應用型科技項目中的財務評價問題分析范文

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【摘要】近年來，我國一直在努力推動科技項目評估工作科學化、規范化，不斷完善立項評估模式、評估方法和評估體系指標等。科技項目是否立項，不但要評審其科學價值、創新性、社會影響以及可行性方案，還應該從財務角度對科技項目進行財務評價，科技企業整體財務實力和財務狀況評價以及項目財務計劃與項目經費使用合理性評價是應用型科技項目評估中的主要部分，由此可以判斷申報者是否具備相應的科技項目投入能力以及科技投入的充分性、節約性、合理性與必要性。這些財務問題及其評價應該成為應用型科技項目立項評估中的重要考量因素。

【關鍵詞】應用型科技項目；財務評價；財務狀況

一、引言

2018年中興通訊被美國制裁事件再次警醒了國人，科技興國！為了有效支持國家創新驅動發展戰略實施以及提高資金效率，必須重視和加大對各級各類科技項目的立項評估與管理工作。我國科技項目種類繁多，按照科學研究的分類方法，科技項目可以分為基礎研究項目、應用研究項目和發展研究項目。每個項目內部通常又是由多個不同層次的研究與開發活動，不同領域、不同類型的單位與人員組成的。本文討論的應用型科技項目，是泛指應用研究項目，是對社會以及經濟建設能提供直接的技術服務和支持的科技項目，其最終研究成果是在市場中投入應用，創造直接的社會經濟效益。例如國家高技術發展計劃（也稱“863”計劃）項目，就是比較典型的應用研究項目。當前，我國對應用型科技項目立項評估常見評估模式主要有會議評估和通訊評估（即盲評）兩種，通常，一個科技項目只有通過盲評才能夠進入會議評估。縱觀各國評估機構對科技項目的立項評估模式，可以歸納為：一是以數學模型為基礎架構的定量分析方法[1]，有完備的定量指標和系統的計算方法；二是定性與定量分析方法相結合的評估模式。這些評估模式，對提高科技項目立項評審的科學性和公正性，節約資源，起到了積極的作用。但科技項目立項評估面臨很多的問題，亟待解決，特別是立項評審過程中的財務評價問題，項目申報資料中往往存在許多的財務問題[2]，比如，申報單位近年的整體財務實力以及財務狀況情況、項目經費是否充足，項目經費總預算及分項支出是否經濟合理，經費來源渠道等等。如果這些財務問題不解決，科技項目將難以順利進行，因此，科技項目立項評審必須重視對申報單位的財務評價，財務專家的審核意見應該作為項目是否立項的一個重要的考量因素。財務專家要在短時間對申報單位的財務狀況進行分析，提出評價意見，并交由技術類專家作為評審參考。在科技項目立項的可行性評估中，科技項目條件評估占有一定的比重，包括項目立項前申報單位的財務實力和財務狀況評估與預測以及項目經費的使用合理性評價研究等主要內容，具體有項目的資金來源分析、項目的財務可行性分析以及透過審計報告分析申報企業基本面與風險等。

二、申報單位整體財務實力分析評價

申報單位整體的財務實力如何，可以從單位的財務狀況入手進行分析評價，通過申報單位財務狀況評價可以判斷申報單位是否具備相應的科技項目投入能力，能否配合政府資助的引導性經費來完成項目。通常情況下，科技項目立項評審時間比較緊，可利用的申報單位呈報的資料有限，除技術因素外，基于財務視角考量和評價的重點應該主要圍繞申報單位的會計報表和相關的年度審計報告進行分析，具體財務問題相關分析如下：

（一）資產結構分布和資金來源渠道分析評價

資產結構分布和資金來源渠道分析可以通過單位的資產負債表進行分析。一是重點查看流動資產分布狀況是否良好，包括貨幣資金、應收賬款、企業的凈資產額等，透過這些財務數據可以評估科技項目的資金來源是否有保障，項目資金是否安全；二是分析短期負債和長期負債結構分布，計算資產負債率，如果申報單位資產負債率占比過高，表明企業再融資能力較弱，若有經常性短期借款，勢必存在較大的還款壓力，一旦立項后，科研項目資助經費被挪用的風險就比較大。

（二）申報單位經營成果分析評價

申報單位經營成果的好壞，可以通過對單位的利潤表進行分析評價得出結論。利潤表反映企業經營成果的具體情況，再結合企業銷售利潤率的高低，可以判斷其盈利增長是否持續。這些關乎科技項目立項后企業是否有充足的自籌經費來源投入項目研究和建設中。

（三）申報單位的現金流分析評價

現金流就像是企業的血液，一個企業能否正常運轉完全依靠良好的現金流做支撐，所以，在應用型科技項目立項評估中，對于申報單位的現金流進行分析評價是相關的財務評價不可或缺的重要內容，可以通過申報單位的現金流量表進行分析。項目立項分析評價的重點是“經營性現金凈流量”項目，這個指標可以有效地檢驗企業利潤的成色，如果經營性現金流為正，說明企業現金流充沛，利潤帶給了企業實實在在的真金白銀，能夠保障科技項目所需自籌資金的投入，能夠配合政府資助的引導性經費來完成項目。

三、申報單位項目財務計劃評價分析

申報單位項目財務計劃評價分析，重點應該審核與評價科技項目經費使用是否合理，科技項目經費使用的合理性評價是根據專家經驗以及會計準則審核具體項目的經費計劃，判斷科技投入的充分性、節約性、合理性與必要性[3]，包括科技項目的資金來源分析、項目的財務可行性分析以及透過審計報告分析申報企業基本面與風險等。

（一）科技項目資金來源分析從財務角度對科技項目的資金來源進行分析，重點考核科技項目的資金來源是否有穩定的保障[4]，一旦立項后，申報單位是否有能力完成項目建設。具體做法是要審核申報單位的資產負債表、利潤表和現金流量表，一是審核資產負債表中的貨幣資金、流動資產、長期借款、短期借款等項目的分布情況，如果發現貨幣資金及流動資產總額低于科技項目所需投資額，那么，財務評價可以認定項目資金來源沒有保障。此外，如果一個單位的資產負債率比較高，說明再融資比較困難，假如當年有大量的固定資產投資，則存在立項資金被挪用的風險。二是通過對利潤表中凈利潤的分析，可以評價科技項目所需自籌資金是否有保障。三是現金流量表中“經營性現金凈流量”最好為正數，因為只有這樣才說明企業有良性資金流，自籌項目資金充裕。

（二）科技項目財務可行性分析重點對申報單位的科技項目申報書中列明的資金投入計劃進行審核，主要計算的指標包括投資回收期與投資收益率，如果投資回收期太短，則有可能說明項目可行性分析不夠準確；如果回收期太長，可能會導致無法與驗收時間匹配，不符合立項要求。此外，項目投資收益率應該以行業優秀水準為標準，不達標者不予立項。

（三）審計報告分析審計報告可以從財務角度透視企業基本面情況是否良好，是否存在持續經營風險。在評審過程中，如果發現申報單位被出具了非標準意見的審計報告，就應該警惕其持續經營是否受到影響，如果有影響，那么該申報單位不宜獲得科技項目立項資助。

四、應注意的問題

1.由于科技項目的類型差別較大，傳統的財務評價方法有一定的局限性，很難形成具有針對性的評價結果，因此，按照行業對科技項目分類評估是比較科學的評價方法。此外，也要充分運用大數據、云計算等人工智能技術，由計算機系統自動進行財務審核，提高效率，盡量節省評估專家的精力和時間。

2.項目申報單位為初創型科技類中小企業的，為防止立項資金打水漂，財務評審應該嚴格設定一個資產負債率警示線。凡是資產負債率超過警示線的，一律不予立項，因為這類企業往往創建時間短，家底薄弱，一旦資產負債率過高，企業必然存在巨大風險。

3.財務評價過程中，要注意識別財務數據的一些人為造假情況。個別申報單位為了達到科技項目立項之目的，對會計報表數據進行粉飾，如通過對往來款項的調整，降低企業的資產負債率；超出自有資金能力的投資預算，等等。所以，在科技項目立項評審過程中，如果有必要，應該組織評審專家進行實地調研，以確保項目立項公平、公正。

4.目前，有關應用型科技項目立項應該采用什么評價標準、評價方法、評價指標體系等，尚未有明確界定，但越來越傾向于從社會可持續發展和經濟發展的角度去考慮[5]。綜合考量科技項目實施對社會、經濟和環境帶來的多重影響，特別是，應用型科技項目可能帶來的環境影響正日益受到重視和關注，所以，有關項目立項的財務評價體系應該與此相呼應。比如，是否可以考慮把環境會計相關考核項目和指標納入科技項目立項的財務評價內容中，注重從財務視角考量科研技術的研發所帶來的經濟效益，從而使科研技術的積極影響和消極影響能夠得到一個全面的分析和評估。總之，科技項目立項評估是科技項目管理工作的重要組成部分，是推動我國科技持續發展、優化科技資源配置、提升科技管理水平的重要手段和保障。應用型科技項目立項評估過程中應充分重視對申報單位的整體財務實力和項目財務計劃的評價，單位財務狀況評估與預測以及項目經費的使用合理性評價應該成為科技項目立項評估考量的重要因素。

【參考文獻】

［1］康博宇.我國科技項目立項評價的現狀分析和對策研究［J］.企業導報，2011（20）：69-70.

［2］蔡玉琴.科技部創新基金評審中財務問題分析及解決路徑初探［J］.中國總會計師，2013（6）：70-71.

［3］陳玲.科技企業財務狀況及項目經費使用合理性研究［D］.天津：天津財經大學碩士學位論文，2008.

［4］楊志軍.項目評審中如何快速進行財務分析［J］.財務與會計（綜合版），2008（8）：31.

［5］葉群贊.應用型科技項目立項環境影響評估研究［D］.武漢：武漢理工大學碩士學位論文，2012.

作者:李虹 張慶 李來兒 單位:成都信息工程大學