納稅籌劃論文范文
前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)納稅籌劃論文文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。
第1篇
面對即將實(shí)施的環(huán)保稅征收政策, 企業(yè)應(yīng)該降低環(huán)境的污染指數(shù), 改善納稅籌劃方案, 使企業(yè)在合理利用稅收優(yōu)惠政策的前提下, 進(jìn)行稅收籌劃, 這樣不僅能為保護(hù)環(huán)境做貢獻(xiàn), 又能使企業(yè)自身利益達(dá)到最大化。下面就四川省某加工企業(yè)轉(zhuǎn)型為綠色現(xiàn)代化企業(yè)進(jìn)行探討。
2 環(huán)境保護(hù)稅政策
為建設(shè)綠色中國緩解大自然的污染之憂, 一直以來國家大力倡導(dǎo)減少污染物排放, 推進(jìn)各地市區(qū)綠化建設(shè)。為了使排污企業(yè)減少污染物的排放, 2018年1月1日起, 國家正式開始實(shí)行環(huán)保稅征收管理方案。
2.1 國家環(huán)保稅政策
為促進(jìn)企業(yè)向綠化產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展, 鼓勵(lì)企業(yè)積極參與研發(fā)污染物排放凈化新技術(shù)和應(yīng)用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備, 使得污染物的濃度盡可能地降低。如在污染物排放濃度方面, 若企業(yè)排放的污染物濃度值小于等于國家和地方規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的, 則將減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅, 若小于等于50%的, 則將減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。在環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備方面, 根據(jù)國家稅收相關(guān)政策規(guī)定企業(yè)購置與環(huán)境保護(hù)、資源合理運(yùn)用、節(jié)能、節(jié)水等專用設(shè)備的, 可以按照專用設(shè)備投資額的10%, 即購買成本或者研發(fā)總成本的10%, 減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額, 此外, 企業(yè)在從事, 符合特定條件的環(huán)境保護(hù)等資源合理運(yùn)用項(xiàng)目的經(jīng)營收入所得, 自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入當(dāng)年起, 前三年可以免征企業(yè)所得稅, 后面的從第四年至第六年就減半征收企業(yè)所得稅, 自第七年起進(jìn)行該項(xiàng)目經(jīng)營收入的全額納稅。
2.2 四川省環(huán)保稅政策
根據(jù)四川省環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定擬定適用稅額:應(yīng)稅水污染物適用稅額以每污染當(dāng)量數(shù)2.8元來計(jì)算應(yīng)納環(huán)保稅稅額。以下就此方案的可行性進(jìn)行計(jì)算、分析。
3環(huán)保稅起征后納稅籌劃
四川省某企業(yè)主要從事鞋模加工, 經(jīng)檢測該企業(yè)廢水排口中重金屬總鎳濃度含量為2.32mg/L, 總鉻濃度含量3.25mg/L, 總鉛濃度含量3.15mg/L, 總汞濃度含量1.11mg/L, 該企業(yè)年度總排放廢水10萬L。經(jīng)計(jì)算得出:應(yīng)納環(huán)保稅稅額為145614元。若企業(yè)不進(jìn)行納稅籌劃, 則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅145614元。本文通過以下方法使該企業(yè)在不違背國家法律法規(guī)及稅收政策的前提下, 降低企業(yè)稅負(fù)。
3.1 計(jì)稅依據(jù)的籌劃
(1) 方案一:該企業(yè)在排廢口加增一道重金屬回收利用環(huán)節(jié), 使企業(yè)排放的污染物濃度值小于等于國家和地方規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%, 其污染物總鎳濃度含量0.7mg/L, 總鉻濃度含量1.05mg/L, 總鉛濃度含量0.7mg/L, 總汞濃度含量0.035mg/L。經(jīng)計(jì)算得出:應(yīng)納環(huán)保稅稅額為31972.5元。
(2) 方案二:該企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)使企業(yè)排放的污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%, 總鎳濃度含量為0.5mg/L, 總鉻濃度含量0.75mg/L, 總鉛濃度含量0.5mg/L, 總汞濃度含量0.025mg/L。經(jīng)計(jì)算得出:應(yīng)納環(huán)保稅稅額為1522元。
綜上, 從企業(yè)通過排放污染物濃度降低企業(yè)稅負(fù)方面來看, 方案二中企業(yè)廢水污染物濃度比方案一低20%, 且國家政策明確指出, 污染物濃度值越低繳稅越少。所以企業(yè)采用引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)使企業(yè)排放的污染物應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅比企業(yè)采用在排廢口加增一道重金屬回收利用環(huán)節(jié)的環(huán)保稅少繳納25%。因此, 企業(yè)在實(shí)行環(huán)保稅籌劃時(shí), 根據(jù)實(shí)際情況合理選擇納稅籌劃方式。
3.2 專用設(shè)備來源選擇
(1) 方案一:該企業(yè)為了響應(yīng)國家環(huán)境保護(hù)政策, 減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān), 可外購環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái), 價(jià)稅合計(jì)234萬元, 經(jīng)計(jì)算得出:可抵扣增值稅34萬元, 可少繳納企業(yè)所得稅5萬元, 則企業(yè)總的可少繳納稅額為39萬元。
(2) 方案二:該企業(yè)經(jīng)過調(diào)查、研究, 為了長遠(yuǎn)利益的發(fā)展在國家企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi), 決定自主研發(fā)一臺(tái)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備, 并申請專利權(quán)。將生產(chǎn)該設(shè)備對外銷售, 該企業(yè)銷售設(shè)備取得銷售收入800萬元, 研發(fā)成本500萬, 經(jīng)納稅籌劃得出該企業(yè)可少繳企業(yè)所得稅262.5萬元。
綜上, 企業(yè)若自主研發(fā)并在研發(fā)期間應(yīng)合理控制成本, 相對而言比企業(yè)外購環(huán)保專用設(shè)備總的應(yīng)納稅額更少, 因企業(yè)在研發(fā)過程除了可以加計(jì)扣除50%的成本費(fèi)外 (企業(yè)自主研發(fā)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備符合國家稅收法規(guī)可以按研發(fā)成本的50%加計(jì)扣除) , 還可以享受三免三減半的稅收優(yōu)惠。
因此, 從企業(yè)少繳稅角度來看, 在環(huán)保專用設(shè)備來源選擇中企業(yè)自主研發(fā)優(yōu)于企業(yè)外購環(huán)保專用設(shè)備。
4 結(jié)語
綜上所述過不同的稅收籌劃方式合理利用環(huán)境保護(hù)政策, 在排污環(huán)節(jié)稍作改變, 在某些程度上就可以降低企業(yè)的稅收。一方面是從環(huán)境保護(hù)稅法中合理運(yùn)用稅收減免政策來改變企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù), 以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。另一方面利用稅后抵免的稅收優(yōu)惠措施, 可以讓企業(yè)在運(yùn)營戰(zhàn)略層面通過選擇不同先進(jìn)技術(shù)的環(huán)保專用設(shè)備, 合理運(yùn)用企業(yè)所得稅中的減免政策, 使企業(yè)在降低應(yīng)納稅額的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
參考文獻(xiàn)
[1]吳健, 青.境保護(hù)稅:中國稅制綠色化的新進(jìn)程[J].環(huán)境保護(hù), 2017 (2) .
[2]于劍, 笑天.談我國開征環(huán)境保護(hù)稅征收管理方面的問題及建議[J].價(jià)值工程, 2017 (25) .
[3]萬小霜.境管理會(huì)計(jì)研究基于排污費(fèi)改稅的角度[J].現(xiàn)代商業(yè), 2017 (11) .
注釋
第2篇
納稅籌劃又稱為稅收籌劃，是指在遵循稅收法規(guī)的前提下，納稅人為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托納稅人，通過對籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項(xiàng)的事先安排、選擇和籌劃，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。納稅籌劃是納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法來達(dá)到盡可能減少稅收負(fù)擔(dān)的行為。
納稅籌劃與偷稅、騙稅、抗稅有著本質(zhì)的區(qū)別：偷稅、騙稅、抗稅均屬違反稅法的行為，而納稅籌劃及其后果與稅收法理的內(nèi)在要求一致，它既不影響和削弱稅收的法律地位，也不影響和削弱稅收的各種職能和功能。它是在不違反稅收政策、法規(guī)的前提下進(jìn)行的，是在對政府制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較后的優(yōu)化選擇。真正意義上的納稅籌劃是一個(gè)企業(yè)不斷走向成熟和理性的標(biāo)志，是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人往往面臨著稅負(fù)不同的多種納稅方案的選擇，納稅人可以避重就輕，選擇低稅負(fù)的納稅方案。企業(yè)納稅籌劃就是合理、最大限度地在法律允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，所以叫做“增值稅“。增值稅是我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中的一個(gè)重要稅種，是大多數(shù)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的一個(gè)主導(dǎo)稅種。如何開展增值稅納稅籌劃是我們工商企業(yè)所要關(guān)注的一個(gè)問題。本文將引用納稅籌劃中的變量引進(jìn)學(xué)說和因素分析學(xué)說，結(jié)合增值稅的相關(guān)政策，尋找增值稅納稅籌劃的空間。
從增值稅納稅人身份的選擇入手，找到納稅籌劃的空間
在實(shí)際經(jīng)營決策中，一方面企業(yè)為了減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)換，必然會(huì)增加會(huì)計(jì)成本。例如增設(shè)會(huì)計(jì)賬薄、培養(yǎng)或聘請有能力的會(huì)計(jì)人員等。另一方面也要考慮企業(yè)銷售貨物中使用增值稅專用發(fā)票的問題。如果企業(yè)片面追求降低稅負(fù)而不愿申請一般納稅人，有可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷售額。因此，在納稅人身份選擇的稅務(wù)籌劃中，企業(yè)應(yīng)盡可能把降低稅負(fù)與不影響銷售結(jié)合在一起綜合考慮，以獲得最大的節(jié)稅效益。
從增值稅計(jì)算公式的內(nèi)嵌要素入手，找到納稅籌劃的空間
根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
第3篇
論文提要：納稅籌劃無論在微觀還是宏觀方面都有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。對企業(yè)來說，通過納稅籌劃可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得更多的可支配收入，增加運(yùn)營資金總量。國家和政府可以通過納稅籌劃發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，達(dá)到調(diào)整并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的目的。本文從宏觀和微觀兩個(gè)方面分析納稅籌劃的主體和目標(biāo)，明確納稅籌劃的深層空間，并提出政策性建議。
一、引言
在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，納稅和征稅分別成為企業(yè)和政府相當(dāng)重視的一個(gè)層面，企業(yè)追求利益最大化和國家、政府間稅收協(xié)調(diào)博弈也越來越重要。無論是從企業(yè)來講，還是從國家和政府來說，納稅籌劃都已經(jīng)變得刻不容緩，成為國家和企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要手段。
二、從微觀層面看納稅籌劃目標(biāo)
納稅籌劃是指納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對籌資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的合理安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤及現(xiàn)金流量的最大化。
企業(yè)作為納稅籌劃的主體，如何來實(shí)施納稅籌劃，還是要取決于納稅籌劃的根本目的，其目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，包括以下幾個(gè)方面：直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)；獲資金時(shí)間價(jià)值；實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；追求經(jīng)濟(jì)效益最大化及維護(hù)自身合法權(quán)益。在企業(yè)越來越追求價(jià)值最大化的情況下，從納稅籌劃的主體角度來說，完全是站在減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化來考慮的，這也就是一般意義上的納稅籌劃目標(biāo)。
（一）直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少成本，增加企業(yè)利潤。企業(yè)可以通過納稅籌劃，在不違反稅法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅，以達(dá)到減少稅收成本、增加利潤的目的。
（二）利用資金時(shí)間價(jià)值，增加企業(yè)的盈利機(jī)會(huì)。對于資金充裕的企業(yè)來說，可以運(yùn)用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進(jìn)行投資，獲取比資金時(shí)間價(jià)值更高的投資收益，即我們通常所說的機(jī)會(huì)收益概念；對于資金短缺的企業(yè)來說，企業(yè)可以把有限的資金用在關(guān)鍵上，在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，善于打“時(shí)間差”，合理調(diào)度應(yīng)交未交稅款，獲得資金的時(shí)間價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)服務(wù)于財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)。
（三）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰，即在稅務(wù)方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)范納稅人的納稅行為，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了納稅信用等級(jí)制度，對于信用等級(jí)越高的納稅人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，比如減少對納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對本企業(yè)的納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)，在既不影響本企業(yè)納稅信用等級(jí)，又不損害本企業(yè)利益的雙重目標(biāo)下進(jìn)行納稅籌劃，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
三、從宏觀層面看納稅籌劃目標(biāo)
稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。稅收法律、法規(guī)是稅收政策的法律形式和集中體現(xiàn)。國家的稅收政策在不同時(shí)期和不同稅收法律制度中有不同的表現(xiàn)形式與內(nèi)容。在農(nóng)村和農(nóng)業(yè)稅收方面，長期以來國家實(shí)行低稅、輕稅政策，并且已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅；
在關(guān)稅方面，提高一些限制出口產(chǎn)品的稅率；現(xiàn)階段實(shí)行社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，特別強(qiáng)調(diào)公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競爭的稅收政策等。國家和政府作為納稅籌劃的主體，也就是稅收政策的選擇過程及各級(jí)主體間的博弈過程，也是稅收政策的不斷完善過程，包括國家政府與企業(yè)間、國與國之間、地方政府之間、中央與地方之間的各種博弈。
（一）國家與企業(yè)之間的博弈。企業(yè)納稅籌劃的目的無非是想少交稅，而政府與其對立的是增加稅收收入，想盡辦法在企業(yè)能接受的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)提高稅收收入，同時(shí)進(jìn)一步鼓勵(lì)競爭，力求實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，優(yōu)化稅收機(jī)制。這個(gè)過程當(dāng)中必然涉及到政府與企業(yè)間的博弈，對立的兩端很難達(dá)到共贏，但是隨著稅收體制的改進(jìn)和企業(yè)納稅意識(shí)的強(qiáng)化，必定能達(dá)到更好的博弈結(jié)果。
（二）國家與國家之間的博弈。國家通常是稅收政策的制定者，在國與國之間發(fā)生稅收收入摩擦?xí)r，國家政府必然會(huì)為了本國的稅收利益與另一國周旋，所以西方國家越來越多地開始反傾銷，其目的除了保護(hù)本國企業(yè)的利益外，很大層面上是為了維護(hù)其財(cái)政稅收利益。
（三）地方政府之間的博弈。地方政府之間常常會(huì)為了爭奪一些大型企業(yè)以增加稅收收入產(chǎn)生分歧。很多地方政府提供優(yōu)惠稅收政策來吸引跨國公司的總部落戶當(dāng)?shù)兀黾悠涫杖搿＠纾衲昱d起的總部經(jīng)濟(jì)。通過吸引跨國公司總部落戶當(dāng)?shù)貋碓黾佣愂铡Ｈ绻麑⒖偛克诘刈鳛橹饕{稅地，則數(shù)量非常可觀，這是地方政府對本地大型企業(yè)總部遷出驚慌失措，從而極力挽留的主要原因。而總部匯集地，則明顯享受到了相應(yīng)的利益。
（四）中央與地方之間的博弈。我國實(shí)行國稅和地稅分家以來，稅收收入成為地方財(cái)政收入的一個(gè)重頭戲，提高其稅收收入也就大大提高了其業(yè)績。盡管為爭奪資源而在資本市場上從事稅收競爭是我國地方政府的主要?jiǎng)訖C(jī)，但我國地方政府與中央的稅收競爭也有政治動(dòng)因，主要表現(xiàn)在地方財(cái)稅部門要面對來自中央部門和企業(yè)的壓力，其他政府部門和企業(yè)會(huì)以其他地區(qū)企業(yè)的稅負(fù)水平作為比較基準(zhǔn)游說財(cái)稅部門降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。地方政府首腦也有“為官一任造福一方”的心態(tài)。例如，由于出口退稅政策采用國家地方75∶25的比率退稅，在出口退稅率較高的年份，一些地方政府為了減少出口退稅額，竟然采取限制出口的政策。
宏觀上看，稅收籌劃的博弈將稅收政策推入了一個(gè)更加艱難的層面，只有不斷完善國家稅收政策，才能正確反映和體現(xiàn)政府的公平、效率政策傾向，且是實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目標(biāo)的手段之一。
四、政策性籌劃的提出
近年來，出現(xiàn)了稅收籌劃新領(lǐng)域：政策性籌劃。政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團(tuán)在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務(wù)、財(cái)政等部門進(jìn)行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財(cái)方法。這種籌劃實(shí)質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動(dòng)。特大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對稅收制度的供給進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收制度均衡。
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。其主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實(shí)現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)。
從某種意義上說，這種政策性籌劃是微觀主體和宏觀主體的一種融合，是納稅籌劃的一個(gè)嶄新課題。政策性籌劃剛剛起步，還有相當(dāng)大的籌劃空間，兩大主體也有更多的可以改進(jìn)和博弈的地方，相信隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)和政府間的融合會(huì)更進(jìn)一步，納稅籌劃目標(biāo)會(huì)更加明確和和諧。
參考文獻(xiàn)：
[1]蓋地.《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2006.
[2]蔡昌，李夢娟.宏觀視野下的稅收籌劃[J].稅務(wù)縱橫.2003，8．
