企業(yè)內(nèi)控審計(jì)范文
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第1篇
關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制現(xiàn)狀建議
中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914(2010)11-185-02
內(nèi)控制度是各單位根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《公司法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，蛄合本部門(mén)和系統(tǒng)內(nèi)部的實(shí)際情況，建立的適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制制度是單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員采完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、貴源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。
內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分。又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來(lái)越重要。
二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與方向
首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，基本上與其他職能部門(mén)平行，有些中小企業(yè)甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這樣就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門(mén)及其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)：即便對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。
按照《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范(征求意見(jiàn)稿)》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門(mén)，審計(jì)部應(yīng)對(duì)監(jiān)事會(huì)女責(zé)。在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種雙重自責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。其機(jī)構(gòu)設(shè)置示意圖如下：
其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理作出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料。I作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入地分析。
隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)。內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。
再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題。把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的。不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。
三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效
(一)一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，一些企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不奕造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。即使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮。
2.費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制。造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬欺、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)。
3.違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、椰用、盜竊資金。
(二)為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)
針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。
1、根據(jù)各部門(mén)的特點(diǎn)。建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷(xiāo)”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽刺，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性合算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門(mén)對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的棱查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防踐。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。將起到重要的作用。
2、加強(qiáng)內(nèi)部考棱的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用。并使之不斷地得到完善，企業(yè)就，必須時(shí)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)一審部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)等職能部門(mén)來(lái)具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)。出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的。要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章的。堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
3.隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立。外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)。內(nèi)部管理的
逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普廈，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。
四、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作
1.建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決蓑機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。
在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門(mén)，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事套自責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)。同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。
第2篇
(一)沒(méi)有全面的發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)工作的職能
在實(shí)際實(shí)施審計(jì)工作時(shí),企業(yè)部分參與審計(jì)的工作人員自身有著相對(duì)習(xí)慣的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行尋找錯(cuò)誤且糾正錯(cuò)誤的思想,無(wú)法全面的將內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體能力有效的進(jìn)行發(fā)揮。例如,全面的評(píng)價(jià)審計(jì)內(nèi)部控制的活動(dòng)、全體等要素是審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)的根本,可是部分審計(jì)工作人員還是將尋找錯(cuò)誤且糾正錯(cuò)誤的思想作為整個(gè)活動(dòng)的重點(diǎn),并且通過(guò)簡(jiǎn)化的“對(duì)號(hào)入座”的方式實(shí)施扣分的強(qiáng)制處理,同時(shí)沒(méi)有理由的將具有全面性的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分解,造成企業(yè)內(nèi)部控制制度在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)沒(méi)能全面的發(fā)揮自身的職能。
(二)沒(méi)有合理的制定企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)
企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)工作過(guò)程中不僅沒(méi)能有效的將內(nèi)控審計(jì)職能進(jìn)行全面發(fā)揮,并且在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)目前的評(píng)價(jià)體系中還發(fā)現(xiàn)相對(duì)不科學(xué)的問(wèn)題,出現(xiàn)在內(nèi)控審計(jì)系統(tǒng)中的問(wèn)題主要有幾個(gè)方面:(1)沒(méi)有科學(xué)的設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)體系所需的分值,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況針對(duì)性的設(shè)定分值,并且確保所設(shè)定的分值能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門(mén)執(zhí)行的活動(dòng)起到穩(wěn)定的作用,但大部分的企業(yè)沒(méi)有做到這方面的要求。例如,企業(yè)部分部門(mén)將百分制的管理作為部門(mén)的評(píng)價(jià)系統(tǒng),但是仍然有一些部門(mén)沒(méi)有遵循這種方式,導(dǎo)致企業(yè)的部門(mén)與部門(mén)之間有較大的隨意性。(2)沒(méi)有針對(duì)性的評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度,一般情況下都是采取統(tǒng)一的方式處理企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題,沒(méi)有全面的劃分企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。例如,企業(yè)在構(gòu)建評(píng)價(jià)系統(tǒng)時(shí)只是根據(jù)企業(yè)某一部門(mén)的實(shí)際情況進(jìn)行,但沒(méi)有考慮其他部門(mén)的具體情況,導(dǎo)致企業(yè)評(píng)價(jià)體系在執(zhí)行時(shí)沒(méi)能全面發(fā)揮自身的職能,出現(xiàn)這種情況最終會(huì)造成企業(yè)評(píng)價(jià)系統(tǒng)執(zhí)行于內(nèi)部控制系統(tǒng)僅僅是在表面上進(jìn)行,企業(yè)內(nèi)部控制制度具體的情況會(huì)與評(píng)價(jià)結(jié)果出現(xiàn)截然不同的結(jié)局。(3)對(duì)于新型的技術(shù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有給予重視的態(tài)度,導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到一定的限制,使企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行全方位的審計(jì)工作時(shí)受到了很大程度的影響。
(三)沒(méi)有全面貫徹整改工作
隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制制度的審計(jì)工作作為重點(diǎn)。在這過(guò)程中,很多企業(yè)受到不同方面因素的約束,我國(guó)很多企業(yè)在整改內(nèi)部控制審計(jì)制度時(shí)均出現(xiàn)較多的問(wèn)題,沒(méi)有全面落實(shí)整改的具體工作,部分企業(yè)整改工作的效率尤為緩慢,經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)法全面改正企業(yè)存在的問(wèn)題。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的整改工作時(shí)沒(méi)有完善的體系,造成有著相對(duì)緩慢的整改效果,同時(shí)進(jìn)行審計(jì)的主要工作人員在認(rèn)識(shí)且監(jiān)督整改工作進(jìn)行過(guò)程中有一定的區(qū)別,沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范整改工作,相對(duì)審計(jì)工作整改的最終結(jié)果,企業(yè)被審計(jì)的相關(guān)部門(mén)以及審計(jì)的相關(guān)部門(mén)沒(méi)有能夠統(tǒng)一的提出意見(jiàn),企業(yè)被審計(jì)的相關(guān)部門(mén)同樣也沒(méi)有對(duì)于部門(mén)間需要改正的問(wèn)題進(jìn)行全面的改正。
二、完善企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的有效措施
(一)創(chuàng)新內(nèi)控審計(jì)的方法,增強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的效果
隨著進(jìn)一步改革企業(yè)制度以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的快速進(jìn)步,企業(yè)在審計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)其具體的要求以及內(nèi)容同樣出現(xiàn)了明顯的改變。處于這樣的形式下,企業(yè)為了對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新才能夠確保企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展,因此,需要在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作的相關(guān)部門(mén)構(gòu)建必要的創(chuàng)新思想,防止傳統(tǒng)審計(jì)工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題,并且改變審計(jì)工作的重點(diǎn)的方法,加大企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)的監(jiān)控力度,從根本上促進(jìn)審計(jì)工作取得較好的效果,并且從不同方面對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作進(jìn)行轉(zhuǎn)變:第一,企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作應(yīng)該通過(guò)事前預(yù)防、控制以及改變逐漸代替審計(jì)工作常規(guī)的事后監(jiān)控;第二,進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)采用全面性的檢查監(jiān)控代替常規(guī)性的檢查監(jiān)控;第三,采用以現(xiàn)代化信息技術(shù)為根本的審計(jì)工作代替以傳統(tǒng)人工操作進(jìn)行的審計(jì)工作。
(二)更新內(nèi)控審計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí),促進(jìn)內(nèi)控水平有效提高
企業(yè)所擁有的審計(jì)團(tuán)隊(duì)具備高層次以及高素質(zhì),為確保企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作順利進(jìn)行以及有效防止審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)奠定了一定的基礎(chǔ)。所以,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建的審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該具備優(yōu)良的業(yè)務(wù)能力并且有良好的思想作風(fēng),必須加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì),同時(shí)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)于審計(jì)工作的實(shí)務(wù)、業(yè)務(wù)以及基礎(chǔ)等方面的規(guī)范要全面掌握,并且熟悉國(guó)家規(guī)范審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)。另外,企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控審計(jì)工作的工作人員中建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范的思想,在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)要遵循相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行,從根本上將審計(jì)工作的職能全面的發(fā)揮出來(lái),同時(shí),要確保審計(jì)工作人員具有良好的判斷思維。內(nèi)控審計(jì)工作人員進(jìn)行工作時(shí)是否具有專(zhuān)業(yè)性取決于判斷能力,并且在開(kāi)始以及結(jié)束審計(jì)工作的過(guò)程中貫徹判斷能力,判斷能力對(duì)于審計(jì)工作的最終結(jié)果有著很大程度的影響。所以,企業(yè)應(yīng)該通過(guò)不同方面的方法對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn),讓工作人員在內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中積累工作經(jīng)驗(yàn),促進(jìn)自身的判斷能力得到有效的提高。另外,組織審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),將較為進(jìn)步的審計(jì)方式引進(jìn)培訓(xùn)中,促進(jìn)工作人員的審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。
(三)加大內(nèi)部監(jiān)督力度,增強(qiáng)企業(yè)防查能力
隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,有較多創(chuàng)新的內(nèi)部控制制度逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)的內(nèi)部控制度。由于制度改革的時(shí)間較長(zhǎng),并不是輕而易舉就能夠成功,制度在進(jìn)行改革的時(shí)間里企業(yè)內(nèi)部的員工較容易出現(xiàn)做出違反職業(yè)道德的行為,而企業(yè)的發(fā)展在很大的程度上會(huì)受到這些違反職業(yè)道德行為的約束。通常情況下,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建健全的系統(tǒng),有效的控制以及防止審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),在此過(guò)程中,加大控制以及領(lǐng)導(dǎo)的力度,同時(shí)還要確定整改內(nèi)控審計(jì)工作的實(shí)際內(nèi)容,對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要的規(guī)范。另外,企業(yè)應(yīng)該及時(shí)的健全內(nèi)部審計(jì)整改的相關(guān)制度,提高審計(jì)工作人員的相互溝通,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作改革能夠獲得理想的成果。審計(jì)工作人員在增強(qiáng)企業(yè)防查能力的過(guò)程中應(yīng)該要做好幾個(gè)階段的工作:首先,對(duì)于追蹤非審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)的內(nèi)容要給予充分的重視,并且確保能夠提高整改內(nèi)控審計(jì)的效果;其次,對(duì)于內(nèi)控審計(jì)工作在執(zhí)行過(guò)程中的資源信息要不斷的強(qiáng)化,健全內(nèi)控審計(jì)的資源信息;最后,企業(yè)審計(jì)工作人員應(yīng)該不斷的進(jìn)行溝通,確保能夠及時(shí)的反饋審計(jì)過(guò)程中的信息,促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)工作能夠順利的進(jìn)行,推動(dòng)企業(yè)獲得更快的發(fā)展。
三、結(jié)束語(yǔ)
第3篇
摘 要 如今，受全球性金融危機(jī)的影響，我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度非常緩慢。面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)以及國(guó)外和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的治理與監(jiān)督，建立對(duì)評(píng)價(jià)、管理活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)管的有效機(jī)制，以防范風(fēng)險(xiǎn)，查錯(cuò)防弊，促進(jìn)內(nèi)部控制效率的提高以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)成為必然。在日益加快的經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的影響下，各國(guó)有企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的擴(kuò)大，企業(yè)將更多的目光集中于環(huán)境變化所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)上面，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的要求變得更為迫切。
關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)濟(jì)全球化 風(fēng)險(xiǎn)管理 必要性
一、 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的定義
內(nèi)部控制指的是被審計(jì)的單位為了保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，確保會(huì)計(jì)信息的可靠、真實(shí)，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者管理的效果性、效率性和經(jīng)濟(jì)性并且遵守相關(guān)的法規(guī)，而實(shí)施和制定相關(guān)措施、程序和政策的過(guò)程。 實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部控制審計(jì)主要是用文字來(lái)進(jìn)行描述，流程圖及調(diào)查表等方法與手段健全性的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，評(píng)價(jià)和檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全與否，內(nèi)部控制機(jī)制是否能夠有效的運(yùn)行以及內(nèi)部控制制度被遵循的狀況。
二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)現(xiàn)形式
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要有兩種實(shí)現(xiàn)形式，第一種是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)起輔助作用的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，第二種是專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)。這兩種方式既有一定的區(qū)別又有很大的聯(lián)系。二者之間的聯(lián)系就是他們的方法、基本程序和理論范圍大體上都是相通的，而且結(jié)論也能夠相互利用。而二者之間的區(qū)別有如下幾點(diǎn)：
1.對(duì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確度的具體要求不相同。專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)直接的對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，所以評(píng)價(jià)結(jié)論保證水平的程度要求比較高；而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意見(jiàn)只是用作實(shí)質(zhì)性的測(cè)試依據(jù)，所以他的評(píng)價(jià)精度相對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)要低很多。
2.范圍不相同。專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍是所有企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況與設(shè)計(jì)；而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍只是同財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，其范圍更小。
3.目的不相同。專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)的目的在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與合理性發(fā)表意見(jiàn)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的是以測(cè)試、了解與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，再以控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果為依據(jù)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間以及性質(zhì)和修訂審計(jì)計(jì)劃，然后發(fā)表對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)。
隨著內(nèi)控制度重要性的逐漸提高，人們?cè)趯?shí)踐當(dāng)中已經(jīng)更多的把它當(dāng)做獨(dú)立專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)而進(jìn)行單獨(dú)的開(kāi)展，特別是對(duì)公司來(lái)講，專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)如今已經(jīng)是加強(qiáng)管理和監(jiān)督下屬分部門(mén)與子公司的有效工具。
三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)開(kāi)展的必要性
1.有利于提高企業(yè)的社會(huì)認(rèn)知度
企業(yè)的信譽(yù)除了取決于眼下的贏利能力與資金實(shí)力，更重要的是取決于客戶對(duì)企業(yè)的未來(lái)預(yù)期狀況。一旦企業(yè)出現(xiàn)違反法規(guī)、管理不善或欺詐行為，社會(huì)各界就會(huì)對(duì)其給予高度的關(guān)注，導(dǎo)致不好的社會(huì)影響，大大降低企業(yè)的價(jià)值。而內(nèi)部控制對(duì)于預(yù)防這種問(wèn)題的產(chǎn)生非常有幫助，一旦發(fā)生了還可以及時(shí)的提出補(bǔ)救的措施。無(wú)論企業(yè)是聘請(qǐng)外部審計(jì)師還是利用內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)肯定評(píng)價(jià)結(jié)果，評(píng)價(jià)和檢查內(nèi)部控制，都可以使企業(yè)的信譽(yù)得到提升。
2.有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理
經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，如今的企業(yè)正面臨著控制權(quán)利的層次增多、控制的跨度增加、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散等多種難題，資金周轉(zhuǎn)不力、商業(yè)欺詐等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大，企業(yè)的管理任務(wù)更為艱巨，企業(yè)內(nèi)部必須做到一致協(xié)調(diào)，加強(qiáng)控制和監(jiān)督，防止舞弊和工作差錯(cuò)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)營(yíng)效率。所以不管是在主觀還是客觀上企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立起有自我調(diào)節(jié)功能和自我控制的管理機(jī)制。
3.有利于促進(jìn)審計(jì)方法的發(fā)展
隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日益繁復(fù)、規(guī)模的日趨壯大以及社會(huì)生產(chǎn)力的不斷發(fā)展，詳細(xì)審查這種傳統(tǒng)的方法已經(jīng)受到了挑戰(zhàn)，于是抽樣審查這種方法出現(xiàn)了，它主要是從抽樣的結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度進(jìn)行推斷。然而，只憑借審計(jì)人員任意或者主觀的判斷來(lái)進(jìn)行抽樣的話其抽樣結(jié)果必然會(huì)以偏概全，使審計(jì)結(jié)論受到影響。內(nèi)部控制的發(fā)展與產(chǎn)生，使審計(jì)工作從原來(lái)的詳細(xì)審計(jì)變?yōu)楝F(xiàn)在的將測(cè)評(píng)內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。這種審計(jì)方法是將內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)做為基礎(chǔ)，采取抽樣的方法獲得審計(jì)結(jié)論，屬于審計(jì)取證的模式。它一方面能夠提高審計(jì)效率，另一方面還能夠保證審計(jì)結(jié)論達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量水平。這種審計(jì)方法能夠在確保審計(jì)質(zhì)量的條件下節(jié)約成本、減少時(shí)間，企業(yè)和審計(jì)人員普遍都喜歡采用這種方法。
4.有利于貫徹法規(guī)、法律
我國(guó)現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》當(dāng)中明確規(guī)定了各單位必須健全、建立本單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，并首次提出了關(guān)于內(nèi)部控制的法律要求。我國(guó)財(cái)政部也頒布了相關(guān)的的規(guī)范，要求企業(yè)從資產(chǎn)處置、對(duì)外投資、資金管理、會(huì)計(jì)信息等方面建立內(nèi)部控制機(jī)制。08年6月份，保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部還聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》這部文獻(xiàn)，并在2009年7月1日正式在上市公司的范圍中施行，另外對(duì)非上市公司也鼓勵(lì)執(zhí)行。
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