貨幣資金審計論文范文

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第1篇

（一）不相容崗位分離

人力資源部門應制定各崗位職責說明書，明確相關部門和崗位的職責權限，有關貨幣資金的交易必須多人分工完成，嚴禁一人包辦。一般來講，貨幣資金的收支和記賬崗位必須實行分離，也就是平常所說的管錢不管賬。

（二）授權批準制度

企業(yè)應根據實際情況，對貨幣資金進行一支筆管理或按照業(yè)務類型對貨幣資金的收支進行分權管理。如果進行分權管理，可以按照不同的業(yè)務類型，如根據業(yè)務流程分為生產模塊、行政模塊、銷售模塊、供應模塊等，對不同業(yè)務模塊進行不同的授權管理，規(guī)定具體的授權方式、權限、責任等，并且要求被授權人按照授權范圍進行審批，如果超出授權范圍，要承擔相應的責任。

（三）記錄控制

所有的貨幣資金收支都要有合理合法的憑證，及時準確進行記載并按規(guī)定進行審核和批準手續(xù)，如固定格式的付款申請單及費用報銷單。要求收支憑證和傳遞手續(xù)具有一定程度的嚴密性，從而保證貨幣資金的各項業(yè)務按照正常的渠道進行。

（四）決策控制

企業(yè)對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應按照公司的有關規(guī)定，由公司管理層或者更高的決策層進行專題決策，按正常程序報經審批，以免發(fā)生職務侵占等貨幣資金舞弊行為。建立起責任追究制度，防范貨幣資金風險。

（五）資產保護

公司出納員是公司辦理貨幣資金業(yè)務的專職人員，其他人員不能辦理資金業(yè)務和直接接觸貨幣資金，公司要建立保管及保護措施，確保貨幣資金的安全。貨幣資金應定期盤點，保證賬實相符。盤點時由出納員及出納員以外的其他人員和財務負責人在場，保險柜中不允許存放私人財物。定期由出納人員以外的人員去銀行取回銀行對賬單并與銀行賬進行核對，發(fā)現不符立刻查找差異產生的原因。

（六）對資金盈利性和流動性進行權衡分析

合理使用貨幣資金做好貨幣資金收支預測，保證資金鏈平衡，定期調查實際發(fā)生額與預測不符的原因。關注貨幣資金余額與貸款規(guī)模，合理使用資金，保證貨幣資金支付流暢且貨幣資金收益最大化。

二、貨幣資金的內部審計程序和關鍵點

（一）對貨幣資金的內部控制進行了解、審核和評價

審計人員可以根據企業(yè)內部的實際情況，通過不同的方法對貨幣資金內控進行了解。一般可采用流程圖法和發(fā)放調查問卷、由資金管理部門相關人員介紹業(yè)務流程、實地觀看實際貨幣資金業(yè)務的辦理、檢查已辦理的業(yè)務憑證等手段收集必要的資料。進行了解時，審計人員應注意檢查貨幣資金內控制度是否建立、相關規(guī)定是否符合內部控制。在了解和測試程序之后，審計人員需根據貨幣資金內部控制的有效性來決定實質審計程序中針對各環(huán)節(jié)抽取的樣本量。對于內控信譽程度高的環(huán)節(jié)可以適當減少樣本量，而對于內控信譽程度低的環(huán)節(jié)，應做重點檢查。

（二）崗位分工和授權審批的審計

一是獲取崗位職責說明書、資金管理部門目前制定的現金管理制度、票據管理制度、銀行賬戶管理規(guī)定及融資管理規(guī)定、理財產品管理流程等相關文件，審核相關程序中業(yè)務流程的有關分工、授權情況及業(yè)務流程是否合適。二是從現金日記賬和銀行存款日記賬中抽取業(yè)務，檢查相關原始憑證和記賬憑證的審核簽字情況，是否有經手人、部門經理、主管副總的簽字，是否經獨立稽核人員的審核確認。三是檢查被授權人的審批是否符合授權規(guī)定，是否有超越授權范圍進行審批的情況。四是對現金收支進行檢查，檢查收付憑證，審查收支有無是否真實，有沒有違反單位現金管理制度和銀行賬戶的管理規(guī)定。五是檢要的大額資金收支是否有領導層決策，檢查審批和簽字情況。

（三）票據及有關印章管理的審計

一是向出納員了解票據的領用程序，查看票據使用登記簿中的登記內容和使用情況，確定登記內容是否能保證票據的領用和使用責任能夠追蹤到責任人。二是現場觀察出納員簽發(fā)票據和背書情況，背書是否經過主管領導審批，是否與經審批的收款人一致。檢查票據的保管情況，各種票據是否安全的存放在保險柜中。三是檢查保管票據的出納員、辦理業(yè)務的經辦人員、批準票據收付的審核人員職責分離情況。四是實地進行票據盤點并與票據登記簿及應收應付票據明細賬進行核對，檢查是否一致并查明原因。五是觀察、詢問財務專用章和個人名章的保管情況，是否分別由不同的人員分管，觀察使用財務章和個人名章的程序是否能起到牽制的作用。

（四）現金管理的審計

一是檢查現金日記賬每日余額，與現金管理規(guī)定的庫存現金限額進行對比，確定是否超過限額。二是檢查現金支付項目，是否符合現金開支的范圍，查看相應發(fā)票內容與摘要內容是否一致，有無套取現金的情況，是否有不執(zhí)行現金管理制度的情況和違反結算紀律的情況。三是檢查是否當日收取的現金及時送存銀行。四是檢查備用金明細賬，審核備用金的領用是否符合備用金管理制度，是否經過了適當的審批，金額是否超出限額。五是通過檢查出門證、詢問有關人員的方式，檢查容易漏記的收入是否均已入賬，如出售廢舊物資的款項。六是監(jiān)盤庫存現金，核對盤點金額是否與現金賬相符，如果不符，應及時查明原因并做出處理。需要注意的是，監(jiān)盤必須采取突擊的方式，而且監(jiān)盤必須要有出納員以外的主管人員在場。如果實際盤點的現金高于現金日記賬金額，還要關注是否有私設小金庫等情況。如果實際盤點的現金低于現金日記賬金額，則要關注進一步審查有沒有挪用款項的行為。七是對貨幣資金收付的進一步審計，依據內控信譽程度的高低，抽取大額的收付款憑證進行檢查，具體檢查的內容包括核對收款的時間和金額、銀行對賬單時間和金額、收付款憑證和往來款明細賬記錄、實際收付金額與發(fā)票等原始憑據。

（五）銀行存款管理的審計

一是獲取銀行開戶情況表，包括單位所有下設的分支機構和部門，檢查銀行開戶的情況。抽取一定的賬戶，檢查開戶和銷戶資料的原因和審批情況。二是審查賬戶的使用情況，檢查明細賬與總賬是否一致，是否存在長期以來沒有發(fā)生額的賬戶。對于長期不用的賬戶了解原因，是否有疏于管理產生風險的可能，不必要的賬戶建議進行清理。三是檢查銀行支票、匯票等結算憑證的取得、支付、保管等環(huán)節(jié)是否有關規(guī)定相符，尤其是支付環(huán)節(jié)，一般是要與出庫單、銷售發(fā)票進行核對。對于收款環(huán)節(jié)，則要與入庫單、付款單位的發(fā)票等進行核對。著重審核這些原始憑證金額、內容、蓋章等要素。檢查是否存在沒有真實交易和往來關系的收付款情況。四是檢查有無銀行賬戶出借的情況。可通過檢查銀行對賬單，審查是否有未入賬的大額存款進賬和出賬情況，檢查是否遵守銀行結算紀律。五是檢查電子銀行支付的控制。詢問和觀察電子支付情況下是否由出納人員以外的其他人員進行復核，以確保支付款項的準確和安全。六是檢查銀行存款的核對情況。是否由出納員之外的人員定期取得銀行對賬單并對銀行賬戶進行核對編制銀行存款調節(jié)表，做到賬實相符。審計時要特別注意是否對銀行存款進行逐筆核對，是否對不符事項進行分析核實，是否有長期未達賬項。對于長期未達賬項應及時分析原因，關注是否有風險存在。七是檢查大額存單，必須拿到存單原件，并且關注提供原件的速度，如有搪塞現象，應高度關注，核實存單是否有質押等情況，防范挪用風險。

（六）對銀行貸款、貿易融資的審計

一是檢查銀行貸款規(guī)模是否符合董事會決議對銀行貸款等的授信額度審批。二是檢查借款情況，從借款時間上看長短期貸款的配比，檢查借款利率的情況。三是檢查借款合同及明細記錄，借款合同審批和簽署情況。四是檢查貿易融資是否經過審批，經辦過程中是否不相容崗位分離。五是分析貨幣資金余額與銀行借款余額，檢查對銀行貸款額度的利用情況。

（七）對委托貸款、信托投資等理財資金的審計

一是了解業(yè)務的合法性，檢查董事會是否對公司暫時閑置資金的使用無限制性規(guī)定，對委托貸款信托投資等銀行理財產品的對象及金額、利率保障有沒有條件限制。二是檢查業(yè)務流程是否經過審批，經辦過程中是否不相容崗位分離。三是索取委托理財合同，檢查委托貸款合同及信托理財合同的執(zhí)行是否與實際條款相符，關注收益是否正確及時計入公司賬戶，會計核算是否正確。

（八）貨幣資金的流動性和盈利性審計

目前，很多企業(yè)對貨幣流動性和盈利性的管理意識不是太強，無法通過對貨幣資金流入、流出信息的分析進行合理的貨幣資金預測。審計人員可以檢查企業(yè)每月的貨幣資金預算，全面掌握貨幣資金流入流出情況及貨幣資金管理部門如何實現現金收支差額部分的平衡和如何合理安排閑置資金。對于資金流入，應對銷售預算和應收賬款預算進行審核，注意銷售回款周期。對于資金流出，應結合銷售量、生產量和存貨水平看采購材料數量的合理性，審核付款周期的合理性。通過檢查貨幣資金收支，評價資金預算是否準確并分析差異產生的原因，通過檢查貨幣資金平均余額，計算貨幣資金盈利性指標并與貸款平均利率進行比較，檢查貨幣資金規(guī)模是否異常。對貨幣資金的盈利性和流動性進行評價，通過對這些指標的分析提高公司采購人員、銷售人員、運營管理人員對貨幣資金管理的認識，指導資金管理部門合理配置企業(yè)閑置資金，科學規(guī)劃企業(yè)采購和付款周期，避免資金占用和浪費，有效提高資金的利用效率、降低使用成本。

三、結語

第2篇

（一）初步評價貨幣資金內部控制情況通過了解A公司貨幣資金內部控制情況，初步判斷A公司的貨幣資金內部控制健全性一般，合理性一般，主要體現在貨幣資金內部控制制度方面存在“現有的資金管理制度比較陳舊，和正在執(zhí)行的資金管理流程相脫節(jié)”等缺陷。

（二）測試貨幣資金內部控制運作通過檢查證據、實地考察等程序，結合A公司實際執(zhí)行的資金管理流程，測試貨幣資金的內部控制，判斷現有的內部控制程序可以信賴，內部控制需要完善，主要存在“部分現金收支無審批流程、網銀付款授權額度不合理、POS機管理存在風險、月度資金預算流程需完善”等缺陷。

（三）評價貨幣資金內部控制水平A公司現有制度規(guī)定、實際執(zhí)行和業(yè)務抽查中，發(fā)現貨幣資金內部控制比較健全，但存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，因此確定該公司的貨幣資金內部控制風險為中等。

（四）貨幣資金的經濟性情況A公司從2012年開始啟用山經資金預算系統，2012年資金預算支出總體執(zhí)行率111.13%，2013年資金預算支出總體執(zhí)行率104.01%，2012年資金預算偏差較大，公司多次進行資金分析和預算管理，并采取有效措施，2013年預算執(zhí)行率得到提高，資金支出預算執(zhí)行率偏差在5%之內。公司根據生產經營實際，及時調整資金預算，提高資金預算執(zhí)行率。通過資金支出預算執(zhí)行分析，公司貨幣資金管理的經濟性較好。

（五）貨幣資金的效率性情況A公司根據行業(yè)上級公司統一要求，實行資金收支兩條線，資金由行業(yè)上級公司統一調度使用，現有資金管理模式比較合理。貨幣資金內部控制流程中的部分崗位職責存在重復現象，職責不清，且未見崗位激勵機制。抽查2012年9月銀行支出戶的銀行未達，發(fā)現存在單據傳遞不及時、部門之間協作待完善的現象。通過職責分工、激勵機制和內部部門之間協作方面，確定貨幣資金管理的效率性為中等。

（六）貨幣資金的效果性情況A公司2012年度績效考核評審105.66分，2013年度績效考核評審110.55分，完成了年度績效目標，其中涉及資金管理的財務指標均已超額完成。貨幣資金管理完成了年度預算，達到了貨幣資金管理的效果性。

（七）貨幣資金管理潛力分析通過對A公司兩年的貨幣資金內部控制情況和貨幣資金效益審計，審計組認為以下兩個方面有潛力：1.貨幣資金管理的健全性和合理性，若扣除其他人為因素，公司根據實際情況及時修訂制度，優(yōu)化資金管理流程，貨幣資金的內部控制情況會有較大的改善。2.貨幣資金的效率性，通過完善崗位職責，建立崗位激勵機制，加強部門之間溝通協作，資金管理效率性會大幅度提高。

二、存在的問題和審計建議

（一）現有貨幣資金管理制度比較陳舊，和正在執(zhí)行的貨幣資金管理流程脫節(jié)，建議及時修訂制度，完善資金管理流程。

（二）實質性抽查中發(fā)現部分現金收支無審批流程、網銀付款授權額度不合理、POS機管理存在風險、月度資金預算流程需完善等現象，建議梳理資金管理流程，規(guī)范過程控制，加強日常資金收支管理，將內部控制落實到實處。

（三）資金管理部分崗位職責存在重復現象，且由于人員更換和輪崗，原有崗位職責和現有實際職責不一致，建議根據實際情況，結合行業(yè)資金管理要求，制定切實可行的崗位職責。

（四）部分單據傳遞不及時，建議加強資金管理部門和業(yè)務部門之間的溝通和協作，互通信息，按時進行賬務處理。

三、審計評價

A公司能夠按照資金管理規(guī)定，制定貨幣資金管理制度，規(guī)范業(yè)務流程，加強貨幣資金的內部控制。通過貨幣資金支出預算控制，提高貨幣資金管理的經濟性；通過資金收支兩條線管理模式、崗位職責分工、加強部門之間協作，提高貨幣資金管理的效率性；通過完成財務績效指標從而促進公司績效考核指標完成，達到了貨幣資金管理的效果性。通過貨幣資金內部控制管理，提高了貨幣資金管理的效益，促進了公司經營指標穩(wěn)步提升。

第一，企業(yè)的經濟效益一直是備受關注的焦點，如何對企業(yè)展開效益評價，效益審計應運而生。適應形勢發(fā)展要求，大力開展效益審計可以說是形勢所迫，大勢所趨。同時是審計工作的創(chuàng)新和發(fā)展，更是全體內部審計人員維護和保障企業(yè)經濟可持續(xù)發(fā)展應盡的職責。

第二，從實際案例看，貨幣資金效益審計始終圍繞企業(yè)效益的主線，效益審計在很大程度上又必須關注貨幣資金效益審計，兩者之間的管理體現為互補。無論是效益審計還是貨幣資金效益審計都是審計事業(yè)長足發(fā)展需努力的著力點。因此，開展貨幣資金效益審計與效益審計相結合是今后所要遵循的作業(yè)模式，這樣才能更好地突出審計的特點和優(yōu)勢。

第3篇

1、淺議內部審計的重要性和存在的問題

2、審計失敗的成因及規(guī)避

3、試論企業(yè)內部控制的建設與執(zhí)行

4、會計責任與審計責任的思考

5、財務欺詐的成因及防范

6、淺議內部控制制度審計

7、會計報表作弊的方式及審計策略

8、內部審計的獨立性

9、如何進行貨幣資金審計

10、論審計風險的防范與控制

11、識查假賬的主要方法

12、貨幣資金審計中需要關注的幾個問題

13、論企業(yè)內部審計監(jiān)督

14、淺談現代企業(yè)制度下的會計監(jiān)督

15、試論會計的監(jiān)督職能