集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理方案范文
前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理方案文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來(lái)啟發(fā)，助您在寫(xiě)作的道路上更上一層樓。
第1篇
關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 難點(diǎn) 關(guān)注環(huán)節(jié)
中圖分類號(hào)：F810.423
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2013）07-119-02
一、引言
從國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），到在上市公司中推行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控要求被提高到一個(gè)新的高度。眾多企業(yè)尤其是國(guó)資央企都在積極制定或者完善自身的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控制度。作為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控制度的重要一環(huán)“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度”被越來(lái)越多企業(yè)了解和推行，企業(yè)的稅務(wù)管理不再僅僅是“照章納稅”，“防范風(fēng)險(xiǎn)”成為了稅務(wù)管理的新要求。正如國(guó)稅局的《指引》中提出的，“大企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置與企業(yè)財(cái)務(wù)部平行的稅務(wù)部門(mén)和配備專業(yè)稅務(wù)人員。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員應(yīng)深度參與公司的重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)與重組、重要合同或協(xié)議的簽訂等，使經(jīng)營(yíng)決策從一開(kāi)始，就能保持正確運(yùn)作，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到企業(yè)稅負(fù)最優(yōu)化目標(biāo)。”對(duì)于大企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，多層次的管理結(jié)構(gòu)，復(fù)雜的內(nèi)部公司構(gòu)成，對(duì)于實(shí)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控而言是極大的阻礙。本文將從實(shí)例出發(fā)，闡述大企業(yè)集團(tuán)建設(shè)稅控面臨的難點(diǎn)，并提出在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)注重“評(píng)估為先、全程控制、多方溝通、長(zhǎng)期跟蹤”的觀點(diǎn)。
二、股權(quán)交易案例回顧
不久前，筆者經(jīng)歷了一樁大企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，在該項(xiàng)交易中，由土地權(quán)屬問(wèn)題而引發(fā)了一起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先為讀者回顧一下事件的經(jīng)過(guò)：
集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱A集團(tuán)）欲將下屬的一家全資子公司（簡(jiǎn)稱B公司）的100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另外一家關(guān)聯(lián)方集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱C集團(tuán)），就在雙方即將簽訂合同的時(shí)候，卻發(fā)生了其他的情況：在B公司賬面上存在著近100萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)，而該土地使用權(quán)證書(shū)上標(biāo)注的權(quán)屬公司卻不是B公司，而是A集團(tuán)。原來(lái)B公司成立于1994年，是由A集團(tuán)的前身（集團(tuán)上級(jí)總公司的直屬分公司簡(jiǎn)稱A分公司）下屬的幾家子公司共同投資的。1996年國(guó)家推行國(guó)有土地有償使用的政策，作為國(guó)資央企的A分公司統(tǒng)一出資，并為統(tǒng)一管理的需要，以A分公司的名義與土地管理部門(mén)簽訂了土地出讓合同，為所屬分公司、子公司的土地統(tǒng)一辦理了“權(quán)屬A分公司的土地證”。此時(shí)該項(xiàng)土地的價(jià)值開(kāi)始分屬于兩家公司，A分公司的賬面上記載著該土地的出讓金，B公司的賬面上記載著該土地的占用費(fèi)。
其后的十年中，B公司的股權(quán)在A分公司內(nèi)部幾經(jīng)轉(zhuǎn)讓，直至2007年A分公司經(jīng)國(guó)資委批準(zhǔn)改制為A集團(tuán)。2006年B公司的土地使用性質(zhì)發(fā)生變更，按當(dāng)?shù)卣耐恋毓芾頇C(jī)關(guān)要求，重新補(bǔ)繳了地價(jià)差額，該筆價(jià)款補(bǔ)記在B公司的賬面價(jià)值上。2007年在A集團(tuán)的改制評(píng)估工作中，A集團(tuán)將所有土地整體評(píng)估后，將該土地評(píng)估增值記載于B公司賬面，并于2009年將100%的股權(quán)投資自下屬子公司全部上收于集團(tuán)。至此，該項(xiàng)土地的價(jià)值僅記載在B公司的賬面上，因此出現(xiàn)了該資產(chǎn)“會(huì)計(jì)記載與法律權(quán)屬分屬于兩個(gè)法人”的情況。由于土地的法律權(quán)屬不對(duì)應(yīng)，土地管理部門(mén)明確表示不允許依據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓將B公司的土地過(guò)戶到C集團(tuán)，因此該項(xiàng)股權(quán)交易被迫暫停。
為了能夠?qū)⒃擁?xiàng)交易進(jìn)行下去，必須首先理順A集團(tuán)與B公司的土地關(guān)系，為此我方研究了兩個(gè)解決方案：
A方案：依據(jù)2007年的改制方案，由A集團(tuán)把土地作為增資投入，變更土地權(quán)屬為B公司；再履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，將B公司轉(zhuǎn)讓給C集團(tuán)
涉及稅種：
土地增值稅：可免。財(cái)稅[1995]48號(hào)文《關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》“對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。”
營(yíng)業(yè)稅及附加稅：不征。根據(jù)財(cái)稅[2002]191號(hào)文《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》，“無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。”
契稅：不征。國(guó)稅函[2008]514號(hào)（2008年之前執(zhí)行財(cái)稅[2003]184號(hào)）“企業(yè)在重組過(guò)程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對(duì)其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對(duì)全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅。”
依照本方案，企業(yè)稅負(fù)最低，但是由于改制已于2007年結(jié)束，B公司土地評(píng)估增值當(dāng)年入賬，已經(jīng)攤銷了3年，對(duì)所得稅有一定的影響。無(wú)論是對(duì)2007年進(jìn)行調(diào)整，還是在2010年重新做增資股權(quán)變動(dòng)手續(xù)，都要對(duì)稅務(wù)部門(mén)做相當(dāng)多的解釋、說(shuō)明工作。
B方案：由A集團(tuán)單獨(dú)將土地轉(zhuǎn)讓給C集團(tuán)，直接變更土地權(quán)屬為C集團(tuán)
該方案需涉及土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅及附加稅、契稅、企業(yè)所得稅，經(jīng)測(cè)算總稅負(fù)高達(dá)交易金額的45%左右；對(duì)企業(yè)而言稅負(fù)相當(dāng)之重。
無(wú)論執(zhí)行哪種方案，對(duì)交易雙方而言都需要相當(dāng)繁瑣的審批手續(xù)，因此該項(xiàng)交易只能繼續(xù)向后推遲。而且潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能發(fā)生的高額稅負(fù)都是企業(yè)所不愿承擔(dān)的。
從1996年到2012年長(zhǎng)達(dá)十多年的時(shí)間中，無(wú)論是國(guó)家的稅收法律、會(huì)計(jì)制度、國(guó)資管理制度，還是企業(yè)內(nèi)部的股權(quán)結(jié)構(gòu)、管理人員都發(fā)生了多次大大小小的變動(dòng)；可以說(shuō)紛繁復(fù)雜的歷史原因是造成本次交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主因，是主要的客觀因素。同時(shí)，在事件回顧中，我們發(fā)現(xiàn)相關(guān)的涉稅文件最晚于2003年，也就是說(shuō)2003年以后企業(yè)就有條件“以最低的稅負(fù)理順土地權(quán)屬關(guān)系”，而且從2006年的土地性質(zhì)變更、2007年的國(guó)資改制、到2009年的股權(quán)上繳至少出現(xiàn)過(guò)三次機(jī)會(huì)，可使企業(yè)完成權(quán)屬變更來(lái)解決這個(gè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但企業(yè)都未能把握住，而且隨著時(shí)間的推移，該風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)愈加難以解決。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的三個(gè)難點(diǎn)
“前車之轍，后車之鑒”，在這次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成和發(fā)現(xiàn)的過(guò)程中，我們也可以借此了解多數(shù)大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中面臨的難點(diǎn)：
1.企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度建設(shè)中，一般都缺乏“對(duì)重大涉稅事項(xiàng)尤其是重要涉稅資產(chǎn)”的稅務(wù)跟蹤。對(duì)于大型的國(guó)企集團(tuán)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部構(gòu)成復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)時(shí)間長(zhǎng)，歷史問(wèn)題眾多是共性的特點(diǎn)。為了支持國(guó)家政策或者自身的產(chǎn)業(yè)調(diào)整，而對(duì)內(nèi)部的資源進(jìn)行整合重組，包括分公司之間，子公司之間，集團(tuán)之間甚至跨集團(tuán)、跨地區(qū)、跨國(guó)的資源流動(dòng)都時(shí)有發(fā)生，屢見(jiàn)不鮮。在這些資源流動(dòng)的同時(shí)，諸如稅收優(yōu)惠不再適用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移視同銷售、納稅地點(diǎn)變動(dòng)等等一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之產(chǎn)生，再加上年深日久、幾經(jīng)輾轉(zhuǎn)之后，有些涉稅事項(xiàng)幾乎成了“無(wú)頭案”，更重要的是一些涉稅資產(chǎn)本身就成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的藏身之所。這些風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，不僅要耗費(fèi)大量資源來(lái)查清來(lái)龍去脈，而且由于時(shí)間關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)更是被成倍放大。
2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制滯后，重大事項(xiàng)發(fā)生時(shí)往往是企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)最后得知。眾所周知，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于決策和日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素中就有“部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分、企業(yè)內(nèi)部信息和溝通情況”這一重要因素。2009年上市公司中實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，也提出“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控管的重點(diǎn)應(yīng)側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程和包括環(huán)境在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督體制”。而對(duì)于多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)“業(yè)務(wù)先行”是不成文的慣例，重大的方案、決策往往是在已經(jīng)形成共識(shí)或者成熟后，才提交稅務(wù)部門(mén)審批，此時(shí)稅務(wù)部門(mén)往往已經(jīng)沒(méi)有時(shí)間對(duì)復(fù)雜事項(xiàng)作充分的評(píng)估，而且即使發(fā)現(xiàn)了潛在風(fēng)險(xiǎn)提出修正意見(jiàn)，也會(huì)使業(yè)務(wù)部門(mén)因?yàn)橐馁M(fèi)大量精力和資源去返工而帶來(lái)極大的抗拒情緒。“事前缺乏溝通，事中評(píng)估不足，事后難于補(bǔ)救”形成了一個(gè)促使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控流于形式的“惡劣循環(huán)”。
3.涉稅溝通不足，信息更新不及時(shí)。對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部信息溝通的層級(jí)多，環(huán)節(jié)多，上傳難，反饋難是一個(gè)通病。對(duì)于一個(gè)最小的涉稅單位來(lái)說(shuō)，發(fā)生的涉稅問(wèn)題有可能牽一發(fā)而動(dòng)全身，因此往往需要母公司、集團(tuán)公司乃至總公司來(lái)做全盤(pán)考慮來(lái)解決。而一個(gè)漫長(zhǎng)的溝通過(guò)程往往會(huì)使人失去耐心，因此不可避免會(huì)使一些問(wèn)題被掩蓋起來(lái)。除了內(nèi)部溝通外，與外部的信息交流溝通，是保證稅務(wù)人員及時(shí)了解稅務(wù)政策，解決企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的最重要的渠道。一旦失去這個(gè)渠道，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度便形同虛設(shè)。
四、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的四個(gè)注重方面
根據(jù)以上的情況，作者認(rèn)為大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注重“評(píng)估為先、全程控制、多方溝通、長(zhǎng)期跟蹤”這四個(gè)方面：
1.“評(píng)估為先”就是要求企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)在第一時(shí)間介入涉稅業(yè)務(wù)，在涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的最初即開(kāi)始稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并及時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供參考意見(jiàn)。只有稅務(wù)工作出現(xiàn)在第一環(huán)節(jié)，才有可能達(dá)到“稅務(wù)管理事前控制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化”的目標(biāo)。
2.“全程控制”是指不僅“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為事前控制而存在”，而且要求將稅務(wù)控制延伸至具體的業(yè)務(wù)流程中去，包括合同控制、采購(gòu)立項(xiàng)、付款控制、存貨管理、資產(chǎn)管理、費(fèi)用發(fā)生、人工薪酬等企業(yè)全部的流程環(huán)節(jié)，都要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理“環(huán)環(huán)相扣、層層跟進(jìn)”。這樣可以最大程度地避免涉稅環(huán)節(jié)的疏漏。
3.“多方溝通”是要企業(yè)在內(nèi)部各部門(mén)之間、集團(tuán)各層級(jí)之間、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、企業(yè)與其他外部相關(guān)機(jī)構(gòu)之間要建立有效的溝通機(jī)制和渠道，保證信息傳遞通暢。可采用的手段包括建立內(nèi)部稅務(wù)信息資源共享平臺(tái)、借助第三方機(jī)構(gòu)搭建稅務(wù)咨詢交流渠道等等。
4.“長(zhǎng)期跟蹤”是指企業(yè)對(duì)重大涉稅事項(xiàng)尤其是重要涉稅資產(chǎn)要保持足夠的敏感性，對(duì)重要資產(chǎn)的涉稅流動(dòng)建立跟蹤機(jī)制，使資產(chǎn)在購(gòu)建、轉(zhuǎn)移、增值、減值、損毀、變賣、報(bào)廢各個(gè)環(huán)節(jié)都有涉稅記錄可查，有法規(guī)依據(jù)可循。無(wú)論資產(chǎn)的權(quán)屬在集團(tuán)內(nèi)部如何變化，自身的涉稅點(diǎn)依然明晰，就能最大程度防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
大企業(yè)集團(tuán)是國(guó)家稅收的重點(diǎn)來(lái)源，自身防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力越強(qiáng)，就越能保證企業(yè)健康有序的經(jīng)營(yíng)，也就越能為國(guó)家創(chuàng)造更多的財(cái)富；加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，將有力地保障企業(yè)能夠走上一條“利國(guó)利民利自身”的長(zhǎng)盛之路。
參考文獻(xiàn)：
1.盛立中.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控.上海國(guó)資，2009（6）
2.國(guó)家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）.國(guó)家稅務(wù)總局，2009
3.財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.2008
第2篇
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 稅務(wù)籌劃 方案 研究
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入與發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)作為自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的法人實(shí)體，均以追求利益最大化作為企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要途徑，也是國(guó)家憑借政治權(quán)利參與社會(huì)財(cái)富分配的一種活動(dòng)。任何企業(yè)繳納稅金就意味著企業(yè)資金的流出，將在一定程度上造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的減少。我國(guó)稅收的基本原則是“取之于民、用之于民”，但是任何企業(yè)都不可能直接獲得國(guó)家稅收分配的收益補(bǔ)償。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)、合理納稅、合法避稅逐漸發(fā)展為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要工作。社會(huì)大眾在認(rèn)識(shí)到依法納稅的重要性的同時(shí)，也認(rèn)識(shí)到，在稅收政策的不斷完善，稅收征管越來(lái)越嚴(yán)密的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)稅負(fù)的減少已經(jīng)不能再通過(guò)“關(guān)系稅、人情稅”，甚至偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等違法方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此，稅收籌劃作為一種合理的減少稅負(fù)的方式逐漸被眾多企業(yè)所推崇。
一、集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問(wèn)題分析
縱觀我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的納稅現(xiàn)狀，大部分集團(tuán)企業(yè)都能夠規(guī)范納稅，很多集團(tuán)企業(yè)被當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)評(píng)選為納稅大戶或者納稅先進(jìn)企業(yè)。但是，我們對(duì)集團(tuán)企業(yè)的涉稅事宜進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，很多集團(tuán)企業(yè)仍存在稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)、稅收籌劃目標(biāo)單一、稅收籌劃缺乏整體規(guī)劃、缺乏合法性等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在使得集團(tuán)企業(yè)面臨諸多潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）集團(tuán)企業(yè)重稅務(wù)繳納而忽視了稅務(wù)籌劃
實(shí)務(wù)工作中，集團(tuán)企業(yè)對(duì)于稅收管理普遍存在重稅務(wù)繳納合規(guī)性，輕稅收籌劃的特點(diǎn)。作為一項(xiàng)計(jì)劃性和綜合性工作，稅收籌劃工作應(yīng)著眼于合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合理節(jié)約稅務(wù)。籌劃的目的就是企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收法規(guī)的研究與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的綜合分析，提出未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)要達(dá)到的企業(yè)目標(biāo)，在兼顧稅務(wù)合規(guī)繳納的基礎(chǔ)上，合理謀劃企業(yè)稅務(wù)支出，幫助企業(yè)優(yōu)選綜合成本最低，收益最大的方案，提升企業(yè)價(jià)值。
任何集團(tuán)企業(yè)都是一個(gè)謀求利益的團(tuán)體，對(duì)稅務(wù)籌劃工具運(yùn)用上的一輕一重，導(dǎo)致了集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益的損失。從各集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展稅收籌劃工作來(lái)看，由于國(guó)家對(duì)于稅收的重視和對(duì)偷漏稅的大力打擊，稅收繳納方面的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)引起國(guó)有企業(yè)尤其是大型央企的高度重視。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡使得各集團(tuán)在稅務(wù)管理方面都重視稅務(wù)繳納處理的規(guī)范性，強(qiáng)調(diào)按時(shí)繳納各項(xiàng)稅收，這絕對(duì)有利于企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，集團(tuán)企業(yè)往往對(duì)于稅收籌劃合理節(jié)約稅負(fù)的作用比較輕視，對(duì)于可免可不免的稅款選擇直接繳納，以避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)生活中還有很多國(guó)有企業(yè)，因?yàn)樵谄髽I(yè)管理、績(jī)效激勵(lì)機(jī)制方面的制約，對(duì)于稅收籌劃沒(méi)有積極性。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到具體辦事人員對(duì)于稅收籌劃沒(méi)有積極性，從企業(yè)業(yè)務(wù)流程、資料準(zhǔn)備、具體申報(bào)備案等各個(gè)層面存在各種缺陷，也使得稅務(wù)籌劃工作難以開(kāi)展。
（二）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃目的不明確
當(dāng)前，許多企業(yè)對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)不明確，具體認(rèn)識(shí)還停留在某項(xiàng)稅種少交稅上，認(rèn)為節(jié)稅越多越好。籌劃的核心是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，籌劃的具體目標(biāo)可以是增加會(huì)計(jì)收益、可以是節(jié)約現(xiàn)金流、也可以是盤(pán)活資產(chǎn)增加企業(yè)價(jià)值。稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是圍繞這一目標(biāo)，通過(guò)有計(jì)劃的事前安排，以最小的代價(jià)、可控的風(fēng)險(xiǎn)程度，合理的實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。
實(shí)務(wù)中，許多進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)往往局限于簡(jiǎn)單的降低企業(yè)稅務(wù)支出，以少繳稅作為衡量企業(yè)籌劃的唯一標(biāo)準(zhǔn)。這種以偏概全的衡量標(biāo)準(zhǔn)，在很多情況下脫離了企業(yè)實(shí)際需要，離開(kāi)了企業(yè)的根本目標(biāo)，也就很難做出正確選擇，起不到服務(wù)企業(yè)根本目標(biāo)的作用。稅收籌劃本身也是企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，也有成本發(fā)生，其中不僅有機(jī)會(huì)成本，還包括時(shí)間成本和資金成本。如運(yùn)行不當(dāng)，可能出現(xiàn)通過(guò)稅收籌劃節(jié)約的稅金不能抵償因稅收籌劃增加成本的現(xiàn)象。
（三）集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃
在實(shí)際的操作中，很多集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃僅追求短期利益，沒(méi)有關(guān)注集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。有的集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，沒(méi)有對(duì)本集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況等基礎(chǔ)信息進(jìn)行深入細(xì)致的分析，僅以企業(yè)短期節(jié)約某項(xiàng)稅負(fù)位目標(biāo)編制稅收籌劃方案，僅僅為了滿足當(dāng)前節(jié)約某項(xiàng)稅負(fù)的需要，最終導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期利益遭受損失。這與集團(tuán)企業(yè)的有計(jì)劃、有步驟、長(zhǎng)遠(yuǎn)的長(zhǎng)期需求之間存在較大的差距。
現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，稅收籌劃不僅要考慮集團(tuán)企業(yè)的當(dāng)期利益，也必須服務(wù)和服從于集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)期利益。稅收籌劃的超前性、目標(biāo)性、全局性的特點(diǎn)如果能夠得到有效的運(yùn)用，必然會(huì)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略帶來(lái)長(zhǎng)期而深遠(yuǎn)的影響。集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉稅范圍較廣、內(nèi)容比較復(fù)雜，為集團(tuán)稅收籌劃提供了廣闊的空間。稅收籌劃需要對(duì)集團(tuán)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、對(duì)外投資方式、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排以實(shí)現(xiàn)籌劃目的，也要求企業(yè)盡量避免以偏概全，過(guò)分的強(qiáng)調(diào)短期利益，忽略了集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)期目標(biāo)。
二、集團(tuán)企業(yè)有效稅收籌劃方案實(shí)施的措施
（一）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)從整體利益出發(fā)
對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，必須先以集團(tuán)利益最大化作為稅收籌劃的最終目標(biāo)，在企業(yè)的管理層中樹(shù)立新的觀念，提高稅收籌劃的意識(shí)。集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能目光短淺，而是應(yīng)該站在整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)期性、全局性的高度進(jìn)行整體的規(guī)劃；在進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的部署時(shí)不僅要考慮到市場(chǎng)的影響因素，還必須將各種稅收的因素考慮在內(nèi)。比如企業(yè)對(duì)外投資方案選擇時(shí)，有現(xiàn)金投資和土地投資兩種方案?jìng)溥x，通過(guò)稅收籌劃發(fā)現(xiàn)，以土地投資除可以實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)金投資一樣的投資和現(xiàn)金流目標(biāo)外，還可能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)盈余的管理，為企業(yè)選擇最優(yōu)方案提供的有力的支持。
（二）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)有明確的目標(biāo)
集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須首先確定明確的、合理的目標(biāo)，進(jìn)而根據(jù)目標(biāo)，制定科學(xué)的、合理的、合法的稅收籌劃方案，只有這樣才能夠保證稅收籌劃不會(huì)偏離企業(yè)最終目的。當(dāng)前實(shí)際工作中，尤其是集團(tuán)企業(yè)，戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)于稅收籌劃的要求早已不局限于節(jié)稅，往往會(huì)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略發(fā)展需要，形成包含企業(yè)資產(chǎn)管理、凈資產(chǎn)管理、盈余管理、現(xiàn)金流管理的綜合目標(biāo)，良好的稅收籌劃可以幫助企業(yè)優(yōu)化方案，或者在多項(xiàng)方案中選擇最優(yōu)方案，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)上述管理目標(biāo)和要求。
（三）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)
集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，開(kāi)展和落實(shí)稅務(wù)籌劃工作。集團(tuán)企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng)龐大、成員眾多、涉稅事項(xiàng)眾多，存在很大的稅收籌劃空間。同時(shí)，任何的稅收籌劃都不能離開(kāi)業(yè)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)部門(mén)獨(dú)立存在。稅收籌劃涉及的各類稅務(wù)處理，也需要企業(yè)按照主管機(jī)關(guān)要求，由各個(gè)業(yè)務(wù)模塊之間配合提供稅務(wù)資料、安排業(yè)務(wù)活動(dòng)，才能最終實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。就集團(tuán)企業(yè)而言，稅收籌劃必須依靠各級(jí)子公司、各職能部門(mén)之間的業(yè)務(wù)配合，從業(yè)務(wù)源頭逐項(xiàng)落實(shí)稅收籌劃工作，充分利用國(guó)家稅收中的優(yōu)惠政策，遵循稅法和政策要求，節(jié)約稅負(fù)、控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而幫助集團(tuán)企業(yè)實(shí)行經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，稅收籌劃是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)是相輔相成的，只有兩者有機(jī)的結(jié)合在一起，才能滿足稅收籌劃的需要。沒(méi)有業(yè)務(wù)的支撐，稅收籌劃的目標(biāo)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。
總之，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，活躍在各個(gè)行業(yè)的集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)成為提高我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的中堅(jiān)力量。作為參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的集團(tuán)企業(yè)，必須根據(jù)企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行有效的稅收籌劃，在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，合理降低稅務(wù)成本，從而為集團(tuán)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升和企業(yè)價(jià)值的增值奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
第3篇
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 稅務(wù)籌劃 問(wèn)題 建議
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)使出了渾身解數(shù)為自己贏得更大份額的紅利，其中就包括如何最大限度的避稅。如果簡(jiǎn)單地把合理避稅等同于偷稅是不明智的。合理合法的避稅是企業(yè)在管理過(guò)程中必然產(chǎn)生的，并且是允許的。成熟的企業(yè)都會(huì)為稅收做些籌劃，以期將企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化。
一、稅務(wù)籌劃的地位和意義
所謂稅務(wù)籌劃，顧名思義，就是在企業(yè)管理活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)納稅的問(wèn)題進(jìn)行初期的籌備和規(guī)劃，結(jié)果是制定一套完整的納稅方案來(lái)節(jié)約企業(yè)的成本和提高企業(yè)的收益。納稅的最大群體就是自主經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，隨著我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，定期繳納稅款已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)義不容辭的責(zé)任。但是稅務(wù)籌劃要在合理合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，即充分利用稅收政策或稅法中的空白減輕稅負(fù)，籌劃貫穿于企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等一系列管理活動(dòng)過(guò)程，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容。
科學(xué)的稅收籌劃，能夠促進(jìn)資源的合理配置以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由于稅收籌劃是在合理合法的前提下進(jìn)行的，這也迫使納稅人絞盡腦汁，結(jié)合稅法中的各項(xiàng)規(guī)定和政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策制定和執(zhí)行方案，雖然他們的目的不純正如減輕稅負(fù)，但卻是在客觀上推動(dòng)了企業(yè)自身結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的充分利用和合理配置。
科學(xué)的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不同，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)也千差萬(wàn)別。企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠把重點(diǎn)放在花費(fèi)最大成本的最重要的項(xiàng)目上，對(duì)重要項(xiàng)目的考慮因素和收集的信息明顯大于企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目，致使企業(yè)在強(qiáng)項(xiàng)上有所增強(qiáng)，進(jìn)而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一件好事，但是這個(gè)過(guò)程是漫長(zhǎng)而艱巨的，需要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光預(yù)測(cè)將來(lái)，未雨綢繆，同時(shí)能獲得及時(shí)的眼前利益。
二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)
（一）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題
問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)是不同的，問(wèn)題是企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃部門(mén)已經(jīng)客觀存在的，而風(fēng)險(xiǎn)是將來(lái)可能帶來(lái)問(wèn)題的一些方面。就目前來(lái)講，企業(yè)集團(tuán)存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。
1、企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱
由于當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)多是以民營(yíng)企業(yè)居多，存在著明顯的機(jī)構(gòu)不健全的問(wèn)題，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也遭遇了不合理的情況。有的企業(yè)任用自己的親屬做稅收籌劃，或者只是聘請(qǐng)兼職的會(huì)計(jì)來(lái)定期做賬，導(dǎo)致外界對(duì)企業(yè)的整體性把握不足，不能充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，又或者許多財(cái)會(huì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的、專門(mén)的訓(xùn)練，沒(méi)有相應(yīng)的硬件或軟件條件，導(dǎo)致籌劃工作踟躕不前。
2、對(duì)稅務(wù)籌劃內(nèi)涵的誤解
文字的發(fā)展是人類文明發(fā)展的標(biāo)志，但是文字的字面意思與文字在語(yǔ)境中的定義是不同的。對(duì)于稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，不同的人有不同的理解，有些人鉆牛角尖，認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷稅，因此大膽地進(jìn)行違法活動(dòng)。稅務(wù)籌劃可以分為廣義和狹義，狹義的稅法在20世紀(jì)80年代時(shí)曾被學(xué)者認(rèn)為是利用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，包括減免稅，而獲得稅收收益。而實(shí)際上，稅收籌劃是在國(guó)家慣例的情況下，利用稅收政策合理安排企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，目的是減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。稅收籌劃是合理合法的行為，而偷稅是法律所不允許的，是國(guó)家所嚴(yán)厲打擊的對(duì)象。
3、稅務(wù)籌劃的各個(gè)相關(guān)制度不完善
許多的管理活動(dòng)都是以相關(guān)的制度和機(jī)制為支撐的。目前我國(guó)在稅收籌劃的制度上主要有三個(gè)問(wèn)題比較突出：一方面，稅收制度的不完善。但是當(dāng)前的稅法制度不完善的情況也會(huì)導(dǎo)致許多企業(yè)集團(tuán)誤解其中的含義，籌劃的自由裁量權(quán)太大，損害了稅法的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性特性，結(jié)果可能被定性為偷稅，而如果對(duì)籌劃的理解過(guò)于狹隘，就使得企業(yè)的總體成本得不到合理的避稅，此種情況就需要“度”的掌握，而稅收制度的不完善會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的損害。另一方面，目前尚無(wú)稅收籌劃?rùn)C(jī)制。對(duì)于許多企業(yè)的決策層來(lái)說(shuō)，存在許多咨詢公司如蘭德公司，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的信息服務(wù)，既然企業(yè)集團(tuán)也存在員工籌劃意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，那么建立健全的稅務(wù)籌劃制度是不可避免的。
稅收籌劃幾乎每個(gè)企業(yè)集團(tuán)所必需進(jìn)行的謀利行為，從長(zhǎng)期來(lái)看，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的逐步發(fā)展并完善的過(guò)程。盡管對(duì)稅收的管理制度在不斷健全，對(duì)征管的力度在不斷加大，但是，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃仍然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)集團(tuán)各個(gè)層級(jí)，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)和管理層領(lǐng)導(dǎo)者的重視和支持。
（二）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)
1、存在過(guò)度籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
部分企業(yè)集團(tuán)為了最大限度地獲得既得利益，出現(xiàn)了過(guò)度籌劃的情況。例如故意推遲取得的收入或者提前進(jìn)行費(fèi)用的攤銷，這些財(cái)務(wù)籌劃問(wèn)題若是被相關(guān)的機(jī)關(guān)單位查處就需負(fù)一定的法律責(zé)任。近期出現(xiàn)了普遍的物價(jià)上漲的情況，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本在不斷的攀升，有些企業(yè)就運(yùn)用加權(quán)平均的存貨計(jì)價(jià)方法來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不得隨意更改存貨計(jì)價(jià)方法。所以企業(yè)需要綜合考慮更改存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)的影響。
2、企業(yè)籌劃缺乏系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)
上述提到了過(guò)度，但也有許多企業(yè)是考慮得過(guò)少。稅收籌劃其實(shí)是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，貫穿于企業(yè)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面。如果企業(yè)對(duì)自身的情況缺乏全面的了解和認(rèn)識(shí)，那么就可能使企業(yè)得不到實(shí)惠。因此，企業(yè)在考慮原料來(lái)源、人才引進(jìn)，設(shè)備更新和稅收優(yōu)惠政策等多種因素上，盡可能地做出使企業(yè)整體最優(yōu)化的稅務(wù)籌劃方案。
3、企業(yè)管理層對(duì)籌劃沒(méi)有足夠重視的風(fēng)險(xiǎn)
領(lǐng)導(dǎo)層和管理層對(duì)企業(yè)的決策和管理效果產(chǎn)生直接和深遠(yuǎn)的影響。因?yàn)樵S多的決策是由企業(yè)管理層作出來(lái)的，而決策的好壞與企業(yè)的利益息息相關(guān)。若企業(yè)管理層重視稅務(wù)籌劃，能夠與財(cái)務(wù)部門(mén)達(dá)成共識(shí)，或者多傾聽(tīng)財(cái)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)，那么作出的稅務(wù)籌劃就得到了事半功倍的效果。相反，如果企業(yè)管理層不重視稅務(wù)籌劃，而把注意力集中在企業(yè)的其他環(huán)節(jié)上，那么就會(huì)給企業(yè)增加一定的成本，減少收益。
三、對(duì)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的幾點(diǎn)建議
（一）充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃原則
稅務(wù)籌劃原則是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)在做籌劃時(shí)的指導(dǎo)性方針，主要圍繞四個(gè)原則進(jìn)行。一是，合法合理原則。應(yīng)當(dāng)根據(jù)新稅法、國(guó)際慣例和相關(guān)的法律法規(guī)考慮企業(yè)自身的條件進(jìn)行稅收籌劃，制定最佳的納稅方案。同時(shí)制定的納稅方案也應(yīng)當(dāng)符合常規(guī)和道德規(guī)范，不得觸碰最低的道德底線。二是，居安思危原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻做好籌劃的準(zhǔn)備，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)工作已經(jīng)開(kāi)始，那么就意味著相應(yīng)的納稅義務(wù)也可能產(chǎn)生，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)提前做好籌劃，以備不時(shí)之需。同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在籌劃時(shí)從長(zhǎng)遠(yuǎn)做打算，考慮作出的決策或納稅方案存在哪些問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)，把企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)值降到最小。三是，堅(jiān)持成本收益原則。稅收籌劃并不是只有收益而沒(méi)有成本，每項(xiàng)活動(dòng)都是需要耗費(fèi)一定的人、財(cái)、物的，所以需要企業(yè)在取得籌劃收益時(shí)考慮額外的成本，考慮放棄這種納稅方案而選擇另一種納稅方案所造成的機(jī)會(huì)成本。四是，全局性原則。稅務(wù)籌劃關(guān)系企業(yè)的整體利益，籌劃是在未獲得利益之前做得規(guī)劃，需要具備全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，仔細(xì)分析目前企業(yè)所處的階段特征，認(rèn)真研究企業(yè)的外部環(huán)境變化，對(duì)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，這是企業(yè)取得利益最大化的指導(dǎo)性思想，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行的保障。
（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的整體素質(zhì)
企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)構(gòu)主要包括管理層的人員和業(yè)務(wù)層的工作者。稅務(wù)籌劃不僅僅是業(yè)務(wù)人員的工作，并且在很大程度上取決于財(cái)務(wù)主管。財(cái)務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)做決策，在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時(shí)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成一致，不能孤立地進(jìn)行，籌劃過(guò)度或者不系統(tǒng)都是不明智的做法。企業(yè)的管理者也需要了解一定的業(yè)務(wù)知識(shí)，了解稅法知識(shí)，身體力行支持稅務(wù)籌劃方案的制定和展開(kāi)。同時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育，瑣碎的財(cái)務(wù)工作會(huì)使財(cái)務(wù)部門(mén)工作者忽略了學(xué)習(xí)和思考，缺乏全面思考問(wèn)題意識(shí)，從而使得所制定的方案不全面或不合理。因此，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者能力的同時(shí)，注重對(duì)財(cái)務(wù)工作者知識(shí)和能力的培養(yǎng)，最大限度地減少稅務(wù)籌劃不當(dāng)所造成的損失。
（三）建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制
如果一份稅務(wù)籌劃方案存在風(fēng)險(xiǎn)，而人們察覺(jué)不到其風(fēng)險(xiǎn)的存在及其造成的后果，就會(huì)使企業(yè)蒙受巨大的損失甚至面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制是必要的也是合理的。但是任何一項(xiàng)機(jī)制都要求系統(tǒng)完整，缺乏其中的任何一環(huán)都能使結(jié)果大不相同。同時(shí)，前期的風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制也是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，中期的風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制是對(duì)稅務(wù)籌劃執(zhí)行中的跟蹤結(jié)果，后期的風(fēng)險(xiǎn)反饋是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行下一輪稅收籌劃的必要準(zhǔn)備。
（四）引入風(fēng)險(xiǎn)外包體系
稅收籌劃對(duì)籌劃人員提出了更高的要求，要求他們不僅要通曉會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和稅法，還要精通生產(chǎn)、貿(mào)易和物流等專業(yè)知識(shí)。但是企業(yè)的工作人員能力畢竟有限，不一定能夠?qū)Χ愂栈I劃進(jìn)行全面把握，此時(shí)就需要借助外界的力量，第一由專門(mén)的籌劃服務(wù)部門(mén)制定稅務(wù)籌劃，因?yàn)閷ｉT(mén)的部門(mén)具有專門(mén)的知識(shí)，再者‘旁觀者清’，業(yè)務(wù)外包能夠給企業(yè)帶來(lái)一定的既得利益；第二是聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)協(xié)助籌劃活動(dòng)的進(jìn)行，提高籌劃的合理性和規(guī)范性，為企業(yè)謀得利益。
四、結(jié)束語(yǔ)
稅務(wù)籌劃已經(jīng)在企業(yè)中具有舉足輕重的地位。稅務(wù)籌劃所追求的最大目標(biāo)是合理避稅，以最小的投入，取得利潤(rùn)最大化。目前我國(guó)許多企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃工作存在許多問(wèn)題，如企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱，對(duì)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵誤解為偷稅，稅務(wù)籌劃的各個(gè)相關(guān)制度不完善，同時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果忽視這些問(wèn)題的存在，將會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)不利的影響，同時(shí)需要堅(jiān)持應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則，對(duì)企業(yè)的整體進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳濤.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究.財(cái)會(huì)通訊[J]，2012（8）：121
[2]龍燕舞，周元成.企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的探討.廣州廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)[J]2009（1）：81
