上市公司公允價值論文范文

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一、銀行業(yè)上市公司應(yīng)用公允價值計量時所產(chǎn)生的問題

1.公允價值計量的不可靠性想要獲取公允價值，必須要得到不同估價技術(shù)的援助，同時還會在估價的流程中產(chǎn)生較多的主觀判斷，可靠性方面受到質(zhì)疑。比如：在通過對現(xiàn)值技術(shù)的利用進行公允機制的估計時，銀行業(yè)上市公司需要系統(tǒng)的估計和負債或者資產(chǎn)相關(guān)聯(lián)的預算流量，以此來明確適合的折現(xiàn)率和折現(xiàn)期限，然而這一系列因素都具備著較大的不穩(wěn)定性。因此，在計量公允價值的流程中，極為容易受到上市公司的不合理利用，雖能夠給予較為廣泛的彈性空間，可是會存在嚴重的可靠性問題。

2.公允價值波動監(jiān)控體系的缺失在我國社會經(jīng)濟環(huán)境逐漸更改的過程中，公允價值計量必然會增大銀行業(yè)上市公司相關(guān)項目的波動性，例如，銀行上市公司在引入公允價值計量之后的階段，公司在經(jīng)營效果和財務(wù)狀況方面，同宏觀經(jīng)濟環(huán)境與資本市場之間具有緊密的聯(lián)系，尤其是宏觀經(jīng)濟市場的價值空間會顯示出很大的調(diào)整幅度，若利用公允價值計量，可以用最快的速度在銀行業(yè)上市公司的財務(wù)報表中顯示出來[2]。在利率變動的幅度相應(yīng)增大時，公允價值計量方面同歷史成本的計量模式進行比較，可以較為快速的將資產(chǎn)價值的變動趨勢反映出來，然而在較為傳統(tǒng)的歷史成本計量模式中，減值損失方面會以保守的形式體現(xiàn)。

二、銀行業(yè)上市公司應(yīng)用公允價值計量時所產(chǎn)生問題的解決對策

1.建立公允價值波動監(jiān)控體系和風險管理系統(tǒng)按照實證分析結(jié)果和理論分析能夠了解，我國當前所實施的新會計準則在應(yīng)用公允價值方面，已經(jīng)在風險管理和銀行業(yè)績方面凸顯了風險的不確定性，面對此方面問題，我國的銀行業(yè)上市公司需要將資產(chǎn)風險和會計核算等方面作為管理重點，以此來進行恰當?shù)恼{(diào)整。以當前的會計市場運行情況來分析，一方面需要為銀行能夠涉及到的風險和業(yè)績管理做好準備工作，例如：做好升級估值技術(shù)、對接資產(chǎn)計量屬性等準備，另一方面還需要提前創(chuàng)建公允價值的相應(yīng)波動監(jiān)控體系[3]。在建立體系的過程中，一般會在三個層面上著手：其一，提升相關(guān)利益者對于公允價值波動情況來說所具備的本質(zhì)認知，強化公允價值波動的資產(chǎn)在財務(wù)報告中所凸顯的披露狀態(tài)，細化不同的變動因素而產(chǎn)生的負債、資產(chǎn)變動狀況，要讓外部的信息使用者能夠多角度掌握業(yè)績更改的主要原因，需要利用每年舉辦的股東大會，強化使用外部信息的相關(guān)人員對公允價值變動產(chǎn)生后果的掌握度，以此來防止由于不對稱信息的產(chǎn)生而導致的業(yè)績損失；其二，強化部門與內(nèi)部管理之間的風險控制溝通，加強對公允價值波動風險的管理認知度，力求將因價值波動所產(chǎn)生的風險在每一層次的部門得到細分，要讓風險責任制貫徹落實；其三，對于公允價值能夠影響的指標來說，例如：壞賬撥備覆蓋率、資本充足率等，需要創(chuàng)建完善的公允價值波動預警監(jiān)控模型，并按照各個階段所反饋的相關(guān)信息，將干擾項和模型控制變量進行相應(yīng)調(diào)整，以此來提升監(jiān)控體系的敏感性。

2.推進公允價值的可靠運用當前，我國的新會計準則在建立的過程中，是和國際會計趨勢持平的，對公允價值計量的利用是延續(xù)國際上會計準則的必要趨勢，對于我國的會計計量發(fā)展趨勢來說也是較為認同的。從我國實施的新會計準則中所具備的會計規(guī)范內(nèi)容能夠看出，銀行業(yè)上市公司對于資產(chǎn)負債的計量選擇上來說有所異同，此種不對稱的混合計量模式，必然會讓銀行業(yè)上市公司的會計工作人員進行人為操作，必然會導致財務(wù)報表波動性方面產(chǎn)生極大的負面效果，可是類似這樣的狀況也能夠為銀行業(yè)上市公司的管理層人員的管理工作提供便利。因此，需要加大對國際會計準則實施成果的重視，融合我國實際的狀況，以此來完善我國的新會計準則規(guī)范，安全、快速的推進公允價值計量的利用，從而改善公允價值波動對資本市場的沖擊和對銀行業(yè)績的不利影響。

3.創(chuàng)建估值模型，提升公允價值估值技術(shù)在金融危機中，美國對于次貸資產(chǎn)來說，缺乏專業(yè)的估值技術(shù)指導，可是造成這種估值結(jié)果的主要原因，是對可信性的嚴重缺乏。現(xiàn)階段，銀行業(yè)上市公司在構(gòu)造信息系統(tǒng)時，還未達到順暢發(fā)展的目的，一般都是對國外先進系統(tǒng)的引進，導致我國銀行業(yè)上市公司對衍生金融業(yè)務(wù)交易的開展，受到硬件方面的局限。估值模型由于被我國的市場環(huán)境所青睞，因此被生搬硬套的應(yīng)用在我國，很多的內(nèi)部設(shè)置，如：干擾項和變量等都與我國的實際市場情況不符，缺乏適當?shù)臄?shù)據(jù)樣本和相應(yīng)的理論支撐，在這樣的情況下，不但加大了銀行業(yè)上市公司的經(jīng)營成本，還導致所獲取的數(shù)據(jù)無法將市場價值真實反映出來[4]。與此同時，在我國實際市場的情況下，獲取的公允價值估值能力需要不斷提升，現(xiàn)階段的估值能力還無法與衍生金融業(yè)務(wù)的實際發(fā)展需求相提并論。在金融危機之后，對我國的銀行業(yè)上市公司進行分析，創(chuàng)建適合我國實際情況的公允價值估值體系，同時應(yīng)該著眼于當前，尤其是在攻關(guān)非活躍市場公允價值估值技術(shù)的過程中，創(chuàng)建出行之有效的公允價值估值體系已經(jīng)逐漸成為我國銀行業(yè)上市公司應(yīng)該突破的首要任務(wù)，這就需要我國主動學習國際金融行業(yè)的豐富經(jīng)驗，并吸取相關(guān)教訓，提升公允價值估值的水平，創(chuàng)建能夠充分考慮市場情況、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)現(xiàn)狀等多種因素及與自身實際條件相符的風險管理系統(tǒng)和信息系統(tǒng)。

綜上所述，當前我國銀行業(yè)的發(fā)展，離不開公允價值估值體系的支持，但是在創(chuàng)建符合當前我國國情的公允價值估值體系的過程中，雖然在很大程度上凸顯出了公允價值的影響力，但是同時也暴露出很多問題。因此，必須要從當前所處的會計環(huán)境為出發(fā)點，系統(tǒng)的研究公允價值的實施過程，只有對公允價值進行多層次、多角度的研究與探索，才能夠順利的實施新會計準則的目標。

作者：崔桐李宏偉單位：佳木斯大學黑龍江佳木斯市