前言：我們精心挑選了數篇優質整改意見文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。
一、檢查發現的主要問題
（一）專項支出專戶開設過多、過亂。有的地方依據已經廢止或失效的中央文件開設專戶；有的地方依據省級政府及其財政部門正式有效文件開設專戶，但根據財政國庫管理制度改革要求，相關專項資金應實行國庫集中支付，在國庫統一核算；有的地方以省級政府及其財政部門會議紀要、領導批示等作為開戶依據，無正式有效文件，不符合設置財政專戶規定；有的地方省級政府其他職能部門，以及市級，縣級政府及其部門超越權限發文要求開設財政專戶；有的地方尚未建立償債準備金制度，就先行開設償債準備金專戶。
（二）違規開設不符合基本條件的專戶。有的地方在無專項用途情況下將庫款調出國庫，直接存入地方商業銀行；有的地方在信托投資公司等非銀行業金融機構開設財政專戶；有的地方開設委托貸款基金賬戶，為企業提供貸款質押；有的地方為爭取銀行貸款，在異地開設財政專戶；有的地方違規開設臨時存款賬戶。
（三）社會保險基金多頭、重復開戶問題比較突出。有的地方為每個險種分別開設一個專戶，來按規定將不同險種基金進行歸并，實行分賬核算；有的地方同一險種開設多個專戶。
（四）非稅收入專戶管理亟待加強。有的地方違規在同一家商業銀行開設多個非稅收入專戶；有的地方未在規定期限內(10日)及時將財政專戶中應上繳國庫的非稅收入足額繳入國庫。
（五）財政專戶歸口管理不徹底。有的地方仍未將財政專戶歸口財政國庫部門統一管理；有的地方未按要求制定將所有財政專戶于2011年底前全部轉歸財政國庫部門統一管理的工作計劃；有的地方雖然制定了歸口管理工作計劃，但工作進展緩慢；有的地方財政專戶歸口管理后，財政國庫部門與財政業務部門管理職責至今劃分不清晰。
（六）財政專戶開戶銀行選擇與管理缺乏規范性。有的地方開戶銀行選擇程序不規范，僅報主管領導批準即可，有的甚至只需處（科）室領導批準；有的地方末對開戶銀行的資質條件進行全面考核，未建立科學的選擇機制；有的地方與開戶銀行簽訂的委托協議規定不全面，責任界定不明確；有的地方缺乏對開戶銀行的日常管理。
（七）將國庫資金采取“以撥作支”方式調入財政專戶，影響預算執行信息的真實性。有的地方將國庫資金調入財政專戶，同時列支出，虛增預算執行進度。
（八）財政專戶管理基礎工作薄弱。有的地方缺乏內部崗位制衡機制，財政專戶有關資金撥付、撥付審核、會計記賬、記賬復核，檔案管理等崗位存在違規混崗現象，職責劃分不明確；有的地方專戶資金支付申請、審核，開具支付憑證、記賬等環節全部手工處理；有的地方對賬機制不健全，未建立規范的定期對賬機制，缺乏嚴密的核查程序；有的地方專戶管理的有關重要資料保管不夠嚴密。
二、整改意見
根據有關規定，對清理整頓中發現的省、市、縣三級財政專戶管理問題提出如下整改意見：
（一）關于專項支出專戶開設過多、過亂問題。一是凡無國務院、財政部、省級人民政府和省級財政部門正式有效文件依據開設的專戶，2012午3月底前一律撤銷。二是中央文件已廢止或政策已不執行，但省級政府及財政部門文件仍保留的專戶，包括基本建設資金、政府采購資金、國債轉貸資金、消化粗食掛賬資金，國家儲備糧油資金專戶，2012年3月底前一律撤銷。三是在具備有效文件依據的專項支出專戶中，除國務院規定開設的專戶，以及財政部規定開設的中央專項轉移支付資金國庫集中支付特設專戶暫時予以保留外，其他專項支出專戶2012年6月底前壓縮50%，并結合國庫集中支付制度改革的深化，分步全部撤銷。四是己開設償債準備金專戶的，要建立償債準備金制度；2012年6月底前仍未建立償債準備金制度的，要取消償債準備金專戶；未開設償債準備金專戶的，如需開設償債準備金專戶，要首先建立償債準備金制度。撤并專戶內的資金根據規范的資金管理程序上繳國庫或轉入其他財政專戶分賬核算。
（二）關于違規開設不符合基本條件專戶的問題。一是制定撤并此類專戶的計劃，最遲于2012年6月底前完成撤并工作，專戶資金按原渠道歸還。二是抓緊解決凍結資金問題。對于擔保期未到的，采取措施解除擔保責任；擔保期已到但企業仍未償還貸款資金的，要督促企業立即還款，企業拒不償還的，要履行必要法律程序，予以追回。
（三）關于社會保險基金多頭、重復開戶問題。一是省、市級社保基金財政專戶設置在5個以上的，2012年底前原則上要精簡歸并到5個；縣級社保基金財政專戶設置在3個以上的，2012年底前原則上要精簡歸并到3個，并對各項社會保險基金實行分賬核算、按政策規定計息。商一家商業銀行只允許開設1個社保基金專戶。今后隨著社保省級統籌工作的推進，進一步精簡專戶數量。二是目前開設社保基金專戶在上述規定個數以下的，不再增加專戶數量。
（四）關于非稅收入專戶管理問題。一是在同一家商業銀行開設多個非稅收入專戶的，2012年6月底前一律歸并為1個。二是對未按規定及時上繳國庫的非稅收入，要確保在規定時限內上繳國庫，不得拖延、滯后。上級財政部門要定期核查下級財政部門非稅收入上繳國庫情況，對延遲上繳單位要予以通報。三是升級、完善非稅收入收繳信息系統，減少因技術性差錯造成的非稅收入上繳時滯。
（五）關于財政專戶歸口管理問題。一是未實現歸口管理的各類專戶，必須在2011年底前轉歸財政國庫部門統一管理。二是明確歸口管理后各部門職責分工，業務部門繼續負責并加強相關業務管理，財政國庫部門主要負責專戶資金及核算管理，形成財政內部“管事”與“管錢”分離的制約機制，確保資金安全。三是建立健全業務管理部門與國庫管理部門之間的工作協調機制，通過完善信息系統控制體系等方式推進專戶信息共享，保證財政專戶歸口管理后業務工作的規范高效運行。
（六）關于財政專戶開戶銀行選擇與管理規范性的問題。一是選擇因素上，要綜合考慮銀行資質、償債能力，盈利能力、運營情況以及內部控制水平，信息化管理水平、服務水平等多方面因素。二是選擇程序上，要具備透明度。具備條件的，應實行招投標制度；不具備條件的，應建立集體決策機制。三是必須與開戶銀行簽訂規范的委托協議，尚未簽訂的應限期補簽，協議內容要全面、職責界定要清晰。四是加強對開戶銀行的日常管理，對出現運營風險、內控風險或無法提供分賬核算等服務的銀行，要求限期整改，逾期達不到要求的，予以更換。
（七）關于將國庫資金采取“以撥作支”方式調入財政專戶的問題。一是除財政補助社保基金的資金，以及糧食風險基金等國家另有規定的專項支出資金外，將國庫資金調入財政專戶不得列財政支出。二是加強財政預算編制和執行管理，除國庫集中支付結余外，不得在總預算會計層面擅自采用權責發生制列支。三是不得超越專戶核算管理范圍，將非專戶管理的資金調入財政專戶。
（八）關于財政專戶管理基礎工作問題。一是加強內控制度建設。嚴格按照會計制度規定設置崗位，并足額配備會計人員，保證不相容崗位嚴格分離，建立起有效的制衡機制。二是繼續完善信息系統控制體系，盡快將所有財政專戶資金收支納入信息系統管理。三是建立全面對賬制度。財政部門內部預算、國庫機構要分別與業務管理機構核對預算指標和資金賬，上下級財政部門要核對資金往來賬，財政部門要與本級各預算單位核對預算指標和資金賬，與同級人民銀行國庫核對資金賬，與財政專戶開戶銀行通過后臺對賬的方式核對專戶資金賬，有條件的地方要與開戶銀行的上級單位核對專戶余額賬，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。四是加強專戶印鑒、憑證、開戶文件等的保管。
對財政部在重點抽查階段發現的其他問題，按照檢查組與地方的交換意見進行整改。
三、有關要求
（一）全面進行整改。地方各級財政部門要按照上述整改意見全面進行整改，并限期完成。省級財政部門在做好本級整改工作的同時，要切實抓好地（市）、縣（區）的整改落實情況，對未按要求完成整改的要采取有效措施督促其整改到位。對拒不整改的，要按規定追究相關負責人的責任。（二）按時上報整改情況。省級財政部門要于2012年7月底前，將全省清理整頓財政專戶情況報告，連同填寫完整的《清理整頓地方財政專戶整改意見落實情況表》（附件1）、《清理整頓地方財政專戶整改意見落實情況匯總表》（附件2）、《撤銷財政專戶情況表》（附件3）、《保留財政專戶情況表》（附件4），以正式文件上報財政部（國庫司），同時通過財政部內網郵件系統報送電子文檔。
（三）切實加強制度建設。地方各級財政部門要結合清理整頓財政專戶中發現的問題，有針對性地采取措施，建立健全財政專戶管理制度以及相關資金管理制度和基礎性工作規范，形成有效的監督制約機制和財政專戶規范管理的長效機制。主要包括：財政專戶開立、變更、撤銷等的審批管理程序，財政專戶轉歸財政國庫部門統一管理后的相關部門職責分工制度，國庫與財政專戶之間資金調度管理制度，財政專戶資金運行內控管理，財政專戶開戶銀行選擇管理制度，檔案資料保管制度，財政專戶管理情況定期報告制度和檢查制度等。
通過一段時間對總書記的“八榮八恥”以及相關的加強廉政建設文章的學習，認真對照自己平時的一言一行，結合自己的工作實際，查找出了本人尚存在的問題，并針對這些問題，拿出了整改意見，現匯報如下：
一、存在問題
1、學習欲望不強。自己總以為年齡較大，所以對于一些新知識沒有刻意地去學，對所分管的專業知識和技能掌握得不夠，就使得自己對礦業管理和資源開發的具體指導有所欠缺。
2、工作求穩而不求新。也正是由于年齡方面的原因，總認為只要__市的礦業規范、有序，不出現大的亂子，管理上有理有節，能得到上級的認可就行了，滿足于現狀，而不去謀求開拓、創新，創造性地去開展工作。
3、工作實際結合得多，嚴格把關不夠。具體表現為：
在采礦權審批方面：礦山設置不盡合理，尚有不少露天開采的礦山仍在主要干線可視范圍內；大多數礦山的生產能力達不到最低開采規模；部分礦山的資源不清，投資人盲目投資，從而造成投資人的損失。
在采礦權價款確定方面：在目前機制不健全的情況下，采礦權的設置總是處于被動，往往都是申請人掌握一定情況后主動來局申請，這為礦業權全面走向市場帶來了障礙，而采礦權價款的確定，也是由經辦人拿個意見，我覺得差不多后，就提交會議研究，不同程度地存在脫離實際的現象。
4、深入礦山調研少，監管不力。對企業生產、經營和資源綜合利用等方面的情況了解得少，從而給我們的管理帶來不便。
5、工作中的縱向、橫向聯系不夠。
6、時有接受宴請和存在享樂主義思想，春節期間收點朋友的土特產、煙酒等禮品。
二、整改意見：
1、加強學習，摒棄那種“船到碼頭車到站”的觀念，堅持“活到老，學到老”，因為“學無止境”，只有加強學習，才能掌握更多知識，才能使自己更充實，才能在實際工作中始終落于不敗，才能指導工作更好、更快地完成。
2、積極開拓思想，力求創新，“變”才能“通”，積極結合全國礦業秩序整頓的大氣候，做好__市礦業管理的文章，尋求適合__實際的新方法、新思路，從機時促進__礦業經濟的健康、有序的發展。
3、嚴于律己，勤政廉潔。嚴把審批關，對不符合國家礦業政策的辦礦申請，堅決不予審批，嚴格發證程序，加強同其它兄弟部門的聯系，杜絕非法探、采礦現象的發生。同時還要加強自身建設，做到清正廉潔，時刻牢記：不該拿的不拿，不該要的不要。
【關鍵詞】 內部審計;整改意見;落實措施
內部審計整改意見落實是指被審單位對審計報告中提出的問題、意見和建議予以糾正、采納的工作過程和結果。內部審計通過整改意見落實即審計成果運用，幫助企業實現價值增值和提高組織的運作效率，促進組織目標實現。但由于眾多原因，多數企業對內審整改意見落實不夠重視和執行力度不夠，在內部審計工作中相對關注審計結果，對內審整改意見的落實往往流于形式，不但嚴重影響了審計成果的運用，也削弱了內部審計的嚴肅性和權威性。
一、影響內部審計整改意見落實的因素
1、對內部審計工作的重要性認識不足
目前，絕大多數企業內部審計環境較差，領導對內部審計工作支持程度一般，內部審計部門在審計工作過程中，與企業主管領導和審計對象容易發生沖突，其他部門往往認為內審部門就是挑毛病，找錯誤，不能很好地配合或支持內部審計工作的開展，對內部審計工作存在排斥觀念。
2、對內部審計整改意見的落實缺乏制度性保障
目前國內對于內部審計整改意見的落實沒有出臺具體法規和制度，而且大部分企業在制定內部審計辦法時也沒有專門涉及審計整改意見落實的相關內容，使得內審整改意見的落實缺乏制度性保障。
3、內部審計工作獨立性差，使內審整改意見落實流于形式
由于內審工作獨立性差，審計處理意見和結論受到重視的程度和執行力度不夠，整改意見落實流于形式。調查顯示，許多企業內審機構沒有獨立設置，或由負責財務的總會計師或負責財務的領導主管，開展的審計活動絕大多數是根據企業領導安排，對審計中發現問題不能客觀公正地反映，往往大事化小，小事化了，審計處理意見的執行情況一般，審計建議不能得到較好地執行。
4、缺乏科學完善的內部審計績效考核制度，對落實內審整改意見考核不嚴
當前，大多數企業對內部審計績效評價還存在很多不足的地方，主要包括沒有根據企業戰略目標和內部審計特征的變化做出相應調整，同時績效評價指標缺乏系統性，評價沒有形成綜合評價結果，且對內部審計的評價往往只注重審計結果，而對內審整改意見的落實不夠重視和執行力度不夠，在績效評價體系中缺乏對內審整改意見執行程度評價指標，考核不嚴。
5、人際關系沖突及缺乏有效溝通，阻礙了內審整改意見落實
內部審計的工作性質使內部審計人員遇到人際沖突是在所難免的，由于內部審計人員與被審計人員缺乏必要、有效、及時的信息溝通導致的沖突，及內部審計人員與被審計者知識、經驗、觀念等方面不同，對同一事物的評價就會出現分歧和沖突，以上諸多因素都嚴重阻礙了內審整改意見的落實和執行力度。
6、對內部審計整改意見執行程度的跟蹤檢查力度不足
當前，大多數企業內部審計部門對被審單位完成審計工作，出具審計報告后，僅要求被審計單位在規定期限內向審計部門提交內部審計意見整改落實的工作報告及整改意見落實情況的相關證明材料，對整改意見落實的實際情況進行跟蹤檢查力度不足。甚至有些被審計單位在報送審計整改報告后就認為此項工作結束，造成整改不到位、不及時、不徹底。
二、強化落實內部審計整改意見的措施建議
1、高度重視，正確認識內部審計的本質
內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計部門作為組織的一個職能部門，其職能是為實現組織戰略目標服務的，不是專門以審查和評價別人的差錯和失誤作為根本目標。因此，無論企業管理層還是其他部門，都應該正確認識內部審計的本質，支持并配合內部審計工作。
2、建立健全內部審計整改意見落實制度
企業應根據《審計法》、《審計法實施條例》、國際內部審計師協會頒布的《內部審計實務標準》和中國內部審計協會頒布的《中國內部審計準則》等法規和文件，建立健全本企業內部審計整改意見落實制度，以促進內審整改意見落實，擴大審計成果運用。
3、提高內部審計工作的獨立性和權威性
獨立性是審計工作的靈魂，也一直是人們關注的重點問題，涉及到是否客觀公正評價被審計對象及審計報告的信任程度。因此，企業在內部審計工作中，應在審計機構設置、控制審查過程和審計結論等方面保持較高獨立性。同時，為了保持審計工作獨立性，應該樹立內部審計部門的權威性，例如內部審計部門只接受公司最高層的領導和授權，只有這樣，它才能有效地行使職權，才能在審計過程中不受干擾地實現有效監督，以保證審計整改意見的順利落實。
4、建立科學完善的內部審計績效考核體系
企業應根據內部審計特征、戰略目標的變化，對內審績效評價指標做出相應調整，建立包含整改意見落實情況的評價指標系統，形成綜合評價結果，完善激勵機制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎的內審績效評價方法，并根據內審特征對傳統的平衡積分卡模型進行修改。
5、溝通合作，化解沖突
事實上，審計部門應與企業負責人和高層管理者、被審單位及其他部門通過有效溝通，保持良好人際關系，消除相關利益部門的誤會，使他們認同其思想和最終目的，確保審計工作的順利進行，提高審計效率和效果。同時，內審人員在出具審計報告前，應當與被審單位進行恰當溝通，充分征求其意見，切實提高審計意見和建議的針對性和可操作性，確保審計整改意見落實的順利實施。
6、開展審計回訪和后續審計，制定獎懲制度，加大跟蹤檢查力度
內審部門在審計報告發出之后一定期限內，應到被審單位就審計報告中反映問題和提出的建議進行跟蹤檢查，查看審計報告中反映問題和提出建議被審單位是否采取了糾正行動并是否達到預定效果。此外，制定相應的獎懲制度，對落實內審整改意見不力且不提出異議的被審單位進行相應懲罰;而對配合積極、整改及時、落實到位的被審單位可以采取多種形式，給予一定程度的獎勵。要通過這些方式，加大跟蹤檢查力度。
【參考文獻】
[1] 張紅英主編.內部審計.浙江人民出版社，2008.2.