供水業務工作計劃范文
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第1篇
關鍵字：稅務籌劃 空調制造業 規避
企業作為市場經濟的主體，其追求經濟效益最大化的目標始終未變，而依法納稅是國家法定的企業義務，為求稅負的盡可能降低，空調制造企業合理的進行稅務籌劃也無可厚非。但是隨著我國稅制改革的不斷深入，企業面臨的稅務環境發生了重大的變化，涉稅事務的不確定性因素日益復雜，給企業帶來難以預知的損失，引發稅務風險，因此有必要對企業稅務籌劃進行研究，以指導企業稅務籌劃工作的開展。
一、空調機制造企業經營與納稅特點
近幾年來，受益與于我國房地產市場的發展和國家惠民補貼政策的支持，我國空調市場呈現出風風火火的氣象，空調機制造業獲得了較快的發展。我國制造企業自主創新能力不高是長久以來的問題，空調制造缺乏核心技術成為限制空調機制造企業蓬勃發展的因素。市場的逐漸飽和增加了空調生產企業的競爭壓力，利潤增速出現放緩的趨勢，同時原材料、勞動力等上游成本的增加更使空調制造業利潤空間縮水，空調機制造業面臨著盈利的較大壓力。
空調機制造業涉及的稅種根據經營活動的不同有所區別，但最主要的有以下幾種：
（一）增值稅
增值稅是我國主要的稅種之一，也是涉及企業范圍最廣的稅種，凡是從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人都要就其增值額征收增值稅，它對商品生產、流通、勞務提供等多個環節的新增價值或商品附加值征收，屬于流轉稅的范圍。我國增值稅采用國際普遍采用的稅款抵扣法，即通過計算增值稅銷項稅額與進項稅額的差額，來確定應交的增值稅稅額。增值稅的納稅人按照經營規模分為一般納稅人和小規模納稅人，增值稅稅率有17%、13%、6%、4%等幾種。就空調機制造企業來講，其購進金屬、塑料等原材料環節要計算增值稅進項稅額，其賣出空調產品環節要計算增值稅銷項稅額，同時，采用不同銷售方式的空調企業，其增值稅銷項稅額的計算會有差別，主要是價外費用的核算區別。
（二）營業稅
營業稅是對提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業額征收的一種稅，也屬于流轉稅，是與增值稅、消費稅并重的稅種，征收范圍較廣，是國家稅收的主要來源之一，其應納稅額=計稅營業額×適用稅率。計稅營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用，適用稅率按照行業、類別的不同劃分為：交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業為3%，金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產為5%，娛樂業在5%-20%范圍內浮動。空調制造業涉及營業稅主要是其空調安裝、運輸業務部分，有些企業空調安裝。運輸費用一般包括在銷售費用中計征增值稅，但有些企業采取分開核算的方式，其營業稅是獨立計算的，由于安裝、運輸費用占據一定比例，營業稅也成為空調制造企業納稅籌劃的重要稅種。
基于增值稅、營業稅的繳納，城建稅、教育費附加費等附加稅也是空調制造企業不可避免的稅種，也應當納入稅務籌劃的范圍，只是受基礎稅種的影響，其籌劃的意義不大。
（三）企業所得稅
企業只要取得所得，就要繳納企業所得稅，我國企業所得稅的法定稅率為25%，另外有15%、20%的優惠稅率以及減稅、免稅的方式。企業所得稅屬于直接稅的范疇，其納稅人與實際負擔者是一致的，可以發揮國家收入分配調整的作用，形成對納稅企業涉稅行為的監督。空調機制造企業以盈利為目的，所得稅作為經營收入的重要減項，所占比例較大，其在稅務籌劃中的地位不可忽視。
二、空調機制造企業稅務籌劃的現狀及不足
當前環境下，競爭與成本壓力的增加使空調機制造企業盈利日益困難，在擴大銷量、節約支出的同時，企業的節稅需求日益增大，進行有效的稅務籌劃勢在必行。但是從企業的納稅籌劃的總體情況來看，并不理想，存在一定的不足之處，表現為幾點：
（一）稅務籌劃存在認識上的誤區
正確認識稅務籌劃是開展納稅籌劃工作的基礎，而實際工作中很多企業對稅務籌劃的認識不夠到位，突出表現為稅務籌劃的非法化傾向。盡管企業知道偷逃稅款是國家明令禁止、嚴懲不貸的行為，但是實際進行稅務籌劃安排時總會分不清合法與違法的邊界。這一是源于企業稅務籌劃人員的素質不高，能力有限，二是迫于管理層壓力而放松了職業道德的約束，三是稅務籌劃方案的實際執行受多部門、多環節影響而偏離了企業籌劃的目標。這些方面的因素大大的影響了空調機制造企業稅務籌劃方案的可行性和有效性實現。
（二）稅務籌劃過于孤立，缺乏整體籌劃認識
稅務籌劃是一項綜合性的事務，由于空調制造企業涉稅多種，各種稅的納稅依據不同，因而做好不同稅種之間的協調就尤為重要。而實際很多企業往往處理不好不同稅種的關系，不能從整體的視角來綜合進行籌劃，使得一種稅負降低的同時另一種稅負反而增加。比如增值稅與營業稅，空調制造企業生產銷售的過程中，這兩者稅種占得比例較大，而營業稅實際上取決于企業銷售實現的方式，并不必然是必交的稅種，若一味的采取降低增值稅的銷售方式，運輸、安裝等營業稅就會增加，綜合稅負不見得低。另外，在企業經營中，不能根據國家政策利用合法的稅收優惠途徑來獲取稅務收益，這也是企業財務人員未深入企業業務各環節、缺乏整體意識造成的。
（三）稅務籌劃風險的防控不到位
稅務籌劃由于涉及空調制造企業的方方面面，必然存在風險，而企業卻缺乏系統的防范稅務籌劃風險的管理體系，表現為：一是未形成對稅務政策制度環境的反應機制，企業稅務籌劃部門對當前稅收政策把握不全面、不到位，未能及時的根據法律法規變化做出稅務籌劃調整；二是未建立稅務籌劃風險的控制機制，稅務籌劃方案實施過程中缺乏必要的執行監督，未能形成靈活的納稅調整規劃，導致稅務籌劃僵硬；三是不注重稅務籌劃客觀風險，未及時與稅收征管部門進行交流溝通，形成隱性風險。
三、改進空調機制造企業稅務籌劃的建議
稅務籌劃是企業的正當權利，涉及企業盈利目標的實現。針對以上存在的問題，結合空調制造企業的納稅特點，現提出幾點改進企業稅務籌劃現狀的意見。
（一）樹立正確的籌劃目標，規范稅務籌劃行為
企業開展稅務籌劃的首要工作應當是樹立明確的稅務籌劃的目標，要樹立依法納稅、合法籌劃的認識，自覺規范稅務行為，保持良好的稅務籌劃環境。首先要求財務人員分清守法與違法的界限，堅持依法籌劃，依法節稅避稅，摒棄偷逃稅款等違規思想，在保障合法的納稅權利的同時維護我國稅收體系的權威。其次要求稅務籌劃的開展立足于企業整體和長遠的利益，防止個別領導的個人意志影響稅務籌劃工作的進行。第三要求企業各部門各環節自覺遵守納稅規劃方案，加強稅務籌劃執行的上通下達，及時進行稅務執行反饋，防止偏離目標而導致預期的稅務籌劃利益無法實現。
（二）綜合全局，因地制宜制定稅務籌劃方案
樹立全局觀念，要求企業稅務籌劃部門一是要深入了解企業各環節的生產經營活動，綜合把握所有涉稅事項，充分考慮各種稅收的相互影響，在制定多個籌劃方案的基礎上進行比較，選取總體稅負最小的規劃方案。企業可以對現有經營業務進行合理的拆分，采取一些價外費用剝離的方式，合理分配增值稅和營業稅的比例，對企業所得稅的納稅抵減項進行充分的規劃，盡量在符合政策前提下增加抵減費用，以期降低整體稅負。二是要深入了解國家稅收優惠政策，結合這些政策進行稅務籌劃，還能獲得額外的好處，比如利用國家對節能空調研發與生產的稅收支持，獲取稅收利益的同時也促進了企業自主研發創新能力的提升，利用國家對特殊行業及社會群體的優惠政策則不僅降低稅負，也能獲得良好的社會聲譽，企業要結合實際做足稅務籌劃的文章。
（三）完善稅務籌劃風險防控體系
風險防控是企業管理不可或缺的工作，考慮到稅務籌劃的不確定性，建立健全稅務籌劃風險的防控體系是空調機制造企業應當重視的工作。一方面，企業要建立一套稅務風險的管理制度，結合企業納稅情況，通過對涉稅風險的分析，明確稅務風險的類別及產生的動因，有針對性的選取風險評價標準，隨時監控涉稅風險的動態情況，并能建立相應的風險應對機制，提高稅務風險管理的靈活性、主動性。另一方面，企業要加強稅務籌劃人員能力的培養，采取進修、培訓等多種方式對其進行稅務政策理論與實務的培訓，使他們切實把握稅務前沿信息。另外，企業要注意防范非稅風險，多與稅務主管部門溝通相應的稅務事宜，規避不必要的非對稱信息風險，降低稅務籌劃損失。
參考文獻：
[1]王莉芳.探析電子制造企業稅務籌劃途徑[J].財經界.2012年第3期
[2]帥行福.企業納稅籌劃問題簡析[J].財政監督.2012年第32期
第2篇
一、強化專業化管理，有效增強稅種管理能力
我們將以改革的思路創新管理理念和辦法，積極借鑒兄弟省市成功的管理經驗，整理我們市行之有效的管理做法，并借助現代化管理手段，不斷滿足和適應稅收管理主體、管理客體的現實需要，努力創新稅收管理機制和手段，做到“三個精細”：
一是貨物和勞務稅實行精細管理。嚴格按照實地核查、發票增量調整等方面的工作要求，對于增值稅一般納稅人認定、發票發售、注銷等重點環節一定要嚴密監控，堅決遏制虛開虛抵等違法犯罪行為。同時，我們要加強對一般納稅人的管理，優化納稅申報一窗式比對軟件及相關操作程序。并且加強增值稅轉型稅收政策的跟蹤問效，積極開展增值稅轉型稅收政策專項檢查等活動。
二是企業所得稅實行精細管理。開展企業調查摸底工作，按企業生產經營狀況和稅源規模進行歸類，分門別類管理，完善重點稅源監控體系。結合我市行業性質和特點，細化行業管理措施和模板，完善行業細類的管理體系。強化分事項管理，規范跨地區匯總納稅管理，加強匯算清繳、重組改制、并購清算等特別事項的跟蹤監控，認真做好企業所得稅優惠項目的審核審批和備案管理工作。
三是國際稅務實行精細管理。扎扎實實開展反避稅工作，規范特別納稅調整程序，加強關聯交易信息基礎管理，強化預約定價的監控執行，不斷提高案件調查調整質量。加強非居民企業所得稅管理，認真做好非居民企業、扣繳義務人登記和合同備案管理工作，加強扣繳、日常納稅申報管理，開展股權轉讓、對外支付稅務證明、股息分配等專項調查和檢查。全面實施非居民享受稅收協定待遇管理辦法，經過辦法落實減少協定執行風險。
二、強化信息化管稅，有效提升征管服務水平
本著科學管理、注重應用的原則，大力推進稅收信息化建設。逐步形成了以計算機網絡為依托，以征管信息系統、納稅申報系統和服務系統為核心的稅收信息化體系，努力使稅收信息化應用水平推上一個新的層次。
(一)提供支撐，實行信息管稅
加強信息采集和信息共享，嚴把數據采集關，保證各項數據及時、完整、準確。積極推進稅務機關內部之間、與政府有關部門和相關社會組織之間信息共享。做好跨地區經營匯總納稅企業信息交換等工作。加強信息綜合分析利用，進一步拓展信息集中的范圍，健全稅收風險預警等指標體系，加強信息比對，認真查找和堵塞征管漏洞。強化信息系統支撐，提高稅源管理實效。
(二)夯實基礎，進行戶籍管理
戶籍管理是強化納稅人的登記管理，縮小潛在納稅人與辦理稅務登記的納稅人之間的差距，將潛在稅源變為可控稅源的工作。具體內容包括；建立全國性納稅號；與工商部門信息交流，核對戶籍；實行片管責任制等。我們要充分利用現有系統，加強非正常戶監管。深化外部信息應用，加強社會綜合治稅網絡建設。認真貫徹落實發票管理條例，按照上級部署推進普通發票改革。加強與地稅部門配合，積極穩妥地做好稅控收款機推廣應用工作。強化行政監管和行業自律管理，不斷提高涉稅鑒證業務質量和執業信用。
(三)平臺對接，科學數據分析
加強技術保障深化數據處理分析，創新數據處理分析工具和手段，拓展數據利用范圍，加強數據預先應用和預警。加強數據質量分析，探索有效避免異常數據產生的方法，建立及時檢測和修改異常數據的長效機制，為深化數據分析應用奠定基礎。應用數據綜合分析利用平臺，提高數據采集層級，擴大數據交換范圍，完善信息共享機制。利用應用系統運維管理平臺，加強運維和安全管理。加強網絡運行監控，提高網絡與信息安全防護能力。
三、強化規范化執法，有效加大依法治稅力度
認清形勢，進一步規范稅收執法。深入落實《依法行政實施綱要》，嚴格按照法定權限和程序行使權力、履行職責。建立執法責任制考核長效機制，確保實現全年“零差錯”。同時，加大稅收執法監督檢查力度，重點加強對自由裁量權比較集中的稅前扣除、減免稅、緩稅、行政審批、稅務稽查等執法行為和程序的監督檢查。
(一)找差距，規范執法行為
加強和改進稅收執法檢查和執法監察工作，建立分級分層次的檢查模式，優化檢查結果評價考核辦法，加強發現問題的整改力度，提高檢查質量和效率。深化執法管理信息系統應用，嚴把申辯調整質量關，及時處理系統運行中發現的問題，不斷提高運行成效。深化稅收執法責任制考核，與目標管理考核有機結合，強化考核結果應用，加大責任追究力度。
(二)訂制度，強化執法監督
制定和完善重大執法事項聽取意見制度、聽證制度、合法性審查及集體決定制度，提高稅收執法透明度。嚴格執行稅收規范性文件管理辦法，做好審核把關、備案備查工作，健全規范性文件定期清理、反饋評價及內部管控機制。落實新的重大稅務案件審理辦法，調整和優化重大稅務案件審理標準，強化對審理質量的考核。加強稅務行政聽證、復議、應訴工作，探索建立法律顧問制度。完善事前、事中、事后監督的內部工作機制，增強稅收執法監督效果。
四、強化正規化培訓，有效促進稅收科研團隊建設
為了打造一支想干事、能干事、干成事的高素質干部隊伍，我們將充分利用現有人力資源，不斷挖掘潛力，進一步提升干部隊伍的整體素質。
我們一要充分利用現有的教育培訓管理系統，以提高稅務干部實際工作水平為目標，倡導和要求干部職工堅持網絡學習，相互交流學習體會，共同提高。二要組織立足本職崗位業務比武練兵，形成“比學趕幫超”的濃厚學習氛圍。三要加強人才梯級隊伍建設，利用多種途徑，有計劃地開展與稅收實際工作密切相關專業的學歷教育，逐步使在職干部全部獲得大專以上學歷，整體提高專業文化素質。四是結合崗位交流和輪換，探索能力與崗位掛鉤的培訓與自主學習激勵機制。
五、打造自律型干部，開展黨風廉政建設
第3篇
關鍵詞：稅務籌劃工作 原則 必要性
稅務籌劃指納稅人在遵守相關稅收法律制度的基礎上，結合自身實際有關的稅收業務，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益的行為。通過合理的稅務籌劃，企業一方面對納稅行為進行了合理規避，減小了納稅費用，側面保障了企業的經濟利益，并且能夠為企業樹立積極正面的納稅意識；另一方面也能提高企業的財務會計業務能力，加強企業在市場中的競爭實力和實現對產業結構的完善及改良。
總體來說，稅務籌劃是一種涉及到納稅行為的財務管理活動，是企業在自身的內部控制工作中無法避免的職責，任何成功的財務管理和經濟利益的保障都離不開科學合理的稅務籌劃。下面就企業進行稅務籌劃工作的必要性以及如何做好企業稅務籌劃工作的幾項原則做簡要分析：
一、企業進行稅務籌劃工作的必要性
1.企業自身盈利的根本目的
從根本上來說，企業的一切業務經營活動都是圍繞盈利展開的，盈利是一個企業發展的根本目的。通常有兩種方式來保障企業的盈利：一種是增加企業的經營業務收入，另一種是減小各項成本費用。我國的稅目繁多，光是針對一般納稅人就有增值稅、營業稅、企業所得稅、消費稅、城市建設與教育附加稅等等，企業的應交稅費往往是企業總支出費用的一項重要組成部分。在企業經營業務收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務負擔，側面減少了企業的成本費用，最終實現盈利的目的。
2.稅收法律法規的硬性規定
稅務籌劃是企業事前在法律允許范圍內對企業的應交稅項進行合理調整，實現合理避稅。但是如果經濟業務已經完成，則使得相應的納稅義務也隨之產生，此時的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規定的。所以，企業需要在法律規定的范圍內，及時地對納稅活動和事項進行科學合理的規劃，在不違反法律規定的基礎上，有效減少企業的成本費用，最大程度保證企業的盈利。
3.稅務籌劃是納稅人的合法權利
義務往往伴隨著權力，納稅人既然有依法納稅的義務，那么其合理合法的稅務籌劃活動自然是毋庸置疑。通過稅務籌劃能夠對納稅義務產生積極主動之類的正面作用。企業需要在履行納稅義務的基礎上，積極利用企業自身稅務籌劃工作的合法權利，進行合理避稅，減輕納稅負擔，最終實現自身利潤的最大化。
二、做好稅務籌劃工作的幾點原則
1.對稅收法律和政策全面深入了解
我國每個公民都有依法納稅的業務，同時也享有對稅務進行合理籌劃的權利。也就是說，稅收籌劃工作在必須遵守國家稅收法律法規的同時，還需要與國家的相關政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規的精神為導向。
現階段我國的相關稅收法律法規和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經濟業務的不斷發展，國家也不斷出臺新的稅法修訂及說明對已有法律、法規進行完善，相對其他法律來說其變動性更為頻繁也較難以理解和掌握。
因此，企業首先需要從自身的實際情況和發展需求出發，積極學習及掌握最新稅收法律法規條款、相關稅收實施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業自身的稅務籌劃工作與現行的稅收法規和政策辦法結合起來。
其次是需要對國家頒布的稅收法律法規和相關政策辦法的社會背景、立法意圖以及政策導向有全面、清除的認識，對稅務籌劃中可能產生的問題進行提前防范。然后是要對國家法規政策的變化對企業涉稅業務影響進行密切關注，根據國家法律法規和政策的走向對自身稅務籌劃的規劃做出合理調整。
最后，對涉及經濟業務范疇的其他相關法律法規也要有一定的掌握，比如勞動合同法、訴訟法等，使稅務籌劃工作不與其他現行相關法律法規產生矛盾，確保稅務籌劃工作的合法性、規范性。
2.對稅務籌劃進行科學合理的控制
（1）對稅務籌劃工作進行全面考慮
首先，稅務籌劃需要以企業的整體利益為出發點。現階段我國有十八個稅種，各稅種之間通常互相影響并聯系著，比如在一項稅種上稅收的減少也許就會使得其他稅種稅收的增加。所以，企業在稅務籌劃工作中，需要以全面緩解企業稅收負擔為著重點而不是僅僅注重于減少個別稅種的稅負。其次，需要進行成本效益分析。大多數時候企業通常都著重考慮稅務籌劃的經濟收益，而對其產生的成本缺乏重視，使得稅務籌劃工作成本過高，無形中加大了財務風險。稅務籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務籌劃工作過程中花費的人力、物力、財力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業決策者的重視；隱性成本也就是機會成本，指采用某一種稅務籌劃計劃可能會為企業帶來的經濟收益，通常容易被忽視。為了切實有效地改善這一現狀，需要企業在稅務籌劃工作中進行成本—效益分析，從企業經濟利益的角度來評估該稅務工作規劃的可操作性，只有當稅務籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務籌劃收益低時才有必要采用相應的稅務籌劃方案，不然就需要放棄該項稅務籌劃方案。最后，需要對各個稅收主體的實際情況進行綜合考慮。稅務籌劃工作實際上是一種多方博弈的過程，必然會出現各方收益此消彼長的現象。如果只是片面地一味追求自身的經濟利益而使對方的經濟利益造成損害，通常會出現敵對和抵制，最終影響到稅務籌劃工作的效果。
（2）充分考核稅收籌劃中的風險
稅務籌劃是一種事前行為，是對企業長期發展的有預見性的規劃。因此，同其他任何財務管理活動一樣，稅務籌劃中是同時存在收益和風險。我們都知道，在實際工作中雖然能夠通過一些防范措施對風險進行提前預防，但是沒有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風險，稅務籌劃中的風險同樣如此。稅務籌劃工作中的風險不但會對稅務籌劃方案的落實帶來負面效果，在嚴重時有可能使企業的稅務籌劃工作失敗，并給企業帶來外部的稅收風險，例如稅務機關的上門查賬等。所以，在稅務籌劃工作中需要對風險分析原理進行科學利用，充分考慮到各種避稅和節稅方案的收益和風險。往往大部分稅務籌劃方案在制定和規劃時顯得無懈可擊，但我們需要認識到這類方案通常是具有長期性規劃特點，而長期性就意味著高風險。因此，必須全面考慮國家稅收法律法規在稅收籌劃期的變化，同時企業在稅務籌劃工作中，需要一方面把風險因素作為評估和選擇稅務籌劃方案的基本標準，對隱性的涉稅風險需要有全面的認識；另一方面預先對稅收籌劃風險采取相應的防范措施，通過事前對稅務籌劃的風險進行評估來對相應的稅務籌劃方案進行完善和調整。
（3）公司各業務部門的緊密聯系
稅務籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產經營的絕大多數過程，不單單是稅務籌劃工作人員或財務人員的工作，也需要其他業務部門積極參與、緊密配合。
只有通過與其他部門進行充分的交流和溝通，才能得到詳實的相關信息資料，為稅務籌劃方案的規劃奠定堅實基礎；另一方面，制定好的稅務籌劃計劃只有在相關部門的密切配合下才能順利進行和實施。因此，稅務籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強與其他部門的配合與溝通，最大程度爭取后者對稅務籌劃工作的支持。
三、結束語
一言以蔽之，稅收籌劃是一項涉及范圍相當廣的財務管理工作。我們需要在充分理解國家的相關稅收法律法規和政策辦法的前提下，探索和規劃符合企業自身特性的稅收籌劃方案，切實有效的做好企業的稅收籌劃工作。
參考文獻：
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[2]袁陽春.稅務籌劃在財務管理中的應用研究[J].行政事業資產與財務，2012（6）.
