納稅管理論文范文

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第1篇

1分析企業(yè)納稅籌劃的概念

主要是指納稅人采取合法的、合理的手段，就稅法、財政政策、財務(wù)會計制度等，最大限度的利用國家稅收中的優(yōu)惠政策，周密的安排財務(wù)管理和經(jīng)營活動等，最終實現(xiàn)為企業(yè)減輕稅收負擔(dān)的管理活動[1]。企業(yè)納稅籌劃的主要是內(nèi)容包括一下幾個方面：節(jié)稅、避稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及涉稅零風(fēng)險等[2]。企業(yè)進行納稅籌劃的主要是目的在于合法的避稅、減輕稅收的負擔(dān)、實現(xiàn)企業(yè)的最大利潤化，這樣的做法具有一定的合法性、收益性以及預(yù)期性等特征。根據(jù)近幾年來市場的經(jīng)濟發(fā)展以及稅收改革的逐步深化，企業(yè)中要如何搞好納稅籌劃才能降低企業(yè)的稅收成本已經(jīng)成為企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理中日趨重要的工作之一。

2在企業(yè)中推行納稅籌劃的有效性和重要性

2.1稅收政策作為企業(yè)加以利用的一種外部環(huán)境。政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿就是進行稅收，通常情況下，企業(yè)進行戰(zhàn)略管理的時候在仔細研究了稅法的基礎(chǔ)之上，根據(jù)政府的稅收政策安排自己的投資區(qū)域、經(jīng)營的規(guī)模、企業(yè)組織形式的選擇等，充分的利用法規(guī)中對自己有利的條款，促使稅收政策成為企業(yè)在戰(zhàn)略管理中實現(xiàn)利益的最大化的重要、可靠的途徑。

2.2一般情況下，企業(yè)在戰(zhàn)略管理中需要充分的利用自身的優(yōu)勢，將自身的弱勢積極、主動的轉(zhuǎn)化，充分的引進并創(chuàng)造相關(guān)的發(fā)展優(yōu)勢。由于納稅籌劃具有一定程度的專業(yè)性、有效性，因此，它在整個企業(yè)管理的過程中，已經(jīng)成為財務(wù)管理中一個不可或缺的環(huán)節(jié)之一。所以，我們的企業(yè)在管理、發(fā)展中要充分的認識、了解并掌握納稅籌劃，以便更好的組織企業(yè)相關(guān)的資。

2.3通過科學(xué)、合理的納稅籌劃能有效的提升企業(yè)的核心競爭力。核心競爭力是直接關(guān)系到企業(yè)在社會上、行業(yè)內(nèi)的生存和發(fā)展，提升企業(yè)的核心競爭力就成為了企業(yè)經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)。除此之外，企業(yè)納稅籌劃可以利用免稅技術(shù)、減稅技術(shù)、資金延期納稅技術(shù)、扣除技術(shù)以及利用稅率的差異技術(shù)來實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)利益。

3納稅籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用

企業(yè)在生產(chǎn)、發(fā)展中所追求的是最大化的利潤，那么如何進行節(jié)稅增利，也就是納稅籌劃就作為企業(yè)戰(zhàn)略管理活動中的一項重要戰(zhàn)略；它要求企業(yè)中的管理者、決策者在真正的掌握了稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)之上，合理、科學(xué)的采用國家的稅收政策，有效的減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

隨著近幾年來市場的發(fā)展，納稅籌劃已經(jīng)越來越被人們所接受，那么，如何加強稅法知識的學(xué)習(xí)以及運用合理的納稅籌劃方法，避免稅收違法行為的發(fā)生在企業(yè)管理中已經(jīng)成為十分重要、關(guān)注的問題。下面是以增值稅、營業(yè)稅為住，對納稅籌劃在企業(yè)管理中的實際應(yīng)用進行分析并說明。

主要分為小規(guī)模的納稅人和一般納稅人。

所謂一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額×17%-銷售額×(1-增值率)×17%=銷售額×17%×增值率。

小規(guī)模的納稅人應(yīng)該繳納的增值稅=銷售額×3%。

這兩者之間稅負相等的時候：銷售額×17%×增值率=銷售額×3%。其增值率=35.29%。

通過以上說明，每當增值稅為35.29%的時候，這兩種稅率促使納稅人的稅負相等；每當增值稅低于35.29%的時候，適合選擇稅率為17%的一般納稅人；每當增值率高于35.29%的時候，適合選擇3%的小規(guī)模納稅人。我們將使納稅人負相同的增值率稱之為無差平衡點增值率為17.65%，只要將企業(yè)銷售產(chǎn)品的增值率與之進行比較，那么就可以做好相應(yīng)的選擇。

企業(yè)根據(jù)銷售產(chǎn)品增值率的高低，不僅可以在一般納稅人和小估摸的納稅人之間進行合理的選擇，同時還可以在增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人之間做出選擇。根據(jù)有關(guān)的稅法規(guī)定，納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)和貨物的，應(yīng)該是對應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額進行分開核算，對于不能分別核算或者是不能進行準確核算的，應(yīng)該是一并征收其增值稅，至于營業(yè)稅就不征收了。依照該規(guī)定，企業(yè)具有一定的自利，有權(quán)做出對自身有利的選擇。不過，仍然是需要使用增值稅來進行比較的。

一般納稅人應(yīng)該繳納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額×增值稅稅率-銷售額×（1-增值率）×增值稅稅率=銷售額×增值稅稅率×增值率。

營業(yè)稅納稅人應(yīng)納稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率。

當這兩者的稅負相等的時候，其增值率則為沒有差別的平衡點增值率。

銷售額×增值稅稅率×增值率=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率。

增值率=營業(yè)稅稅率／增值稅稅率。

每當增值稅的稅率為17%的時候，其營業(yè)稅的稅率為5%，其增值率為29.41%，明顯的可以看出，當企業(yè)的銷售產(chǎn)品增值率高于29.41%的時候，應(yīng)該將應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額以及貨物的銷售額來分開核算，且要繳納營業(yè)額稅；每當企業(yè)的銷售產(chǎn)品的增值率低于29.41%的時候，應(yīng)該將應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額以及貨物的銷售額一并核算，且要繳納增值稅。

通常情況下，企業(yè)在追求最大化利益的時候，納稅籌劃必須要個、符合企業(yè)的這一要求，這樣才會在企業(yè)以后的發(fā)展、管理實際中被廣泛的運用。

第2篇

(一)稅收征管風(fēng)險

國家的稅務(wù)機關(guān)進行納稅評估后，并沒有進行相對的關(guān)注，不能夠處理好會計和稅務(wù)處理層面上所面臨的問題和挑戰(zhàn)，無法切實合理的實施財稅處理而致使稅務(wù)風(fēng)險。

(二)稅收政策風(fēng)險

1、稅收政策了解不夠完全而面臨風(fēng)險由于籌劃人員受著有關(guān)專業(yè)的束縛，對相關(guān)法律條款內(nèi)容的認知存在一定的誤差，因而，難免在實際操作的過程中出現(xiàn)失誤，進而使得其納稅籌劃提供了對應(yīng)的風(fēng)險作用。2、稅收政策調(diào)整切實程度而具有的風(fēng)險如若納稅籌劃方案無法與時俱進，跟上國家最新的稅收調(diào)整步伐，則可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏ā６愂照叩膶崟r水平是加大或是減少都會使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時效性將會帶來或多或少的籌劃風(fēng)險。3、稅收政策不符合要求所面臨的風(fēng)險目前而言，中國的稅收法律規(guī)定的內(nèi)容條款多，許多由有關(guān)稅收管理部門制定的稅收行政規(guī)章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規(guī)定去納稅，就很大程度上會產(chǎn)生對稅法精神認識不夠，導(dǎo)致籌劃不成功。

(三)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

1、投資決策造成的風(fēng)險稅收政策的擬定必定會有著導(dǎo)向性的差別，而這樣的差別會成為納稅人納稅籌劃的起點。若是無視相關(guān)因素的影響，就會使得納稅人造成不同的損失。2、成本開支造成的風(fēng)險納稅籌劃是在有關(guān)經(jīng)濟成本的基礎(chǔ)下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計劃在理論上是可行的，但在現(xiàn)實中，卻會受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結(jié)果。3、方案實施風(fēng)險合理的納稅籌劃方案一定要實事求是，從實際出發(fā)，采用客觀辯證的方法去達到目的。科學(xué)的納稅籌劃方案，在執(zhí)行流程若未嚴格的執(zhí)行措施，或缺乏有實力的造就人才，都會導(dǎo)致籌劃不成功。

二、納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)納稅籌劃具有條件性

在財務(wù)人員配備不足情況下，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，只能維持日常基本納稅處理工作，不能集中時間和精力去剖析稅務(wù)政策，妨礙了納稅籌劃目標的實現(xiàn)。

(二)納稅籌劃的主觀性

納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關(guān)的政策與能力。對于稅收政策等的認知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)等都對納稅籌劃計劃的設(shè)計產(chǎn)生作用。

(三)征納雙方認定的差異

納稅籌劃的代表性是以法律為基礎(chǔ)的。我國稅法的某些規(guī)章制度具備一定的彈性，對某些詳細的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達到稅法的要求，能否達成納稅籌劃的目標，一定水平上是由地稅務(wù)機關(guān)是否可以認定而做出決策的。

三、納稅籌劃風(fēng)險的控制方法

(一)納稅籌劃風(fēng)險控制體系

組織控制體系：提高企業(yè)部門之間權(quán)利和職責(zé)的控制和管理業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類別和特性對稅種正確性的審核票務(wù)控制體系：加強對票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開票的控制資金控制體系：提高資金安全和預(yù)算管理的相關(guān)控制

(二)納稅籌劃與風(fēng)險控制體系說明

組織控制體系：首先，要建立稅務(wù)風(fēng)險控制領(lǐng)導(dǎo)的小隊，由分管財務(wù)的公司上層當對長，其余業(yè)務(wù)部門就為隊員，領(lǐng)導(dǎo)分隊下開辦辦公室，由財務(wù)資產(chǎn)部主任兼任辦公室主任，由財務(wù)資產(chǎn)相關(guān)成員為辦公室人員，主要負責(zé)為組織平時的稅務(wù)風(fēng)險控制任務(wù)。業(yè)務(wù)控制體系：根據(jù)項目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現(xiàn)稅收政策調(diào)整，財務(wù)相關(guān)崗位專門負責(zé)去跟業(yè)務(wù)部門交流，剖析相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開票及涉稅風(fēng)險狀況。票務(wù)控制體系：對于各種發(fā)票的購領(lǐng)銷手續(xù)進行嚴格控制，依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的需要進行受票、開票，強化增值稅發(fā)票的控制。會計控制體系：會計核算規(guī)范是需要依據(jù)省企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化的核算條件，對平常的賬務(wù)進行嚴格處理；完善制度建設(shè)。制定財務(wù)報銷管理方法、資金支付審批權(quán)限、貨幣資金內(nèi)部控制管理方法等規(guī)范會計核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內(nèi)控制度，加大資金預(yù)算管理的力度，嚴格控制收支。

四、績效考核與控制

由分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)資產(chǎn)部主任根據(jù)省公司指標體系結(jié)合本公司崗位績效合約對稅務(wù)管管理工作進行總體檢查和評價。納稅申報、稅金繳納與賬面是否保持統(tǒng)一，是否有申報不實的情況。各種發(fā)票購領(lǐng)銷手續(xù)能否符合條件和要求，增值稅專用發(fā)票的辦理能否符合有關(guān)規(guī)范和規(guī)定，票據(jù)的受辦能否符合票據(jù)管理相關(guān)政策等。各種涉稅會計憑證制作是否正確，稅收政策及變動掌握是否及時。

五、評估與分析

(一)對賬務(wù)核算總體情況進行評估分析

檢查營業(yè)收入：檢查主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入是否正確計入，將本期售電量、主營業(yè)務(wù)收入與以前年度同期售電量、主營業(yè)務(wù)收入進行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動異常原因；檢查是否有出租固定資產(chǎn)、代收手續(xù)費收入、運維費收入以及罰款收入應(yīng)做未做收入。檢查成本費用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應(yīng)計入當期損益的計入了本事項。比如：固定資產(chǎn)修理費以及固定資產(chǎn)改良支出無法進行準確的劃分，導(dǎo)致了把固定資產(chǎn)的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計提、無形資產(chǎn)攤銷是否正確等。檢查往來賬項：檢查各項往來掛賬，特別是其他應(yīng)付款掛賬，是否有應(yīng)計未計收入情況。

(二)對于偶爾發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)及時糾錯

對該項業(yè)務(wù)做恰當?shù)纳娑惡怂悖涗浐头治鲲L(fēng)險發(fā)生的原因，為以后避免此類稅務(wù)風(fēng)險尋找對策；對于業(yè)務(wù)普遍發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，不僅應(yīng)及時糾錯、做出正確的涉稅處理，而且還要針對稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的特點，查找引起稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的制度原因，并做好原因記錄、及時進行反饋、評估檔案保管等工作，為下一步制定稅務(wù)管理制度提供借鑒；對于重大的稅務(wù)風(fēng)險和普遍存在的稅務(wù)風(fēng)險及時向省電力公司反饋，提出稅務(wù)風(fēng)險管理的合理化建議，由省電力公司對相關(guān)問題做出統(tǒng)一規(guī)定。

(三)對稅務(wù)風(fēng)險評估情況進行定期歸納、分析、總結(jié)

根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的情況，制定稅務(wù)風(fēng)險評價的重要性標準，為稅務(wù)風(fēng)險個性管理提供資料借鑒，并可在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)的稅務(wù)管理文件，強化稅務(wù)風(fēng)險管理。

六、結(jié)束語

第3篇

1.納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)整體管理的核心內(nèi)容，同時也是最重要的內(nèi)容，在實際的財務(wù)工作中也必須作為一個重點來對待，首先就是在組織財務(wù)活動(比如，開發(fā)票)中必須要將納稅籌劃總結(jié)進去，一切經(jīng)濟籌劃活動都必須要以納稅總額作為總體依據(jù)，這就是最基本的納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理之間的簡單的關(guān)系，其次在納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理之間還有的另外一個比較重要的關(guān)聯(lián)就是：納稅屬于財務(wù)管理的范疇，屬于企業(yè)財務(wù)管理的一部分，財務(wù)管理的一切活動都必須要受納稅籌劃的限制，一切經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)都必須要以稅收為基本依據(jù)來開展！總之納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理之間就是相輔相成，相互制約的關(guān)系，他們共同構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)管理和納稅繳稅的核心環(huán)節(jié)。

2.納稅籌劃是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標

企業(yè)之所以要開展財務(wù)管理不僅僅是為了向國家繳稅，服務(wù)社會和國家的經(jīng)濟發(fā)展，更是為了保證企業(yè)的各項經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)往來有憑有據(jù)，同時也是為了給企業(yè)管理者和外界企業(yè)財務(wù)信息使用者更清晰的公司運行和財務(wù)狀況，有助于更好的開展企業(yè)的管理和未來規(guī)劃，這也是企業(yè)都想要設(shè)立財務(wù)工作崗位的關(guān)鍵所在。

3.納稅籌劃有助于履行企業(yè)財務(wù)管理的各項職能

企業(yè)財務(wù)管理的主要職能從大體上可以分為財務(wù)計劃、財務(wù)決策和財務(wù)控制三個主要方面，具體來說財務(wù)計劃就是根據(jù)企業(yè)實際的運行狀況做出最有利于企業(yè)未來發(fā)展、壯大的財務(wù)決策，另外財務(wù)計劃還包括合理運用企業(yè)資金展開投資獲得可觀的收益等；財務(wù)決策是財務(wù)計劃的第二步，制定出財務(wù)計劃之后要根據(jù)實際的市場狀況，經(jīng)過縝密的思量和討論之后再決定這些計劃和決定是否具有可行性，是否會給企業(yè)的正常運行帶來一些不利的影響；最后財務(wù)控制是企業(yè)財務(wù)管理的核心職能，財務(wù)控制就是指一切的財務(wù)和資金往來都必須要經(jīng)過企業(yè)財務(wù)人員和管理層人員的審批才能開展，否則不屬于企業(yè)正常運行過程中的經(jīng)濟活動。

4.納稅籌劃不僅融合于企業(yè)的財務(wù)管理而且反作用于企業(yè)財務(wù)管理工作

在實際的企業(yè)財務(wù)管理工作開展的過程中納稅籌劃工作和企業(yè)財務(wù)管理工作是相輔相成，互相融合的，納稅籌劃服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理，體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)管理的方方面面，通過稅收籌劃企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務(wù)管理工作更加有序，而且管理的效率也會得到大大的提升。但是反過來說，納稅籌劃也會反作用于企業(yè)的財務(wù)管理，主要是由于納稅籌劃本身就是企業(yè)財務(wù)管理的一個方面，其次還因為納稅籌劃在一定程度上決定著企業(yè)財務(wù)管理的某些過程。總之納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)運行過程中不可分割的兩個部分。

二、小結(jié)