稅務管控范文

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第1篇

淡薄的依法納稅意識是企業內部產生稅務風險的主要原因。一方面，在生產經營中，企業均以稅后凈利潤最大化作為最終財務目標，因此在稅收領域促成了企業追求稅務成本最小化的動機，主動地違背涉稅法律法規，企圖通過違法行為來降低稅負的，最終遭受相應懲罰。另一方面，在處理稅款征納關系的過程中，有些企業企圖通過一味討好和遷就稅務機關而放棄稅法賦予自身的合法權益，例如當企業和機關稅務人員對某些稅收規定存在不同理解時，為了不得罪主管稅務機關而甘愿順從個別稅務人員，導致其多繳稅款或留下隱患。

企業稅務人員的專業素養不高就不能較好把握稅法的立法精神，在對某些方面條款的理解和運用上就會出現偏差，即使主觀上并無偷逃稅款的意圖，但仍會導致企業稅務風險的上升。另外，由于企業稅務人員對稅收法律法規的知曉程度較低，尤其是對稅收政策的變動情況沒有及時更新，則很有可能導致企業因為違背新稅法而少繳稅或因為沒有用好用足新的稅收優惠政策而多繳稅。例如，稅務人員在作稅收籌劃方案時，篩選出的方案就可能并不是最優方案。

企業外部的原因

1.稅法自身不明確且多變

稅法自身具有不明確和多變的特性是企業稅務風險產生的最主要外部原因。不明確性并不是我國稅法的特性，而是世界各國稅法普遍存在的問題。在對某些模糊、不明確或易產生歧義的稅法條款進行理解時，納稅人可能根據自己的理解而采用相應的稅務處理辦法。從字面意思分析來看，納稅人并未違背稅收法律法規，但是在我國現行的稅收征納關系中，稅務機關與納稅人的權責關系并不完全對等，法律明確規定“稅法解釋權歸稅務機關”，這就使得對于這些不明確的稅法規定，如果納稅人的解釋與稅務機關的解釋不一致，那么納稅人將只有聽從稅務機關的處理，從而增加企業的稅務風險。另外，隨著經濟社會的變化，稅收法律法規變化過快。有時一條規定剛出臺，馬上又補充附加條款，甚至朝令夕改，而新出臺政策信息又未及時傳達到企業，導致企業沿用舊規定，或面對頻繁變動的稅收規定無所適從，這也導致了企業稅務風險的產生。

2.不規范的市場環境

單個企業不可能獨立開展業務，必然要與供應商、銷售商等上、下游企業發生往來聯系，這樣各行業各企業就互相交織形成了一個社會關系環境即企業賴以生存的市場環境。市場環境在涉稅方面的規范與否會直接影響到企業稅務風險的大小。但是目前看來，整個市場上不開發票、虛開發票、代開發票、不索取發票等現象層出不窮，有些企業甚至為了挫敗競爭對手與稅務機關勾結以偷逃稅款。這些進行非規范操作的市場主體行為必然連帶影響并加大其他相關企業的稅務風險。

企業稅務風險的防范對策

1.全方位樹立企業稅務風險防范意識

盡管稅務風險是客觀且普遍存在的，但它同時又是可防可控的，企業應該提高全員防范稅務風險的意識。2009年5月國家稅務總局正式下發了我國企業稅務風險管理的第一個指導性文件《大企業稅務風險管理指引（試行）》，其中就明確規定“董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容”。根據該內容的指示，稅務風險的防范需要領導層起到帶頭作用。而且，這項工作的開展不能僅局限于財務部門進行財務、稅務處理和制定稅收籌劃的過程中，還要擴大到企業領導層的決策過程和業務部門的業務開展過程。也就是說企業在日常生產經營的過程中，凡是與稅務有關的崗位和人員都要樹立起稅務風險防范意識，把不可避免的稅務風險控制在可防可控范圍之內。

2.組建高素質的稅務工作人員團隊

稅務人員的業務素質對稅務風險的防范和控制具有決定性的影響作用，企業應組建一個高素質的稅務工作人員團隊。這方面工作的開展可以從兩個方面進行。首先，加強對現有稅務工作人員進行業務培訓和后續教育。比如，委托高校有針對性地為企業稅務工作人員設計財務、會計、稅務相關理論和實務能力提升的短期課程，或為稅務工作人員交費報名參加社會中介機構開辦的短期培訓班，還可以跟稅務機關申請讓其委派工作人員利用周末時間到企業進行稅收法律法規的宣講培訓。其次，制定既合理又誘人的人才引進機制，吸引高水平的稅務人才，并提供其施展才華的空間。高水平的稅務人才不僅可以為企業稅收籌劃等重大方案的制定掌舵，還能在普通涉稅業務處理方面起到帶頭作用，盡量降低企業稅務風險。

第2篇

［關鍵詞］稅務會計師;企業稅務;風險管控體系

中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司(以下簡稱中國平煤神馬集團)公司經營范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫療、學校事業單位等多行業經營，年實現收入1000億元以上，企業涉及稅種多樣，業務形勢復雜，企業內部關聯交易量大，在稅務核算及管理上有很大的難度。2010年集團按照國家稅務總局的規定，開始建立全面企業稅務風險控制體系，在這個體系中如何充分發揮稅務會計師的作用需要在制度之外更多的研究。

1稅務會計核算工作

集團公司每個單位根據業務的復雜性，有單設稅務會計的也有其他會計兼稅務會計的，大的單位設置有稅價科。稅務會計的日常工作主要是發票管理、申報納稅等具體同稅務機關打交道的工作。稅務核算同財務會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務會計工作，主管會計對每項核算進行審核。集團層面設置了稅價管理單元，負責集團本部稅務核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業稅等稅金統一通過內部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統算后再向稅務機關繳納，通過匯總繳納實現盈余補缺。集團公司稅務管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內部涉稅問題進行答疑，對疑難問題咨詢稅務機關。內部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務機關統一協調，統一管理。對集團成員單位涉稅中介業務實行統一管理，掌握內部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務機關進行政策溝通。從中國平煤神馬集團稅務會計核算上可以看出，稅務會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發揮稅務會計師的作用。稅務會計師的核算工作其實貫穿于企業的經營活動之中，要將稅務會計師在核算中的指導作用發揮出來需在業務流程上作出規定，在經營活動的過程中發揮作用。會計核算和稅務會計核算通過內部工作程序的規定使之有機結合，在業務核算過程中，稅務會計人員對涉稅會計憑證、報表進行審核，同時對企業會計人員組織培訓，建立財務部門全員稅務風險控制體系。在會計核算過程中稅務會計師應加強對業務的審核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業額外稅收負擔:一是避免與會計核算相關的非正常稅收負擔，如兼營業務單獨核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務人的責任;三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調整項目、抵免項目等方面取得應享有的權益。

2企業稅務籌劃

稅務籌劃和避稅在出發點上有本質的區別，企業稅務籌劃出發點是在合法前提下，通過合理安排企業的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業稅務籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業稅務籌劃應服務與戰略規劃，要充分考慮社會效益和企業整體利益，建立良好的納稅記錄，創建良好的稅收環境。企業通過稅務籌劃達到最低稅收風險目標，實現納稅綜合成本最優狀態，從而實現企業管理目標，維護企業的信譽。避稅的出發點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業綜合成本的增加。中國平煤神馬集團的稅務籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經過財務部門專業的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優惠。作為大型企業集團應設立獨立的稅務會計師人員，而不是將稅務核算人員等同于稅收籌劃人員，應由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業稅負產生的根源，從源頭做好稅務管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節稅、利用優惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業的稅收優惠。

3企業稅務管理

稅務管理包含于企業管理之中，首先遵循合法的原則，從企業開始到結束進行全過程的管理，全員參與，事前規劃，通過稅務管理履行納稅義務，規避納稅風險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務管理其實就是對企業涉稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進行計劃、組織、協調、控制等活動。中國平煤神馬集團作為國有大型企業，在稅務管理上應更加將其系統化，建立稅收管理的組織結構，將稅收管理從稅務管理制度、涉稅業務流程、稅務風險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事后三個階段進行。事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規范業務流程。事中的管理師稅務管理的主要體現在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責制約機制，加強業務的審核。統一稅務管理，對共同稅收事項統一稅務，統一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況;對涉稅事項的建立信息溝通機制。集團公司將財務信息統一了平臺，通過信息系統及時發現核算的異常，定期對成員單位進行風險自評和測評工作。所有的稅務管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監督考核任何好的管理最終都會流于形式，在集團層面通過監督考核進行反饋管理。在國有企業中最缺乏的就是激勵政策，在技術開發費的歸集、專項設備稅收優惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應將其納入對稅務會計師的激勵考核上，才能為企業創造納稅效益。在稅務管理中，除加強稅務會計師的作用外，還應加強信息化的建設。隨著企業集團的發展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發同企業財務核算軟件實現對接，直接生成納稅申報已經成為眾多企業的訴求。信息化手段的運用也更有利于發現問題及改正錯誤。

4稅務稽查的應對

稅務稽查對企業來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業補繳稅款，同時稅務稽查也不斷促使企業改進核算，堵塞管理的漏洞。對企業集團來說成員單位多，關聯交易大量存在，稅務稽查會牽一發而動全身，在稅務稽查選案、立項、進駐、溝通、結案的全過程各環節都應重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進行自查，了解同行業稅收負擔率，同本企業進行比較，出現差異要找出原因，并及時同主管稅務管理機關溝通。在自查過程中發現的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業要加強財務基礎工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認真整理、裝訂、標識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務機關的檢查，積極配合。與稅務機關在納稅上發生爭議時及時溝通，基層單位應及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業使用政策依據充分溝通達不到效果的，依法采取行政復議及法律訴訟手段。

5稅務會計師對企業的作用及意義

(1)稅務會計師從宏觀上能夠降低國家的征稅成本，保證稅收的應收盡收，從微觀上在企業中可以對稅務會計核算起著指導和具體核算的作用，通過稅務管理工作，優化企業資源的配置，提升財務管理水平，降低企業稅收負擔，增強企業納稅意愿，提高企業的可持續發展能力。

(2)企業稅務會計師的定位。企業稅務會計師可以作為技術職務，最低應作為企業中層管理人員，在企業決策程序中應設計經過稅務會計師審核意見的流程，其所發表的可能沒有權限對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學性，對違法的行為應具有否決權。

(3)堅持社會資格認證體系。目前經過國家專業權威部門組織培訓、考試、認證的稅務會計師填補了企業此類人才的空白，稅務會計師應在推行的基礎上繼續開展后續教育及更高等級人才的認證，通過公開、公正、嚴格的程序認證的專業稅務人員彌補國內此項企業專業人才的緊缺。通過稅務會計師的專業人員加強企業稅務管理對企業來說有著非常重要的意義，由稅務會計師進行稅務規劃及稅務風險控制，有助于實現企業的財務目標，有助于企業優化資源，提高獲利能力。企業有序的稅務管理能夠降低國家的征稅成本和企業的納稅成本，建立企業良好的外部形象，取得外部的信任，促進企業的合作與發展。因此企業的稅務會計師不管是內部管理，提高企業稅收遵從度，規避稅務風險，降低稅負成本，還是對國家實現經濟調控目標、完善稅制、保證政府財政收入都有著重要的意義。

參考文獻:

［1］湯貢亮，王君彩.企業稅務管理［M］．北京:經濟科學出版社，2010.

第3篇

Yan Xianfeng； Gu Lanmin

（江蘇科技大學，鎮江 212003）

（Jiangsu University of Science and Technology，Zhenjiang 212003，China）

摘要：作為商業風險的一類，高校產業稅務風險始終是一個不可忽略的重要風險因素。文中介紹了稅務風險的概念，分析了高校產業稅務風險形成原因，并提出了高校產業稅務風險的管控措施，以供參考。

Abstract: As a class of business risk, tax risk of university industry is always a significant risk factor can not be ignored. This paper introduces the concept of tax risk, analyzes the causes of tax risk of university industry, and proposes the measures to manage and control the tax risk of university industry, for reference.

關鍵詞：稅務風險 高校產業 原因 措施

Key words: tax risk；university industry；reasons；measures

中圖分類號：G46文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）27-0260-02

0引言

2005年召開的全國高校科技產業工作會議，確立了“積極發展，規范管理，改革創新”的高校產業工作指導方針。積極發展與規范管理是辯證統一關系，發展需要規范，規范是為了更好的發展。無論是積極發展還是規范管理，都要求高校產業充分認識面對的各種風險，做好風險管理。風險是事件發生的不確定性并對實現目標造成消極影響的可能性。企業風險是指在企業生產經營過程中，由于各種事先無法預料的不確定性因素的影響，使企業的實際財務結果和狀況與預期發生一定的偏差，從而有蒙受損失或獲取額外收益的機會或可能性。企業所面臨的風險是無法完全避免，但風險是一定能被控制在最小范圍中的。企業風險管理就是通過辨別、評估風險及相應的風險管理策略，以合理的成本盡可能的減少意外風險損失，放大風險收益的管理方法。作為商業風險的一類，高校產業稅務風險始終是一個不可忽略的重要風險因素。隨著稅收法制建設的規范和稅收征管的愈加嚴格，一些隱而未發的稅務風險日益顯現，這對高校產業的發展產生致命的影響。因此，重視稅務風險管理，對高校產業積極發展和規范管理有著非常重要的現實意義。

1稅務風險的概念

稅務風險是指納稅人的涉稅行為在稅務管理、計算和繳納稅款等方面因沒能正確有效地遵守稅收法律法規等原因而遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性；或因為企業沒有正確掌握稅法的法律精神，對稅收導向和優惠政策沒有充分理解運用，造成多交稅款可能性。

稅務風險對企業的影響主要通過兩種形式表現。一種是直接形式，因為主客觀原因，企業對稅法的理解和執行產生了偏差，增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能；或是企業經營行為適用稅法不準確，多繳稅款，或是沒有用足稅收優惠政策，而直接減少企業應得經濟利益，過度承擔稅務成本。另一種形式是間接的，表現在如果稅務檢查認定企業存在偷稅行為，并處以行政處罰，這種公開的財務信息將給企業造成不良的社會影響，使得企業營業活動的合法性、正當性受到公眾質疑，在一定程度上削減企業價值。

2高校產業稅務風險形成原因

高校產業稅務風險形成原因多種多樣，有管理模式和納稅意識的內部原因，也有我國稅收環境的外部原因，具體分析如下：

2.1 內部原因

2.1.1 高校產業管理體制影響高校的全資企業是改革開放以來，國有企業改制大潮中少數幾個被遺留的角落。它既有國有企業普遍存在的弊病，又有個體私營企業經常發生的缺陷。一部分院系教授辦公司，把企業當作課題組，把股本金、銀行貸款當作不用償還的科研經費，隨心所欲地花錢。有的企業領導就是院、系負責人或者學術帶頭人，位高權重，容易一個人說了算，沒有科學決策和制約機制。有的公司設立的目的，就是為了躲避學校的監管，把“橫向科研”作為其主業，實際上是院系的“小金庫”，很容易滋生腐敗和違規、違紀甚至違法等問題。通過近幾年的規范管理，很多高校陸續對校辦產業進行了改制，成立了資產經營公司，并對經營性資產進行了劃轉。但是還有很多高校產業沒有完成改制工作，即使完成改制的也有很多只是停留在形式上，沒有做到事企分開，沒有建立真正的企業法人治理結構。高校的管理與企業的管理自然大相徑庭，過多的行政干預讓高校產業不會也不遠脫離高校的懷抱，不能很好的適應環境，自然就帶來更多的風險。而且這種風險可能還不止在高校產業層面，還會進一步影響到高校。

2.1.2 高校產業納稅意識影響曾經給予校辦產業的優惠政策讓很多高校產業沒有形成科學的納稅意識，稅務風險概念不強。雖然意識到納稅是企業的義務，但是大部分是處于國家權威的強制性，對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業沒有從整體上把握企業經濟業務的稅收使用法規，這樣就可能會導致企業納稅不準確，沒有盡到依法納稅的義務或享受依法節稅的權利。由于企業納稅意識不科學及稅務風險意識不強，使得企業在生產經營各個環節的決策中缺乏對稅務風險控制在組織機構設立以及整體考慮，沒能把稅務風險控制貫穿與企業生產經營全過程，對稅務風險的防范缺少整體性與合理性。

普遍存在的幾大認識誤區：一是認為僅憑財務部門就可以處理好涉稅問題。雖然表面上看財務部門負責稅務處理，但事實上是業務部門產生稅收，財務部門不過是將業務部門產生的稅收在賬務上反映出來，并履行相應的納稅程序。如果在業務開展之初未考慮稅務因素，事后當財務發現問題后就比較被動，處理不當會產生稅務風險；二是單純強調在正確理解稅法基礎上的全面納稅調整，避免或減少就地補繳稅款的發生，這不能從根本上防范稅務風險和控制稅務成本；三是少數人認為通過關系能解決企業的涉稅問題，在遇到棘手的涉稅問題時，首先就是“托關系、找路子”，在這種意識支配下往往留有很多看不見的隱患。

2.1.3 高校產業內部管理制度影響高校產業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度包括企業財務制度、內部審計制度、投資控制及擔保制度、業績考核及激勵制度、企業風險管理制度、人才管理制度等。高校產業的制度是否健全，制定是否合理、科學，從根本上制約著企業防范風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險。

2.1.4 高校產業納稅專業性影響首先是控制體系，機構、人員建設有待加強，許多高校產業都沒有內設專門的稅務管理機構，充其量設一人崗位，并且往往是兼職角色，缺乏受過稅務、內部控制、財務方面系統知識培訓的專業人才。其次，缺乏完善的稅務風險管理制度、標準和流程，在涉稅風險點的甄別、防范和控制方面，主要還是依靠財務人員個人的能力判斷，甚至是邊干邊學或不斷摸索，整體稅務風險控制能力受到個人水平的制約。由于機構建設和流程體系的不完善，大多數情況下稅務管理還僅僅局限于如何盡可能正確及時地繳納稅款，實際上是單一的事后計稅只能，而不具備規劃、控制、溝通等管理職能。再次，各高校產業還沒有認真研究與稅務風險相關的各職能部門在風險管理中的職責，以及調整、完善涉稅業務活動的方案，未能建立全員參與、協同運轉的機制。

2.2 外部原因

2.2.1 稅收政策的影響稅收立法不夠完善，削弱了稅法的可預見性，加大了企業的稅務風險。首先，稅法的規定有些地方不夠明確導致企業和稅務局的理解存在差異。由于相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態，稅務機關對于政策法規的宣傳力度不夠，一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關注的說明，因此很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。其次，由于我國現在處于經濟轉型時期，稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，總是隨著經濟環境的變化而不斷調整，具有相對較短的時效性。稅收相關法律法規變動頻繁，特別是一些“紅頭文件”在相當程度上對稅收立法做出了隱性或顯性的修改，比如稅率、抵扣率、出口退稅率的調整，直接影響企業納稅義務的有無和多少。再者，在國民經濟發展的不同階段，政府對不同地區、不同行業制定不同的稅收政策。稅收政策的時常變化，增加量企業把握稅收政策的難度，就會帶來稅務風險。

2.2.2 稅收執法的影響稅收執法不夠規范，加大了企業的稅務風險。這主要是由于當前我國稅收管理還不夠完善，稅務人員的自由裁量權過大，不同的稅務局甚至是同一稅務局不同的稅務管理人員對同一事項的處理方法也很不一致，使企業難以確定如何處理是正確的；同時由于有些地方存在稅收指標任務導致很多執法不規范的現象產生，如收“過頭稅”、亂罰款等。

2.2.3 外部經營環境的影響客觀經營環境特別是稅收秩序方面存在的一些社會問題，也對企業稅務風險形成一定的影響。

例如，交易環節中虛開、代開增值稅發票問題，就給正常經營的企業納稅人帶來巨大的稅務風險。還有，在企業兼并過程中，由于未對被兼并企業的納稅情況進行充分調查了解，因此可能承擔因兼并對象以前經營中存在的稅務違法行為而造成的稅收補稅罰款的損失。由于信息不對稱，這類風險是廣泛存在的。

3高校產業稅務風險的管控措施

高校產業的稅務風險產生于決策和日常經營過程中，風險控制也應置于日常的管理和業務工作中。毫無疑問，企業最大的稅務風險往往來源于最短的那塊“木板”。2009年5月5日，國家稅務總局下發《大企業稅務風險管理指引（試行）》，這是我國就企業稅務風險管理正式下發的第一個指導性文件。雖然大多數高校產業不屬于大企業范疇，但我們可以用該《指引》來指導我們管控稅務風險。結合高校產業實際，作者認為應該從一下幾方面進行努力。

3.1 完善高校產業法人治理結構、做到事企分開高等學校本質上是一個學術性機構，高校產業則屬于營利性機構，性質不同，管理模式也不同。高校產業要脫離學校的行政干預，建立真正懂經營、善管理、職業化的管理團隊，亦即法人治理結構。

3.2 樹立正確的納稅意識，重視稅務風險的存在稅務風險的存在是客觀的，只有提高了對稅務風險的認識，才可能真正做好稅務風險的應對及防范。上至企業領導下到普通員工都要重視稅務風險，對企業的每一重大事項事先進行稅務風險評估，樹立起“稅務無小事”的意識，形成防范稅務風險的自覺行為。

企業對稅務風險的管理，不應消極、被動的應對，而應該是積極、主動、事先籌劃，變被動為主動。對稅務問題的處理要遵循“早發現，早處理”的原則，才能讓“小事”不至于演化成“大事”，立正做到“大事化小，小事化了”及時將隱患消滅在萌芽狀態。

3.3 建立和完善高校產業稅務內控體系企業內部控制是企業風險管理的重要方面，建立和完善高校產業稅務內控體制，有利于加強稅務風險管理。高校產業應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程制定覆蓋整個環節的控制措施，使稅務日常管理工作程序化、規范化。在遵循風險管理的成本效益原則的基礎上，在整體管理控制體系內制定，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。針對重大稅務風險所涉及的管理職責及業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。

3.4 建立一致高素質的財稅人才隊伍任何措施和辦法都需要通過人才能實施，建立或培養一支高素質的人才隊伍，是做好稅務分線管理的關鍵。企業需要著力培養和增強隊伍的專業業務素質，塑造隊伍優良的工作作風和高效的工作狀態。重視財稅人員的培訓，及時更新他們的知識體系，確保其具備應有的專業技能。

3.5 加強與稅務等部門的溝通聯系，增強稅務信息獲取能力高校產業要注重對稅務機關工作程序的了解，加強與之的聯系與溝通，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業的稅收籌劃方案只有得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這使避免稅務風險的關鍵。另外企業要建立與外部的對稅務風險管理的交流溝通機制，加強與外部稅務專家、會計師及審計專家的合作，提高獲取有效信息的反應靈敏度和應對能力。

3.6 開展專業化的納稅工作內部審計，建立定期稅務報告制度內部審計采取系統化、規范化的方式對風險管理、內部控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，幫助實現企業目標，重視納稅工作內部審計在稅務風險管理中的應用，可以考慮內部審計委員會中至少有一名稅務人員，在日常管理中由稅務人員和內部審計師一同完成一些特定工作。

在企業定期報告中，應包括企業年度納稅情況及結構分析、稅務違章和糾紛情況等，分析企業各階段的已發生的稅務風險情況以及潛在的稅務風險點，企業采取的控制措施及效果分析等內容。

總之，稅務風險是客觀存在的，稅務風險管控具有很強的綜合性，需要與國家的稅收政策、企業的發展戰略和業務經營相吻合，沒有一勞永逸的方案，高校產業必須關注稅收政策變化并不斷調險控制方法，才能保證稅收風險管控的有效性。稅收風險內部控制體系的建立并非一朝一夕之功，與所有內部控制體系一樣，稅務內部控制體系職能為風險控制提供合理保證，并非絕對保證。高校產業應未雨綢繆，盡早制定行動計劃，通過建立和有效運行完善的稅務風險控制機制，提高稅務風險管控水平，促進高校產業的長期健康發展。

參考文獻：

[1]大企業稅務風險管理指引[試行].（國稅發[2009]90號）[Z].2009-5.

[2]教育部關于積極發展，規范管理高校科技產業的指導意見.（科教發[2005]2號）.

[3]教育部關于做好2009年度直屬高校產業工作的意見（科教發[2009]1號）.