會計師主要職責和要求范文

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第1篇

【關鍵詞】審計委員會 獨立董事 外部審計 獨立性

每年上市公司必須經過注冊會計師審計的財務報告。財務報告是投資者重要的信息來源，同時也是股東評價管理層管理業績的重要指標。因此，外部審計的獨立性對于資本市場的健康發展至關重要。 但另一方面注冊會計師對公司管理層在聘用和報酬方面存在依賴性，使會計師屈從管理層的意志，喪失應有的獨立性。在現代公司治理結構中審計委員會制度的出現有利地促進了外部審計的獨立性。

一、審計委員會制度的促進審計獨立性的理論基礎

在理想環境下，一個基本的審計關系模式包括審計人（注冊會計師）、被審計人（管理者）和審計委托人（所有者），所有者委托注冊會計師對管理者的會計報表進行審計。在大多數情況下，審計報告的使用人不止所有者即股東，還包括企業的債權人、潛在投資者和政府等，這些人也希望真實獲知企業的經營情況，他們不僅要求審計人和被審計人保持獨立，而且要求審計人和審計委托人保持獨立。

但在現實情況中常常造成審計關系模式的殘缺。首先一種情況是審計委托人由管理者充當，在這種情況下，審計委托人又是被審計人，因而很難保證外部審計的獨立性。第二種情況是審計委托人是財產所有者，但不是審計報告的使用者，例如企業為發行股票或債券而進行的審計。在這種情況下，審計委托人和被審計人形成了利益集團，就降低了對外部審計獨立性的要求。

審計委員會制度作為公司治理結構中的一項重要制度安排其建立的初衷是在董事會中尋求一支獨立的財務治理力量以強化注冊會計師審計的獨立性，加強公司財務報告信息的真實性和可靠性。超然獨立的執行審計委托人的角色，彌補審計關系的缺陷。

二、美國審計委員會制度及對外部審計獨立性的影響

美國審計委員會制度成熟的標志是《薩班斯法案》的。下面從審計委員會的職責、委員會成員的獨立性兩個方面來看審計委員會制度是如何保障外部審計獨立性的。

美國《薩班斯法案》規定審計委員會對外部審計師的人事任免等享有絕對的權利。具體而言，發行證券公司的審計委員會對于受雇于公司以編制、出具審計報告為目的的注冊會計師事務所的聘用、薪酬以及監督，包括公司管理層同審計方關于財務報告差異的協調負直接責任，并且要求注冊會計師直接向該委員會報告，即規定設計委員會在雇傭和解聘審計師方面是唯一的權威。由此可以看出，根據美國的審計委員會制度，審計委員會獨立的擔當了審計委托人的角色，從根本上遏制了外部審計師屈服于管理層或董事會的可能。

通過審計委員會制度促進外部審計的獨立性，必須要求審計委員會成員的獨立性。外部審計的獨立性要求審計委員會在聘用外部審計師時保持獨立，《薩班斯法案》規定審計委員會除了作為審計委員會、董事會或者董事會成員外，不能從證券發行公司收受任何咨詢費用、顧問或其他報酬，也不能成為發行證券公司或其附屬機構的關聯人員。

三、我國上市公司的審計委員會制度

《上市公司治理準則》規定，我國上司公司應該建立審計委員會，審計委員會的主要職責有，提議聘請或更換外部審計機構、監督公司的內部審計制度及其實施、負責內部審計與外部審計之間的溝通、審核公司的財務信息及其披露、審查公司的內部控制。在我國審計委員會的主要職責是負責審查內部審計和內部控制，對外部審計的監督和控制較少。

首先從職責來講，我國上市公司審計委員會的職責有限。雖然我國的審計委員會制度深受《薩班斯法案》影響，卻沒有秉承其加強外部審計獨立性的宗旨。《薩班斯一奧克斯利法案》規定了審計委員會聘請并支付酬勞給外部審計機構．監督其工作，且受聘的外部審計機構直接向審計委員會報告。這就充分保證了外部審計機構的獨立性。而《上市公司治理準則》僅規定審計委員會提議聘請或更換外部審計機構，卻沒有明確外部審計機構的酬勞由誰支付，從而外部審計機構的獨立性得不到充分保障。

其次我國的審計委員會制度對委員會成員約束較少，無法確保委員會成員的獨立性。我國《上市公司治理準則》僅要求審計委員會中獨立董事應占多數，我國目前的獨立董事市場非常不成熟，在實踐中，獨立董事的聘任、考核都無市場考核，獨立董事的獨立性難以保證。

四、建議

（1）健全和明確審計委員會的職責范圍。我國上市公司審計委員會制度是借鑒美國公司治理經驗設立的，但是從誕生之日起就不具備審計委員會的本質職能―獨立的審計委托人。目前我國審計委員會的職責主要幾種在內部審計方面，在外部審計方面功能有限，這也是我國審計委員會不能承擔起獨立審計委托人角色的根本原因。

（2）提高審計委員會成員的獨立性和專業素質。目前我國獨立董事市場不成熟，獨立董事制度形式化、榮譽化。我國對審計委員會成員僅要求委員會中獨立董事應占多數，審計委員會至少應有一人獨立董事必須是會計專業人士，對獨立董事的專業素養要求不高，有必要提高獨立董事的專業性。

參考文獻

[1]凌江紅.上市公司審計委員會制度比較研究.對外經濟貿易大學出版社.

[2]謝德仁.上市公司審計委員會制度研究.清華大學出版社.

[3]陳漢文.審計理論.機械工業出版社.

第2篇

監事的主要職責為：

負責監督董事、經理等管理人員有無違反法律、法規、公司章程及股東大會決議的行為；負責檢查公司業務，財務狀況和查閱帳簿及其他會計資料；負責核對董事會擬提交股東大會的會計報告、營業報告和利潤分配等財務資料，發現疑問句可以公司名義委托注冊會計師、執行審計師幫助復審；有權建議召開臨時股東大會；有權要求執行公司業務的董事和經理報告公司的業務情況；負責對各級人員進行監督、檢查、考核；負責對各部門管理的工作進行檢查、監督、考核；負責對各駐外機構管理進行檢查、監督；有權對公司的管理提出建議和意見；有權對公司發生的問題提出質疑；負責股東會決議交辦其他重要工作；對所承擔的工作全面負責。

（來源：文章屋網 ）

第3篇

廣東**會計師事務所有限公司前身為**會計師事務所(“以下簡稱**所”)，成立于一九八四年初，是廣州市屬成立最早的會計師事務所，原隸屬于廣州市財政局，一九九八年十二月三十一日脫鉤轉制為有限責任會計師事務所。一九九三年度，**所經中國證監委、財政部、國家國有資產管理局批準獲證券業務審計和

證券業務資產評估雙重資格，是廣州市近80家會計師事務所中，唯一獲雙重資格的會計師事務所。**年十一月，經中國人民銀行、財政部(中國報告網)批準，取得從事金融相關審計業務的資格。

**所的業務范圍有審計、會計、稅務、資產評估、管理咨詢和會計電算化軟件評審等。**所擁有一批既有專業知識，又有豐富實踐經驗的審計、稅務、金融、管理、評估、法律、電腦工程等各類專業人才，具有高級職稱、碩士學位的有十多人。中青年職員占總人數的90％以上，且大部分除專業學歷外，還具計算機或外（英）語雙學歷。在境外國際會計師公司接受過半年以上專業培訓的中青年占總人數的11％。

實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務:

1。了解(中國報告網)會計師事物所機構組成，人員職責，基本業務。

2。分別熟悉事物所各種會計業務的操作流程，行業規范，協助會計師完成各類業務。

3。配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

我被分配在公司審計4部進行實習，現按照時間進度將實習內容報告如下:

第一天早上8:30正式到公司報道，之后，由部門秘書阿蘭具體負責我們在公司實習期間的事項安排，我被安排給部門里的一位注冊會計師李瑞玲，在未來的兩個月內，我將聽從她的安排，在事務所的實習也便正式開始。

上班的第一天我就跟著注師出外勤去了順德，經過40多分鐘的(中國報告網)車程，到了順德的XX公司，老師和客戶做了適當溝通后，我們便開始了緊張的工作。主要對公司03-06年度財務狀況進行審計。剛開始我們幾個3個實習生對審計工作十分不了解，注師就交給我們一些比較簡單的工作，發尋證函，無非就是一些謝謝地址貼貼郵票的事情。之后就慢慢的教我如何抽查憑證，都要注意些什么。與大學課堂上的講授不同，這里更注重工作環節中的實際應用。起初，比較生疏，就先自己翻看客戶提供的各種資料，包括憑證，總分賬，明細賬，固定資產明細表等等。然后開始進入抽查憑證工作，開始由老師寫出需要抽查的內容(中國報告網)和項目憑證號，我們實習生只負責查找憑證是否相符，尤其是涉及大額支出項目，計提折舊項目以及涉及稅金項目。抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序，很多問題都是在抽憑時發現和暴露出來的。在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后，便獨立完成抽查工作，決定抽查的項目并簽署審計抽查意見。在此過程中，會遇到一些問題，例如憑證號不相符合，原始憑證不完整等等，在經過老師確認指導后我們寫下自己的意見建議。在完成這一工作中，雖然抽憑并不難，但查找對照比較煩瑣，而且責任重大，讓我有較深刻的體會。接下來的一周，我們大部分時間做的都是抽查憑證的工作。由于我們接觸的業務都是相對比較簡單的，[文章來日中國報告網]沒有特別復雜的審計過程，在完成底稿后，我們又參與資產負債表和收支平衡表的編制核對過程，將各項數據綜合統一后與客戶提供的報表相對照。

這些都是比較零散的工作，但是的確學到了很多東西，很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩，在此解決過程中也積累了很多經驗。

在公司的審計工作做了6天，之后我們在事務所協助完成后續工作，整理完成工作底稿，完成審計報告的編寫，并裝訂成冊，直到送到客戶手中，做這些事情時，心中有一種說不出來的感覺，因為那里面包含著自己的工作，包含著自己的努力，也包含著自己的成就感。

之后先后又去了3家公司，在每家公司做的幾乎都是相同的工作，很快，我在廣東**會計師事務所為期兩個月的實習就結束了，時間雖短，但內容豐富，讓我受益很深。

通過這次在會計師事務所的實習，使我在即將畢業前學到了很多東西，很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。