企業(yè)所得稅管理范文

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第1篇

第二條凡依法由*市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅納稅人，均適用本辦法規(guī)定，按A、B、C三類實(shí)行分類管理。

第三條會(huì)計(jì)制度健全，財(cái)務(wù)管理規(guī)范，遵守稅收法律法規(guī)，能夠準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整納稅資料的為A類企業(yè)。一般要求同時(shí)具備以下條件：

（一）設(shè)立專門的財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)，配有專職財(cái)會(huì)人員兩名以上。

（二）按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿、會(huì)計(jì)科目，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行復(fù)式記賬，對(duì)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記載全面、真實(shí)，準(zhǔn)確核算資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等，按時(shí)準(zhǔn)確編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。

（三）內(nèi)控制度嚴(yán)格有效，存貨的出入庫(kù)手續(xù)完備，有專人管理并登記存貨實(shí)物帳，并做到定期盤點(diǎn)。

（四）按征管法的要求，及時(shí)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（五）按規(guī)定保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，賬證齊全、資料完整；按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、使用和保管發(fā)票。

（六）按規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅，按要求報(bào)送有關(guān)資料，上年度內(nèi)按時(shí)申報(bào)率達(dá)到100%。

（七）年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)能按有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，對(duì)涉稅審批事項(xiàng)能及時(shí)按規(guī)定報(bào)批。

（八）原則上一年內(nèi)無拖欠稅款，未發(fā)生偷稅、抗稅、騙稅、編制虛假計(jì)稅依據(jù)等稅收違法行為。

（九）符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他要求。

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,納稅人符合以上條件的應(yīng)認(rèn)定為A類企業(yè)。納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅資料,并對(duì)其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的涉稅資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第四條享受減免稅優(yōu)惠企業(yè)統(tǒng)一評(píng)定為A類企業(yè)，優(yōu)惠期滿后按評(píng)定條件重新進(jìn)行評(píng)定。

連續(xù)兩年企業(yè)所得稅稅負(fù)率在同行業(yè)中排名靠前，且超過同行業(yè)平均稅負(fù)率30%的企業(yè)一般認(rèn)定為A類企業(yè)。

新設(shè)立企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的季度內(nèi)，可按其預(yù)計(jì)情況評(píng)定分類等級(jí)，原則上暫認(rèn)定為A類企業(yè)。

第五條帳證不健全，核算不規(guī)范，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的為C類企業(yè)。具有下列情形之一的，認(rèn)定為C類企業(yè)：

（一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或依照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

（二）賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料或者拒不提供納稅資料的。

（三）未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

（四）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的。

（五）只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的。

（六）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能準(zhǔn)確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，且難以查實(shí)的。

（七）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第六條財(cái)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范，帳、證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在一定問題，暫不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的為B類企業(yè)。原則上對(duì)未認(rèn)定為A類、又未認(rèn)定為C類的企業(yè)，一律認(rèn)定為B類企業(yè)。

第七條縣（區(qū)）局、市直各分局稅源管理部門應(yīng)在年初對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅納稅人進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，取得相關(guān)證據(jù)材料，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算等情況，按照本辦法規(guī)定的分類標(biāo)準(zhǔn)初步確定納稅人分類名單，上報(bào)縣（區(qū)）局、市直各分局綜合業(yè)務(wù)部門。綜合業(yè)務(wù)部門會(huì)同計(jì)劃征收、征管、監(jiān)察室對(duì)稅源管理部門上報(bào)的分類名單進(jìn)行審核，形成審核意見，報(bào)縣（區(qū)）局、市直各分局局長(zhǎng)辦公會(huì)議研究確定。分類結(jié)果及時(shí)公布，接受社會(huì)監(jiān)督。

第八條A、B、C三類企業(yè)分別適用不同的所得稅征收管理方式。

A類企業(yè)：實(shí)行季度據(jù)實(shí)預(yù)繳年終匯算的查帳征收方式。在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，按季度實(shí)際利潤(rùn)額計(jì)算并申報(bào)預(yù)繳稅額，年度終了匯算清繳。

B類企業(yè)：實(shí)行季度定率預(yù)繳年終匯算的查帳征收方式。在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳所得稅行業(yè)利潤(rùn)率，按季計(jì)算繳納季度預(yù)繳稅額，年終匯算清繳。匯繳多繳稅款的，由企業(yè)提出書面退稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查核實(shí)，確屬多繳的辦理退稅或抵繳手續(xù)。匯算少繳稅款的，由企業(yè)自行補(bǔ)繳稅款。匯繳不實(shí)的，由稅源管理部門組織約談、輔導(dǎo)，幫助其改正，約談?shì)o導(dǎo)后仍不改正，轉(zhuǎn)稽查部門實(shí)施檢查。

C類企業(yè)：實(shí)行核定征收方式。在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額分季繳納或按核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的稅額按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

第九條不同類別的企業(yè)分別按照以下公式進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算和稅款預(yù)繳

A類企業(yè)：預(yù)繳所得稅額=利潤(rùn)總額×適用稅率-上期已預(yù)繳稅額

年終匯算清繳

B類企業(yè)：

公式1（適用于收入總額便于確定的行業(yè)）：預(yù)繳所得稅額=營(yíng)業(yè)收入×行業(yè)利潤(rùn)率×適用稅率-上期已預(yù)繳稅額

公式2（適用于成本費(fèi)用總額便于確定的行業(yè)）：預(yù)繳所得稅額=成本費(fèi)用支出額÷(1-行業(yè)利潤(rùn)率)×行業(yè)利潤(rùn)率×適用稅率-上期已預(yù)繳稅額

年終匯算清繳

C類企業(yè)：

公式1應(yīng)納所得稅額=稅務(wù)機(jī)關(guān)按年核定的所得稅額÷4

公式2應(yīng)納所得稅額=收入總額×應(yīng)稅所得率×適用稅率

或=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×適用稅率

核定應(yīng)稅所得率的，年終進(jìn)行匯算清繳

第十條不同類別的企業(yè)分別按照以下方式進(jìn)行納稅申報(bào)，稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表的審核，認(rèn)真做好企業(yè)所得稅分類管理申報(bào)環(huán)節(jié)的服務(wù)工作，協(xié)助企業(yè)按正確的類別、預(yù)繳方式、預(yù)繳稅額進(jìn)行填報(bào)，并對(duì)申報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)簽章后，由企業(yè)到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

（一）A類企業(yè)按查帳征收企業(yè)的申報(bào)規(guī)定辦理，其年度納稅申報(bào)原則上應(yīng)在4月底前完成，但其中的重點(diǎn)稅源企業(yè)可在每年5月底前完成。

（二）B類企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的行業(yè)利潤(rùn)率進(jìn)行季度預(yù)繳申報(bào)，其年度納稅申報(bào)原則上應(yīng)在4月底前完成。

（三）C類企業(yè)按核定征收企業(yè)的申報(bào)規(guī)定辦理，其年度納稅申報(bào)原則上應(yīng)在3月底前完成。

第十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出現(xiàn)下列情形企業(yè)的納稅評(píng)估。對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問題，鼓勵(lì)納稅人在約談舉證環(huán)節(jié)通過補(bǔ)充申報(bào)方式將少繳的稅款自行補(bǔ)繳入庫(kù)。經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)有偷稅、虛開發(fā)票等嫌疑或經(jīng)評(píng)估仍不能找到評(píng)估異常指標(biāo)正當(dāng)理由的，移送稽查處理。

（一）連續(xù)兩季度零收入申報(bào)或申報(bào)的收入總額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模明顯不匹配的。

（二）與以前年度相比利潤(rùn)率明顯下降的。

（三）正常經(jīng)營(yíng)，持續(xù)虧損的。

（四）不按本辦法規(guī)定進(jìn)行季度申報(bào)預(yù)繳、年度匯算清繳的。

（五）其他有明顯異常納稅指標(biāo)或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的。

第十二條稽查局負(fù)責(zé)做好企業(yè)所得稅的重點(diǎn)檢查工作。原則上所查事項(xiàng)涉及以前年度的，一并納入重點(diǎn)檢查范圍，對(duì)經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)稅收違法問題的，嚴(yán)格依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定處理。稽查局重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)下列企業(yè)的檢查：

（一）經(jīng)評(píng)估移送稽查的企業(yè)；

（二）經(jīng)舉報(bào)有偷逃企業(yè)所得稅嫌疑的企業(yè)；

（三）提出書面退稅申請(qǐng)的B類企業(yè)；

（四）按稅務(wù)稽查選案辦法產(chǎn)生的A類企業(yè)；

（五）其他有偷逃企業(yè)所得稅嫌疑的企業(yè)。

第十三條*市國(guó)家稅務(wù)局、*市地方稅務(wù)局在統(tǒng)計(jì)分析我市各行業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，并參考對(duì)典型企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)，從低制定B類企業(yè)季度預(yù)繳行業(yè)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)（見附件1），各縣（區(qū)）局、市直各分局可根據(jù)當(dāng)?shù)刂饕?jīng)營(yíng)類別在本辦法規(guī)定最低行業(yè)利潤(rùn)率的基礎(chǔ)上，確定具體的行業(yè)利潤(rùn)率，并報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

對(duì)同時(shí)兼營(yíng)不同行業(yè)的企業(yè)，以其主營(yíng)項(xiàng)目確定行業(yè)利潤(rùn)率。

實(shí)行核定征收的C類企業(yè)所涉及的應(yīng)稅所得率,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定的程序和方法,在國(guó)家稅務(wù)總局所確定的企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)稅所得率（見附件2）范圍內(nèi)逐戶核定。

第十四條本辦法未涉及的其他所得稅管理事項(xiàng)，依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定辦理。

第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；管理；稅源監(jiān)控；納稅評(píng)估

企業(yè)所得稅是我國(guó)現(xiàn)行稅制中最主要的稅種之一，也是諸多稅種中業(yè)務(wù)性最強(qiáng)、涉及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收政策等最廣的稅種，有行業(yè)之別、權(quán)限之別、內(nèi)外資之別，因此對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行有效管理也就成了稅務(wù)工作中的一個(gè)難點(diǎn)。

目前所得稅管理的基本現(xiàn)狀是：從制定和執(zhí)行的所得稅稅收政策上看有沿襲成規(guī)的也有適應(yīng)市場(chǎng)而新制定的；從管理方式上看有據(jù)實(shí)申報(bào)征收也有核定征收、定率征收的；從所得稅的稅收收入看，無論是個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅基本上是一年一個(gè)臺(tái)階，成為稅收收入總量中不可缺少的稅種，起到了舉足輕重的作用。從執(zhí)法、被執(zhí)法者的社會(huì)反響看有嚴(yán)格執(zhí)法守法的，也有人認(rèn)為政策過多過雜、不宜掌握、不便操作、政策界限不嚴(yán)密、不切合實(shí)際，經(jīng)過多年的工作實(shí)踐，我認(rèn)為目前企業(yè)所得稅稅收管理中存在著許多亟待解決的問題。

1目前的所得稅稅收管理中存在的主要問題

1.1稅源控管方面

1.1.1對(duì)現(xiàn)行征管范圍劃分政策的理解存在分歧。目前國(guó)、地稅征管范圍的劃分是按照國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào)和國(guó)稅發(fā)[2003]76號(hào)文件規(guī)定，按照企業(yè)在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的日期和性質(zhì)確定國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)所得稅征收管理范圍。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，實(shí)行新的所得稅收入分享體制后，進(jìn)一步規(guī)范了中央、地方之間的分配關(guān)系。但是由于國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其所得稅征收管理范圍的理解不一致，戶籍管理數(shù)據(jù)沒有實(shí)行實(shí)時(shí)共享，缺乏相互間的配合、協(xié)調(diào)，稅源管理手段薄弱，導(dǎo)致管理上產(chǎn)生不該有的“盲區(qū)”，出現(xiàn)個(gè)別漏管戶和國(guó)、地稅重復(fù)征管戶，增加了日常事務(wù)性的工作量，給納稅人造成不該有的麻煩和負(fù)擔(dān)，難以開展深層次的稅收管理服務(wù)。

1.1.2社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位控管存在很大難度。按現(xiàn)行企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位應(yīng)納入所得稅征管范圍。伴隨著我國(guó)對(duì)事業(yè)單位企業(yè)化的改革，經(jīng)過幾年的努力，我省國(guó)稅系統(tǒng)對(duì)事業(yè)單位的所得稅管理已逐步走上了正軌，并積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。而社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位作為一種從事社會(huì)服務(wù)、社會(huì)公益事業(yè)的非盈利性的組織，由于其成立之日起就不是以盈利為目的，不同于企業(yè)，這就決定了本身征管的難度；如果不納入管理范圍，將違背國(guó)家稅法規(guī)定；如果納入征管，管理又會(huì)遇到很大的阻力。

1.1.3有關(guān)部門信息交流不暢。所得稅收入分享體制改革不僅涉及稅務(wù)部門，也與工商等相關(guān)部門聯(lián)系密切。當(dāng)前絕大多數(shù)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)與這些部門都缺乏橫向聯(lián)系，信息資源無法共享，信息交流不暢。個(gè)別地方國(guó)、地稅稅務(wù)登記數(shù)與工商、民政等主管部門登記的企業(yè)、事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體數(shù)目存在較大差異，導(dǎo)致稅收征管出現(xiàn)空檔，產(chǎn)生新的漏征漏管戶。

1.2征收管理方面

1.2.1核定征收矛盾突出。長(zhǎng)期以來，國(guó)稅系統(tǒng)征管的企業(yè)財(cái)務(wù)核算較為健全，基本實(shí)行查賬征收所得稅方式。新辦企業(yè)納入國(guó)稅系統(tǒng)征管，遇到新的矛盾和問題。主要有：一是納稅人的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方面將發(fā)生很大的變化，單一的查賬征收方式已難以適應(yīng)；二是總局規(guī)定應(yīng)稅所得率操作起來難度很大。一方面各區(qū)、各行業(yè)的營(yíng)利水平難以準(zhǔn)確測(cè)算有失公平，另一方面存在與地稅征管戶稅負(fù)不均衡的問題，否則，造成同一地區(qū)同一行業(yè)稅負(fù)差距明顯，影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法形象。

1.2.2匯總納稅單位地方監(jiān)管乏力。對(duì)保險(xiǎn)、郵政、電信等機(jī)構(gòu)改變會(huì)計(jì)核算辦法變?yōu)榉仟?dú)立核算單位的，集中到市級(jí)核算。監(jiān)管成員單位上劃后，對(duì)企業(yè)所得稅管理工作的影響主要是：縣局由于企業(yè)已上劃，不便監(jiān)管，而核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)由于對(duì)企業(yè)特別是在縣區(qū)的非獨(dú)立核算單位的具體經(jīng)營(yíng)不很了解，監(jiān)管力度比就地監(jiān)管時(shí)要差。其原因是：地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)興辦企業(yè)，而創(chuàng)造的所得稅收入又匯總到上級(jí)財(cái)政收入，地方?jīng)]有財(cái)政收入的好處，大大挫傷地方政府支持熱情。因此建議，取消企業(yè)所得稅的匯總繳納，改為就地繳納，年終匯算清繳總機(jī)構(gòu)匯總繳納憑在當(dāng)?shù)乩U納入庫(kù)的完稅證明抵繳稅款。

1.3政策制定方面

1.3.1個(gè)別政策規(guī)定滯后。由于企業(yè)所得稅收入分享體制改革的有關(guān)政策與征管實(shí)踐不能統(tǒng)一，給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策和納稅人辦理有關(guān)涉稅事宜帶來較大困難。例如：如何加強(qiáng)飲食、娛樂、交通和運(yùn)輸?shù)确?wù)行業(yè)的管理，如何對(duì)財(cái)務(wù)不健全的中小企業(yè)進(jìn)行核定征收，如何規(guī)范名為集體實(shí)為個(gè)體承包納稅人的稅負(fù)核定等，政策都沒有明確規(guī)定，從而導(dǎo)致產(chǎn)生稅收征管漏洞。另外，納稅人對(duì)部分稅收優(yōu)惠政策意見較大，主要還是政策規(guī)定與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)。

1.3.2政策規(guī)定不方便基層操作。如國(guó)家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]38號(hào)）第十條規(guī)定：“企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率”。也就是說，實(shí)行“核定征收”方式征收企業(yè)所得稅的，其應(yīng)稅所得率的確定應(yīng)按其主營(yíng)項(xiàng)目而定。這里同樣有一個(gè)如何確定其主營(yíng)項(xiàng)目的問題。特別是對(duì)新辦第1年的企業(yè)，因?yàn)闊o法確定某項(xiàng)收入占全部營(yíng)業(yè)收入的比例，則只能按工商登記的主營(yíng)項(xiàng)目確定其應(yīng)稅所得率，年終再以企業(yè)某一納稅年度的某項(xiàng)收入占全部營(yíng)業(yè)收入比例重新確定其應(yīng)稅所得率，進(jìn)行所得稅匯算清繳。這在一定程度上加大了基層征管工作量。

1.4征管力量方面

機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍沒有專設(shè)所得稅崗，所得稅管理隊(duì)伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業(yè)務(wù)的管理人員嚴(yán)重不足，“疏于管理，淡化責(zé)任”的現(xiàn)象依然存在。據(jù)了解，大部分地級(jí)市國(guó)稅部門稅政科（股）專門從事所得稅管理工作的人員僅有2～3人，縣局更多是兼職，致使一些工作處于應(yīng)付狀態(tài)，有關(guān)政策落實(shí)難以到位，工作質(zhì)量難以保證。由于受稅收管理體制的影響，基層稅收征管的注意力往往集中于增值稅等流轉(zhuǎn)稅方面，所得稅處于邊緣化的狀態(tài)，大部分國(guó)稅干部的所得稅政策業(yè)務(wù)不熟練，工作力不從心，成為制約所得稅管理工作“瓶徑”。

因此，根據(jù)實(shí)際情況我認(rèn)為，應(yīng)圍繞“管好稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評(píng)估、分類管理、強(qiáng)化預(yù)繳”來落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，以加強(qiáng)企業(yè)所得稅的日常管理。

2加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的若干措施

2.1以稅收管理員制度為依托，加強(qiáng)戶籍管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，實(shí)行分類管理

2.1.1摸清納稅人底數(shù)是稅收征管工作的基礎(chǔ)和前提。如對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅征管，由于營(yíng)業(yè)稅由地稅部門征管，國(guó)稅部門對(duì)其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業(yè)的按期申報(bào)，對(duì)其申報(bào)的準(zhǔn)確性缺乏必要的監(jiān)控，甚至有部分企業(yè)開業(yè)很久，依然沒有納入正常的稅務(wù)管理。對(duì)此，應(yīng)該結(jié)合稅收管理員制度的落實(shí)，加強(qiáng)稅收管理員的巡查和調(diào)查，調(diào)查核實(shí)分管納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性；及時(shí)掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息，了解納稅人外出經(jīng)營(yíng)、注銷、停業(yè)等情況，掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實(shí)納稅人納稅申報(bào)事項(xiàng)和其他核定、認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算的基本情況，對(duì)當(dāng)年或當(dāng)期申報(bào)的涉稅信息重點(diǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的納稅情況進(jìn)行比對(duì)分析，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算和納稅的變化情況，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

2.1.2要根據(jù)掌握的情況及時(shí)調(diào)整征管手段，采取分類管理的辦法。一是要抓住重點(diǎn)，改進(jìn)方法，更加全面、準(zhǔn)確地掌握重點(diǎn)稅源戶的情況，不斷調(diào)整不同時(shí)期的重點(diǎn)稅源戶，在日管中予以重點(diǎn)監(jiān)控。二是加強(qiáng)行業(yè)管理，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上合理制訂出行業(yè)的平均贏利水平，以便對(duì)照分析。三要對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)試行核定征收企業(yè)所得稅等方法保障稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。

2.2強(qiáng)化納稅評(píng)估、日常檢查和稅務(wù)稽查，密切相互之間的聯(lián)系和信息共享

納稅評(píng)估是稅源管理的一個(gè)基本環(huán)節(jié)和重要手段，也是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)主要工作。現(xiàn)行的納稅評(píng)估比較側(cè)重于對(duì)增值稅納稅情況的評(píng)估，而對(duì)所得稅的評(píng)估則比較欠缺。由于企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，所以，企業(yè)常常通過種種方法縮小稅基或隱瞞收入、虛列或擴(kuò)大成本。這就要求我們?cè)谌粘５恼鞴苤幸⒁庑畔⒌牟杉⒎治龊脱芯浚芮嘘P(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、損失的真實(shí)性審核管理，對(duì)企業(yè)超出稅前扣除范圍或標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得稅前扣除；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)費(fèi)用、購(gòu)入資產(chǎn)的原始發(fā)票的合法性審核，對(duì)不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出、不規(guī)范的原始憑證（發(fā)票），堅(jiān)決不予進(jìn)賬；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本核算的監(jiān)督，對(duì)那些虧損大戶，更要具體分析，查清原因。對(duì)納稅評(píng)估和日常檢查工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅情況移送稽查，加大對(duì)違法行為的威懾力，從而使納稅評(píng)估、日常檢查和稅務(wù)稽查構(gòu)成一個(gè)完整的管理體系，對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)控。

2.3要改進(jìn)匯繳方式，提高匯繳質(zhì)量

2.3.1要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對(duì)企業(yè)稅法宣傳的力度，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質(zhì)和技能。在日管中，雖有明確的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在扣除項(xiàng)目方面依然存在著誤區(qū)，如在工資、福利費(fèi)及開辦費(fèi)攤銷等項(xiàng)目稅前列支時(shí)不符合稅法規(guī)定。因此只有統(tǒng)一掌握政策執(zhí)行尺度和標(biāo)準(zhǔn)，著力提高征納雙方匯繳綜合素質(zhì)和技能，才能確保所得稅政策得到及時(shí)、準(zhǔn)確的貫徹和實(shí)施。

2.3.2要改變現(xiàn)行的匯繳方式。在現(xiàn)行制度下，企業(yè)所得稅在年后15日內(nèi)申報(bào)，4個(gè)月內(nèi)匯算清繳。由于企業(yè)戶數(shù)多、時(shí)間緊，匯繳的質(zhì)量難以保證。為此可以把一部分匯繳工作（如應(yīng)納稅所得額比較小的企業(yè)）由有資質(zhì)注冊(cè)稅務(wù)師來完成（注冊(cè)稅務(wù)師更多地是按照稅法的規(guī)定來處理相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)），以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)有足夠的精力和人力對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的匯繳進(jìn)行審核。

2.3.3要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)取消審批后的后續(xù)管理。應(yīng)重點(diǎn)檢查事前審批改成事前備案的項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠政策享受是否符合規(guī)定等，確保所得稅征管重大事項(xiàng)執(zhí)行得正確規(guī)范，防止企業(yè)混水摸魚、自行擴(kuò)大扣除項(xiàng)目范圍等現(xiàn)象的發(fā)生，以嚴(yán)格管理挖掘稅源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅違法行為，進(jìn)一步加大所得稅秩序的規(guī)范和整治力度，凈化稅收的社會(huì)環(huán)境。

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第3篇

1、稅前扣除項(xiàng)目審批煩瑣

首先，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批，最遲要在年終申報(bào)期以前完成，是一項(xiàng)時(shí)效性強(qiáng)、責(zé)任重、量大的把關(guān)工作。企業(yè)對(duì)各種審批事項(xiàng)都要按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求形成報(bào)告和履行相關(guān)審批手續(xù)，工作量較大，造成企業(yè)不愿積極提供有關(guān)審批資料的局面。

同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在有限時(shí)間內(nèi)，也不可能對(duì)每項(xiàng)需要審批的稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地檢查。

其次，由于時(shí)間上的差異，企業(yè)實(shí)際上沒有依據(jù)有關(guān)項(xiàng)目稅前扣除的批文進(jìn)行申報(bào)。例如，某企業(yè)在當(dāng)年申報(bào)時(shí)已經(jīng)將需要審批的項(xiàng)目進(jìn)行稅前扣除，申報(bào)期之后才接到準(zhǔn)予稅前扣除的批文，這樣就失去了審批意義，使工作流于形式。

第三，年終所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批是一種被動(dòng)監(jiān)督企業(yè)成本費(fèi)用開支的方式，不能促使企業(yè)主動(dòng)去核算成本費(fèi)用，也不符合國(guó)際慣例和我國(guó)入世要求。

2、征繳方式亟待改革

在企業(yè)所得稅征繳管理上，目前采取的是按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳的方式，這也和國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家的做法一致。但比較起來，我們的征繳方式并不實(shí)用：預(yù)繳管理太粗，按月預(yù)繳時(shí)間過于緊密，報(bào)送資料和內(nèi)部審核不科學(xué)，導(dǎo)致稅收征管人員審核時(shí)走形式，企業(yè)也能利用這一現(xiàn)象調(diào)節(jié)資金走向。企業(yè)所得稅的匯算清繳方式本身是一項(xiàng)煩瑣的工作，再加上人員少、時(shí)間緊，稅務(wù)服務(wù)中介機(jī)構(gòu)又欠完善，使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根本達(dá)不到認(rèn)真審核檢查的目的，既無法監(jiān)控企業(yè)的實(shí)際情況，也給企業(yè)帶來很大不便。

3、企業(yè)所得稅管理觀念的弱化，嚴(yán)重影響稅收秩序

由于所得稅收入不是稅務(wù)機(jī)關(guān)硬性考核指標(biāo)，所得稅的審批、檢查就成了一些單位搞違法收費(fèi)的“避風(fēng)港”。在企業(yè)和機(jī)構(gòu)雙方利益驅(qū)動(dòng)下，減免稅、列支項(xiàng)目的審批都成為“項(xiàng)目”，產(chǎn)生違法案件，從而嚴(yán)重影響了依法治稅的嚴(yán)肅性，造成稅收秩序的紊亂。

4、稅收政策規(guī)定與企業(yè)財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)準(zhǔn)則差異過大

在目前的環(huán)境下，這種差異對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與資金運(yùn)作帶來極大限制。同時(shí)，因優(yōu)惠政策過多過濫，既未起到政策導(dǎo)向作用，又造成稅負(fù)不公，影響企業(yè)積極性，更造成企業(yè)為享受優(yōu)惠而挖空心思鉆空子。

二、改善企業(yè)所得稅管理的建議

1、合理設(shè)計(jì)管理體制，提高管理效率

逐步規(guī)范和簡(jiǎn)化企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批制度，減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)，節(jié)約稅收成本和企業(yè)成本。同時(shí)，應(yīng)看到我國(guó)入世之后，經(jīng)濟(jì)將逐步納入世界經(jīng)濟(jì)體系，這就要求我們的稅收制度逐步與國(guó)際接軌，稅收征管必須適應(yīng)開放經(jīng)濟(jì)的要求。將來，隨著企業(yè)數(shù)量的增多和成本費(fèi)用核算形式的多樣化，都集中在年終對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行審批扣除是被動(dòng)的。只有逐步取消審批制度，改變管理方式，才是明智和有效的選擇。

2、簡(jiǎn)化預(yù)繳方式，實(shí)行按季預(yù)繳

目前企業(yè)所得稅采取的是按月（季）預(yù)繳方式，且大部分企業(yè)采取的是按月預(yù)繳，而國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家的預(yù)繳時(shí)限為一季度以上，有的為一年兩次，這樣做的目的主要是減少稅收成本和征納雙方的工作量，而且有較集中的時(shí)間進(jìn)行審核。從目前的情況看，有必要統(tǒng)一推行按季預(yù)繳的辦法，一則符合國(guó)際慣例，使境外投資者較為適應(yīng)；二則避開較為繁雜的增值稅管理，騰出時(shí)間每季末專門進(jìn)行所得稅的審核；三則減少企業(yè)的工作量和納稅成本。