礦山企業成本管理模式實踐研究范文

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摘要：本文結合作者所在企業工作中實際生產情況，就當前形勢下的礦山企業成本管理模式做簡要分析，并提出降低成本的思路和舉措。

關鍵詞：成本；管理；分析；思路；舉措

2008年9月以來，受全球金融危機的沖擊，礦山行業面臨嚴峻的困難和挑戰，礦山企業盈利水平不斷下降。當前，國際經濟形勢進一步惡化，我國經濟增速放緩，礦山企業鐵精粉的需求持續低迷，價格下行趨勢日甚一日，加之國內礦山企業產能過剩嚴重和國外原料市場嚴重沖擊的雙重擠壓，礦山行業舉步維艱，鋼鐵企業效益大幅下降。2012年以來，礦山行業面臨產品低價格、成本高價位的嚴峻挑戰。另外，國家環保治理執法力度明顯加強，礦山企業經濟效益全面低迷，日益嚴峻的形勢迫使礦山行業通過降本增效維持生計，尋求低成本生存之路。

一、以提升市場競爭力為導向的礦山企業成本管理模式的內涵

為發揮產業鏈上成本控制的關鍵作用、提高產品市場競爭力，研山鐵礦以構建成本控制體系（成本控制指標體系、成本控制責任體系、成本控制考評體系、成本控制監督體系）為基礎，以經濟化管控（礦山經濟運行管控、生產經濟配料管控和能源經濟使用管控）為核心，以三個優化（優化管理體制、優化設備管理、優化技術管理）為保障，促進工序成本大幅降低、技術指標持續提升和生產穩定運行，實現以最少的投入獲取成本效益的顯著改善。

二、以提升市場競爭力為導向的礦山企業成本管理模式的主要做法

1.構建成本控制組織架構，打造全員成本管理文化（1）構建成本管理組織體系，明確領導成本管理責任研山鐵礦成立由公司總經理、黨委書記任組長，公司副總經理為組員的成本管理領導小組，在其領導之下，各部門成立以各行政主管為組長，部門副主任和專業管理人員為組員的成本管理控制小組；成立由各部門作業區、專業工程師和全體員工組成的成本管理實施小組；成立由資產財務科、綜合辦公室組成的成本管理監督小組，構建起自上而下全員參與、有序分工有保障的成本管理組織體系。（2）樹立成本控制理念，打造全員成本控制文化通過加強企業文化建設培養全員成本管理意識，廣泛深入地開展各類系列活動。開展“居安思危，居危思進”形勢目標任務教育，激發全體員工的危機感、使命感、責任感、榮譽感、集體感。即講清公司在降本增效工作上的部署和安排，明確這是關系到公司生死存亡的重中之重；講清公司成本比重、規模效益在公司的地位，明確應擔負起的責任；講清降本增效工作與每名員工的關系，明確這是維護廣大員工利益的必然舉措。通過教育，使員工了解當期企業面臨的困難形勢和成本壓力，將壓力傳導到每名員工，使員工意識到控制好成本事關己任。

2.運用系統控制論，建立成本管理體系（1）分析傳統的成本管理弊端，明確管理體系思路過去沒有從系統的層面，對職能部門和生產部門各自的成本管理職責和程序進行整合。例如：資產財務科提供的成本核算信息均是以上月數據為基礎生成，只作為成本分析的一種依據，對生產的指導性不強；生產部門則側重于生產工藝的指標控制，對成本的敏感度欠缺，難以根據生產成本的波動做出最適宜的調控。這種沒有形成閉環鏈接機制的成本管理模式，使成本調控機制的效果大打折扣。（2）完善成本組織構架將成本管理的組織結構分為三個層次。一是決策層。成立以總經理為組長，副總經理為組員的核心決策層。決策層負責審查批準研山鐵礦的未來成本目標、年度成本總目標以及月度分目標等各項重大項目。二是管理層。其任務是負責成本管理的組織、協調、分解、落實、分析、評價與考核。由綜合辦公室、資產財務科、生產科、技術科、機動科、安全科、環保科等各職能科室負責人組成，主要負責成本的日常管理。成本管理日常機構設在資產財務科。三是執行層。由各基層車間、作業區的成本核算員構成執行層，對成本進行過程控制糾偏。執行操作層由研山鐵礦全體員工構成，是成本管理目標的直接實現者。（3）建立成本責任控制體系成本管理按照自上而下的“公司---部門---班組”三級核算模式進行，各核算單元按照班計算、日總結、周分析、月考評的模式，分層級落實各級管理者責任。各部室由行政正職負責、主管部室實施，落實具體防控措施、責任人，每月對成本控制情況進行分析總結，提出改進實施方案。作業區級別由作業長負責，班組實施，落實各級管理責任，形成自上而下的成本指標壓力，使“人人心中有目標，人人肩上有指標，人人手上有措施”，全員參與指標的目標過程控制。（4）建立健全成本制度標準編制《成本管理體系手冊》、《成本管理程序文件》、《成本管理作業指導書》等各項成本管理制度標準。將成本管理活動中相應的工作職責和權限分配到各部門，明確各部門、各人員的職責、權限及構成要素，并制定控制程序。為細化成本管理，各車間還編制完善了《成本管理作業指導書》，如建立完善《經濟責任制考核細則》、《職能人員成本責任制》等12項涉及成本管理的規章制度。針對成本的考核，車間還制定了屬于本部門的班組成本考核管理辦法等。

3.依托財務系統，建立成本指標體系（1）建立信息系統，提供成本控制手段一是財務預算系統進行預算。財務系統根據生產、機動、安全、環保、銷售等部門提供的生產經營數據，套用計算公式，依托計算機系統，預算預期效益目標、單位產品成本目標值。大大減輕了財務預算成本的壓力，成本控制也實現了“兩個轉變”，即由定性分析轉變為定量分析，由事后分析轉變為事前分析，提升了經營決策的精準度和前瞻性。財務職能實現從會計管理到管理會計的轉變，實現完全意義上的數字化成本管理。二是利用班組成本管理核算系統進行預算。利用該系統對成本分析表、成本日報表、匯總表、數據源、指標和成本表進行轉換計算和分析，對班組實際發生的成本與預算成本進行對比，及時找出偏差。（2）借助財務系統，實現成本指標轉換分解一是借助財務預算測算系統，完成指標第一次轉化分解。每月底，公司召開決策層、管理層、執行層參加的成本管理分解會議。會前，資產財務科根據生產、技術等部門提供的下月預定的生產經營數據，依托財務預算系統，先預算下月預期效益目標，由此推導出單位產品目標控制成本，從而建立效益和成本與生產經營技術經濟指標之間的關系。借助財務管理系統，資產財務科做預算效益和目標效益的比較優化，從而完成成本指標和效益指標與技術經濟指標的第一次轉換。決策層允許執行層就經濟指標進行商討，尋求最先進指標，但是一旦下達落實到各成本控制單位則必須完成，并通過月度經濟責任制考核兌現。二是借助班組成本管理系統，完成指標第二次轉化分解。成本會后，各部門必須將公司下達的各項成本指標轉化為可操作、可控制的指標，通過控制使各項指標實現成本真正及時控制。（3）實施對標分析適時糾偏對照每月初主要成本控制指標，公司召開成本對標分析會，由各職能科室對照成本目標對當月成本指標完成情況進行分析講評，查找差距，糾正偏差，確保當月目標任務的完成。通過班組成本系統的數據，形成周成本分析報表，便于管理層對異常情況及時督促督導并進行分析調優。由資產財務科通報上半月主體車間的成本控制情況，說明實際成本與目標成本的差異，分析偏差產生原因并預算出下半月及全月成本和效益情況。同時對各主要成本控制單位提出的以后階段工作措施和需要協調解決的問題，逐項給予答復，并形成整體解決方案，及時糾正偏差。

4.完善成本考核激勵，建立成本管理長效機制（1）完善經濟責任制考核體系研山鐵礦完善“指標層層分解、責任層層傳遞、考核層層落實、激勵層層連接”的成本運行體制，進一步完善成本目標指標體系，將最終產品和中間產品納入責任成本考核的范疇，讓考核體系具備橫向考核到生產、工藝、設備、安全等專用線，縱向考核到職能室、作業區、班組和個人的效能。（2）落實車間班組成本考核激勵車間及班組則根據《經濟責任制考核細則》、《經濟活動分析會制度》、《職能人員成本責任制》等規章制度的建立，側重兩級成本核算體系的完善，將經濟責任制中成本考核的比例從過去的30%提升到70%，基層成本意識得到顯著加強。5.加強成本控制分析和評價，確保體系有效運行和持續改進每月初定期召開有管理層參加的月度技術經濟活動總結會，對上月效益目標、經濟技術指標、成本指標的完成情況進行全面總結分析，對成本控制出色的部門進行經驗總結，對成本完成不力的單位要召開專門的分析會，制定相應的整改措施。形成成本管理評價結果，好的經驗、方法固化到制度標準中，不斷完善成本管理體制制度，提升成本管理水平。

三、結語

只有通過實施成本管理模式，才能適應公司在戰略層面競爭成本管理的制度安排，從而提高技術經濟指標水平，增強了企業核心競爭能力，同時也使公司對成本管理的掌控能力得到提升。

參考文獻

[1]李永生，汪建立.煤礦企業成本管理存在的問題及其對策[J].能源與環保，2009，（4）：104-106.

作者：李曉飛 單位：河北鋼鐵集團司家營研山鐵礦有限公司