企業(yè)會計內(nèi)控實(shí)踐范文

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近幾年來，在國內(nèi)外成功經(jīng)驗和慘痛教訓(xùn)刺激下，愈來愈多的大型企業(yè)意識到加強(qiáng)會計內(nèi)控的重要性，把會計內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行當(dāng)作治本手段，但對于眾多的中小型企業(yè)來說，管理工作粗放隨意，對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識還相當(dāng)模糊，內(nèi)控基礎(chǔ)工作還相當(dāng)薄弱。能否讓中小企業(yè)這顆顆幼苗成長為參天大樹，在實(shí)踐中加強(qiáng)和改進(jìn)會計內(nèi)控顯得十分迫切。

1常見問題

1.1觀念陳舊，不愿內(nèi)控不少中小企業(yè)負(fù)責(zé)人堅持傳統(tǒng)的用人不疑、疑人不用觀念，認(rèn)為只有大型企業(yè)才搞會計內(nèi)控，加強(qiáng)內(nèi)控就是對下級的不信任，會挫傷管理人員的積積性；有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控制度是形式主義，甚至認(rèn)為會計內(nèi)控制度會束縛領(lǐng)導(dǎo)手腳，自找麻煩；還有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控就是增人增部門，不僅于事無補(bǔ)，而且影響效率。會計人員認(rèn)為自己人微言輕，一切由領(lǐng)導(dǎo)說了算，對一些難點(diǎn)問題，對一些敏感的人和事放棄監(jiān)督。

1.2家族管理，無法內(nèi)控不少中小企業(yè)大部分管理人員為家族成員，往往是老公做老板，老婆任會計，親弟搞供應(yīng)，內(nèi)弟跑銷售。自認(rèn)為都是自家人，不須內(nèi)控，實(shí)際上，這種類型的企業(yè)人情大于制度，無法進(jìn)行內(nèi)控，這只能作為創(chuàng)業(yè)初期的特殊管理方式，長期以往，必然會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營不善。

1.3制度不全，無章可循有些單位領(lǐng)導(dǎo)從一些觸目驚心的案例中也意識到會計內(nèi)控的重要性，但沒有完整的財務(wù)管理制度，更談不上系統(tǒng)的企業(yè)會計內(nèi)控制度。其所謂管理制度，往往有的頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，東一榔頭西一棒，朝令夕改，草率從事；有的主觀隨意，自相矛盾，甚至與法律法規(guī)相違背，員工難以操作，最終不了了之。

1.4自以為是，不學(xué)內(nèi)控《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》等內(nèi)控制度已數(shù)年，但不少單位領(lǐng)導(dǎo)無暇顧及，對之知之甚少，有些甚至全然不知，滿足于已有的做法，甚至以老大自居，對創(chuàng)業(yè)初期的一些不完善、落后、甚至錯誤的做法沾沾自喜，不愿完善和放棄，對別的單位的一些成功做法不愿學(xué)習(xí)，更談不上借鑒國際慣例。自認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有的管理制度適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀，殊不知企業(yè)發(fā)展離不開管理創(chuàng)新，甚至可以說發(fā)展的過程就是管理創(chuàng)新的過程，等到大錯鑄成，才后悔莫及。

1.5部門制約，不愿配合不少企業(yè)中層管理人員認(rèn)為，會計內(nèi)控是會計部門的事情，當(dāng)涉及本部門既得利益時往往不予支持，甚至認(rèn)為會計部門故意刁難，使有些內(nèi)控制度形同虛設(shè)，流于形式。有些單位內(nèi)部管理重錢輕物，車間、倉庫等部門報賬不及時，月底報賬一次，各種票據(jù)及購、領(lǐng)、耗、存報表內(nèi)部無復(fù)核、牽制手續(xù)，財會人員月底工作千頭萬緒，難以審核，無法監(jiān)督，跑冒滴漏現(xiàn)象嚴(yán)重，貪污舞弊時有發(fā)生。

1.6人數(shù)不足，素質(zhì)不高中小企業(yè)普遍管理人才匱乏，素質(zhì)參差不齊，但嫉賢妒能、埋沒人才、任人惟親、求全責(zé)備現(xiàn)象也比較嚴(yán)重。不少企業(yè)一人多職、缺少制約，每次減員增效，往往先從財會人員開始，不少管理人員不自學(xué)，不培訓(xùn)，工作崗位長期不動，開展工作憑經(jīng)驗，領(lǐng)導(dǎo)考核憑印象，導(dǎo)致內(nèi)控制度制定難、落實(shí)難、效果差。

1.7過分靈活，因小失大中小企業(yè)船小好調(diào)頭，經(jīng)營管理機(jī)制靈活，這本來是中小企業(yè)的明顯優(yōu)勢，但不少企業(yè)出于非法避稅，銀行借貸，調(diào)節(jié)盈虧的目的，繞開內(nèi)控制度，隨意簡化流程，其結(jié)果是企業(yè)內(nèi)控失效，會計信息失真，費(fèi)用支出失控，上行下效，漏洞百出，因小失大，自食苦果。

2對策思考

2.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員帶頭學(xué)習(xí)《會計法》和《基本規(guī)范》，對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。要把企業(yè)做大做強(qiáng)，必須向大型企業(yè)學(xué)習(xí)，借鑒國際慣例。同時牢固樹立風(fēng)險意識和危機(jī)意識，經(jīng)常剖析一些企業(yè)失敗的深層次原因，從中汲取教訓(xùn)，在企業(yè)搏擊風(fēng)浪的過程中有所警示或啟迪。要聚集管理精英，組建管理團(tuán)隊，將個人的魅力與資源組織化，不搞“一言堂”，不搞短期行為和家族化管理，要學(xué)會超脫，變事必躬親為制度控制，依靠團(tuán)隊的智慧，實(shí)行現(xiàn)代管理，增強(qiáng)內(nèi)控意識，確保可持續(xù)發(fā)展。

2.2全員學(xué)習(xí)會計內(nèi)控知識，完善會計內(nèi)控制度。注意培養(yǎng)全員內(nèi)控意識，絕不能僅僅依靠財會人員孤軍奮戰(zhàn)。只有全員內(nèi)控才能做大做強(qiáng)企業(yè)，沒有完善的內(nèi)控只能是曇花一現(xiàn)，難成大器，短期內(nèi)未出問題唯一的答案就是僥幸，可謂其興也勃焉，其亡也忽焉。在不相容崗位絕對不能兼職的前提下，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，本著成本效益原則，不搞繁鎖哲學(xué)，按程序科學(xué)制定會計內(nèi)控制度，增強(qiáng)效益性和可操作性，力求部門及崗位設(shè)置科學(xué)合理，流程簡潔嚴(yán)密。有些內(nèi)控制度可以在不違反基本前提的情況下循序漸進(jìn)，不搞一步到位，防止得不償失，但一旦條件成熟，立即加以完善。

2.3提高會計部門人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)會計內(nèi)控規(guī)范學(xué)習(xí)。不能滿足于記賬、算賬、報賬，要在深刻理解會計內(nèi)控原理的基礎(chǔ)上，和相關(guān)部門一起研究制定并不斷完善企業(yè)會計內(nèi)控制度。會計監(jiān)督不僅是事后監(jiān)督，要發(fā)揮會計的職業(yè)敏感性，注重事前監(jiān)督，如參與招標(biāo)、議價、盤點(diǎn)、定額制定、領(lǐng)料控制、預(yù)算編制等業(yè)務(wù)過程監(jiān)督。會計人員要增強(qiáng)工作的主動性，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，確保會計信息準(zhǔn)確及時，要注意尋找薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，要堅持職業(yè)道德，操守為重，誠信于企業(yè)，誠信于社會，絕不能監(jiān)守自盜，沽名釣譽(yù)。

2.4加強(qiáng)內(nèi)部審計，既要審計會計報表，更要審核會計內(nèi)控制度，做好會計監(jiān)督的再監(jiān)督。會計內(nèi)控作為一項基礎(chǔ)工作，實(shí)行一票否決，獎懲到位，及時推廣。同時自覺接受國家監(jiān)督和社會監(jiān)督，減輕內(nèi)審監(jiān)督和會計監(jiān)督的壓力，借力提高企業(yè)的會計內(nèi)控水平。

2.5建立完善的人力資源管理制度。包括崗位職責(zé)制度，員工培訓(xùn)、錄用、提升制度，員工工作標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)，員工職務(wù)晉升和工資晉級制度。良好的人力資源管理制度，對貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計制度有很大的促進(jìn)作用。要建立員工定期休假和輪崗制度，讓日常工作中的差錯和不軌行為及時暴露。

2.6部門配合，同心協(xié)力。內(nèi)部會計控制是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)當(dāng)約束到單位內(nèi)部涉及會計控制工作的所有部門和人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)，經(jīng)常協(xié)調(diào)和檢查各部門會計內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

2.7小勝以智，大勝以德，中小企業(yè)要想取得跨越式發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)也十分重要。健康的企業(yè)文化和職業(yè)道德使企業(yè)絕大多數(shù)員工把企業(yè)當(dāng)作自己的家，自覺執(zhí)行法律法規(guī)和企業(yè)會計內(nèi)控制度，進(jìn)而熱愛企業(yè)、關(guān)心企業(yè)。在企業(yè)發(fā)展的不同時期，不斷打造健康向上的企業(yè)文化，用非控制方法彌補(bǔ)控制方法的不足，企業(yè)將成為一艘能夠抵抗住風(fēng)浪的航船，在經(jīng)營和發(fā)展的航線上穩(wěn)健前行。