跟蹤審計(jì)的要求范文
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第1篇
目前，審計(jì)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界對(duì)跟蹤審計(jì)的概念尚無統(tǒng)一而明確的定義。較為一致的看法是，跟蹤審計(jì)是指審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)政府投資項(xiàng)目或公共資金運(yùn)行全過程分階段、有重點(diǎn)進(jìn)行的持續(xù)性、過程性審計(jì)。跟蹤審計(jì)有廣義和狹義之分，廣義的表述是泛指對(duì)關(guān)系國計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)和國家重大政策措施執(zhí)行進(jìn)行的審計(jì)，狹義的表述僅指對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行的過程性審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指將建設(shè)全過程劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)事項(xiàng)，由審計(jì)人員隨著建設(shè)進(jìn)程，及時(shí)對(duì)各階段的審計(jì)對(duì)象或確定的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并作出審計(jì)意見和建設(shè)，供被審計(jì)單位糾正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使其得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得盡可能好的效益。我們暫不對(duì)跟蹤審計(jì)的概念作出明確定義，但有必要對(duì)跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵和特點(diǎn)作一闡述。
跟蹤審計(jì)的本質(zhì)是一種提前介入的實(shí)時(shí)審計(jì)。跟蹤審計(jì)并不是事前審計(jì)，也不是事后審計(jì)，而是審計(jì)關(guān)口前移至審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生但其尚未完成時(shí)所進(jìn)行的實(shí)時(shí)審計(jì)、同步審計(jì)。跟蹤審計(jì)具有以下幾個(gè)主要特點(diǎn)：第一，預(yù)防性。跟蹤審計(jì)的主要目的是預(yù)防。它通過審計(jì)的提前介入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)中的苗頭性問題，在問題的萌芽階段即提出建議，防范問題發(fā)生;第二，過程性。跟蹤審計(jì)是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)全過程的審計(jì)。但對(duì)全過程的審計(jì)并不是全面審計(jì)或全部審計(jì)，而是對(duì)分階段有重點(diǎn)地對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的過程進(jìn)行審計(jì)。與以往強(qiáng)調(diào)“結(jié)果”不同，跟蹤審計(jì)更強(qiáng)調(diào)“過程”;第三，動(dòng)態(tài)性。跟蹤審計(jì)重在“跟”，區(qū)別于以往的事后靜態(tài)審計(jì)，一定要強(qiáng)調(diào)出“跟”的動(dòng)態(tài)性才能最大限度地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢;第四，時(shí)效性。跟蹤審計(jì)“跟”的目的就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的萌芽，在問題沒有造成大的損失浪費(fèi)與不良效果之前立即整改，及時(shí)將問題消滅在萌芽階段;第五，威懾性。此特性要充分掌握，要通過審計(jì)的提前介入，全程參與，最大限度發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的威懾性，形成審計(jì)跟蹤的高壓態(tài)勢。
二、目前跟蹤審計(jì)工作開展中的幾點(diǎn)困惑
目前，審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)工作開展中存在幾個(gè)方面的困惑，不同程度地影響了跟蹤審計(jì)工作的開展，同時(shí)也加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）審計(jì)監(jiān)督與業(yè)務(wù)監(jiān)管的界線模糊。跟蹤審計(jì)要求提前介入、全程參與監(jiān)督，審計(jì)成為審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。由于頻繁地參與業(yè)務(wù)，很容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而侵入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍，在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)中甚至可能排斥監(jiān)理的位置，踏足決策者的位置。審計(jì)無意中參與到審計(jì)事項(xiàng)的決策與管理之中。審計(jì)不能缺位、不能錯(cuò)位，也不能越位。這種度的把握在實(shí)踐中給審計(jì)工作者帶來了不少困惑，經(jīng)常會(huì)由于不能夠準(zhǔn)確地把握審計(jì)監(jiān)督與決策、管理、施工監(jiān)理的合理的尺度而徒增審計(jì)工作量，同時(shí)也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）審計(jì)建議、審計(jì)整改與審計(jì)處理的博弈。跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是提前介入，重在預(yù)防，要做到邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高。這就要求在問題出現(xiàn)的萌芽階段就要發(fā)現(xiàn)，并且有關(guān)單位應(yīng)立即整改，這不同于以往的審計(jì)的事后處罰，最大限度地減少了損失浪費(fèi)，更加避免了事后審計(jì)無法挽回?fù)p失的難題，更加科學(xué)、合理、有效。因此，跟蹤審計(jì)不同于以往審計(jì)事后下審計(jì)決定的做法，而是針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題頻繁地提出審計(jì)建議和審計(jì)整改要求。與審計(jì)決定、審計(jì)處罰相比較，審計(jì)的處理處罰力度有所減弱，同時(shí)由于前者的法律效力不強(qiáng)，一些單位并不能夠很好地執(zhí)行跟蹤審計(jì)提出的要求和建議，未能做到按時(shí)按要求整改。這樣，不僅影響了跟蹤審計(jì)工作的效率，而且影響了審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，在增加了審計(jì)服務(wù)功能的同時(shí)減弱了審計(jì)的監(jiān)督職能。
（三）審計(jì)效果與審計(jì)成本的權(quán)衡。加大跟蹤審計(jì)力度，必然要加大審計(jì)成本。從理論上講，跟蹤的時(shí)間越長，跟蹤的范圍越廣，跟蹤的效果越好，相應(yīng)投入的審計(jì)成本也越高。但這僅是一種理想狀態(tài)。在目前審計(jì)項(xiàng)目多與審計(jì)資源相對(duì)不足的現(xiàn)狀下，如何權(quán)衡跟蹤審計(jì)效果與審計(jì)成本，顯得尤為重要。在考慮審計(jì)成本的前提下，跟蹤審計(jì)達(dá)到什么樣的效果是最優(yōu)選擇呢？何時(shí)跟蹤，跟蹤到什么程度才能達(dá)到二者的最優(yōu)狀態(tài)呢？是困擾審計(jì)人員的一個(gè)問題。就目前跟蹤審計(jì)的開展方式來看，有全過程跟蹤審計(jì)、定期跟蹤審計(jì)和不定期跟蹤審計(jì);從跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間來看，有全程介入、適時(shí)介入、重點(diǎn)環(huán)節(jié)介入等方式;從跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)來看，則更是不一樣。哪種方式好，哪種方式能達(dá)到審計(jì)效果與審計(jì)成本的最佳組合，需要權(quán)衡考慮。
（四）審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考量。跟蹤審計(jì)要求對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的全過程進(jìn)行適時(shí)跟進(jìn)審計(jì)。這對(duì)審計(jì)的技術(shù)方法是一個(gè)挑戰(zhàn)，但更重要的問題是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)之后應(yīng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任。因?yàn)槭翘崆敖槿?，全程跟蹤，審?jì)人員參與了審計(jì)事項(xiàng)決策、管理、運(yùn)行、維護(hù)等全部過程，如何合理厘清決策責(zé)任、管理責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，需要認(rèn)真考慮，加以研究。同時(shí)，在審計(jì)人員盡到審計(jì)責(zé)任的同時(shí)，又需要承擔(dān)怎樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呢？暫不考慮審計(jì)人員的勝任能力與知識(shí)儲(chǔ)備之間的差距而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，由于跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目周期都比較長，不同時(shí)期的跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和方式的選擇也不一樣，對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)與理解也存在差異，都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)對(duì)策與建議
（一）加大對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的跟蹤審計(jì)力度，做到內(nèi)容突出?！爸攸c(diǎn)突出”是對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目的要求，跟蹤審計(jì)也不例外。但由于跟蹤審計(jì)是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的全過程跟蹤審計(jì)，往往容易誤解而形成全面審計(jì)。突出跟蹤審計(jì)重點(diǎn)，不僅有利于提高跟蹤審計(jì)效率，而且有利于厘清審計(jì)監(jiān)督與業(yè)務(wù)監(jiān)管之間的界線，優(yōu)化審計(jì)成本效益。對(duì)一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)而言，在全程監(jiān)督的同時(shí)，必須突出對(duì)該事項(xiàng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部位的監(jiān)督。對(duì)于資金的跟蹤審計(jì)，應(yīng)將確定資金籌集、撥付、使用過程和環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行跟蹤;對(duì)于項(xiàng)目，以建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)為例，則應(yīng)在摸清建設(shè)項(xiàng)目基本情況的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理打出關(guān)鍵控制點(diǎn)。一般認(rèn)為，建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵控制點(diǎn)表現(xiàn)為這樣幾個(gè)環(huán)節(jié)：（1）前期決策;(2)勘察設(shè)計(jì);(3)招標(biāo)投標(biāo);(4)施工準(zhǔn)備;(5)隱蔽工程驗(yàn)收;(6)各主體工程部位驗(yàn)收;(7)材料與設(shè)備的采購;(8)工程款的支付;(9)生產(chǎn)準(zhǔn)備;(10)重大變更;(11)竣工驗(yàn)收等。審計(jì)人員在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)合理選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，提高跟蹤審計(jì)效率。
（二）加強(qiáng)對(duì)履職行為和程序的監(jiān)督，做到程序突出。跟蹤審計(jì)不同于以往事后的靜態(tài)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)過程性和動(dòng)態(tài)性，因此必須加強(qiáng)對(duì)相關(guān)單位和人員在審計(jì)事項(xiàng)中的履職行為和程序的監(jiān)督。這也是從動(dòng)態(tài)的角度體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的效率。跟蹤審計(jì)開展時(shí)，相關(guān)單位和人員的履職行為正在進(jìn)行中，其履職的程序是否規(guī)范，效果是否良好，直接影響著審計(jì)事項(xiàng)的進(jìn)展過程，加強(qiáng)這方面的監(jiān)督，會(huì)從程序和源頭上加強(qiáng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督效果。
第2篇
關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；問題；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)主要針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目前期的審計(jì)、實(shí)施過程中的審計(jì)以及工程竣工驗(yàn)收后的決算審計(jì)，通過跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正影響項(xiàng)目建設(shè)中的問題和隱患。跟蹤審計(jì)是對(duì)以前審計(jì)的發(fā)展和完善，但在跟蹤審計(jì)的過程中，出現(xiàn)了很多的問題，應(yīng)該做到對(duì)跟蹤審計(jì)的進(jìn)一步規(guī)范，這樣才能更好的為建設(shè)工程服務(wù)。
一.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的簡單概述。
1.建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)就是運(yùn)用審計(jì)的方法對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行全過程監(jiān)督和管理，主要包括建設(shè)項(xiàng)目施工前的招投標(biāo)審計(jì)，施工中簽證費(fèi)用審計(jì)以及結(jié)算總價(jià)的審計(jì)監(jiān)督和管理。以有效的控制工程的投資額，節(jié)約資金，避免浪費(fèi)，并對(duì)其進(jìn)行真實(shí)的反映為目標(biāo)，從而，達(dá)到維護(hù)合法權(quán)益，加強(qiáng)建設(shè)工程的管理，增加投資收益的目的。
2.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)。跟蹤審計(jì)是社會(huì)發(fā)展下，對(duì)以往的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的創(chuàng)新和完善，其審計(jì)的內(nèi)容更全面，實(shí)施更為及時(shí)，形成了自身的優(yōu)越性。（1）呈現(xiàn)出一定的動(dòng)態(tài)性。傳統(tǒng)的審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程完工后的一次性結(jié)算審計(jì)，沒有施工前的預(yù)防和施工時(shí)期的監(jiān)督管理，是靜態(tài)的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是分三步走的審計(jì)，包括施工前的預(yù)防和施工時(shí)期、完工結(jié)算時(shí)的監(jiān)督，因此，呈現(xiàn)出一定的動(dòng)態(tài)性，可以把審計(jì)工作做得更細(xì)，能夠運(yùn)用前后對(duì)比法分析，審計(jì)做得比較全面和到位[1]。（2）施工前、施工中、施工后全面的審計(jì)。傳統(tǒng)的審計(jì)只是對(duì)事后的結(jié)算做統(tǒng)一的審計(jì)，由于工程的復(fù)雜和反復(fù)，很難正確的區(qū)分和判斷。跟蹤審計(jì)能夠從施工前開始，直到施工結(jié)束，把工作做了細(xì)分，使審計(jì)工作更全面。（3）對(duì)施工全過程的審計(jì)，包括施工前的準(zhǔn)備工作。傳統(tǒng)審計(jì)只把施工階段作為審計(jì)的對(duì)象。（4）效率較高。跟蹤審計(jì)可以做到在施工現(xiàn)場簽證，避免了長期積壓出現(xiàn)的相合推諉的現(xiàn)象，提高了效率。
二.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題。
1.跟蹤審計(jì)從業(yè)人員良莠不齊。跟蹤審計(jì)需要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)過程做到審計(jì)的監(jiān)督和管理，包含的內(nèi)容較多，所以對(duì)審計(jì)能力及人員的數(shù)量都有很高的要求，需要大量的作業(yè)人員和專業(yè)的素質(zhì)技能來滿足審計(jì)工作的要求，審計(jì)人員應(yīng)該具備良好的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還需要有數(shù)量的業(yè)務(wù)能力和協(xié)調(diào)溝通能力。但目前跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)有限，不能滿足市場的要求，并且從業(yè)人員的水平一般，有些根本沒有受過專業(yè)的培訓(xùn)，對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)較片面，不能夠準(zhǔn)確的把握審計(jì)的內(nèi)涵，以至于，不能正確的處理審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，使審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期的效果[2]。現(xiàn)有的跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)不會(huì)把優(yōu)秀的人員派駐跟蹤審計(jì)現(xiàn)場，往往派一些應(yīng)屆畢業(yè)生、或者非專業(yè)出身的人員做跟蹤審計(jì)，他們對(duì)跟蹤審計(jì)的工作要求、工作目標(biāo)不了解，不知道該做什么，造成審計(jì)工作的混亂和不專業(yè)。
2.跟蹤審計(jì)的收費(fèi)不夠合理，跟蹤審計(jì)屬于發(fā)展的初級(jí)階段，相關(guān)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善。江蘇省出現(xiàn)了傳統(tǒng)審計(jì)收費(fèi)比跟蹤審計(jì)收費(fèi)高的怪現(xiàn)象。按照江蘇省物價(jià)局審核跟蹤審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，和某些地區(qū)相比較低，但是高于國家發(fā)改委的價(jià)格。同樣要求跟蹤審計(jì)常駐現(xiàn)場，工作要求比監(jiān)理還高，但比起監(jiān)理的收費(fèi)，審計(jì)收費(fèi)不足它的十分之一，但往往在工作中，審計(jì)把監(jiān)理的部分工作做了。價(jià)格不合理造成某些機(jī)構(gòu)拒絕做跟蹤審計(jì)。
3.相關(guān)的法律法規(guī)不完善，影響跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)行。在跟蹤審計(jì)方面，國家沒有出臺(tái)專門的規(guī)定，沒有明確跟蹤審計(jì)的內(nèi)容，也沒有相關(guān)的處罰措施和具體實(shí)施條例，所以，出現(xiàn)了跟蹤審計(jì)的作業(yè)質(zhì)量差，不能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。
4.項(xiàng)目建設(shè)單位對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)偏差，委托內(nèi)容不合理。跟蹤審計(jì)屬于審計(jì)發(fā)展的新事物，造成很多的建設(shè)單位對(duì)跟蹤審計(jì)的作業(yè)內(nèi)容不清楚，不知道具體該干什么，不該干什么，從而使跟蹤審計(jì)工作的開展受阻。在跟蹤審計(jì)的過程中，對(duì)跟蹤審計(jì)人員的要求不合理。由于建設(shè)單位不了解跟蹤審計(jì)的流程和內(nèi)容，有些建設(shè)單位要求跟蹤審計(jì)人員必須常駐現(xiàn)場，必須安排土建人員與安裝人員各若干名。這就造成了很多跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)不愿意做跟蹤審計(jì)。
三.解決建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)問題的對(duì)策。
1.加強(qiáng)跟蹤審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，提高跟蹤審計(jì)人員的素質(zhì)和專業(yè)水平；加強(qiáng)跟蹤審計(jì)職業(yè)資格證的審查力度。對(duì)現(xiàn)有的跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增加專業(yè)知識(shí)和實(shí)際操作的能力，增強(qiáng)作業(yè)的能力，明白怎樣處理發(fā)生的問題，以便可以及時(shí)有效的解決，同時(shí)，要提高跟蹤審計(jì)人員的各個(gè)方面的能力，增強(qiáng)實(shí)際的工作能力。完善跟蹤審計(jì)職業(yè)資格證審查機(jī)制，提高資格證獲得者的專業(yè)知識(shí)和技能水準(zhǔn)[4]。對(duì)擁有跟蹤審計(jì)職業(yè)資格證的人員實(shí)行不定期的抽查考試，保證跟蹤審計(jì)人員的質(zhì)量，只有合格的跟蹤審計(jì)人員才能做好審計(jì)的本職工作。所以，要提高跟蹤審計(jì)人員的素質(zhì)和水平，完善機(jī)制。
2.完善跟蹤審計(jì)的相關(guān)的法律法規(guī)，使審計(jì)工作能夠健康有序的進(jìn)行。跟蹤審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)的創(chuàng)新，解決了傳統(tǒng)審計(jì)不能夠解決的難題，并對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)的發(fā)展有促進(jìn)作用，此外，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督和管理，可以做到減少資源的浪費(fèi)，提高資源的使用率。所以，要確保跟蹤審計(jì)的合理健康的工作，這就必須完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)，做到在工作中，有法可依，依法執(zhí)行。要建立一套完整的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定出具體的跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法，做到跟蹤審計(jì)的每一步問題和責(zé)任都有健全的審計(jì)程序，提高審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范跟蹤審計(jì)中的違法行為，使跟蹤審計(jì)工作能夠有效地進(jìn)行。
3.明確跟蹤審計(jì)的合同工作內(nèi)容。審計(jì)部門在簽訂合同時(shí)，應(yīng)該把跟蹤審計(jì)的具體工作內(nèi)容編寫出具體的文字范本，加入到合同里面，作為合同的一部分，這樣就可以在實(shí)施工作中做到有目的、有計(jì)劃的進(jìn)行，最重要的是可以讓項(xiàng)目建設(shè)單位知道跟蹤審計(jì)的工作職能和具體的任務(wù)，從而避免出現(xiàn)項(xiàng)目的建設(shè)單位對(duì)跟蹤審計(jì)的工作職能不清楚，而做出錯(cuò)誤的指示，對(duì)跟蹤審計(jì)工作造成影響。從而，不利于該行業(yè)的正常發(fā)展，也起不到真正的審計(jì)監(jiān)督和管理的作用[5]。跟蹤審計(jì)是社會(huì)發(fā)展的新生事物，很多企業(yè)都不太清楚，所以，跟蹤審計(jì)應(yīng)該多做宣傳，提高自己的影響力，并且讓社會(huì)了解和更好的接受，從而，能夠合理有效地做自己的本職工作。在進(jìn)行作業(yè)時(shí)，要注意企業(yè)的形象，要有長遠(yuǎn)目光，樹立企業(yè)形象，提高知名度。
結(jié)束語
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作是傳統(tǒng)審計(jì)的延伸和發(fā)展，引導(dǎo)著現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展潮流，并且在很多大型的建設(shè)項(xiàng)目中都有所采用，也取得了明顯的效果。所以，要確保建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在發(fā)展中能夠合理的、有效的開展，必須要完善相關(guān)的法律法規(guī)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)和專業(yè)技能，使跟蹤審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目的管理中真正起到審計(jì)的監(jiān)督和管理。
參考文獻(xiàn)：
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第3篇
關(guān) 鍵 詞： 節(jié)約投資；跟蹤審計(jì)；
中圖分類號(hào)：F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
引言
政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)等規(guī)定，對(duì)使用財(cái)政資金、國有企業(yè)資金等投資的基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督行為。隨著政府投資項(xiàng)目在不斷的加大，以及市場需求，為了有效的控制和節(jié)約投資，實(shí)行施工階段的全過程跟蹤審計(jì)，政府初衷是好的，但能真正達(dá)到一定跟蹤審計(jì)的意義，還有很長的一段距離，就目前操作的情況看，大多數(shù)跟蹤審計(jì)只是一種形式、有些跟蹤審計(jì)成為政府有關(guān)部門的一種遮丑布，有些跟蹤審計(jì)甚至成為有些部門違法的合法外衣。這其中的滋味也許只有在跟蹤審計(jì)一線的同志有些了解.
我想其中有幾種原因：
一、跟蹤審計(jì)能否是真正意義上的獨(dú)立于其他政府部門的機(jī)構(gòu)、真正意義上的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是最主要的原因；
二、跟蹤審計(jì)大多數(shù)聘用的是中介機(jī)構(gòu)，目前來看跟蹤審計(jì)服務(wù)費(fèi)偏低，很多的中介機(jī)構(gòu)從經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)派一些素質(zhì)達(dá)不到跟蹤審計(jì)要求的人員，或能達(dá)到要求的也只是個(gè)“掛職”人員很少深入現(xiàn)場；
三、跟蹤審計(jì)的目標(biāo)不明確，主要體現(xiàn)在有些跟蹤審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目控制的目標(biāo)是什么，跟蹤審計(jì)具體做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，一直至跟蹤審計(jì)結(jié)束都不清楚；
四、跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不夠，很多的人可能編標(biāo)還好、搞個(gè)結(jié)算審計(jì)還行，但是搞跟蹤審計(jì)就不行，跟蹤審計(jì)是比較綜合的管理，需要的是管理人才，沒有管理的理念，沒有管理目標(biāo)、沒有計(jì)劃、手段和方法是不能實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的，而這些要通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流才能獲得。
上述跟蹤審計(jì)的弊端：雖各省、地區(qū)審計(jì)局相繼出臺(tái)一些跟蹤審計(jì)操作規(guī)程、辦法和一些規(guī)定。規(guī)定的范圍和職責(zé)基本是相同，各地區(qū)審計(jì)局也頒布一些考評(píng)細(xì)則加強(qiáng)了對(duì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)績的考核。但取得的效果不明顯。根據(jù)我從事項(xiàng)目管理一些經(jīng)驗(yàn)和近年來的跟蹤審計(jì)一些經(jīng)驗(yàn)，下面談一些建議供大家參考：
一、項(xiàng)目實(shí)施前應(yīng)要求跟蹤審計(jì)組主要負(fù)責(zé)人，編制具體的、可行的《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》明確目標(biāo)、建立管理架構(gòu)、明確責(zé)任、針對(duì)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)編制有效控制措施、手段和方法。最后加強(qiáng)對(duì)方案的審查，該項(xiàng)作為業(yè)績考評(píng)的依據(jù)之一。這一點(diǎn)的闡述猶如施工單位的《施工組織設(shè)計(jì)》、監(jiān)理單位《監(jiān)理細(xì)則》項(xiàng)目管理單位的《項(xiàng)目管理實(shí)施細(xì)則》；如果方案都編制有問題，更不要談搞跟蹤審計(jì)。經(jīng)審批通過的《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，應(yīng)作為整個(gè)整個(gè)跟蹤組的行為指南，指導(dǎo)具體項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)管理；
二、加強(qiáng)審計(jì)組進(jìn)場時(shí)跟蹤審計(jì)交底工作和協(xié)調(diào)工作。這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在進(jìn)場階段各參建單位不了解，有必要了解各參建單位的主要人員、聯(lián)系方法和任務(wù)分工，進(jìn)場后應(yīng)迅速的組織各單位進(jìn)入相關(guān)的審計(jì)交底，特別是交底跟蹤審計(jì)組在本項(xiàng)的監(jiān)督和服務(wù)職能，在本項(xiàng)目中工作的定位，以及必要的跟蹤審計(jì)管理作業(yè)流程和表式等一些管理工具，讓各參建單位了解和熟悉跟蹤審計(jì)的在本項(xiàng)目中扮演角色，以及在全過程建設(shè)中，應(yīng)遵循的做法、程序等。有些審計(jì)組沒有這樣做，導(dǎo)致程序混亂，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，也加重了審計(jì)工作的任務(wù)；
三、針對(duì)項(xiàng)目的特點(diǎn)應(yīng)設(shè)置必要的審計(jì)控制重點(diǎn)，各項(xiàng)目各有特點(diǎn)：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作為搞跟蹤審計(jì)的人員，應(yīng)親自查看現(xiàn)場、預(yù)讀圖紙、合同和招投標(biāo)文件，針對(duì)性制定有關(guān)審計(jì)難點(diǎn)、重點(diǎn)控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌復(fù)雜簽證較多，有必要進(jìn)場時(shí)要求施工單位和監(jiān)理單位測量原始標(biāo)高，以保證簽證的真實(shí)性。市政工程路床頂標(biāo)高成為下一步審計(jì)的重點(diǎn)，以防施工單位挖填超高在上面的路面結(jié)構(gòu)層偷工減料。水利工程疏浚完成復(fù)核工作，成為審計(jì)的重點(diǎn)以防施工單位虛假簽證。工程設(shè)計(jì)變更、簽證、材料設(shè)備的價(jià)格均為審計(jì)的關(guān)注的重點(diǎn)；上述等等對(duì)跟蹤審計(jì)組人員業(yè)務(wù)水平提出了一定的要求，要熟悉有關(guān)造價(jià)知識(shí)、于建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)以及有關(guān)施工工法；
四、如何樹立審計(jì)人員的威信，這一點(diǎn)，做到的不多，大多人能做的是一團(tuán)“和氣”而不是“和諧”，很多的施工單位和監(jiān)理單位把現(xiàn)場的審計(jì)組人員當(dāng)外行看待，其主要的原因：現(xiàn)場的很多問題發(fā)現(xiàn)不了。實(shí)際上全過程的跟蹤審計(jì)，也涵蓋了全要素的造價(jià)管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人認(rèn)為質(zhì)量是監(jiān)理單位的事情，其實(shí)不是，施工單位單位偷工減料實(shí)際上就是違約，是屬不當(dāng)?shù)美袨椋Y(jié)算時(shí)計(jì)價(jià)按合格成品計(jì)入。能說和你造價(jià)沒有關(guān)系？
五、如何正確認(rèn)識(shí)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)，主要來源兩個(gè)方面：一、審計(jì)過程中由于定位的原因，有些政府部門平時(shí)工作作風(fēng)的問題，認(rèn)為跟蹤審計(jì)組是為某些人服務(wù)的，甚至干涉審計(jì)組的工作，使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，使跟蹤審計(jì)組成為為某些人的非法服務(wù)的工具，如有些材料設(shè)備的詢價(jià)定價(jià)、依法招標(biāo)的項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)、虛假簽證等。二、由于審計(jì)組人員不在崗：部分簽證實(shí)施時(shí)一個(gè)電話，事后補(bǔ)簽。缺乏真實(shí)性。
我國目前關(guān)于跟蹤審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和制度還不完善，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的新技術(shù)、新方法，需要在審計(jì)實(shí)踐中積極探索，不斷總結(jié)。
一、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)理念: 堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉，建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計(jì)監(jiān)督體系；
二、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：緊緊圍繞提高決策科學(xué)性，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目“標(biāo)的”的審核，注重效益審計(jì)；
三、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式方法: 一是堅(jiān)持全面跟蹤。突出審計(jì)重點(diǎn)。三是延伸審計(jì)不放松。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)?？茖W(xué)采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價(jià)審計(jì)軟件，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。
四、量力而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì):從實(shí)際出發(fā)，跟蹤審計(jì)要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及國計(jì)民生、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上；聘請(qǐng)具有能力中介機(jī)構(gòu)參與。審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)具有良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)，同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
五、抓好跟蹤審計(jì)隊(duì)伍建設(shè): 樹立“人才強(qiáng)審”的理念；搞好政府投資審計(jì)人才培養(yǎng)教育。
