資金集中管理下大型企業(yè)風(fēng)險控制策略范文
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摘要：
很多大型企業(yè)都建立了資金集中管理模式，但由于企業(yè)的管理體系不夠健全，使得內(nèi)部控制在實際實施過程中存在著諸多問題，從而限制了這些企業(yè)的發(fā)展。其中采購和資金報銷環(huán)節(jié)的風(fēng)險尤為突出。因此，加強企業(yè)采購和費用報銷過程中的內(nèi)部控制具有非常重要的意義。
關(guān)鍵詞：
隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的日漸擴(kuò)大，經(jīng)營范圍越來越多，經(jīng)營管理逐漸分散，企業(yè)面臨的風(fēng)險也相應(yīng)變大，因此內(nèi)部審計管理的需求也就顯得更加重要。上市公司必須要設(shè)立審計委員會也是《薩班斯法案》的要求，內(nèi)部審計的設(shè)立，對提高企業(yè)治理效率和財務(wù)信息的可靠性都具有深遠(yuǎn)的意義，還可以防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
一、資金集中管理模式下大型企業(yè)存在的風(fēng)險
（一）采購環(huán)節(jié)風(fēng)險
（1）部分企業(yè)沒有完善的采購管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)置。如金額沒有上限，也沒有較為穩(wěn)定的供應(yīng)商設(shè)置等。在申請采購項目時，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范要求，員工使用的申請方式不一，導(dǎo)致采購管理混亂。（2）在制定采購計劃時，應(yīng)根據(jù)采購需求對供應(yīng)商進(jìn)行比價，并且對供應(yīng)商名單進(jìn)行最后確認(rèn)，再向主管部門提交報價審批申請。主管部門所需做的只是事后管控采購業(yè)務(wù)，而無須管控前期采購工作。（3）銷售計劃隨著市場的變化時常做調(diào)整。由于企業(yè)的采購計劃都是依據(jù)銷售部門年初設(shè)定的計劃編制而成的，采購和銷售部門沒有及時溝通，導(dǎo)致企業(yè)雖然有采購預(yù)算和計劃編制，卻無法滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際需求，造成采購過?；蚨倘?，從而對企業(yè)的正常運行產(chǎn)生影響。企業(yè)對采購人員的績效評估機(jī)制不完善，使員工的工作責(zé)任意識缺乏，不利于提高采購人員工作的積極性，導(dǎo)致企業(yè)采購成本不斷升高，供應(yīng)商供貨質(zhì)量不斷下降，進(jìn)而使得企業(yè)業(yè)績和盈利能力也相應(yīng)下降。
（二）財務(wù)報銷環(huán)節(jié)風(fēng)險
費用報銷在企業(yè)經(jīng)營管理中看似不重要，但是不考慮生產(chǎn)原材料成本外，員工日常推廣及活動產(chǎn)生的費用支出（如差旅過程中的費用、業(yè)務(wù)招待費用、推廣活動費用等）同樣在企業(yè)主要運營成本中占很大比例。由于行業(yè)的特殊性，容易出現(xiàn)商業(yè)賄賂等行為。工作人員在日常報銷時，擅于鉆企業(yè)財務(wù)管理上的漏洞，通過使用虛假發(fā)票編造虛假業(yè)務(wù)進(jìn)行報銷，使企業(yè)蒙受不必要的損失，同時也面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)人員在收到員工報銷時，對其取得的報銷憑證的真實性也難以辨別。員工在填寫報銷憑證時也不能夠按報銷要求規(guī)范填寫，使得報銷憑證不符合公司報銷制度的要求而給予退回重新申請，這樣勢必會造成人力、物力等的嚴(yán)重浪費。此外，企業(yè)財務(wù)還經(jīng)常出現(xiàn)報銷憑證和業(yè)務(wù)項目不相符的情況。究其原因在于報銷人提供虛假報銷信息。部分企業(yè)報銷人員將一些自費項目歸類到企業(yè)活動，并且向企業(yè)申請報銷這一部分費用。
（三）內(nèi)部控制制度不健全
有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是沒有涵蓋所有業(yè)務(wù)活動，或可操作性不強，例如對數(shù)額僅以“較大”來描述，但具體多少數(shù)額才算較大卻沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，造成無法操作。究其原因，主要是由于企業(yè)管理者不夠重視內(nèi)部控制制度。由于企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之中，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動的主要方面、重要環(huán)節(jié)實施全面控制。在設(shè)計企業(yè)系統(tǒng)時，關(guān)鍵之處在于如何提升設(shè)計的完整性，簡化控制程序，提升企業(yè)效率，減少企業(yè)在此方面的支出。在確保有效性的基礎(chǔ)之上，應(yīng)該依據(jù)企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)特色進(jìn)行控制，確定控制節(jié)點，對于不同金額應(yīng)有不同的審核方式。對于牽扯到較大金額的重點項目，應(yīng)采用更為嚴(yán)密的控制措施。這比制度不完善的危害還要大，沒有得到有效執(zhí)行的制度好比沒有關(guān)閉的防盜門，根本不防盜。企業(yè)受利益驅(qū)動，更看重企業(yè)經(jīng)營，而忽視企業(yè)的管理，未建立完善的自我約束機(jī)制，通常是違規(guī)的事情發(fā)生后才采取補救措施，企業(yè)建立的內(nèi)部控制偏重于事后控制。
二、大型企業(yè)風(fēng)險控制策略
（一）明確會計責(zé)權(quán)，加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度
當(dāng)員工將報銷單據(jù)遞交會計人員后，在業(yè)已完成初次審核后，還應(yīng)對較大金額的付款申請加以復(fù)核。只有當(dāng)復(fù)審人員確定報銷申請無誤時，會計人員才可以將此次報銷的金額付款給相應(yīng)的收款人。倘若復(fù)審人員對于報銷單據(jù)存在疑問，就可以在系統(tǒng)中退回此次報銷申請。復(fù)核人員的主要工作內(nèi)容是對報銷申請進(jìn)行第二次審核，檢驗報銷的真實性，涵蓋支持此次活動的文件、發(fā)票，報銷項目類型、初次審核人員的審核方式是否符合流程規(guī)定等。實現(xiàn)網(wǎng)上電子審批系統(tǒng)后，財務(wù)人員無需手工在財務(wù)系統(tǒng)中做賬，相應(yīng)的財務(wù)人員只需在員工電子費用申請單上選擇正確的費用類型，點擊批復(fù)按鈕即可。相關(guān)的費用明細(xì)會自動上傳的財務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)電子自動做賬模式。財務(wù)人員無需再手工做賬，只需要對審批記錄準(zhǔn)確性加以確認(rèn)即可。不同的費用類型會有與其相對應(yīng)的費用科目，電子審批系統(tǒng)會根據(jù)財務(wù)人員在電子審批單上選擇的費用類型進(jìn)行分類，上傳到財務(wù)系統(tǒng)的相應(yīng)費用類型的科目中。對于應(yīng)付賬款科目，則設(shè)為系統(tǒng)固定使用的貸方科目。只有借方的費用類型科目是根據(jù)活動的實際類別進(jìn)行分類的，貸方科目則設(shè)為固定的科目。如果財務(wù)人員在電子審批系統(tǒng)中選錯費用類型，上傳到財務(wù)系統(tǒng)中后可以在財務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行修正。但也僅限于對借方的費用類型科目進(jìn)行修正。貸方的應(yīng)付賬款科目應(yīng)設(shè)置為不可修改狀態(tài)。負(fù)責(zé)銀行付款的財務(wù)人員，每次付款時，在財務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出應(yīng)付賬款科目即可進(jìn)行付款。不同付款類型的性質(zhì)不同，對相應(yīng)財務(wù)人員的財務(wù)使用權(quán)限應(yīng)有嚴(yán)格規(guī)定。對于與采購相關(guān)的對公付款以及與員工報銷相關(guān)的個人付款，應(yīng)對相應(yīng)財務(wù)人員的財務(wù)系統(tǒng)使用權(quán)限進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置。
（二）定期對員工進(jìn)行采購及報銷相關(guān)知識培訓(xùn)
財務(wù)人員及采購人員應(yīng)對自己負(fù)責(zé)的區(qū)域人員做費用報銷相關(guān)知識培訓(xùn)，并將培訓(xùn)內(nèi)容作為對財務(wù)及采購人員的績效考核目標(biāo)。財務(wù)及采購人員通過工作中對員工費用申請中常遇到的問題進(jìn)行匯總，定期以座談會、電話會議或者其他形式組織相關(guān)部門進(jìn)行財務(wù)、采購相關(guān)知識培訓(xùn)，優(yōu)化員工費用申請進(jìn)度，提高各部門間的配合，有效地提高工作效率。
（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
要注重建設(shè)重視信息技術(shù)，在市場調(diào)查時應(yīng)該充分利用互聯(lián)網(wǎng)資源。構(gòu)架物資信息庫，提升企業(yè)信息傳遞效率。此外，還要構(gòu)架信息管理系統(tǒng)已支持網(wǎng)上采購和審批。降低采購風(fēng)險，提升企業(yè)效率，掌控采購流程。企業(yè)應(yīng)該對各項業(yè)務(wù)的交易流程有全面地了解，對合同約定的事項特別關(guān)注，而且還要注意是否存在合同約定以外的事項。當(dāng)收到貨物時，采購人員應(yīng)對貨物進(jìn)行及時登記。對于作為某些有特殊使用目的的支出要加以關(guān)注，與客戶之間保持良好的及時溝通，避免交付貨物的難以收回；或者仍然掛在企業(yè)賬上，沒有及時做賬務(wù)處理。企業(yè)可以通過采用招標(biāo)的方式，獲得質(zhì)量好同時價格又合理，性價比高的產(chǎn)品。在招標(biāo)時，應(yīng)使用更為公平、公開、公正的方法，部隊企業(yè)供應(yīng)商進(jìn)行投標(biāo)限制，確保過程的公平性和合法性。尤其是管理人員，要做好對于招標(biāo)過程的管理工作。倘若某家供應(yīng)商確認(rèn)中標(biāo)，相關(guān)人員應(yīng)告知企業(yè)管理人員供應(yīng)商信息，企業(yè)管理人員在董事會上應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)其監(jiān)督工作。如果發(fā)現(xiàn)某個中標(biāo)供應(yīng)商存在價格虛高，應(yīng)嚴(yán)肅處理相關(guān)招標(biāo)負(fù)責(zé)人，確保招標(biāo)流程的合規(guī)性和公平性。
（四）做好企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算編制工作
這是大型企業(yè)風(fēng)險控制的第四大策略。預(yù)算辦法涵蓋企業(yè)固定預(yù)算、企業(yè)概率預(yù)算、企業(yè)增量預(yù)算等等。在進(jìn)行企業(yè)預(yù)算編制時，應(yīng)使用綜合預(yù)算編制的方法進(jìn)行。除去增量預(yù)算，還應(yīng)該對概率預(yù)算、零基預(yù)算、動態(tài)預(yù)算等加以考慮。就程序而言，應(yīng)逐步從增量預(yù)算向其他預(yù)算過度。對于銀行所用的預(yù)算方法而言，其有著各自的優(yōu)劣性。例如增量預(yù)算方法是指基于企業(yè)上期固定成本收益水平，比對企業(yè)上一期業(yè)務(wù)數(shù)變化，在某種水平上升降銀行預(yù)算額度的手段。而對于零基預(yù)算而言，就并非基于企業(yè)上期固定成本收益水平，而是基于零這一基數(shù)，分析某項開支方式和數(shù)量的必要性，將預(yù)期收益考慮在內(nèi)以后進(jìn)行預(yù)算確定。就增量預(yù)算過渡到零基預(yù)算而言，參考項目重要性程度高低，再根據(jù)先后緩急這一策略，進(jìn)行經(jīng)費預(yù)算。使用這種方式進(jìn)行過渡可以最大程度上確保銀行業(yè)務(wù)穩(wěn)定。
參考文獻(xiàn)：
［1］吳秀波：《企業(yè)風(fēng)險管理框架下對企業(yè)內(nèi)部會計控制基本規(guī)范的思考》，《審計與經(jīng)濟(jì)研究》2012年第2期。
［2］榮曉明：《淺談企業(yè)物資采購流程的管理思路》，《內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)》2008年第2期
作者：孟祥革 韓東 單位：牡丹江師范學(xué)院