年度內部審計報告范文
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第1篇
關鍵詞：風向導向 高校 審計流程 優化
一、內部審計的相關定義
在我國，最新的內部審計定義是中國內部審計協會2013年8月頒布的《中國內部審計準則》作出的，“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標”。高校內部審計作為內部審計的一個分支，有內部審計的內涵本質，也有自身獨特的特點。高校內部審計是高校內部審計部門運用系統規范的方法，對高校的內部控制、預算執行和決算、建設項目和領導干部經濟責任等方面進行的獨立客觀的確認和咨詢活動，目的是幫助高校完善治理、防范風險、創造效益，實現高校事業目標。
風險導向審計是一種全新的審計模式，該模式下審計人員在對組織的內部控制制度充分了解和評價的基礎上，綜合考慮組織面臨的各類風險以及內外部環境，進行重大錯報風險評估，根據風險評估的結果來實施審計，審計過程中運用專業的審計技術方法來協助組織降低組織風險、完善內部控制，實現組織價值增值。
二、高校內部審計流程現狀及問題
（一）高校內部審計流程現狀。內部審計流程是完成內部審計工作的具體程序和步驟。規范的內部審計流程能提高內部審計的工作效率，并且保證內部審計質量。通過梳理，筆者發現高校都有基本的內部審計流程體系，制定的內部審計流程主要集中在工程審計流程、領導干部經濟責任審計流程和財務審計流程等方面。現階段高校的內部審計流程大致可以分為審計準備、審計實施、審計報告和后續審計四個階段。這四個階段的主要流程如下：
1.審計準備階段的主要流程。年度審計計劃的制定和審批;根據審計項目的實際情況成立審計小組，開展審前調查，制定項目審計計劃和方案，發出項目的審計通知書，接收被審計單位和被審計人提供的審計所需資料。
2.審計實施階段的主要流程。對內部控制制度運行有效性進行測試，進行實質性審計程序，運用檢查、觀察、詢問、函證、訪談和分析等審計方法收集審計證據，編制審計工作底稿，進行審計評價等。
3.審計報告階段的主要流程。審計組匯總分析審計證據，形成審計意見，完成審計報告征求意見稿，征求被審計單位或被審計人意見;審計組對反饋意見進行審查核實，有必要修改審計報告，并報內審部門負責人審核;將審核后的審計報告報分管校領導審核后，送達被審計單位或者被審計人。
4.后續審計階段的主要流程。被審計單位對內部審計報告中的問題進行整改，并在一定期限內將整改情況書面報告至內審部門，內審部門對整改報告中的情況進行審查、核實，出具后續審計報告，項目歸檔。
（二）高校內部審計流程的問題分析。高校內部審計工作起步較晚，近年來取得了較大的發展，但是高校的內部審計流程也有諸多不完善的地方，主要表現在以下方面：
1.審計準備階段。首先，高校內部審計的年度審計計劃主要取決于學校的工作安排和省教育廳內部審計部門的部署，立項很被動，缺乏風險意識，而且審計項目多以財務收支審計、建設工程審計等常規審計業務為主，較少涉及內部控制審計、管理審計和績效審計等較為前沿的審計內容。其次，疲于應付審前調查，未考慮風險因素，項目審計計劃和方案沒有針對性，造成審計實施過程的盲目性和內部審計報告中審計建議的不具可行性。現階段，少部分高校將審計工作狹隘地定義為查賬，這種賬項基礎審計已經不能適應高校改革發展的需要。
2.審計實施階段。首先，經過調研，筆者發現部分高校沒有明確的審計流程，這增加了內部審計工作的隨意性;此外，有的高校直接套用社會審計機構的審計流程，沒有針對性，不適應高校的實際情況。其次，大部分高校在實際審計實施過程中，沒有對內部控制制度運行的有效性進行測試，直接進行實質性的檢查工作，在現階段高校內部審計資源匱乏的情況下，這種做法加劇了審計資源和審計任務間的矛盾，降低了內部審計的工作效率。由于高校的內部審計部門不能從內部控制、高校治理等方面出發整體全面地把握內部審計工作，因此內部審計的影響力和發揮作用的層次不高。最后，筆者發現，高校內部審計工作底稿存在簡單、應付的情況，不能完整地記錄審計工作的開展。
3.審計報告階段。現階段，高校的內部審計部門雖然開展了財務收支審計、經濟責任審計和建設工程審計等多種內部審計，但是內部審計報告浮于表面，仍局限在對被審計單位的財務信息的真實性和合法性的評價層面上。內部審計部門較少對被審計單位的內部控制制度和管理體制進行分析評價，因此內部審計報告中對被審計單位的風險管理和應對、內部控制制度的健全性和有效性等方面提及的較少，因此就不能對這些方面的問題進行體制和機制上的挖掘。
4.后續審計階段。首先，經筆者調查了解，由于種種原因較大部分高校沒有進行后續審計工作，將內部審計報告送達被審計單位和被審計人作為審計項目的結束，導致內審報告中的審計建議和意見沒有得到被審計單位的落實，降低了內部審計的價值。其次，高校后續審計未有效地發揮幫助被審計單位完善內控、提高風險管理水平的咨詢功能，因此被審計單位對內部審計的理解和認可度不高，不利于提升內部審計在高校治理中的影響力。
三、高校內部審計流程的優化對策――基于風險導向審計
風險導向審計流程要求在審計準備、審計實施、審計報告和后續審計階段都要考慮風險因素，針對高校內部審計流程中存在的上述問題，基于風險導向審計模式對內部審計流程進行優化。
（一）審計準備階段。首先，年度審計計劃和項目立項以風險導向為基礎。高校的年度審計計劃的制定要以風險導向為基礎，內部審計部門應根據高校的發展戰略、內部審計部門的發展規劃和內部審計資源的情況選擇當年要實施的審計項目。變被動立項為主動立項，根據風險評估結果進行立項，對于高風險領域和內部控制的薄弱環節，優先投入審計資源，進行重點審計。審計立項要有前瞻性，使得審計項目能夠解決高校管理中存在的突出問題和內部控制的薄弱環節。其次，高校要做好深入充分的審前調查，并對被審計項目進行風險評估，這樣能充分了解被審計單位的業務活動流程和內部控制制度，制定出詳細有針對性的項目審計計劃和方案。在項目審計計劃與方案中，對于有可能發現重大錯報風險的地方要重點關注，并重點投入審計資源，這樣可以提高審計工作效率，達到事半功倍的效果。
（二）審計實施階段。首先，在該階段，審計組要進行控制測試，對被審計單位內部控制制度的運行情況進行檢查，評價被審計單位內部控制制度的健全性和有效性。根據控制測試的結果和重大錯報風險的評估結果，確定實施實質性程序的范圍。如果評估的重大錯報風險越高，那么實施實質性程序的范圍就應越廣。如果內部控制測試結果顯示被審計單位的內部控制薄弱、可信賴程度低，審計組就應擴大實質性程序的范圍，這樣才能收集充分恰當的審計證據，得出合理的審計評價和審計建議。其次，高校要規范審計工作底稿的編制工作。審計工作底稿是內部審計質量控制的重要環節，內部審計部門要制定適合高校特點的規范的內部審計工作底稿模板，并做好審計工作底稿的復核工作。規范的審計工作底稿使得審計工作有理有據，同時為審計檢查和審計質量控制提供依據。
（三）審計報告階段。審計報告階段是體現內部審計工作成果的核心階段，因此要基于風險導向審計對該階段進行優化。首先，內部審計要實現幫助被審計單位完善治理管理、增加價值的功能，就必須在審計報告中就高校相關部門的內部控制的健全性及有效性，風險應對和風險管理情況，管理體制的健全及效率等情況提出有針對性的審計建議和意見。這樣被審計單位才能采納審計建議，優化管理機制。其次，高校內部審計部門在出具內部審計報告的同時，應出具管理建議書。所謂管理建議書，是指內部審計人員對審計過程中發現的、可能導致被審計單位產生重大錯報風險的內部控制的重大缺陷提出的書面建議。內部審計部門要站在被審計單位的角度，研究思考管理建議的適用性和可行性，這樣提出的建議才能改善被審計單位的業務活動、內部控制和風險管理。
（四）后續審計階段。后續審計階段是確認內部審計意見與建議是否得到被審計單位落實的關鍵階段，只有經過后續審計階段，才能形成一個完整的風險導向內部審計系統。高校的內審部門應重視后續審計工作，認識后續審計階段在高校整個內部審計環節中的重要作用。為了提高后續審計的有效性，高校內部審計部門可以將后續審計列入年度審計計劃，這樣能引起高校管理層的重視，更加高效有序地開展后續審計工作。實施后續審計應注意時間的選擇和審計技術、技巧的運用，提高工作效率。在實施后續審計時，內審人員應幫助被審計單位一起分析查找相關問題的原因，對內審報告中的審計建議進行落實，并推廣應用。高校的內部審計人員要充分運用自己的專業能力，對于后續審計中發現的新問題，及時提出有針對性和可操作性的新建議，持續幫助高校完善內控和風險管理，不斷提高高校內部審計工作的質量和水平，為高校的健康發展提供服務。
參考文獻：
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2.周慶西，謝偉.風險導向內部審計模式創新[J].中國內部審計，2013，（3）.
第2篇
第一條根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和《內部審計基本準則》等有關法律、法規和規章的規定，為加強集團公司內部審計監督與評價，結合本單位實際，特制定本規定。
第二條內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。
第三條內部審計機構在本單位內部審計領導小組的領導下，依據國家有關法律、法規和政策以及本單位的規章制度等，對本單位及所屬單位的經營管理活動獨立進行審計監督，對本單位內部審計領導小組和上級審計機構負責并報告工作。
第二章審計機構和審計人員
第四條集團公司設投資審計部為集團公司的內部審計機構，負責組織、協調和實施集團公司的內部審計工作。
第五條為加強集團公司內部審計力量，成立由集團專職內部審計人員和聘任兼職內部審計人員組成的集團內部審計隊伍，在投資審計部的具體指導下，開展內部審計工作。
第六條審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計人員的職業道德規范，依法審計、忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。審計人員與辦理的審計事項或與被審單位有利害關系的，應當回避。審計人員依法行使職權受法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。
第七條審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和能力。審計人員的專業任職資格，按照國家有關規定執行。
第三章審計職責和權限
第八條內部審計機構對下列單位進行審計：
（一）集團公司本部；
（二）集團公司投資的全資子公司；
（三）集團公司投資的控股公司經征得該公司董事會同意的；
（四）集團公司指定的其他單位。
第九條內部審計機構對下列事項進行審計：
（一）年度財務預算、投資計劃及其執行情況；
（二）財務收支及其有關的經濟活動；
（三）年度經濟目標考核責任制完成情況，經營者年薪及職工工資總額使用情況；
（四）經營者任期經濟責任履行情況；
（五）固定資產投資及技改項目；
（六）內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理情況；
（七）經濟管理和效益情況；
（八）法律、法規規定和本單位內部審計領導小組及上級審計機構交辦的其他審計事項。
第十條內部審計機構對本單位及所屬單位經濟活動中的重大事項開展審計調查，提出加強調控和管理的意見和建議。
第十一條內部審計機構具有以下職權
（一）參加與審計事項有關的會議；參與研究制定有關的規章制度，提出內部審計規章制度，由集團公司審定公布后施行。
（二）要求被審計單位按時報送生產、經營、財務收支計劃、預算執行情況、決算、會計報表和其他有關文件、資料，并對其真實性、完整性負責；
（三）要求被審計單位提供該項審計工作所需要的辦公場所等工作條件，如實反映情況，按要求提供與審計事項相關的資料，不得拒絕和阻撓。
（四）檢查被審計單位有關生產經營管理活動的賬簿、資料、文件、電子數據和現場勘察實物；
（五）對審計事項的有關問題，有權向集團公司內部的相關部門和個人進行調查，并取得有關文件、資料等證明材料；
（六）對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定；對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄與審計事項有關的資料，經集團公司內部審計領導小組同意，有權予以暫時封存；
（七）視實際情況，組織具有法定資格的社會中介機構或具有與審計事項相關專業知識的人員參與審計；或委托具有法定資格的社會中介機構和具備審計資格的集團公司所屬的有關單位進行審計；
（八）對被審計單位提出改進管理、提高效益的建議及糾正、處理違規行為的意見；
（九）督促被審計單位嚴格執行審計決定；
（十）對違反財經法紀和嚴重失職造成重大經濟損失的單位和個人，有權向集團公司領導提出追究責任的建議。
第四章審計工作程序
第十二條審計工作計劃。內部審計機構根據上級內審機構的要求和集團公司的具體情況，確定年度審計工作重點，擬定審計項目計劃，報集團公司內部審計領導小組批準后實施。根據集團公司特殊需要，也可實行臨時專項審計。
第十三條審計方案。按照審計項目計劃，根據被審單位具體情況，制定審計工作方案。
第十四條審計通知。根據審計計劃確定審計事項并組成項目審計組，提前三日向被審單位送達審計通知書（臨時審計除外）。
第十五條實施審計。審計人員通過審查會計憑證、會計帳薄、會計報表、經濟合同，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式獲取各類審計證據，包括書面證據、實物證據、視聽電子證據、口頭證據等，并及時編制工作底稿。
第十六條審計報告。審計組應在審計實施結束后，以經過核實的審計證據為依據，出具審計報告(初稿)，審計組提交審計報告(初稿)前應當征求被審單位意見，被審單位應在收到審計報告之日起十日內提出書面意見。內部審計機構對審計組提交的審計報告(初稿)經審核后出具審計報告，報集團公司內部審計領導小組批準后下達被審單位和有關單位執行。內部審計機構將根據有關要求將審計結果報送上級審計機構。
第十七條被審單位應根據審計報告及時作出處理，并在審計報告規定時間內將處理結果報告集團內部審計機構。被審單位對審計報告如有異議，可以向集團公司董事會提請裁決處理。
第十八條后續審計。內部審計機構根據實際情況和需要，確定后續審計范圍，實行后續審計，一般在審計報告下達執行一定時期后進行，檢查審計報告的執行情況。
第十九條集團內審機構對辦理的審計事項建立審計檔案，按照規定管理。
第五章獎勵和處罰
第二十一條集團公司所屬各單位應加強管理，嚴肅財經紀律，積極配合內審機構開展審計工作，各單位的內審結果作為年度經濟責任考核及有關先進評比的依據之一。
第二十二條對審計中發現的違紀違規行為，將視情節輕重，報集團公司批準后對被審單位領導及直接責任人給予相應的處理，情節嚴重構成犯罪的，將提請司法機關依法追究刑事責任。
第二十三條對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內部審計人員，將給予獎勵。
對、、、泄漏機密的內部審計人員，將依照有關規定予以處理；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
第六章附則
第二十四條本規定與本單位原規定不一致的，按本規定執行。
第3篇
Abstract: The significance of regulating internal audit procedures is described. The necessary standardization and standardized conditions to achieve and regulate the internal audit program's content are analyzed.
關鍵詞:內部審計程序;意義;必要條件;內容
Key words: internal audit procedures;significance;necessary condition;content
中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)21-0008-01
1規范內部審計程序的重要意義
規范內部審計程序具有重要的意義。第一,規范內部審計程序是保證審計質量,降低審計風險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提,只有設計出科學、合理、規范、符合客觀實際的審計程序,才能高效地實施審計,才能將保證內部審計質量和降低審計風險的要求落實到審計工作各階段、各環節和各步驟的內容。第二,規范內部審計程序是提高審計工作效率、減少內部審計資源消耗的有效途徑。只有嚴格而又靈活的內部審計程序,才能將內部審計理論與內部審計人員的經驗和職業判斷有機結合起來,最大限度地提高審計工作效率。第三,規范內部審計程序是樹立內部審計職業形象的要求。通過規范內部審計程序,提高審計工作效率和審計質量,達到維護內部審計職業信譽、樹立內部審計職業形象的目的。
2實現內部審計程序規范化和標準化的必要條件
2.1 潛心研究和借鑒《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》2004年2月10日,國家審計署李金華審計長了審計署6號令,要求自2004年4月1日起在審計署機關及派出、派駐機構試行《審計機關審計項目質量控制辦法》。該辦法規定了從審計方案的制定、審計證據的取得、審計日記和審計工作底稿、審計報告的撰寫和審計項目質量責任全過程的審計質量控制。
2.2 制定出適合中國石油行業特點的內部審計程序中國石油集團內部審計不同于國家審計,也不同于注冊會計師審計,中國石油集團必須制定出適合中國石油行業特點的審計質量控制辦法和審計質量管理體系,系統地規范中國石油集團內部審計的全過程,實現審計全過程的質量控制,以達到審計質量水平的提高和飛躍。
2.3 持續改進,逐步形成一套操作性強的審計質量管理體系社會在不斷發展,企業在不斷變化,規范的內部審計程序應不斷修改、補充和完善,最終形成一套切實可行的內部審計質量管理體系。只有這樣,內部審計機構才能夠與時俱進,才能夠不斷改進,才能夠不斷提升審計水平,才能夠更好的實現服務與監督并重的職能,才能夠促進中國石油企業實現更高的價值。
3規范內部審計程序的內容
3.1 審計計劃階段內部審計機構應根據企業長遠發展目標和年度審計目標,結合企業內部審計資源,制定出科學的、合理的年度審計工作計劃,確定年度內將要開展審計項目的類型、審計目的、審計范圍、審計方式和審計覆蓋面等,并測算出年度審計任務預計發生的審計費用。經審批后嚴格進行實施。實施過程中定期分析計劃執行情況,找出計劃變化的原因,并及時調整計劃。
3.2 審前準備階段①制定審計方案。②規定審前調查程序。③制定作業計劃。④規定審計組進駐前準備事項。
3.3 審計實施階段①規范審計組進點會議和退出會議工作程序。審計程序中應規定審計組進駐被審計單位召開進點會議和退出會議工作程序,規定遞交給被審計單位負責人對提供審計資料真實性和合法性的《承諾書》;規定審計組成員的統一服裝要求;規定審計組退出會議要簡要總結審計組的審計工作開展情況、宣讀交換意見稿審計報告、征求被審計單位對審計報告的意見等程序。②規范審計方法。為了提審計效率,應規定審計人員在審計過程中根據審計目標規定具體的審計方法和步驟。如:規定經濟責任審計項目中由審計組長和主審與被審計單位負責人、領導班子進行談話的內容和談話提綱;規定財務收支審計項目每一個會計科目的審計程序,以便使每一位內部審計人員對照會計科目的審計程序即可知審計方法;規定審計抽審所屬單位數量的比例和抽審資金量的比例等。③規范審計工作日記的撰寫要求。規定審計人員在審計實施過程中在每天結束之前記錄審計日記,并規定審計日記應該記錄的內容和記錄時間要求。④規范審計工作底稿的編制要求。規定編制審計工作底稿的規范性要求,除了要規范審計工作底稿的格式、字體、排版外,還應規定審計工作底稿各要素的具體要求,目標是可以直接粘貼到審計報告中加以應用。⑤規定審計組定期匯報工作進展情況。內部審計機構管理部門為了及時掌握審計組的工作動態和審計人員的身體狀況情況,規定審計組定期進行匯報和總結審計組工作開展情況,規定匯報撰寫提綱和匯報內容撰寫要求等。
3.4 審計報告階段①規范審計報告的格式及撰寫。內部審計機構應參照《國家行政機關公文處理辦法》,規定審計報告統一的格式,包括對字體、字號、排版、標點符號等進行規范;規定每種類型的審計報告撰寫提綱和撰寫要求,規范使用報告語言等。②規范審理程序。內部審計機構,應制定出對審計項目的審理程序,規定審計組離開審計現場后的規定時間內將審計資料移交給審理人員,由審理人員檢查審計資料是否齊全、是否規范,檢查審計工作底稿的編制是否符合規定、查證事實是否透徹、審計判斷是否準確、判斷依據是否合理,檢查交換意見稿的審計報告格式是否規范、報告語言是否精煉、條理是否清晰、審計意見是否正確和審計意見是否具有操作性等。
