小客車限購對財政收入影響分析范文

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《北京工業(yè)大學學報雜志》2015年第十一期

一、問題的提出

近年來，中國汽車市場的強勁增長在全球一枝獨秀［1］。中國汽車工業(yè)協(xié)會相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，得益于對小排量汽車的消費激勵政策，2009年我國全年汽車產(chǎn)銷突破1360萬輛，增幅達46%，超過美國，躍居全球最大的汽車市場，2010年高溫態(tài)勢依舊。據(jù)最新數(shù)據(jù)顯示，2010年全年汽車產(chǎn)銷超過1800萬輛，增幅32%，穩(wěn)居全球第一大汽車生產(chǎn)國和最大的新車銷售市場。在此背景下，北京機動車保有量也進入了高速增長，北京市統(tǒng)計年鑒(2012)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示:1997年北京機動車保有量突破100萬輛大關(guān)以來，2003年機動車保有量突破200萬輛。2010年全年，北京市汽車銷量達85萬輛，機動車保有量達470萬輛，其中私人小微型客車的比例達到了74%(見圖1)。為有效遏制擁堵，北京市政府于2010年12月23日頒布并實施了《北京市小客車數(shù)量調(diào)控暫行規(guī)定》，將2011年小客車保有量增額限定為24萬輛，相比2010年近80萬輛的增額減少近70%(北京市統(tǒng)計年鑒(2012))，這對北京市的汽車消費市場及汽車相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成了一定的沖擊，進而對北京市的經(jīng)濟財政收入造成了一定影響［2］。本文在對小客車數(shù)量限購政策對財政收入的影響途徑進行深入分析的基礎(chǔ)上，對小客車相關(guān)行業(yè)的稅收以及消費者購買小客車所上繳的各種稅費進行了實地調(diào)研分析，進而對此計算出該政策在實施前后對北京市財政收入的影響程度，為政策實施的短期效果評價提供理論及實證依據(jù)。

二、小客車調(diào)控對財政收入的影響機理

如上所述，小客車數(shù)量調(diào)控會直接影響汽車銷售量，從而會對財政收入造成直接影響［3］。而汽車銷售量的變化同時會影響上游的汽車生產(chǎn)企業(yè)(包括整車生產(chǎn)和零配件生產(chǎn))以及下游的汽車服務業(yè)(如汽車修理、汽車美容、零配件銷售、汽車租賃等)，并且會進一步影響財政收入，這是小客車數(shù)量調(diào)控對財政收入造成的間接影響［4］。在考慮調(diào)控對財政收入的影響時，不僅要分析直接影響，還要考慮間接影響。

三、小客車相關(guān)行業(yè)與小客車相關(guān)稅費分析

一方面，小客車數(shù)量調(diào)控規(guī)定的實施會直接影響北京市汽車市場總體銷售量的下降，而汽車市場總銷售量的下降又會導致汽車銷售企業(yè)的總體營業(yè)額下降，并相應地降低相關(guān)稅收額。而小客車銷售額的下降又會直接影響汽車生產(chǎn)廠商的產(chǎn)量，從而導致汽車生產(chǎn)企業(yè)的收入下降，相應地會影響到這些企業(yè)所上繳的稅收。另一方面，由于小客車數(shù)量調(diào)控，北京市的汽車保有量增長速度將會減慢，與非調(diào)控的情形相比，會導致汽車修理、燃料銷售、汽車保險等行業(yè)的營業(yè)額增速下降，相應地，這類企業(yè)的稅收增速就會下降。嚴格來說，這也應當屬于小客車數(shù)量調(diào)控規(guī)定所造成的影響［5］。小客車數(shù)量調(diào)控所影響的行業(yè)不僅涉及汽車銷售，還涉及上游的汽車生產(chǎn)以及下游的汽車服務。為此，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754—2011)，對小客車相關(guān)行業(yè)按照生產(chǎn)、銷售及使用3個環(huán)節(jié)進行了劃分(見表1)。綜上所述，可以通過圖2的流程來說明小客車數(shù)量調(diào)控所涉及的行業(yè)及其主要稅種。根據(jù)以上分析，將小客車相關(guān)企業(yè)分為3類:生產(chǎn)企業(yè)(整車與零配件)、銷售企業(yè)(新車與二手車)及服務企業(yè)(維修保養(yǎng)、汽車租賃等)。所涉及的稅費主要包括以上3類企業(yè)的增值稅、所得稅(企業(yè)及個人)和營業(yè)稅以及關(guān)稅、車輛購置稅和車船使用稅等。

四、北京市小客車相關(guān)稅費及其分析

(一)小客車限購沒有對北京市整體經(jīng)濟及財政收入造成大的影響北京市國稅局和北京市地稅局相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，由于汽車限購政策的實行，2011年北京市汽車相關(guān)行業(yè)的稅費增幅減慢，若按2003—2010年的平均增長速度計算，2011年小客車相關(guān)稅費的增額減少了63.8億元，占北京市2011年地方公共財政預算總收入的2.1%。但從北京市整體經(jīng)濟看，小客車限購并沒有對北京市的整體經(jīng)濟造成大的沖擊，對北京市總的公共財政收入也沒有造成大的影響。根據(jù)北京市統(tǒng)計年鑒(2012)數(shù)據(jù)，實際上北京市的公共財政一般預算收入實現(xiàn)了27.7%的增長。這主要得益于北京市經(jīng)濟綜合實力的提高，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)的快速發(fā)展(見圖3～4)。

(二)小客車相關(guān)企業(yè)的稅費穩(wěn)步增長，車輛購置稅大幅減少根據(jù)北京市國稅局和北京市地稅局相關(guān)數(shù)據(jù)，首先，從稅費來源看，2011年北京小客車生產(chǎn)企業(yè)(整車和零配件)、銷售企業(yè)及服務企業(yè)所上交的稅費占比分別為46.1%、10.7%和4.5%，汽車購置稅和車船使用稅分別占31.8%和6.8%。即北京市的小客車生產(chǎn)企業(yè)和汽車購置稅占北京市小客車相關(guān)稅費總額的77.9%，是兩大主要構(gòu)成部分。其次，從增長速度看，小客車限購后，2011年除了車輛購置稅減少了32.4%外，其他項均保持穩(wěn)步增長。實際上，若2011年的車輛購置稅按之前7年18.9%的平均增長速度計算，則2011年的車輛購置稅收入減少了65.8億元，這接近于前面按總量計算的63.8億元的增量損失。也即2011年小客車相關(guān)稅費總額增量的減少主要是由2011年車輛購置稅的減少造成的(見圖5)。

(三)車輛購置稅減少直接來源于銷量的減小據(jù)北京市統(tǒng)計年鑒(2012)、北京市國稅局和北京市地稅局以及國家稅務總局相關(guān)統(tǒng)計顯示:2008—2010年這3年的單車均價變化不大，銷售量分別增長了42%和30%，而車輛購置稅的漲幅分別為9%和60%，與銷量漲幅不一致。這主要是由2009年和2010年對車輛購置稅實行調(diào)整所引起的。我國自2001年起開始征收車輛購置稅，征收額度為售價(不含增值稅)的10%。由于受自2008年起的世界金融危機的影響，為了培育汽車消費市場，2009年對1.6L及以下排量乘用車按5%的稅率征收車輛購置稅，2010年調(diào)整為7.5%，2011年恢復為10%(見圖6)。2011年由于小客車限購政策的實施，新車銷售量下降了56%，但由于單車均價上漲了39%以及2011年取消對小排量車的購置稅優(yōu)惠政策，因而車輛購置稅的降幅為32.4%，小于新車銷售量的降幅。

(四)汽車銷售企業(yè)受到一定沖擊，但稅收仍保持大幅增長據(jù)中國汽車工業(yè)協(xié)會相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，小客車限購對北京市汽車銷售企業(yè)直接造成了沖擊，最直接的表現(xiàn)是新車銷售量由2010年的92萬輛下降到2011年的40萬輛，降幅達56%;而北京市汽車零售額從2010年的1556.5億元，減少為2011年的867.8億元，降幅達44%。但從圖6看，2011年汽車銷售企業(yè)上繳稅費的增長速度(59%)甚至比2009年(42%)和2010年(17%)高。進一步調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)這種情況的原因主要有3個方面:(1)2010年市場形勢大好，致使銷售企業(yè)大量增加庫存，從而增加了增值稅的銷項稅，而2011年由于限購政策的影響，市場前景不明朗，大部分銷售企業(yè)都選擇減少庫存，甚至不再進車，從而減少了銷項稅。(2)據(jù)中國汽車工業(yè)協(xié)會相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，在限購政策出臺前的2個月，京城的汽車銷量集中爆發(fā)，銷量近26萬輛，而其中部分企業(yè)的繳稅申報在銷售之后的幾個月進行，從而造成了部分稅費計入2011年。(3)據(jù)北京市國稅局和北京市地稅局數(shù)據(jù)，由于限購政策的實施，2011年的單車銷售均價較2010年增長了27.6%，因此，銷售額下降幅度較銷售量下降幅度小。可以預見，隨著限購政策的進一步實行，北京市汽車銷售市場逐漸趨于穩(wěn)定，類似2010年那樣的市場波動所造成的影響作用的消失，汽車銷售企業(yè)所貢獻的稅收將很可能會減少。

(五)汽車生產(chǎn)企業(yè)總體上繼續(xù)穩(wěn)步增長，稅收貢獻率不斷提高①從圖5可以看出，北京市的汽車生產(chǎn)企業(yè)上繳的稅費增長勢頭仍然很強，并沒有明顯受到限購的影響。原因主要有3個方面:(1)全國整體的汽車消費市場仍然保持穩(wěn)步增長。單從全國乘用車銷量看，2011年全國的乘用車消費能力雖然受到前2年的提前消費的影響，但其銷量總體上仍有5.3%的增長。也就是說，雖然北京的汽車消費市場受挫，但全國范圍內(nèi)的汽車市場并沒有受到太大的影響，從而對北京的汽車生產(chǎn)企業(yè)也沒有造成大的影響。(2)隨著生活水平及消費能力的提高，人們對汽車的品質(zhì)要求也在提高，促使汽車生產(chǎn)企業(yè)從原來的數(shù)量增長逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橘|(zhì)量增長。從北京的汽車產(chǎn)量構(gòu)成變化趨勢看，北京市2011年的汽車產(chǎn)量與2010年基本持平，為151萬輛，但轎車產(chǎn)量較2010年增長了7.9%，轎車產(chǎn)量占比也增加至45%(見圖7)。(3)隨著國內(nèi)汽車品質(zhì)及國外市場對中國汽車認可度的提高，尤其是日本2010年的大地震對其汽車市場的沖擊，中國在2010年和2011年的汽車出口量分別增長了65%和49%，2011年達到了82萬輛。

(六)汽車服務行業(yè)不斷壯大，稅收穩(wěn)步增長從北京市汽車服務行業(yè)歷年的稅費總額看，汽車服務類企業(yè)正處于快速發(fā)展階段，其中汽車租賃業(yè)尤其得益于限購政策，據(jù)北京市國稅局和北京市地稅局數(shù)據(jù)，2011年其稅費總額較2010年增加了60%。但北京市的汽車服務行業(yè)的規(guī)模較小(2011年上繳的稅費總額僅占汽車相關(guān)稅費總額的4.5%)，尤其是汽車維修保養(yǎng)及汽車租賃，2011年其稅費總額分別占服務行業(yè)稅費總額的2.9%和8.0%。可以預見，未來幾年將是汽車服務行業(yè)的快速發(fā)展階段，對財政的貢獻率也將進一步提高(見圖8)。五、結(jié)論與建議(1)從整體上看，小客車限購對北京市的財政收入影響不大，在不考慮汽車消費市場擠出效應的情況下，也僅為2.1%的稅收損失(北京市國稅局和北京市地稅局數(shù)據(jù))。隨著限購政策的進一步實行，汽車銷售企業(yè)的稅收貢獻可能會有所降低，但汽車生產(chǎn)企業(yè)和汽車服務企業(yè)的發(fā)展壯大會大大彌補該損失。并且可以預料，汽車產(chǎn)業(yè)的整體稅收貢獻將會穩(wěn)步上升。(2)據(jù)北京市國稅局和北京市地稅局數(shù)據(jù)顯示:限購致使北京市的新車銷售量減少了56%，但由于單車銷售均價的提高等原因，車輛購置稅僅降低了32.4%。隨著市場逐漸趨于穩(wěn)定，車輛購置稅也將趨于穩(wěn)定。(3)由于國內(nèi)外汽車市場的增長以及汽車生產(chǎn)企業(yè)由數(shù)量增長向質(zhì)量增長的轉(zhuǎn)變，限購對北京市汽車生產(chǎn)企業(yè)的影響并不明顯，其稅收也在穩(wěn)步增長。隨著國內(nèi)汽車消費市場的不斷開發(fā)，國內(nèi)的汽車生產(chǎn)企業(yè)將會面臨新一輪的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。加大研發(fā)投入，積極研究和開拓新的市場，將是國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展壯大的關(guān)鍵。(4)近年來隨著北京市汽車保有量的劇增，限購對汽車服務行業(yè)的沖擊不僅很小，反而使得汽車服務行業(yè)保持著快速的增長，限購甚至促進了諸如汽車租賃業(yè)等行業(yè)的加速增長。因此，雖然目前汽車服務行業(yè)對稅收的貢獻率相對較小，但隨著未來幾年汽車服務行業(yè)的發(fā)展壯大，其將會進一步增大其財政的貢獻力度。

綜上所述，應對解決類似北京市這樣的大城市的交通擁堵問題，確實應當防止汽車保有量的無限制增長，不管是通過限購還是其他方法，都會對當?shù)氐钠囅M市場造成一定的沖擊，進而影響上下游企業(yè)的發(fā)展，并影響到地方的財政收入。根據(jù)以上分析，對類似北京這樣經(jīng)濟綜合實力較強的城市而言，在相對良好的行業(yè)發(fā)展大背景下，地方性的汽車限購對其汽車消費市場沖擊較大，但對上游的汽車生產(chǎn)企業(yè)(整車和零配件)及下游的汽車服務行業(yè)的影響不大，甚至會促進部分汽車服務行業(yè)的快速發(fā)展。總體而言，限購對其財政收入的影響也不大。

作者：楊韡韡 林廣毅 陳明 單位：北京工業(yè)大學 經(jīng)濟與管理學院 中國社會科學院 研究生院