誠信政治論文范文

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第1篇

城市核心競爭力與城市文化力

城市競爭力是一個具有明確直觀涵義卻又不易精確把握的概念，主要是指一個城市在發展過程中與其他城市相比較所具有的吸引、爭奪、擁有和轉化資源，占領和控制市場，以創造價值，為其居民提供福利的能力。它是一個復雜的系統，其眾多的要素和環境子系統以不同的方式存在，共同集合構成城市綜合競爭力，創造城市價值。其中資本競爭力、文化競爭力是城市競爭力最重要的因素。

城市文化對城市核心競爭力的支撐

城市是人類文明的創造物，又是人類文明的生成地和文化土壤。城市本身就是一件杰出的文化產品。文化力不僅是城市競爭力中的一個重要分力，而且是對其它分力進行優化、強化、整合的要素，是城市核心競爭力的支撐。

城市文化是影響城市社會經濟活動方式的根本因素。作為價值觀念形態的文化，在通常的情況下并不直接介入具體的社會活動。文化總是通過經濟活動的方式、規模、層次曲折地反映出來，又反過來影響經濟活動。

解決城市經濟發展中的許多問題，不僅需要經濟手段，更需要逆向、發散思維，正確的價值觀念和先進的經營理念。文化等非經濟因素對經濟行為的制約和影響有時比經濟本身的因素更重要。

城市精神是城市競爭力的源泉。作為城市文化核心的城市精神，日益引起城市管理者的高度重視。城市精神的討論成為各大城市的熱門話題。先進而發達的城市精神文化，將轉化為巨大的創新能力，轉化為物質形態的競爭力量，推動著城市社會經濟的發展。城市精神是第一競爭力，誰擁有正確的、不斷創新的城市精神，誰就最具有競爭力。

首先，價值取向影響城市的資源配置。一個城市如果商業氣氛濃郁，社會看重商業成功，將使居民更傾向于把從商發展實業作為自己的職業選擇。資源向實際產業傾斜，將使城市創造價值的產業規模增大。其次，創業動力是城市競爭力中最根本的力量。創業動力影響城市產業規模、生產規模、企業創新、勞動效率、生產成本、工業租金，從而影響城市經濟發展。富有創業精神的移民文化是深圳市提升城市競爭力的重要經驗。海內外一批批渴望自由、不安現狀、敢于冒險、充滿夢想、勇于創業的年輕人聚集起來，形成了寬容、自由、效率、進取、合作、競爭的創業精神，使深圳迅速崛起。一座沒有創業精神和創業動力的城市，是沒有發展前途的城市。第三，道德操守良好，對資本產生巨大的吸引力。道德操守會激發城市居民的工作熱情，能樹立誠信、敬業的職業道德，有利于商業上的成功，從而增強城市的競爭力。打造“誠信政府”對增強城市競爭力具有根本性作用。多年來，蘇南各城市政府致力于堅守誠信原則，打造信用品牌，降低了外來企業“本地化”成本和投資風險，吸引了外資和內資的大量聚集，大大提升了當地城市競爭力。第四，創新型文化是城市保持和增強競爭力的重要條件。標新立異、開放寬容、無拘無束、尊重創新的文化氛圍，使創業者敢冒風險、勇于進取、不怕困難、百折不撓。美國硅谷成功的關鍵因素就在于其倡導和支持創新的社會意識和精神文化。

城市形象是城市競爭力的基礎。城市形象是城市文化的外化，是外化了的文化。城市形象也是一種競爭力。良好的城市形象能產生巨大的吸引力和投資力，形象可以帶來資源。但沒有文化的形象是單調的、低水平的，也難以吸引人。城市形象工程不是簡單地把城市外表裝飾一下，搞幾條大道，搞幾座漂亮建筑，種一點花草。關鍵要在弘揚城市優秀傳統文化的基礎上，形成富有城市特色的城市物質文化、生態環境文化、制度文化和精神文化。

城市人文文化是城市凝聚力的靈魂。高文化含量是城市凝聚力的重要源泉。以先進的城市人文文化來凝聚人心，聚集資本，吸引人才，穩定社會，促進發展，是城市建設和管理的成功經驗。一個城市的輻射和吸引力，主要是靠人文文化。人文文化能展示城市的價值品位和可貴的風尚。先進的人文文化猶如一面旗幟，主導著人們的思維，決定著人們的行為模式和生活方式，可以最大限度地調動人才隊伍的積極性、創造性，快捷有效地將科學技術轉化為生產力，使城市資源實現最佳組合，從而形成強大的競爭優勢。她能鼓舞人、激勵人去熱愛自己的國家，熱愛自己的城市，熱愛自己的家園，并且盡力為其做出自己的貢獻。

“人文環境”主要是指城市社會的開放性、包容性、多樣性和完善性。所謂開放性是指一個城市應當營造起一種對外來文化敞開胸懷的博大氣概：所謂包容性是指能夠建設起與各類文化并行發展相互兼容的寬厚環境：所謂多樣性是指在發揚建設本民族文化的同時，營造出適合不同人所需的文化環境，使其有賓至如歸之感：所謂完善性是指健全的文化服務設施、良好的文化氛圍、鮮明的文化特色和良好的城市形象。

文化產業是新世紀城市經濟發展的新興產業。文化產業是21世紀全球最大的新興產業之一，是現代城市的支柱產業。上世紀90年代以來，文化產業的開發成為全球生產力發展的一個趨勢，大量的勞動和資本流入旅游、娛樂服務、文化藝術、保健、教育和科學等活動中。美國文化產業出口占全部出口總量的七成左右，收入占外貿的38.5％。新的文化產業門類還在不斷增加，電視業、策劃業、網絡公司、翻譯公司、獵頭公司、各種中介服務行業、宣傳包裝廣告業等，這些都是傳統文化產業中所沒有的。我國文化產業前景廣闊。據有關統計，我國每年文化市場消費可達4800億元，而現在我國的文化產品市場實際份額只有1800億元，半數以上的市場份額被國外文化占領。

經濟文化一體化是城市競爭力的重要手段。知識經濟是高技術與高文化相結合的經濟。有學者把知識經濟稱之為文化經濟。高技術含量、高文化含量提升了商品、服務、社區、城市的競爭力。越是有高品質文化附加值的商品，就越可能擁有較高的經濟含量，其實現的經濟價值就越大。一個成本一元的磁盤，注入文化內容就可賣到十元、百元、甚至上千元。商品如此，城市更是如此。文化一旦與經濟、科技融合嫁接，就會顯露出巨大的經濟意義，可以使一種新經濟資源迅速進入顯現經濟價值，實現關聯度極高的拉動效應。

文化引導傳統消費，創造新的消費領域。人類觀念變化帶來的新產品開發、產業結構調整乃至經濟結構變化日趨增大。綠色消費觀念帶來綠色產業、環保產業以及對傳統污染產業的遏制和取代，自然和諧觀念帶來退耕還林，現代人文觀念帶來觀光農業、民俗風情、歷史文化、尋根旅游等等。

正確評價和把握城市文化經濟和人文價值，提高城市競爭力。如何對城市

文化對城市核心競爭力的支撐力進行評估是一個普遍存在的難題。從城市文化的功能看，城市文化具有人文價值和經濟價值二重性。城市文化的經濟價值是指一個城市的文化創造了多少產值，提供了多少就業機會，實質上就是指城市文化產業的發展水平。城市文化的經濟價值是生產、需求和環境這三個經濟因素互動的產物。具體地說，城市文化的經濟價值應從三個方面來考察：一是文化生產：文化產業的發展能夠帶來多少直接的經濟收入：文化產業的溢出效應(文化精神動力的經濟價值)；文化產業的發展如何影響其他產業。二是文化需求：文化消費水平：文化消費結構是否合理。三是文化環境，文化體制能否促進文化的發展，主要包括政府的文化政策以及非文化環境對文化發展的促進和支撐。

城市文化的人文價值是城市文化提升人類精神狀態和人文水平的能力。城市文化的人文價值應從四個方面來考察：一是文化發展是否符合普遍的、公認的道德標準。二是文化發展是否促進城市公眾利益，是否增進了其他部門的經濟發展。三是文化發展是否增進了公眾精神上的滿足感和藝術欣賞需求。四是文化發展是否有助于保護人權和基本自由。從價值量上看，城市文化的經濟價值和人文價值，一部分可能通過量化的指標來衡量，而另一部分只能通過社會調查的方式來衡量。從社會生活的實際來看，城市文化的經濟價值和人文價值是可以比較的。實施一個文化項目前，應當考慮它能夠帶來多少收入，同時也應當認真考查這個項目是否會帶來城市人文方面的負面影響。經過比較權衡，如果發現負面作用比較大，就應該放棄該項目，不管其經濟價值有多大。因此，我們可以根據文化產品實現人類普遍利益的程度來確定文化的經濟價值和人文價值，從而制定對某一城市文化項目和文化范疇的態度和政策。因此，高人文價值和高經濟價值是城市文化發展的最高目標。

第2篇

論文摘要：高中政治新課程中運用“生活化”教學模式，讓學生在學習中體驗生活、在生活中學習、在學習生活中發展自我。從而提高學生的學科素質和在社會中的競爭能力。

長期以來，普通高中思想政治課的教學只注重從知、情、意、行四方面人手，力圖使學生在短短的一堂課上形成正確的思想認識，培養正確的品德行為。一堂課的教學都是從外到內，自上而下地灌輸．教師成為“知識的搬運工”。但是由于教師的教學內容與學生實際生活發生嚴重脫節．導致課程內容脫離了學生的生活體驗和生活需要而變得抽象、空洞和蒼白無力，從而使學生感到厭倦，無法感受到學習的樂趣。這樣造就出來的學生往往是在課堂上和生活中表現出截然不同的兩個人。因此，讓思想政治課回歸生活是使課堂喚發生命力的首要前提。

構建以生活為基礎、以學科知識為支撐的課程模塊是新課程的基本理念之一，《普通高中思想政治課程課標》明確提出：本課程要立足于學生現實的生活經驗，著眼于學生的發展需求，把理論觀點的闡述寓于社會生活的主題之中．構建學科知識與生活現象、理論邏輯與生活邏輯有機結合的課程模塊。可見，思想政治課生活化教學是貫徹新課程改革的必然要求。在這一新的教育理念的指導下．高中思想政治課程標準以經濟生活、政治生活、文化生活的主題為基礎設置三個課程模塊，并與科學的世界觀、價值觀、人生觀形成為主導的生活和哲學并列，將思想政治課的內容設計為四大模塊。這反映了新課程整體改革的理念、設計和要求，體現了思想政治課的獨特性質和內在價值，符合高中階段學生的個性特征。同時也為思想政治課教學走向生活化奠定了基石、指明了方向。那么，怎樣在思想政治課教學中落實“生活化”的理念，以滿足學生對生活的關切，從而提高課堂教學質量．讓政治課堂煥發出生命的活力呢?

一、高中政治課堂教學“生活化”的基本涵義

高中政治課堂教學“生活化”：是指在政治課教學中，從學生的生活經驗和已有生活背景出發，聯系生活講政治，把生活問題政治化。政治問題生活化。體現“政治源于生活，寓于生活，又為生活服務”的思想。以此來激發學生的學習興趣，學會運用政治經濟哲學的思維方式去觀察、分析現實的社會問題，去解決日常生活中的問題。

二、高中思想政治教學“生活化”實施策略”

（一）課前準備生活化

1．教師：立足生活，改造教材

創設生活化的學習內容是實施生活化教學的前提。建構主義理論認為：學生已有的生活經驗對于他們理解政治書本知識十分重要。因此，教師在進行教學設計時要有意識地在生活中尋找與課本中的知識有聯系的、學生熟悉的場景、事例，用以溝通已有的生活經驗與政治學科知識的聯系．瞄準課堂教學與學生生活的最佳聯結點．以此來誘發學生已有的真切體驗，感受其境。但由于教材中呈現的案例有的與本地區學生的生活實際以及原有知識背景存在一定的差距，這就要求教師在充分理解和領會教材編者意圖的基礎上．從學生的現有經驗和本地區的實際出發創造性地使用教材。例如在高二《文化生活》模塊的學習中，筆者大量地加入了本土的“寧村抬佛”湯和文化、“張璁文化”、“永昌堡抗倭精神”、“溫州鼓詞”等內容，與課本的相關內容有機整合。

2．學生：體驗生活．積累經驗

學生的生活經驗是課程資源的重要組成部分，是教師寶貴的教學資源，是學生學習的出發點。如果教學中學生缺乏相應的生活經驗，就無法建構起知識與生活的聯系這就要求學生在課前要有目的地收集相關資料，體驗生活，積累經驗，為新知識的學習奠定基礎。例如：教師可以在教《經濟生活》模塊“股票、債券、保險”一框內容的前兩天給學生布置任務：到本區的證券交易所、銀行、保險公司收集有關資料；豐富了與課文相關的知識；通過觀察與采訪，學生體會到了這些投資品種的特點，同時也初步感受到金融市場的風險。上課時，學生帶著課前收集的資料，帶著自己的情感體驗積極參與課堂活動．從而使課堂生活味濃、趣味性強。

(二)課堂教學“生活化”

“生活化”教學的關鍵是課堂教學的生活化。根據多年來政治學科教學實踐，筆者總結了政治課堂“生活化”教學的“三環節教學模式”。

1．激活生活經驗，置疑導入

教師將教學知識與學生熟悉的生活素材相融合，并設計成富有挑戰性的問題讓學生借助課前收集的資料和以往的生活經驗加以解決。由于學生只能找到一些簡單的辦法，不能將問題徹底解決，從而進入一種“心求通而未通，口欲言而不能”的悱憤狀態。例如：在學習高二年級《生活與哲學》模塊“意識的作用”一節時．教師提出問題：通過上一節的學習，我們了解了不管是正確的意識還是錯誤的意識，都是人腦對客觀事物的反映，物質要決定意識。那么大家思考我們學?，F在正在建造的校友樓，在建造前要先有圖紙，然后根據圖紙去建造，那是否意味著先有意識后有物質呢，在造樓的過程中，圖紙(意識)究竟起什么作用呢?教師順勢提出：要想解決這個問題，就讓我們一起來研究“意識的作用”。這樣就給學生提供了一個思考的空間，激活了他們的生活經驗，使他們的思維泛起漣漪，從而拉開了教學的帷幕。

2．創設生活情境，探究新知

置疑導入使學生感受到已有的知識經驗不能解決眼前的問題，從而產生學習新知識的緊迫感。這時，教師可以通過提供相應的教學資源，讓學生在具體的生活情境中探究知識的發生、發展．感受知識的本來面目．最終達到既學習新知識又解決實際問題的目的。根據知識的具體特點和實際的教學條件，教師可以創設如下生活情境作為學生探索新知識的平臺。

第一，創設直觀化的生活情境。教師利用看得見、摸得著的身邊事物創設探索問題的教學情境，讓學生在觀察、活動中提出問題——合作探究——交流結論——體驗成功，學習終身發展所需的知識、技能、方法。在學習《小康社會的經濟建設》一課時，我要求學生課前調查龍灣區的經濟發展情況，主要包括皮革、不銹鋼、電器等發展狀況。學生通過查找資料、社會調查等方法，寫出調查報告。在課堂上我向學生展示一些直觀的材料，通過提出問題、合作交流使他們對自己的知識、能力上升到更高的層次。在這一過程中，學生可以體驗成功的喜悅，分享合作的快樂。第二、創設體驗性的生活情境。教師創設真實的生活情境，讓學生通過現場體驗．有話可說．有情可感，深刻理解知識。例如：在學習“用聯系的觀點看問題”時，教師可帶領學生“小記者”走出課堂，采訪龍灣區相關企業、領導干部和村民，調查本地環境變差的真正原因?！靶∮浾摺睜幹蛴嘘P企業負責人和相關人員提問．比如：你們認為造成環境污染的主要原因是什么?你們認為實行什么措施才能有效制止環境進一步不受污染?環保局或政府來此調查并采取相應措施嗎?有沒有試著改變環境，等等?采訪回來后，在課堂上大家又對自己的所提問題進行分析評論，評出“最有價值”“最有深度”的問題獎項。接著，教師趁勢提出問題，運用調查資料，并結合有關內容，分析局部經濟利益與社會全面發展的關系，給學生以無限的情趣。

3．總結升華知識，服務生活

總結能使所學的知識系統化和條理化、思維方法科學化，使情感體驗逐步升華為價值觀、人生觀。教師要指導學生及時地總結學習過的知識、使用的思維方法以及涉及到的人生道理。因此，在學習新知識后．教師要為各層次的學生設計鞏固練習題，同時指導學生運用所學的知識、技能解決生活中的實際問題。這樣可以使學生在獲得基礎知識和基本技能的同時．掌握一定的學習方法，發展情感體驗，實現“知識與能力”“過程與方法”“情感”、“態度與價值觀”的共同發展。例如在學習了《經濟生活》中“價值規律的作用”這一框以后，在同學生共同總結了課堂的內容以后．讓學生去分析龍灣當地養殖業的實際問題：為什么前幾年價格很高的文蛤，今年價格比較低，為什么前幾年收益豐厚的養殖戶，今年卻陷入困境，有的瀕臨破產?如何才能使養殖戶盡快地走出困境?這使學生在解決問題中明白了價值規律就存在于我們的身邊。生活化教學要把抽象的學科知識還原于生活，使知識在實踐中得以驗證和完善。學生通過學用結合還可以提高分析問題、解決問題的能力，享受學以致用的快樂。

(三)課后延伸生活化

第3篇

一、會計舞弊行為的理論基礎

美國注冊舞弊審核師協會的創始人艾伯倫奇特（W.SteveAlbrecht）提出的企業舞弊三角理論，是對舞弊行為進行分析的一個代表理論。他認為，企業舞弊的產生需要三個條件；壓力（Pressure）、機會（Opportunity）和合理化（Rationalization）。這三個條件具體表現為：

第一，壓力。壓力是企業舞弊者的行為動機，是直接的利益驅動。事實上，任何類型的企業舞弊行為都源于壓力，只是具體形式不同而已。企業舞弊的壓力大體上可以分為兩種類型：經濟壓力、工作壓力。其中，經濟壓力是指企業管理當局或者個人為了達到特定的經濟目標或是為了掩蓋某些經濟事實而產生的舞弊動機；工作壓力包括失去工作的威脅、提升受阻、對領導不滿等，它也會促使當事人通過舞弊的手段來應付考核或者從公司的資產中進行補償。

第二，機會。機會要素是指舞弊者進行企業舞弊，而不被發現，或者能夠逃避懲罰的條件。機會要素的存在，使得舞弊動機的實現成為可能。它主要有六種表現形成：內部控制的缺乏或低效、信息不對稱、會計和審計制度不健全、缺乏懲罰措施、無法評價工作質量績效以及無能力察覺舞弊行為。

第三，合理化。合理化實質上是一種個人的道德價值判斷。人們總是通過自己的意圖來判斷自己，而通過行為來判斷他人，對于自身而言，意圖總是比行為要好得多，因此為舞弊行為為尋找借口就非常容易。企業舞弊者常用的理由主要有：別人都這么做，我不做就是一筆損失；我只是暫時借用這筆資金，肯定會歸還的；這是公司欠我的；我會通過其他方面予以更多的回報等等。

二、會計舞弊的理論分析

（一）面臨的壓力。壓力要素是任何舞弊行為的直接驅動力，會計舞弊也不例外。對于會計舞弊而言，它面臨的經濟壓力和工作壓力有其特殊之處。

1.經濟壓力在我國資本市場上主要表現為籌資壓力。

在許多企業、許多人看來，發行股票實質上是“圈錢”，而公司股票上市往往又會給個人帶來極大的好處，所以許多企業股票發行和上市動機十分強烈。然而并不是任何一個企業都是可以發行和上市股票的。根據證券法規的規定，發行和上市股票的公司必須連續三年盈利，但在近幾年經濟效益整體滑坡的情況下，能夠做到連續三年盈利的企業很少，于是許多企業為了發行和上市股票，便通過各種舞弊手段進行會計處理，以確保公司連續三年盈利。如四川紅光在發行上市材料中，將1996年的虧損1.03億元做到盈利5400萬元。

新股發行公司除了存在“圈錢”的想法外，還面對著“圈錢”多少的壓力。一家公司能夠募集資金的多少是由股票發行額度和股票發行價格決定的，其中股票發行額度受公司的影響較少，能做手腳的只有股票發行價格了。在我國，1996年12月26日以前，股票發行價格是根據發行當年預測的每股收益和發行市盈率計算的，由于市盈率同樣是證券主管部門所確定的，所以，許多公司就高估盈利預測，而實際完成數遠遠低于預測數。1996年12月26日，中國證監會對股票發行價格做出調整，按照發行新股前三年平均每股收益和發行市盈率計算，于是，為了獲取理想的募集資金，許多公司便在以前年度會計報表上做文章。1997年9月10日，中國證監會又將新股發行價格改為：股票發行價格＝每股稅后利潤×市盈率，其中每股稅后利潤＝發行前一年每股稅后利潤×70%＋發行當年攤薄后的預測每股稅后利潤×30%.在這種發行價格的定價模式下，新股發行公司們又在上年會計報表和盈利預測報表上同時做文章了。在這些以利潤數為基礎的定價模式下，公司為了緩解圈錢思想帶來的壓力，必然會以各種舞弊手段虛增利潤數，以期達到抬高發行價，圈入更多資金的目的。

除了IPO外，配股或增發對于上市公司而言是十分重要的再籌資工具。尤其是近年來，我國實行適度從緊的貨幣政策，上市公司要求在股票市場上再籌資的欲望更加強烈。然而，中國證監會對上市公司配股或增發有嚴格的要求。例如1999年以前，根據有關法規的規定，上市公司配股，在其申請配股的前3年，每年的凈資產收益率必須在10%以上，屬于能源、原材料、基礎設施類的公司可以略低，但不低于6%.為了滿足該要求，以保持可能的配股資格，上市公司大都需要在會計年度行將結束時測算本年度的凈資產收益率是否達到10%.如果本年度凈資產收益率低于10%，則在配股壓力的驅使下，會采取各種舞弊手段來提高本年度的凈資產收益率。

2.工作壓力源于上市公司的處罰機制。

公司上市后可能受到的處罰包括各種原因引起的批評、譴責以及因財務狀況和經營狀況惡化而被特別處理、停牌等等。例如，根據《中國證券監督管理委員會關于做好1997年股票發行工作的通知》，“凡年度報告的利潤實現數低于預測數20%以上的，除要公開做出解釋和道歉外，將停止發行公司兩年內的配股資格。中國證監會還將視情況實行事后審查，如果發行公司有意出具虛假性盈利預測報告，誤導投資者，將依據有關法規予以處罰?！被谶@一規定，以及前述企業多募集資金的動機，一方面公司在上市時高估預測期間的利潤，在預測期間利潤無法實現時，又不得不對粉飾其會計報表，以避免公司上市頭一年就受到處罰，進而喪失以后配股的資格。

同時，根據滬深兩地證券交易所的《股票上市規則》，如果上市公司連續兩年出現虧損或者有一年的股東權益低于注冊資本，公司將被處以特別處理；根據《中華人民共和國公司法》的規定，如果上市公司連續三年出現虧損，公司將被處以暫停股票上市。上市公司一旦因虧損而被特別處理、暫停上市乃至終止上市，公司以及其管理人員、投資者、債權人和其他利害關系人的利益都將受到損失，這顯然是公司及相關利益者所不愿意看到的。于是，出于逃避懲罰，一些處于盈虧臨界點附近的公司不得不用舞弊手段粉飾其會計報表。（二）存在的機會。機會是舞弊動機實現的前提條件。會計舞弊的機會主要體現為：缺乏內部控制制度、信息不對稱、會計政策的缺陷、審計的不足和缺乏適當的懲罰機制。

1.缺乏內部控制制度

制定嚴格的內部控制制度，對會計統計和其他經濟業務的核算做出較為合理的規定，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，提高會計憑證、賬簿、報表及產品產量與工時等信息資料的可靠性。因此，健全有效的內部控制可以確保各種信息的記錄、歸類和匯總等過程能夠真實地反映企業生產經營活動的實際情況，并能夠及時發現和糾正各種錯弊，從而保證各種信息的真實性與可靠性。

我國上市公司內部控制的基礎十分薄弱。目前相當一部分公司的管理當局對建立內部控制制度不夠重視：有的并未建立健全的內部控制制度，有的內部控制制度殘缺不全。即使建立了相關的內部控制制度，從總體上來看，仍缺乏科學性與合理性。一是內部控制制度組織不健全，把執行了業務規章制度完全等同于加強了內部控制制度。一些公司受利益驅動，重經營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部控制的組織網絡不健全，控制制度的健全讓位于業務的發展，以致于既定的內部控制失控。二是偏重事后控制。內部控制有事前控制、事中控制和事后控制之分。目前我國企業的內部控制從總體上來看，基本-上屬于以補救為主的事后控制。實際工作中，通常是待違規違紀行為發生后才設法堵塞或予以進行懲處，這樣導致內控成本較高、收效甚微，使內部控制失去效力，無法有效地防止舞弊行為的發生。

2.信息不對稱

公司管理者實施會計舞弊以及由此帶來的“財富流失”，實質上是公司在委托——制度安排下所形成的內生交易費用。由于內生交易費用的一個主要來源是欺騙的可能性，而只有在信息不對稱時才有可能欺騙。因此，在信息不對稱條件下，委托——契約中的“局外人”之間自利行為無疑包含有管理者可能實施的會計舞弊行為。管理者會計舞弊既是信息不對稱條件下對委托人——所有者（公司董事會）的“欺騙”與直接撒謊，當然也是所有者因為信息不對稱所產生的“逆向選擇”和不可避免的內生交易費用。

在知識差別的情況下，授權者和被授權者在行動信息上處于非對稱狀態，授權者很難對公司的經營目標提出確切的要求。即便授權者有可能對被授權者提出盡可能確切的經營目標，但因管理信息非對稱分布，管理者憑借自己對公司的管理權威，即因為擁有對公司經營管理的特殊專門知識從而在有關信息的不對稱公布上處于有利地位。管理者披露信息時，會有選擇地提供對自己有利的信息，隱藏不利信息——逆向選擇；在管理過程中，選擇最有利于自己的福利而不是最有利于投資者福利的行為——道德風險。在這種情況下，如果管理者具有借助于會計舞弊實現自己機會主義的動機和欲望，會計舞弊就會發生。

3.會計政策的缺陷

任何一個會計準則和會計制度不可能盡善盡美、涵蓋一切，它們只是對會計工作提出基本的原則和規范，而且大多數只是對以往會計實踐的總結，每當許多新情況、新領域、新行業出現的時候，總是很難找到一個恰當的會計準則作為會計操作的依據。也就是說法定會計政策往往滯后于會計實踐的發展，這就使得公司在處理新業務時按照自己的想法，以自己的目標為標準隨意的進行會計處理，滋生了舞弊行為的出現。另一方面，由于會計制度和會計準則一般都是原則性的規定，在指導實際工作時，需要會計人員的專業理解和職業判斷。當會計人員存在舞弊的沖動時，就會利用對會計政策的不同理解，做出貌似正確實則錯誤的會計處理，這樣的會計舞弊行為更具有隱蔽性。

4.審計的不足

首先是審計的獨立性不足。獨立性是審計人員職業道德的核心，也是審計的一個重要特征，它是審計結果得到社會公眾依賴的基礎，但從我國目前情況來看，審計人員的獨立性卻遠未達到市場經濟發展的規范要求。這體現在：第一，公司內部法人治理結構失效，委托人與被審計人具有合一傾向，由此制約著審計獨立性。在我國股份有限公司中，一方面，國家作為大股東占絕對優勢，但其往往存有多個部門代行職權，結果造成所有者實質上缺位；另一方面，中小股東因為缺乏影響力而忽視自身投票權的使用。由此使得股東大會職權不能有效行使。與此同時，公司董事個人持股量一般很有限，作為公司所有者而能獲取的剩余報酬微不足道，在既缺乏約束機制又缺乏激勵機制的情況下，公司董事缺乏維護股東利益的動力，他們在價值取向上反而與同為人的公司經理人員更為一致?？梢?，股東大會、董事會、經理人員三者之間的制衡機制名存實亡，內部法人治理結構失效，董事與經理人員往往同屬內部人。在此情況下，會計師事務所的聘用實際上由內部人決定，股東大會的批準只是一種形式，也就是說，內部人委托事務所審查自身，這無疑易使審計人員的獨立性受到削弱。第二，事務所的規模偏小導致其在經濟上對客戶的依賴。由于事務所規模偏小，不僅正常的審計業務難以規范，而且，由小規模會計師事務所審計大公司，在經濟上也不可避免地會對大客戶產生依賴，它們也就很容易被由內部人控制的客戶所收買，從而導致注冊會計師職業的獨立性缺失，致使其難以獨立、客觀、公正的發表審計意見。

其次，收費制度不科學。在審計工作中，一般而言，所費時間與執業質量呈正相關性，因此，為保證執業質量，國際通行的作法是按審計時間收取審計費用。但我國目前盛行的收費制度則非如此，審計收費往往是與公司資產或凈資產總額相掛鉤、而與審計時間相脫鉤，甚至在惡性競爭的情況下，對資產龐大的上市公司收取極低的審計費用。在此情況下，為了平衡自身的成本效益，審計人員往往存有不合理縮短審計時間的傾向，有時還會減少必要的審計程序，以犧牲執業質量為代價換取自身經濟利益的增加。

最后，審計人員業務素質欠佳。合格人才的短缺已經成為當前制約我國民間審計事業發展的一大“瓶頸”，盡管目前國內確實存在一些業務素質過硬的注冊會計師，構成了審計職業界的中堅力量。但從審計執業人員的整體素質來看，則不容樂觀。國內不少審計執業人員在指導思想上往往過分偏重實務操作，忽視自身理論涵養的培養。與此同時，各事務所對后續教育又往往重視不夠，培訓資金投入不足，從而使得不少審計執業人員理論基礎不扎實，知識結構較為單一，職業勝任能力不足。

5.缺乏適當的懲罰機制

目前我國的一些罰則措施有等商榷。例如，按照現行法規規定，如果上市公司的操縱行為造成了公布的信息虛假，最終導致投資者受損，處理方案往往是對上市公司及其負責人道義上的譴責或行政處分或罰款，極少數人被處以刑事懲罰，還沒有發生民事賠償。這種處罰的方式存在弊端，有罪罰不當之嫌。公司被證監會查處、罰款，罰的是公司的錢，而公司的錢是股東投入的資金；而且，公司舞弊行為一旦東窗事發，股價下跌使股東利益在二級市場受損。在這一過程中，投資者，特別是中小投資者其實遭受了雙重損失。而對于真正舞弊的管理層或大股東而言，這一微弱的懲罰措施與巨大的非法利益相比，根本起不到警示的作用，只會加劇他們舞弊的動機。