票據管理論文范文

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第1篇

一、票據質押的法律性質

票據質押是指為了擔保債務履行，作為持票人的債務人或第三人將自己的票據作為質物，設立質權的行為。①我國《擔保法》第76條和《票據法》第35條對此作了明確的規定。由于票據質押是以票據為標的而成立的一種質權，具有特殊性，因而準確界定其法律性質對于理順和明確當事人之間的權利義務關系至關重要。

（一）票據質押是一種特殊的權利質押。

首先，票據質押是一種權利質押。質押是指債務人或第三人將其財產移交給債權人占有，以其作為債權擔保的擔保方式。在債務人不履行債務時，債權人可以依法以其占有的債務人或第三人提供擔保的財產變價優先受償。根據《擔保法》的規定，質押又分為動產質押和權利質押。二者之間的區別主要體現在：第一，權利客體不同。動產質押的客體是有形財產，而權利質押的客體則為無形財產，即權利。第二，公示方法不同。動產質押和權利質押雖然都是以轉移占有為公示方法，但轉移的內容不同。動產質押轉移質物是外在的、有形的，可導致質權人對質物的直接占有；而權利質押主要轉移權利憑證，更多的是體現為一種觀念上的占有，因而質權人對權利的占有又被稱為“準占有”。第三，權利實現方式不同。動產主要通過拍賣、變賣、折價的方式實現債權，而權利質押除了上述傳統方式外，還包括質權人代位向出質人的債務人行使該出質權利的方式。②票據作為一種有價證券，其本身并不具有價值意義，而是其代表的可轉讓的財產權利具有交換價值，從而成為擔保物權的標的。因而票據質押從本質上講是一種權利質押。我國《擔保法》第75條對此作了明確的規定。

其次，票據質押是一種特殊的權利質押。與一般債權質押不同，票據質押的特殊性基于票據本身的無因性、文義性和要式性等性質所決定的。這種不同主要體現在以下幾個方面：第一，一般債權質押的生效要件是合意和交付，完成了上述兩個環節，債權質押合同生效；而一般來說，票據質押的生效要件強調背書記載“質押”字樣和交付（關于這一點《票據法》和《擔保法》規定不一致，將在后文進行分析）。第二，在理論上，通說認為在權利質押中，質權人享有轉質權③，但是對票據質押中的質權人的轉質權一般均持否定態度。我國立法對此沒有明文規定，但在司法實踐中，《最高人民法院關于審理票據糾紛案件若干問題的規定》（以下簡稱《規定》）第五十一條規定：依照票據法第三十四條和第三十五條的規定，背書人在票據上記載“不得轉讓”、“委托收款”、“質押”字樣，其后手再背書轉讓、委托收款或者質押的，原背書人對后手的被背書人不承擔票據責任，但不影響出票人、承兌人以及原背書人之前手的票據責任。第三，一般債權質押的行使必須以主債權已到期且尚未得到清償為前提條件，而在票據質押中，多數國家均規定質權的行使無須主債權已到期，在票據載明的付款日，即可基于票據質權請求付款。我國實踐中票據質押的行使條件與一般債權質押的行使條件相同，即要求滿足主債權已到期且未獲清償。

（二）票據質押是一種票據行為。

我國《票據法》規定的票據行為主要有四種：出票、背書、承兌和保證。出質人在按照《票據法》第35條規定的設質背書的情況下，票據質押應當定性為一種票據行為，具備票據行為的一般特征。

1、要式性。所謂要式性，即要求票據行為必須遵循法定的、嚴格的形式要件，不允許當事人自主決定或變更，否則不產生票據法上的效力。票據質押的要式性具體體現在：第一，以背書的方式進行，并且記載“質樣”字樣；第二，行為人應當簽名或蓋章；第三，按照票據的格式或款式記載上述內容。

2、無因性。是指票據質押只要具備法律規定的形式即可生效，而不問其原因關系或基礎關系存在與否或是否有效。易言之，票據質押的意思表示一經背書記載，并將票據轉移給被背書人占有，票據質押就具備了票據法上的效力。至于質押合同的效力如何，主債務是否有效均不影響票據質押行為的有效性。

3、獨立性。票據行為的獨立性是指若干行為人在同一票據上各自所為的票據行為，都依各自在票據上所載文義獨立發生效力，互相不發生影響。票據質押的獨立性體現在其有效性并不受此前的票據行為的影響，即使某一環節出現行為人的票據能力瑕疵，或偽造、變造簽章等情況，票據質押的效力也不會受到影響。

4、文義性。這是指票據質押的內容完全以票據上記載的文義為準即使票據上記載的文字與實際情況不符，仍應以文字記載為準，不允許當事人以票據文字以外的事實或證據來對票據上的文字記載作變更或補充。即使當事人因為失誤或認識錯誤導致票據記載與自己的真實意思表示相違背，仍應按票據記載承擔票據責任。

5、連帶性。這里的連帶性并非指出質人所有前手都可以在條件成就時與質權人連帶地對出質人主張質權，而是說出質人的所有前手都可能與出質人一起，對質權人的債權在票據金額范圍內承擔連帶擔保責任。票據質押的實際意義就在于這種連帶性，它使質押所擔保的主債權除了有出質人的擔保以外，增加了第三人的擔保，以強化對債權的保護。

二、票據質押的設立與生效

在我國的現行法律體系內，票據質押是一個兼跨《擔保法》和《票據法》的法律行為，而這兩個法律對票據質押的設立與生效又規定了不同的條件。

《擔保法》第76條規定：以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單出質的，應當在合同約定的期限內將權利憑證交付質權人。質押合同自權利憑證交付之日起生效。根據這一規定，票據質押的生效條件有兩個：一是合意，必須簽訂書面的質押合同，二是交付，必須將票據交付給質權人。票據質押自票據交付給質權人時起生效。

《票據法》第35條第2款規定：匯票可以設定質押；質押時應當以背書記載“質押”字樣。被背書人依法實現其質權時，可以行使匯票權利。④《規定》第55條規定：……出質人未在匯票、粘單上記載“質押”字樣而另行簽訂質押合同、質押條款的，不構成票據質押。可見《票據法》上的票據質押生效條件也有兩個；一是背書并記載“質押”字樣，二是將票據交付給質權人。

從上述規定可見，《票據法》和《擔保法》對票據質押的設立與生效條件的規定不相統一，主要區別在于是否要求背書并記載“質押”字樣為之。依照《票據法》，經背書“質押”的票據質押有效成立，而依照《擔保法》，出質人雖未在票據上記載“質押”字樣但另行簽訂了質押合同或者質押條款的，構成票據質押。這樣就會出現這樣的問題：這兩種規定之間是什么關系，究竟應以哪種規定為準？筆者認為，從債權擔保角度來說，《擔保法》是債權擔保的普通法，而《票據法》是票據的專門法律，其關于票據質押的規定構成了債權擔保的特別法，按照一般法理，在普通法與特別法規定不一致時，適用“特別法優于普通法”原理，優先適用特別法的規定。因而，有關票據質押的設立與生效應當適用《票據法》的規定。據此，票據質押的設立與生效必須具備下列三個條件：一是必須以背書方式為之，出質人為背書人，質權人為被背書人，出質人應當簽蓋，否則背書無效。對此，《規定》第55條作了明確規定：依照票據法第三十五條第二款的規定，以匯票設定質押時，出質人在匯票上只記載了“質押”字樣未在票據上簽章的，……不構成票據質押。二是必須記載“質押”字樣。因為票據是一種文義證券，而質押背書乃是一種非轉讓背書，如果不記載“質押”字樣，不能以票據出質對抗善意第三人。第三，必須將票據交付給質權人。因為票據是一種完全有價證券，只有持有票據才能行使票據權利，所以只有將票據交付給質權人，其才能行使質權。

解決票據質押的設立與生效的條件之后，隨之而來的另一個問題是：如果當事人未在票據上記載“質押”字樣，而是另外簽訂了質押合同或質押條款，此時票據質押是否有效？如果有效，票據質押人如何行使票據權利？筆者認為，如果當事人未在票據上記載“質押”字樣，自然不能產生票據質押的效力，但是如果其符合了《擔保法》的規定，我們可以將其視為以票據為權利憑證的一般債權質押，按照《擔保法》的相關規定行使質權。我國《票據法》第31條規定：非經背書轉讓，而以其他合法方式取得匯票的，依法舉證，證明其匯票權利。最高人民法院關于適用《中華人民共和國擔保法》若干問題的解釋（以下簡稱《解釋》）第98條規定：以匯票、支票、本票出質，出質人與質權人沒有背書記載“質押”字樣，以票據出質對抗善意第三人的，人民法院不予支持。這一司法解釋肯定了質押字樣的記載只是票據質權的對抗要件，在不存在善意第三人的時候，以票據為權利憑證的一般債權質押權利不應當被否認。因而，即使未記載“質押”字樣，但質權人的擔保權利是成立的。對于此類質權的行使，持票人可以依據質押合同和票據向人民法院，要求實現質權，但是質權人必須依法舉證，證明自己取得票據權利的合法性，證明自己享有質權。由于此時的質押標的為一般債權，所以質權人除了證明其質權外，還需證明其債權已到清償期限，否則不得行使質權。

三、票據質押的法律效力

票據質押一經有效設定，即產生如下法律效力：

1、行使票據權利的效力。票據質押有效設定后，被背書人或持票人可以自己名義行使票據權利，但是行使的票據權利的性質略有不同，因為這種設質背書并非以轉讓票據權利為目的，而是以擔保被背書人對背書人的某一債權為內容，所以雖然背書人經設質背書將票據轉讓于被背書人占有，但是票據權利人依然是背書人，持有票據的被背書人并沒有取得票據權利，只能代背書人行使票據權利而已。⑤所以質權人行使質權時有一定的限制：即須等到主債務到期且債務人未履行債務方得行使。關于這一點，《中國人民銀行關于完善票據業務制度有關問題的通知》（以下簡稱《通知》）第二點關于票據質押的相關處理（三）作出了規定：質押票據所擔保的債務到期后，背書人未能如期履行債務時，被背書人依法實現質權。

2、可以在票據上再背書。但質權人在票據上的再背書僅以委任取款為限，不能為轉讓背書或轉質背書，因為質權人對票據只享有占有權，而不享有處分權。《通知》第二點（三）規定：質押票據所擔保的債務到期后，背書人未能如期履行債務時，被背書人依法實現質權，但不得將票據進行轉讓或貼現。

3、質權設立的證明。設質背書的持票人可以背書的連續性證明自己為合法的質權人，不須另行舉證。基于票據行為的無因性，設質背書一經成立，即獨立于原因關系發生效力，即便原因關系不存在，或者不合法，也不致影響持票人的質權。當票據關系與原因關系不一致時，除直接當事人之間可依此抗辯外，須等到票據關系實現后再依原因關系在各方當事人之間進行清算。

4、切斷人的抗辯。質押并非，設質背書的被背書人是以自己的名義、為自己的利益行使票據權利，背書人與被背書人是在票據法上人格與利益分離的兩個獨立的主體，票據債務人不能象委任取款一樣以對背書人的抗辯事由來對抗被背書人。因為設質背書的目的是以票據權利的安全性和信用性作為設質債務的擔保，如果允許以對背書人的抗辯對抗被背書人，就會妨礙質權的行使，破壞票據作為權利證券的安全性和作為流通證券的信用性，與票據行為的獨立性原則不相吻合，票據作為設質標的就失去其特有的意義了。⑥

5、票據責任的擔保。票據質押設定后，出質人作為背書人，對票據仍要承擔擔保責任，在其后手得不到承兌或付款時，要承擔付款責任。因為質押背書在質權人要實現質權時，和普通背書完全一致，一旦遭到拒絕承兌或付款，可以向其任何一位前手行使追索權，但是出質人可以質押合同中的正當理由來對抗質權人，這也就是票據行為中直接當事人之間的抗辯。但是如果當事人如果將設質背書的票據再背書轉讓，作為背書人的出質人只對直接后手也就是質權人承擔擔保責任，不對質權人再轉讓背書的被背書人及其后手承擔責任。

四、票據質權的實現途徑

票據質押賦予質權人的是一種附條件行使票據權利的權利，質權人只享有對票據權利行使的期待權。當設質背書完成后，被背書人雖然已經取得完整的票據權利，但是這種權利卻不能馬上由作為質權人的被背書人行使，必須等到主債務到期且債務尚未清償的條件成就時，被背書人行使票據權利才合法有效。在主債務到期前，或者主債務雖已到期但債務人清償了債務的情況下，票據權利人不能行使票據權利。一般而言，在前述條件下，票據質權人實現質權的方式主要有如下幾種：

1、向付款人請求付款，并以所得款項優先清償自己的債權。當主債務到期且未清償而票據又已到期時，質權人可依背書的連續性證明自己權利的存在，持票據提示付款人付款。如果該票據已經付款人、第三人承兌或保付，承兌人、保付人則成為票據主債務人，負有絕對的保證票據兌付的義務，其余債務人則相應成為第二位債務人。若票據主債務人拒絕付款，質權人可以直接向法院，要求其履行義務。如果付款人、承兌人或保付人將票款支付給質權人，主債務履行完畢，票據質押關系消滅，被背書人應當以單純交付的方式將質押票據退還背書人，票據到期時，由持票人按支付結算制度的有關規定行使票據權利。⑦同時根據《擔保法》第77條的規定，如果票據已經到期而其所擔保的主債務尚未到期時，質權人也應有權兌付票款，并將票款提存，或與出質人商定提前償還債務。

2、行使票據追索權，并用所得款項優先清償自己的債權。當票據到期未獲付款，或在到期前未獲承兌時，可以向其前手行使追索權，請求償付票據金額。由于票據關系人承擔的是一種對內的連帶擔保責任，相對于付款人、承兌人來說僅是一種補充擔保，所以只有當票據請求權不能實現或無法得到滿足時，持票人才能行使追索權，由其前手承擔連帶擔保責任。因而，可以認為追索權是付款請求權的一種補充或保障性的權利，起著規范票據債權流通、保障票據制度運行的功能。質權人通過行使追索權而獲得票款，可優先用于清償自己的債權。

綜上所述，雖然我國《票據法》和《擔保法》對票據質押有關問題作了不同的規定，但是在界定票據質押的票據行為性質的前提下，諸多問題還是能在基本法理的指導下，依據《票據法》和《擔保法》的規定予以妥善解決的。但是我國《票據法》的有些規定與基本法理和世界上的立法通例還存在有一定的出入，修改相關立法，完善票據質押制度已成為當務之急。

【注釋】

①辜明安：《票據質押基本問題新探》，載《社會科學研究》第2002年第6期。

②劉保玉：《權利質押爭議問題探討與立法的完善》，載王利明主編《物權法專題研究》（下），吉林人民出版社2001年版，第1352頁。

③所謂轉質是指在債權存續期間，質權人為了擔保自己或第三人的債務而將質物移轉占有給債務人，從而在該質物上設定新的質權的情形。

④根據《票據法》第80條和第93條規定，關于支票和本票質押的規定，適用匯票的有關規定。

⑤王小能：《票據法教程》，北京大學出版社1994年版，第226頁。

第2篇

關鍵詞商業銀行票據截留票據電子信息

隨著金融科技手段的迅速更新，票據截留在我國已初步實踐，并將在未來幾年有較快的發展。這種創新技術的應用，受到金融界的熱烈歡迎，它將大大提高支付清算系統的效率，有效規避票據在傳遞過程中可能出現的篡改、丟失、被盜搶等風險，增強銀行業的競爭力，有效促進區域及全社會經濟增長。

1商業銀行票據截留的必要條件

票據截留一般是指票據在流動、使用或傳遞的過程中，在某一個環節被截留，在截留點通過計算機錄入相關信息和要素，將紙制票據轉換成電子信息，而再以電子信息的方式完成其后續的流轉周期。實現票據截留的必要條件有票據信息的電子化、票據真偽的電子核驗、法律的保障和信用環境的完善。

（1）實現票據截留的首要條件是票據信息的電子化。票據電子信息包括票據電子影像與票面電子數據。近兩年來，信息技術實現新的突破，計算機存儲技術、網絡技術與圖像識別技術的高速發展，高速度高容量設備的迅速降價，社會對擴大票據交換范圍的迫切需求使票據截留的真正實現成為了可能。銀行票據自動化處理現在已經形成了以票據影像為處理核心，以自動清分技術、掃描技術、自動驗印技術、支付密碼技術、票據圖像存儲技術、傳輸技術為關鍵技術的一整套解決方案，可成功解決票據圖像的采集、傳遞、票據要素的自動提取與票面合法性的自動審核等技術問題。

（2）技術和業務難點是電子核驗票據真假。紙票據截流后，要確保各項業務處理的真實完整性，面臨最大的技術與業務難點是票據真假的電子核驗，尤其是電子印鑒識別。目前，銀行接受委托支付資金時大多數都采用人工驗證印鑒的方法，這從原理上不能防止資金的被盜用。同時，傳統圖章很難通過計算機傳遞，這種情況下，電子印鑒應運而生。電子印鑒實名為電子支付密碼，是一種先進的防偽及身份識別技術。其含義不但包括圖章本身，同時涵蓋了票據上諸如日期、金額、銀行賬號、票據密碼等全部信息，一舉解決了傳統圖章所存在的缺陷，實現了印鑒的安全性和可傳遞性。電子印鑒系統經歷了密碼簽模式，單一支付密碼器模式、IC卡的支付密碼器模式三個時期。因為支付密碼只能由企業的授權人員計算，外部人員、銀行內部人員、甚至軟件開發商，都無法隨意編制密碼，從支付機制上保證了資金的安全性。反過來，如果企業發現資金被外部人員盜用，一定能驗證出支付密碼、驗證通過碼的不正確，從而分清責任。電子印鑒的產生，將計算機技術、網絡技術、加密技術等融為一體，給銀行業務帶來了質的飛躍，不僅保障了銀行資金的安全運行，還為國民經濟的正常化運轉做出了不可磨滅的貢獻。

（3）提供法規或法律上的保障、信用環境的支持。作為支付、清算管理者，中國人民銀行已把推動支票跨同城區域，乃至在全國范圍內通用，列為金融基礎設施建設的重要任務之一，正致力于建設支付結算電子化的法律規范。信用環境的建設對票據截留的實施也是重要的一環，客戶會因為對資金安全的擔心而拒絕使用票據電子信息。

2商業銀行實行票據截留的現狀

商業銀行實行票據截留的現實意義在于銀行業務流程和工作管理上的改善，主要體現在：第一，極大地擴大支票流通范圍，資金清算效率大大提高，網上審核、網上清算、網上查詢、數據分析成為了可能。第二，可以滿足票據跨商業銀行流通，實現票據實時到賬、跨商業銀行通存通兌、異地取現。第三，由于票據從紙質運轉躍進到電子信息運轉，銀行將做到以自動化批量識別代替人工識別，以高效的集中處理代替低效的分散處理，以電子檢索查詢代替手工查找，以電子存儲代替或部分代替實物存儲，達到最大限度地節約人力、物力，提高票據結算效率。第四，可以實現電子退票，有效解決銀行間退票糾紛。第五，可以提供票據映像及票據數據備份、管理、查詢增值服務，既有利于票據信息的管理和分析，為銀行領導決策提供有價值的金融信息，又有利于客戶實時核實自己賬戶的金額，從而有效防范支票詐騙。第六，票據截留在實現銀行監督與控制作用方面也很有幫助，可以較好地實現對流程中每個環節的自動監控與隨機任務分配，使票據處理流程更加科學化、規范化，減少風險點，提高票據業務風險防范水平。

作為提高票據處理效率、擴大票據交換范圍的關鍵性手段，票據截留已引起金融界普遍關注，國內部分城市已開始了試點工作。筆者認為，在考慮我國票據截留發展方案時，應當首先充分考慮我國的國情。

（1）我國銀行業已經有了一定的電子圖像應用基礎。國內已有90%以上商業銀行的60%以上的銀行分支機構建立了電子驗印系統；有的商業銀行已建立起全國性的票據圖像應用環境，其所有的分支機構都在柜臺掃描票據送全國總中心進行帳務處理。

（2）票據交換運轉規模逐步擴大，交換區域化已成雛形。經過近10年的培育與建設，人民銀行下屬已有17個大中城市的分支機構建立起具有相當規模與水平的票據交換中心，這些中心大多數都已在當地注冊為事業法人機構，大體按市場規律運行。目前北京-天津-石家莊，廣州-深圳，深圳與港澳地區，上海與其周邊，成都-重慶、武漢與其周邊7城市等地區實現了區域性票據交換。北京-天津-石家莊間的區域交換、深圳與港澳間的票據交換已采用電子票據圖像。

（3）網絡系統支撐的條件已完全具備。人民銀行主建的全國支付系統已投入運行，大額支付系統運行穩定，小額支付系統正全面上線，實現了我國清算系統建設的跨越式進步。

（4）各地發展不一。我國地域廣大，經濟發展存在相當的不平衡，交通、通信以及金融發展差距也很大。

（5）影像技術的發展、電子簽名法的出臺，給票據截留提供了良好的技術基礎和法律基礎，美國21世紀支票法案也給我國的支票截留提供了很好的思路。

3我國商業銀行實行票據截留的建議

結合我國國情，我國商業銀行在正式實行票據截留之前應做好以下準備工作：

（1）要明確票據截留的目標。對票據截留系統建設的目標不同，關注點與期望值就會不同，對信息系統建設成果的評價也會不同。我國票據截留的目標就是要兼顧解決票據在銀行端的自動化處理及跨區域交換時的票據傳遞問題。我國幅員遼闊，支票在全國流通后，如果繼續采用傳統實物票據傳遞和出票行驗證原始票據確認付款的方式，資金在途時間長、使用效率低、票據傳遞成本高、安全性差等問題就會愈加凸現出來。同時，隨著經濟與科技的發展，支付結算電子化成為必然，票據在銀行端的自動化處理及電子驗真問題將成為制約現代化支付系統建設的關鍵問題。選擇恰當的票據截留模式，既要有效地解決票據實物傳遞問題，又要解決票據在銀行端的自動化處理問題。

（2）選擇恰當的票據截留點。是截留在提出行還是截留在城市票據交換中心，應視業務具體發展情況而定。如果考慮票據檔案電子化管理和會計事后稽核，筆者認為，截留在提出行網點或提出行票據處理中心較妥當；如果考慮集約化效益，則截留在城市票據交換中心較好。截留在提出行成本就比較高，影象處理系統的投入者、使用者均為商業銀行。特別是在中等規模的城市，各行票據量并不大，那么，圖像在城市票據交換中心采集就可較好發揮集約化效益，為商業銀行節省人工與管理成本，也有益于票據圖像處理的標準化。在已上了票據圖像采集系統的部分城市及票據量日均6萬以上的城市，也可以采用票據截在中心與截在提出行兩種方式相混合。

（3）解決票據電子驗真問題。目前，我國的票據截留實踐，除了深圳以外，大多只進行電子信息交換，還沒有實現真正的電子影像交換。一部分軟件專家正在尋求更多的輔助手段，進一步提高計算機印鑒識別的能力，意圖在印鑒規范與預留印鑒庫的建立與運行上大做文章，實現更實用的人機結合安排。另一方面，商家不停推出各種不同規格的支付密碼器，電子支付密碼已在部分城市、區域推廣試行，通過國家密碼管理委員會鑒定的支付密碼系統一般效果都不錯。電子印鑒識別，技術手段目前乃至今后都不能達到完全替代人的程度，選擇票據電子驗真方案，要在風險成本與核驗成本之間進行權衡。一般，一臺支付密碼器可以注冊15～20個銀行賬號，企業花費幾百元人民幣，購買一臺支付密碼器就可以全面管理其在不同銀行的賬戶。銀行端，由于各家商業銀行柜面系統都集中到總行，核驗子系統可集中購買，網點只需安裝一個讀卡器，其成本也不高。相對于建立印鑒庫來說，銀行更樂于接受電子支付密碼系統。但是，銀行只有在驗證支付密碼、并驗證印鑒后才能最終確認票據的真偽，產生“驗證通過碼”支付資金。

（4）配套法規的出臺和完善。對我國現行的票據法規進行相應修改，賦予“票據截留”中的電子提示以與紙質票據提示相同的法律效力。同時，中央銀行應出臺有關的制度和管理規定，對“票據截留”各方的權利義務做出明確規定，并出臺有關制度和規定。通過法律層次解決電子票據的法律地位，電子票據的簽發、兌付、托管、統一認證等方面進行規范。

參考文獻

第3篇

關鍵詞：票據；審核；管理；問題；對策

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）01-0093-02

一、當前中國票據審核與管理存在的問題

1.使用時違法違規。有的單位明知企業在非商品交易中不得使用商業匯票，卻使用商業匯票。有的單位明知商品交易在沒有合法的商品購銷合同情況下，不得使用商業匯票，卻故意使用商業匯票。有的單位保管票據的人員可能將本企業所擁有的應收票據私自用于其本人、親屬或其他企業的非法抵押，給本企業帶來潛在經濟風險。

2.設置賬戶時渾水摸魚。有的單位不設置“應收票據登記簿”，故意使應收票據的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清。有的單位甚至不設置“應收票據”賬戶，使得“應收票據”核算缺乏詳細性，達到渾水摸魚的目的。

3.票據填寫不規范。執收單位在開具票據問題時有：涂改票據內容及金額；棄用復寫紙直接在收據聯填寫；票據填寫要素不全，故意將收費項目填寫模糊，收費標準空缺，各種手法層出不窮，隱藏超范圍、超標準及無項目收費，開具鴛鴦發票套取資金等各種違法亂紀問題。

4.票據核銷不規范。為深化非稅收入改革，財政部門利用互聯網技術，積極推行非稅收繳系統與銀行系統聯網，實行“單位開票、銀行代收、財政統管”票款分離的管理制度，“以票管收”達到防止非稅收入“跑、冒、滴、漏”的目的。通過銀行代收非稅收入所使用的非稅收入一般繳款書，在銀行辦理征繳時自動核銷，大大方便了票據的核銷工作，又有利于收入的上繳，但是由于非稅收繳系統智能化的不完善，大部分手工開具的票據包括事業性收費票據、土地專用收據、國有土地出讓金票據、罰沒票據等等，仍需到財政部門辦理繳銷手續。財政部門在票據核銷過程中主要存在兩個問題：一是核銷不及時。財政部門不及時清理各執收單位的票據結存量，導致有的執收單位長期不繳銷，票據滯留于單位，收入不及時上繳；二是核銷程序簡單。票據繳銷時，財政部門沒有對行政事業性收費票據、單位資金往來收據與繳存專戶的非稅收入票款進行核對，就辦理了繳銷手續。財政部門票據核銷不及時，只銷票數，不核金額，使得某些執收單位有機可乘，出現坐收坐支占用財政資金、私設“小金庫”等違紀違規問題。

5.票據監管乏力。財政部門重票據發放，輕票據監管，財政票據業務主管部門少有深入到鄉鎮開展財政票據管理和使用情況的檢查和指導，財政票據年檢制度和財政票據月報表制度形同虛設。監督管理手段落后、乏力，致使出借出讓財政票據、串用混用財政票據、利用票據亂收費、不按規定填寫等等現象屢見不鮮。

二、加強票據審核與管理對策

1.了解票據業務操作流程，熟悉掌握有關票據業務的法律法規和銀行內部票據業務管理、授權授信的規定。可采取以下方法：調閱銀行有關票據業務內部制度規定，與信貸部門、資金營運部門和財會部門、稽核部門相關人員座談，全面了解其業務流程和有關授權授信、業務管理的規定；調閱近年來有關票據業務的外部檢查和內部稽核報告，了解該行存在問題的類型及其整改情況等等。

2.審核憑證的合法性。報銷憑證所附票據除金融機構、保險、航空、鐵路等由國務院主管部門自行管理外，必須符合《發票管理辦法》、《行政事業性收費票據管理的暫行規定》的有關規定，發票一律套印稅務機關的發票監制章（或印制章），并附有防偽標記；收費票據套印省級以上財政部門票據專用章（或印制章）。另外即使符合有關票據合法條件，但稅務和財政部門已宣布作廢的票據仍然不能作為報銷憑證。

3.審核憑證所附發票的行業性和版式。報銷費用類別應與所附發票內容一致，發票開據內容應與所屬行業一致，不能使用跨行業、跨種類票據；發票的版式要符合有關規定。如發票按行業分為工業企業產品銷售發票、商業企業商品銷售發票、餐飲服務行業發票、建筑裝飾行業專用發票、機動車銷售統一發票、糧食銷售發票、出口貨物統一發票、沙石銷售發票等等。發票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報銷發票以普通發票為多，普通發票按版式分為手寫版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫版普通發票分填開式普通發票和剪裁式普通發票兩種。

4.從報銷發票本身的防偽性能來鑒別發票的真假。（1）借助紫光燈來鑒別發票的真假。正規發票的發票臺頭上方印有“全國統一發票監制章”，這個“全國統一發票監制章”是采用專用熒光油墨印制的，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映；在大寫金額一欄印有仿偽色條，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映。（2）根據票據本身的制作，鑒別其是否屬國家正規特制票據。正規發票通過光線照射，里面會出現水印、不規則發明短光線、特制花紋等圖案。假發票則通過光線照射沒有這些防偽標記或者防偽標記模糊不清。（3）根據票據的印制特征進行鑒別。新版普通發票采用白色無碳復寫印制，存根聯采用專用無碳復寫紙，國稅發票復寫后下聯呈紫色，地稅發票復寫后下聯呈黑色。稅控收款機專用發票、普通定額發票、刮獎式定額發票采用防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標記。而《機動車銷售統一發票》、《機動車維修統一發票》采用干式防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標記。

5.票據審核注意事項。（1）企業因銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票，是否按商業匯票的票面金額，借記本科目，按確認的營業收入，貸記“主營業務收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，是否進行相應的處理。（2）持有未到期的商業匯票向銀行貼現，是否按實際收到的金額（即減去貼現息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現息部分，借記“財務費用”等科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。（3）將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資，是否按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，是否借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，是否進行相應的處理。（4）商業匯票到期，是否按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目。

6.建立健全和落實內部管理和監督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患。內部管理制度的健全，是防范風險的重要保證。商業銀行必須建立一套科學完善、職責明確的內部管理體系和銀行內部控制制度。建立健全崗位責任制。營業機構要建立會計人員崗位責任制，針對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環節的業務特點和業務流程制定相應的制約措施，特別是對易發生案件的重要崗位，實行崗位分工，嚴禁一人兼崗或獨自操作全過程，對記賬員、復核員、同城票據交換員等重點崗位人員要實行定期檢查、定期輪換、交流和強制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅決予以調整并進行離任審計和嚴格辦理工作交接手續。建立重要事項審批制度。會計人員進行賬務處理必須依據符合會計制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權處理的事項必須履行必要的手續；制作內部記賬憑證及錯賬沖正必須經會計主管審核簽章；加強暫收暫付款科目的管理，嚴格按規定的核算范圍使用、按規定權限審批，并定期進行清查。建立賬務核對制度。會計賬務必須堅持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表及內外賬核對相符，根據制度要求，對不同賬務采取每日核對或定期核對的辦法，賬務不平要換人查找。要建立和完善外部對賬制度、由事后監督人員定期按戶核對，確保內外賬核對相符。建立會計事后監督制度。各銀行營業部門要設置事后監督崗位，對每日發生的會計業務于次日進行全面核查，會計主管重點抽查、及時發現和糾正差錯。要加強重要崗位特別是易發生案件的環節重點監督，實行會計主管定期不定期檢查制度。建立重要空白憑證管理制度。憑證管理要做到專人領導、專人管理、專庫保存，對重要空白憑證的出入庫、領用和銷毀，必須按規定的制度辦理。落實專人保管和賬實分管制度，嚴格將保管和簽發使用分開，對重要空白憑證按日進行表外科目核算，并配備必要的安全保管設施。

7.重視計算機安全管理，防范系統風險。計算機技術在支付結算領域的應用越來越廣泛、從微機配置到網絡化運行，加強安全管理愈來愈顯得重要。要健全會計電算化系統崗位責任制，加強責任控制，把程序設計、系統日常管理、計算機操作、數據保管四個基本不相容的崗位分開；加強計算機系統操作控制，防止未經批準人員操作計算機，在操作中注意輸入控制和輸出控制，輸入憑證必須經過審查并由兩人輸入檢驗，輸出數據必須經過人工核對，由事后監督員對計算機打出的日結單與手工核算的日結單核對相符；認真執行會計電算化管理業務操作規定，加強口令、加密和權限管理。操作密碼要定期更換，防止失密；加強磁介質檔案管理，每日業務要進行備份，磁介質作為會計檔案管理。

8.加強員工管理，提高會計隊伍素質。在金融事業迅速發展的今天，我行必須擁有一支品質良好、訓練有素的會計隊伍，人的因素是決定因素。要對會計人員實行任職資格審查制度。會計主管和人員的任職變動，必須經過認真審核。要加強會計人員的培訓，采取多種方式，對會計人員進行政治思想、職業道德、法規制度、業務知識、操作技能和計算機知識的教育培訓。通過政治學習、崗位練兵、業務比賽等形式，全面提高會計人員素質。加強會計人員政治思想教育和法制教育，增強他們的法制觀念和職業道德觀念及風險防范意識，防止違法犯罪案件的發生。要根據業務發展和會計工作的需要，合理充實會計人員，才能保證各項制度的落實。