礦業(yè)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估范文
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第1篇
資產(chǎn)評(píng)估,是本輪資源整合工作的重要組成部分。為了切實(shí)抓好資產(chǎn)評(píng)估工作,規(guī)避整合過程中的風(fēng)險(xiǎn),本著“精細(xì)化管事、軍事化管人”的治企理念,汾西礦業(yè)集團(tuán)公司邊摸索、邊研究、邊實(shí)踐,逐步形成了具有汾西特色的“一會(huì)四協(xié)調(diào)、一評(píng)四分開、一礦七控制、一項(xiàng)三審核”風(fēng)險(xiǎn)控制框架。
一、貫徹資源整合指導(dǎo)思想,認(rèn)清資產(chǎn)評(píng)估重要意義
山西煤炭問題,是產(chǎn)業(yè)問題、經(jīng)濟(jì)問題,也是社會(huì)問題、民生問題。特別是煤炭資源無(wú)序開采,生態(tài)環(huán)境破壞嚴(yán)重,“多、小、散、低”的粗放發(fā)展格局必須改變。煤炭資源整合是實(shí)現(xiàn)“三個(gè)發(fā)展”的必由之路,是提高煤炭產(chǎn)業(yè)集中度的必由之路,也是山西煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策措施試點(diǎn)的重要任務(wù)。煤炭資源整合涉及到方方面面的利益,是一次資源重新配置、經(jīng)濟(jì)重新洗牌的利益再分配,可謂“牽一發(fā)而動(dòng)全局”。煤炭資源整合就是要做到“努力讓各方滿意”(讓被整合的企業(yè)滿意,讓整合的主體企業(yè)滿意,讓地方政府滿意,讓利益相關(guān)的農(nóng)村滿意)。這其中的資產(chǎn)評(píng)估工作是整個(gè)工作的關(guān)鍵,是重點(diǎn)之重點(diǎn),難點(diǎn)之難點(diǎn)。因此,必須認(rèn)清本輪資產(chǎn)評(píng)估的特殊性和重要性。
(一)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是雙方交易的重要依據(jù)
資產(chǎn)評(píng)估的核心是對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的估算。通過這種估算,為交易雙方提供公開、公平、公正的價(jià)值鑒證,便于實(shí)現(xiàn)被整合煤礦產(chǎn)權(quán)的公平交易和流動(dòng),堅(jiān)持“不損害被整合煤礦利益,但絕不能造成國(guó)有資產(chǎn)流失”的原則,從而為兼顧各方利益提供重要的經(jīng)濟(jì)依據(jù)。
(二)資產(chǎn)評(píng)估程序是界定產(chǎn)權(quán)的合法途徑
資產(chǎn)評(píng)估過程是資產(chǎn)的保權(quán)過程。被整合煤礦的大多數(shù)資產(chǎn)(房屋建筑物、出資修建的公路、車輛)沒有法律上的權(quán)屬證明,通過科學(xué)的評(píng)估程序,核實(shí)被整合方及相關(guān)各部門提供的權(quán)屬證明,將不明晰的產(chǎn)權(quán)予以確認(rèn),使得整合后的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)合法化。
(三)資產(chǎn)評(píng)估工作是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效措施
資產(chǎn)評(píng)估工作重點(diǎn)在于摸清家底。通過資產(chǎn)清查,全面核實(shí)被整合煤礦的股東情況、資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)情況、對(duì)外擔(dān)?；虻盅呵闆r、或有負(fù)債情況、資源儲(chǔ)量、資源價(jià)款繳納情況等,杜絕惡意侵權(quán)及隱性操作,有效規(guī)避重組整合風(fēng)險(xiǎn)。
二、資產(chǎn)評(píng)估工作艱難復(fù)雜,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制必不可少
在“國(guó)進(jìn)民退,還是大進(jìn)小退”、“市場(chǎng)行為,還是政府行為”,“煤老板何去何從”等質(zhì)疑聲乃至拷問聲中,山西煤礦兼并重組毅然推進(jìn),其成效已經(jīng)顯現(xiàn)。而汾西礦業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估也可謂艱難前行,其間還走了一段彎路。本次資產(chǎn)評(píng)估面臨的問題多、依據(jù)少、難度大,必須嚴(yán)格控制資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。
(一)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相當(dāng)薄弱
大多數(shù)被整合的煤礦會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在單據(jù)不全、賬目不清、審核不嚴(yán)的問題,如多數(shù)資產(chǎn)未能取得正規(guī)票據(jù)、賬實(shí)不符、大額工程預(yù)(決)算書未經(jīng)有資質(zhì)的單位審核。正規(guī)的審計(jì)評(píng)估需要重新建賬,編制模擬報(bào)表,涉嫌“做假賬”問題,致使正常的評(píng)估程序無(wú)法實(shí)施。
(二)資產(chǎn)評(píng)估可操作依據(jù)少、難度高
資源整合資產(chǎn)評(píng)估的不是一般性資產(chǎn),既涉及采礦權(quán)、資產(chǎn)權(quán)、所有權(quán)的確認(rèn),又涉及地面資產(chǎn)和井下資產(chǎn)成新率的研判,還涉及資本性資產(chǎn)和費(fèi)用性支出的界定,也有生產(chǎn)礦井、基建項(xiàng)目的區(qū)別。這些錯(cuò)綜復(fù)雜的評(píng)估工作,現(xiàn)有的政策和慣例難以滿足實(shí)際需要,單純的職業(yè)判斷又存在較大的隱性風(fēng)險(xiǎn),被整合煤礦的資產(chǎn)評(píng)估面臨著前所未有的新課題。
(三)部分井下資產(chǎn)無(wú)法實(shí)測(cè)
汾西礦業(yè)集團(tuán)公司整合的煤礦三分之一以上由于長(zhǎng)期處于停產(chǎn)狀態(tài),井下供電、運(yùn)輸、通風(fēng)等系統(tǒng)損壞嚴(yán)重,不具備下井實(shí)測(cè)條件。而井下資產(chǎn)一般占其全部資產(chǎn)的65%以上,對(duì)這部分資產(chǎn)評(píng)估面臨著重大難題,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的控制尤為重要。
(四)特殊資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)難以界定
被整合煤礦因生產(chǎn)需要,獨(dú)資或合資修建了連接到礦區(qū)的主供電線路,連接到鄉(xiāng)村的公路和橋梁。這部分特殊資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)不明晰,對(duì)其評(píng)估也應(yīng)采取特殊辦法,以防整合后給公司帶來(lái)隱患。
(五)坑口轉(zhuǎn)讓無(wú)序
因礦業(yè)權(quán)的交易完全轉(zhuǎn)向市場(chǎng),各類社會(huì)資金紛紛涌入,其中不乏投機(jī)行為擾亂礦業(yè)秩序,加之“關(guān)小上大”,出現(xiàn)了資源價(jià)款層層轉(zhuǎn)讓的“泡沫”現(xiàn)象。這給資源價(jià)款及坑口轉(zhuǎn)讓費(fèi)的評(píng)估造成了嚴(yán)重障礙?？涌谵D(zhuǎn)讓費(fèi)成為本次整合中一道不可逾越的“檻”。
(六)資源整合任務(wù)重、時(shí)間緊
汾西礦業(yè)集團(tuán)公司有六十個(gè)被整合對(duì)象,資產(chǎn)評(píng)估工作要求全面鋪開、同步進(jìn)行,任務(wù)十分繁重,時(shí)間十分緊迫。資產(chǎn)評(píng)估工作要達(dá)到保質(zhì)保量,必須建立嚴(yán)密的資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
三、創(chuàng)建評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制框架,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制
山西省本次“強(qiáng)制性”煤炭資源整合工作規(guī)模之大、范圍之廣、速度之快,在全國(guó)是“第一家”。作為煤炭資源整合資產(chǎn)評(píng)估工作,面臨著新形勢(shì)、新局面、新情況和新課題。自整合初始,汾西礦業(yè)集團(tuán)就本著高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、嚴(yán)要求、有創(chuàng)新的原則,在大量調(diào)研分析的基礎(chǔ)上,在省市有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下,多次組織本省有關(guān)專家學(xué)者研討,及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施,并在實(shí)踐的基礎(chǔ)上創(chuàng)新、發(fā)展、規(guī)范,逐步形成了具有汾西特色的“一會(huì)四協(xié)調(diào)、一評(píng)四分開、一礦七控制、一項(xiàng)三審核”的風(fēng)險(xiǎn)控制框架。
(一)建立“一會(huì)四協(xié)調(diào)”組織機(jī)構(gòu):明確職責(zé)分工
為了確保資產(chǎn)評(píng)估工作的規(guī)范有序,集團(tuán)公司專門成立了資產(chǎn)評(píng)估評(píng)審委員會(huì),并下設(shè)評(píng)審組、現(xiàn)場(chǎng)組、專家組、督導(dǎo)組,形成了“一會(huì)四協(xié)調(diào)”的組織機(jī)構(gòu)。評(píng)審委員會(huì)由各相關(guān)部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成,負(fù)責(zé)對(duì)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)部評(píng)審工作;評(píng)審組由財(cái)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)骨干和外聘專家組成,負(fù)責(zé)對(duì)評(píng)估項(xiàng)目、范圍和評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核;現(xiàn)場(chǎng)組由基建、機(jī)電、供應(yīng)專業(yè)人員組成,負(fù)責(zé)對(duì)土建礦建資產(chǎn)、材料設(shè)備物資進(jìn)行清查核實(shí);專家組由集團(tuán)公司基建、機(jī)電專業(yè)副總工程師牽頭組成(也聘請(qǐng)相關(guān)縣市煤管局專家參與),負(fù)責(zé)審查被整合礦井的設(shè)計(jì)圖紙等技術(shù)資料,對(duì)相關(guān)資產(chǎn)是否納入評(píng)估范圍作出鑒定;督導(dǎo)組由審計(jì)、紀(jì)委部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組成,對(duì)評(píng)估的全過程進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督。在評(píng)審委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,各組分工明確,從評(píng)估立項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)清查、初步評(píng)審、監(jiān)督審驗(yàn)等方面相互制約、相互配合、相互促進(jìn),確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。這些是實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制非常重要的組織基礎(chǔ)。
(二)堅(jiān)持“一評(píng)四分開”控制原則:構(gòu)建監(jiān)控體系
1.堅(jiān)持“評(píng)估主體與審計(jì)主體分開”的原則。采取公開、公平、公正的方式選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),分別對(duì)被整合煤礦的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估,確?！皩徲?jì)不評(píng)估、評(píng)估不審計(jì)”。這樣有利于增加公信度。
2.堅(jiān)持“實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估與礦業(yè)權(quán)補(bǔ)償分開”的原則。本次整合的交易價(jià)款中包含實(shí)物資產(chǎn)和礦業(yè)權(quán)兩部分。對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)部分,由具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估,以確定其交易價(jià)值。對(duì)于礦業(yè)權(quán)補(bǔ)償部分,按照《關(guān)于煤礦企業(yè)兼并重組所涉及資源采礦權(quán)價(jià)款處置辦法》(晉政辦發(fā)[2008]83號(hào)文)的文件精神,在核實(shí)被整合礦井剩余資源儲(chǔ)量的基礎(chǔ)上,依據(jù)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)償系數(shù)計(jì)算。這樣,有利于降低評(píng)估結(jié)果失真風(fēng)險(xiǎn)。
3.堅(jiān)持“清查、評(píng)審、談判分開”的原則。即參與現(xiàn)場(chǎng)清查人員不參與評(píng)估報(bào)告評(píng)審工作;參與報(bào)告評(píng)審人員不參與談判工作。通過建立“三權(quán)分立”的內(nèi)部機(jī)制,相互制約、相互監(jiān)督,有效防止互相串通。
4.堅(jiān)持“資產(chǎn)評(píng)估與法律盡職調(diào)查分開”的原則。資產(chǎn)評(píng)估師、律師應(yīng)各司其職,各負(fù)其責(zé),各盡其能,從不同的角度了解被整合煤礦的實(shí)際情況,相互核對(duì),以有利于防范信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)。
“一評(píng)四分開”原則,為資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制提供了可操作的科學(xué)依據(jù)。
(三)實(shí)施“一礦七控制”評(píng)估程序:實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制
從評(píng)估立項(xiàng)、選聘中介機(jī)構(gòu)、核實(shí)范圍、現(xiàn)場(chǎng)清查、收購(gòu)方式、價(jià)款支付、資料歸檔等方面,集團(tuán)公司對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作實(shí)施了“一礦七控制”的評(píng)估程序,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)。這是實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。
1.評(píng)估立項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。依據(jù)山西省煤炭資源整合領(lǐng)導(dǎo)組的批復(fù),各資源整合項(xiàng)目籌備組提交書面申請(qǐng),由評(píng)審委員會(huì)進(jìn)行立項(xiàng),審點(diǎn)是可行性及投資回報(bào)率。在上報(bào)的申請(qǐng)中,共有三個(gè)整合礦不符合審查條件,未予立項(xiàng)。
2.選聘中介機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制。根據(jù)省國(guó)資委《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作的通知》、《關(guān)于兼并重組地方小煤礦選聘資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)授權(quán)函》等文件精神,委托山西正光招標(biāo)公司進(jìn)行公開招標(biāo),對(duì)各中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)真評(píng)選,經(jīng)專家委員會(huì)研究決定,選聘了八家評(píng)估機(jī)構(gòu)為資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)入機(jī)構(gòu)。各資源整合項(xiàng)目籌備組在選擇資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)時(shí),必須在準(zhǔn)入機(jī)構(gòu)中選聘,并實(shí)行優(yōu)勝劣汰的機(jī)制。在本次評(píng)估期間,由于履職、信譽(yù)等原因,有三家評(píng)估機(jī)構(gòu)被取消準(zhǔn)入資格。
3.對(duì)資產(chǎn)評(píng)估范圍的風(fēng)險(xiǎn)控制。集團(tuán)公司《關(guān)于規(guī)范資源整合資產(chǎn)評(píng)估基礎(chǔ)工作的通知》等文件規(guī)定:對(duì)于礦區(qū)內(nèi)未辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的房屋、建筑物等大部分資產(chǎn),必須取得被整合方相關(guān)資產(chǎn)無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議,且不存在對(duì)外抵押和擔(dān)保的承諾函,方可納入評(píng)估范圍;對(duì)于各礦井下的順槽、切眼等費(fèi)用性資產(chǎn),明確不納入評(píng)估范圍;對(duì)于礦方申報(bào)的在建工程前期費(fèi)用,不單獨(dú)審計(jì)、評(píng)估,明確在進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估時(shí),由中介機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的費(fèi)率予以考慮等等。這些評(píng)估范圍的確認(rèn),可以降低評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn),但在實(shí)際操作中,仍有問題出現(xiàn)。如某被整合煤礦的評(píng)估結(jié)果中,將廢棄的巷道列入了評(píng)估范圍,該礦實(shí)際井田面積1.03平方公里,周長(zhǎng)4公里,而評(píng)估的在用巷道卻有40公里,評(píng)審組認(rèn)為評(píng)估報(bào)告存在較大差異,并以審核意見函的方式提出了異議,要求評(píng)估方予以重新核實(shí)。
值得特別關(guān)注的是,對(duì)于可能存在產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議的公路、橋梁、供電線路,要求礦方能夠提供有關(guān)權(quán)屬證明,否則不予納入評(píng)估范圍。這可防范交接后因權(quán)屬爭(zhēng)議而引起的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)初審,共有50座被整合煤礦涉及此類資產(chǎn),通過補(bǔ)充完善手續(xù),將未取得相關(guān)有效證明的資產(chǎn)予以剔除,共核減評(píng)估值519萬(wàn)元。
4.現(xiàn)場(chǎng)清查工作的風(fēng)險(xiǎn)控制?，F(xiàn)場(chǎng)工作小組深入被整合煤礦現(xiàn)場(chǎng),全過程參與、協(xié)助、監(jiān)控財(cái)產(chǎn)清查和審計(jì)評(píng)估工作,其中:機(jī)電部門人員負(fù)責(zé)井上下設(shè)備和管線清查核實(shí);基建部門人員負(fù)責(zé)井下巷道、井上建筑物清查核實(shí);供應(yīng)部門人員負(fù)責(zé)材料、配件的清查核實(shí)。凡納入評(píng)估范圍的所有實(shí)物資產(chǎn),均應(yīng)取得整合雙方以及審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)四方簽證,有效防范了實(shí)物資產(chǎn)的虛報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如評(píng)估中,某被整合煤礦申報(bào)了306萬(wàn)方土石方量,申報(bào)金額3 158萬(wàn)元,現(xiàn)場(chǎng)組及專家組發(fā)現(xiàn)問題并提出質(zhì)疑,后經(jīng)督導(dǎo)組和第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)重新實(shí)測(cè),核實(shí)后土石方量?jī)H為60萬(wàn)方,評(píng)估值修正為708萬(wàn)元,前后出入多達(dá)2 400余萬(wàn)元。
對(duì)于無(wú)法實(shí)測(cè)資產(chǎn)的評(píng)估,集團(tuán)公司《關(guān)于規(guī)范資源整合資產(chǎn)評(píng)估基礎(chǔ)工作的通知》作了專門規(guī)定,對(duì)于不具備下井條件的資產(chǎn)評(píng)估,必須取得礦方承諾:一是所提供資料真實(shí)合法;二是在具備下井條件后,按現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量調(diào)整評(píng)估值。在此基礎(chǔ)上,方可正式進(jìn)入評(píng)估程序。根據(jù)集團(tuán)公司汾煤財(cái)發(fā)[2010]183號(hào)規(guī)定:對(duì)于無(wú)法實(shí)測(cè)的井下資產(chǎn),根據(jù)被整合煤礦提供的經(jīng)煤管局蓋章確認(rèn)的采掘工程平面圖、井下設(shè)備布置圖等技術(shù)資料,由專家組對(duì)其配置的合理性進(jìn)行審查后作出綜合判定,并提出該部分資產(chǎn)是否納入評(píng)估范圍的建議,再交由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷,決定是否納入評(píng)估范圍。目前,通過組織專家鑒定,已有3個(gè)煤礦井下資產(chǎn)列入了評(píng)估范圍,有7個(gè)煤礦井下資產(chǎn)被從評(píng)估范圍中剔除,巷道、設(shè)備類資產(chǎn)核減金額達(dá)4 675萬(wàn)元,有效地防范了該部分資產(chǎn)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。
5.收購(gòu)方式抉擇的風(fēng)險(xiǎn)控制。被整合煤礦其債權(quán)、債務(wù)、權(quán)益的真實(shí)性很難核實(shí),還存在坑口轉(zhuǎn)讓費(fèi)、民間借貸利息等普遍問題,這給股權(quán)收購(gòu)方式下的凈資產(chǎn)估值帶來(lái)諸多不確定因素。評(píng)審委員會(huì)決定采用資產(chǎn)收購(gòu)方式,除環(huán)境保護(hù)、職工安置等法定責(zé)任外,不考慮被收購(gòu)方的債權(quán)、債務(wù)及或有負(fù)債。在該收購(gòu)方式下,只對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。因此,只要重視每項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)工作,使之與清查明細(xì)表上列示相符,即可防范風(fēng)險(xiǎn)。為此,在前期評(píng)估中,審查核減各礦所謂的坑口轉(zhuǎn)讓費(fèi)、民間貸款利息、前期項(xiàng)目費(fèi)等各類支出共計(jì)2.43億元。
6.資產(chǎn)價(jià)款支付的風(fēng)險(xiǎn)控制。集團(tuán)公司《關(guān)于加強(qiáng)資源整合單位財(cái)務(wù)管理工作的通知》規(guī)定,“對(duì)于未下井實(shí)測(cè)的資產(chǎn),全額預(yù)留資金,待接收后按評(píng)估核實(shí)的金額付款;對(duì)于已下井清查的井下資產(chǎn),按50%預(yù)留資金,待接收后按評(píng)估核實(shí)的金額付款;對(duì)于井上已清查的資產(chǎn)中,可能存在產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議的公路、供電線路等各項(xiàng)資產(chǎn)先按50%預(yù)留資金,待接收后一年內(nèi)核實(shí)無(wú)爭(zhēng)議后付款”。同時(shí)對(duì)支付購(gòu)并款項(xiàng)實(shí)行總額控制:“資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告通過內(nèi)部初評(píng)的,資金支付限額為評(píng)估值的30%;通過上級(jí)審核的,資金支付限額為評(píng)估值的50%;剩余未支付的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)款部分,待資源整合項(xiàng)目手續(xù)完善后,方可予以支付”。另外,對(duì)于納入評(píng)估范圍的融資租賃固定資產(chǎn),在支付購(gòu)并款項(xiàng)時(shí),全額扣除尚未支付的設(shè)備租金,由整合后的新公司分期支付。通過建立完善以上付款制度,嚴(yán)格控制付款比例,有效防止了國(guó)有資產(chǎn)流失。
7.項(xiàng)目資料歸檔的風(fēng)險(xiǎn)控制。評(píng)審組加強(qiáng)評(píng)估項(xiàng)目檔案管理,對(duì)上級(jí)部門政策文件、資產(chǎn)評(píng)估全過程的各類書面資料、電子資料進(jìn)行分類歸檔,真正做到“一礦一冊(cè),歸檔管理;一事一議,專項(xiàng)記錄;紙制電子,互補(bǔ)齊全;申報(bào)批復(fù),分類裝訂”,把檔案歸好,為整合工作提供重要參考;把檔案管好,要經(jīng)得起紀(jì)檢審計(jì)推敲。
(四)落實(shí)“一項(xiàng)三審核”評(píng)審機(jī)制:保證公平真實(shí)
對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的每項(xiàng)評(píng)估報(bào)告,集團(tuán)公司建立了評(píng)審組、評(píng)審委員會(huì)和黨政聯(lián)席會(huì)議(即董事會(huì)擴(kuò)大會(huì))三級(jí)評(píng)審機(jī)制,這是實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制的有力保障。
1.評(píng)審組初審。評(píng)審組對(duì)中介機(jī)構(gòu)提交初稿及四方清查盤點(diǎn)表進(jìn)行全面審查,形成初審意見書。重點(diǎn)審核評(píng)估機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格按照《汾西礦業(yè)集團(tuán)資源整合資產(chǎn)評(píng)估實(shí)施方案》的規(guī)定執(zhí)行。如發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)與中介機(jī)構(gòu)溝通并提出修改建議,將中介機(jī)構(gòu)修正記錄分項(xiàng)存檔備查。
2.評(píng)審委員會(huì)評(píng)審。評(píng)審委員會(huì)對(duì)評(píng)審組提交的初審意見書和評(píng)估報(bào)告進(jìn)行評(píng)審。評(píng)審委員會(huì)在聽取評(píng)審組、現(xiàn)場(chǎng)組、專家組以及督導(dǎo)組的項(xiàng)目審查工作匯報(bào)后,各評(píng)委發(fā)表評(píng)審意見,中介機(jī)構(gòu)答辯,最后由評(píng)審委員會(huì)主任綜合各評(píng)委意見發(fā)表主審意見,決定報(bào)告是否通過。報(bào)告獲得通過的,全體委員在會(huì)議記錄上簽字,生成的初評(píng)意見書上報(bào)集團(tuán)公司。如報(bào)告未獲通過的,評(píng)審組負(fù)責(zé)出具審查意見函,退還并通知中介機(jī)構(gòu)修改報(bào)告。
3.集團(tuán)公司決策層集中審議。集團(tuán)公司召開黨政聯(lián)席會(huì)議(即董事會(huì)擴(kuò)大會(huì))對(duì)評(píng)審委員會(huì)提交的初評(píng)意見書、評(píng)估報(bào)告以及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審議;獲得通過后,呈報(bào)上級(jí)部門核準(zhǔn)。
四、開拓評(píng)估新思路,探索評(píng)估新機(jī)制
資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制很有意義,也極具挑戰(zhàn)性。汾西礦業(yè)集團(tuán)公司在資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制工作中摸索出了一套新思路、新辦法、新機(jī)制,妥善解決了資源整合過程中出現(xiàn)的新問題。
(一)思路要清,方法要新
煤炭資源整合資產(chǎn)評(píng)估工作,是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,需要綜合考慮各方因素和條件。在大量調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,集團(tuán)公司科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌兼顧、精心設(shè)計(jì)、認(rèn)真制定資產(chǎn)評(píng)估實(shí)施方案,適時(shí)穩(wěn)妥地推進(jìn)了資源整合工作。在評(píng)估過程中,創(chuàng)新了很多工作方法,如資產(chǎn)收購(gòu)法、無(wú)法實(shí)測(cè)資產(chǎn)處理法、坑口轉(zhuǎn)讓費(fèi)回避法等,妥善解決了煤炭資源整合工作中存在的難題。
(二)制度設(shè)計(jì)要先行
得控則強(qiáng),失控則弱,無(wú)控則亂。規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估程序,集團(tuán)公司首先想到的是制度設(shè)計(jì)先行,先后了《關(guān)于資源整合資產(chǎn)評(píng)估公開選聘準(zhǔn)入機(jī)構(gòu)的通知》、《汾西礦業(yè)集團(tuán)資源整合資產(chǎn)評(píng)估實(shí)施方案》、《關(guān)于規(guī)范資源整合資產(chǎn)評(píng)估基礎(chǔ)工作的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)資源整合單位財(cái)務(wù)管理工作的通知》等二十多個(gè)與資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)的內(nèi)部控制制度,有力地保證了資產(chǎn)評(píng)估工作有序進(jìn)行,取得了良好的效果。
(三)資產(chǎn)評(píng)估重要,風(fēng)險(xiǎn)控制更重要
第2篇
注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估報(bào)告中引用其他專業(yè)報(bào)告，既是提高評(píng)估工作效率和質(zhì)量的有效手段，也是從事某些特定業(yè)務(wù)時(shí)相關(guān)法規(guī)的要求。一方面，盡管相關(guān)評(píng)估法規(guī)和準(zhǔn)則要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)勝任能力，但由于評(píng)估項(xiàng)目和評(píng)估對(duì)象的復(fù)雜性，使得某些特定評(píng)估業(yè)務(wù)涉及的專業(yè)知識(shí)超出了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的專業(yè)能力范圍；另一方面，由于我國(guó)現(xiàn)行評(píng)估職能的部門分割，使得某些評(píng)估業(yè)務(wù)必須根據(jù)相關(guān)法規(guī)引用其他專業(yè)報(bào)告結(jié)論。雖然一些評(píng)估法規(guī)和準(zhǔn)則中對(duì)引用其他專業(yè)報(bào)告進(jìn)行了相關(guān)的規(guī)定，但這些規(guī)定要么過于原則，要么對(duì)相關(guān)的概念沒有進(jìn)行清晰的界定，使得注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在引用其他專業(yè)報(bào)告時(shí)缺乏有效的指導(dǎo)，甚至帶來(lái)誤導(dǎo)，導(dǎo)致注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師濫用其他專業(yè)報(bào)告。因此，如何從程序上規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告行為非常重要。
一、現(xiàn)有準(zhǔn)則中對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告的規(guī)定及存在的問題
《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師從事評(píng)估執(zhí)業(yè)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)勝任能力。但同時(shí)也規(guī)定，評(píng)估執(zhí)業(yè)中可以利用其他專家工作，并引用其他專業(yè)報(bào)告。其他評(píng)估準(zhǔn)則，包括無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則等，均有相關(guān)條款對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告進(jìn)行了規(guī)定，見表1所示。
分析現(xiàn)有評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，筆者認(rèn)為至少存在以下問題。一是對(duì)專業(yè)報(bào)告的內(nèi)涵沒有明確的界定，沒有區(qū)分利用專家工作與在執(zhí)業(yè)過程和評(píng)估報(bào)告中引用其他報(bào)告之間的區(qū)別。二是對(duì)在什么情況下才能引用未作明確說(shuō)明。一方面強(qiáng)調(diào)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)勝任能力，同時(shí)又規(guī)定執(zhí)行某項(xiàng)特定評(píng)估業(yè)務(wù)而缺乏相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)時(shí)，可以聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助工作，對(duì)其意見或?qū)I(yè)報(bào)告的獨(dú)立性與專業(yè)性進(jìn)行判斷并予以恰當(dāng)引用。這使得實(shí)踐中無(wú)法判定專業(yè)勝任能力與缺乏相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)之間如何平衡，一旦發(fā)生評(píng)估訴訟，容易導(dǎo)致分歧。三是對(duì)引用其他報(bào)告的程序和內(nèi)容，以及在評(píng)估報(bào)告中如何說(shuō)明和披露等沒有明確的規(guī)定，可能導(dǎo)致判斷注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告失去客觀的標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)生評(píng)估訴訟，難以明確注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的責(zé)任，從而產(chǎn)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
二、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告的程序分析
目前的相關(guān)準(zhǔn)則對(duì)如何引用其他專業(yè)報(bào)告，只作了非常原則性的規(guī)定，使得注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在引用專業(yè)報(bào)告時(shí)，對(duì)于什么情況下才能引用、什么樣的報(bào)告可以引用、采取何種方式引用，以及如何披露引用內(nèi)容等系列問題缺乏指導(dǎo)，產(chǎn)生了諸多問題。資產(chǎn)評(píng)估作為一種專業(yè)服務(wù)，如何從程序上保證評(píng)估人員執(zhí)業(yè)的專業(yè)性和評(píng)估質(zhì)量非常重要。以下針對(duì)當(dāng)前注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告時(shí)存在的一些主要問題，對(duì)引用過程中應(yīng)注意的一些問題進(jìn)行了分析。
（一）專業(yè)報(bào)告的界定
現(xiàn)有的評(píng)估準(zhǔn)則中，對(duì)引用的其他專業(yè)報(bào)告沒有給出明確的界定。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則中，把專業(yè)報(bào)告與利用專家工作聯(lián)系在一起；評(píng)估程序準(zhǔn)則中只是指出評(píng)估資料包括專業(yè)報(bào)告；機(jī)器設(shè)備評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以利用專業(yè)機(jī)構(gòu)的檢測(cè)結(jié)果，必要時(shí)可以聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行技術(shù)鑒定；工作底稿準(zhǔn)則把其他專家鑒定及專業(yè)人士報(bào)告作為評(píng)估資料的內(nèi)容；不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以利用其他評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》中則同時(shí)出現(xiàn)了“其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告”和“專業(yè)報(bào)告”兩個(gè)術(shù)語(yǔ)，并專門對(duì)引用“土地估價(jià)報(bào)告”和“礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告”進(jìn)行了規(guī)定。由于對(duì)專業(yè)報(bào)告的概念沒有明確的界定，在實(shí)踐中就容易引起混亂。除了其他專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告外，實(shí)踐中，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用的報(bào)告還有審計(jì)報(bào)告、法律意見書，以及公開的咨詢、研究機(jī)構(gòu)或個(gè)人的研究成果等。如果上述報(bào)告均被認(rèn)定為專業(yè)報(bào)告，會(huì)導(dǎo)致專業(yè)報(bào)告與評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)收集采用的評(píng)估資料的范圍界限模糊，法律責(zé)任難以劃分。因此，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)縮小專業(yè)報(bào)告的范圍，把專業(yè)報(bào)告界定為與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在非聘用關(guān)系的其他專業(yè)中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告；并把專業(yè)報(bào)告與利用專家工作形成的專家意見和報(bào)告、評(píng)估人員收集采信的其他公開的報(bào)告資料區(qū)別開來(lái)。這樣有利于規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告的行為。
（二）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告的條件
注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師作為專業(yè)執(zhí)業(yè)人員，承接評(píng)估項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)自身的專業(yè)勝任能力，因此，只能是基于特定的條件，有利于恰當(dāng)評(píng)估、形成可信評(píng)估意見和結(jié)論的需要才能引用其他專業(yè)報(bào)告，而不是在缺乏專業(yè)勝任能力的情況下，通過引用其他專業(yè)報(bào)告彌補(bǔ)專業(yè)勝任能力不足，或減少評(píng)估工作量。筆者認(rèn)為，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在決定是否引用其他專業(yè)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)是否符合以下條件之一：（1）是否是法律法規(guī)或監(jiān)管部門等強(qiáng)制性要求引用其他專業(yè)報(bào)告，例如，目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理存在部門分割的情況下，有些評(píng)估項(xiàng)目必須引用土地估價(jià)報(bào)告；（2）評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施過程中，是否存在某些超出評(píng)估專業(yè)能力要求的環(huán)節(jié)；（3）是否是同其他中介機(jī)構(gòu)合作工作服務(wù)于同一評(píng)估目的。在滿足上述條件的情況下，引用專業(yè)報(bào)告的作用領(lǐng)域通常包括：（1）對(duì)某一特定資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估；（2）對(duì)某一特定資產(chǎn)質(zhì)量或?qū)傩缘蔫b定；（3）涉及法律法規(guī)和合同的法律意見；（4）對(duì)某一特定會(huì)計(jì)信息的審計(jì)鑒定。
（三）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告的必要審核
現(xiàn)有的評(píng)估準(zhǔn)則中，涉及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師利用其他專家工作或引用其他專業(yè)報(bào)告時(shí)，均強(qiáng)調(diào)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)對(duì)引用的專家意見或?qū)I(yè)報(bào)告的獨(dú)立性與專業(yè)性進(jìn)行判斷，恰當(dāng)引用。例如，不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則第二十一條規(guī)定，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在利用其他評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行必要的分析和判斷，合理加以利用；評(píng)估程序準(zhǔn)則第二十四條規(guī)定，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況對(duì)收集的評(píng)估資料進(jìn)行必要的分析、歸納和整理，形成評(píng)定估算的依據(jù)。但是，什么是必要的分析和判斷，相關(guān)準(zhǔn)則并未給出規(guī)范。我們認(rèn)為注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在引用其他專業(yè)報(bào)告時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)作出以下判斷和分析。
首先，是對(duì)出具所引用專業(yè)報(bào)告的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行必要的審核，確信該機(jī)構(gòu)和個(gè)人與評(píng)估項(xiàng)目是相獨(dú)立的，關(guān)注該機(jī)構(gòu)和個(gè)人的專業(yè)資格和執(zhí)業(yè)許可證是否符合相關(guān)要求，關(guān)注機(jī)構(gòu)或個(gè)人在其專業(yè)領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)和聲望。其次，是對(duì)所引用的專業(yè)報(bào)告本身進(jìn)行必要的分析和判斷，關(guān)注所引用報(bào)告結(jié)論的必要假設(shè)前提、依據(jù)、過程、特殊事項(xiàng)和時(shí)效，如果是其他中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告，還應(yīng)當(dāng)保持所引用報(bào)告的評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和范圍、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估的價(jià)值類型與所評(píng)估項(xiàng)目的一致性，同時(shí)，為了保持評(píng)估結(jié)論的可信，還應(yīng)根據(jù)需要對(duì)所引用報(bào)告的結(jié)論進(jìn)行必要的補(bǔ)充分析、測(cè)算和調(diào)整。即使由于相關(guān)法規(guī)或客戶的要求，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師無(wú)法選擇是否引用其他專業(yè)報(bào)告，無(wú)法選擇所引用專業(yè)報(bào)告的機(jī)構(gòu)和個(gè)人，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師也應(yīng)執(zhí)行上述分析和判斷，并進(jìn)行溝通和調(diào)整，在無(wú)法進(jìn)行調(diào)整的情況下，可考慮采取特別假設(shè)，對(duì)該引用對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響作出披露和提醒。
（四）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告的披露問題
在注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告時(shí)，如何進(jìn)行合理的披露，既關(guān)乎評(píng)估報(bào)告使用者能否獲得必要的信息對(duì)評(píng)估結(jié)論進(jìn)行可信分析和正確使用評(píng)估報(bào)告，也關(guān)乎一旦發(fā)生評(píng)估糾紛，能否為清晰界定注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的責(zé)任提供必要的采信依據(jù)。在評(píng)估程序準(zhǔn)則中，第二十六條規(guī)定，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明特別事項(xiàng)可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生的影響，并重點(diǎn)提示評(píng)估報(bào)告使用者予以關(guān)注。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南對(duì)引用其他專業(yè)報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容作出了較為詳細(xì)的規(guī)定，例如，第十四條規(guī)定，企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的內(nèi)容包括引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額（或者評(píng)估值）；第二十九條規(guī)定，如果引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，所引用的報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)相應(yīng)主管部門批準(zhǔn)（備案）的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)主管部門的相關(guān)批準(zhǔn)（備案）文件作為評(píng)估報(bào)告的附件；“評(píng)估說(shuō)明”編寫指引的第四部分《資產(chǎn)評(píng)估說(shuō)明》第十九條規(guī)定，土地使用權(quán)（含固定資產(chǎn)——土地）評(píng)估時(shí)，引用土地估價(jià)報(bào)告評(píng)估結(jié)論，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明引用的土地宗數(shù)、面積、土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價(jià)值、攤銷政策、攤余價(jià)值等，說(shuō)明所引用土地評(píng)估結(jié)論的地價(jià)定義、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)果及調(diào)整使用的情況。礦業(yè)權(quán)評(píng)估時(shí)，引用專業(yè)報(bào)告確定評(píng)估參數(shù)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明專業(yè)報(bào)告的名稱、形成時(shí)間、結(jié)論等主要情況。引用專業(yè)報(bào)告參數(shù)進(jìn)行調(diào)整確定評(píng)估參數(shù)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明其調(diào)整確定過程。引用礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告評(píng)估結(jié)論，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明引用的礦業(yè)權(quán)名稱、礦業(yè)權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價(jià)值、攤銷政策、攤余價(jià)值等。說(shuō)明所引用礦業(yè)權(quán)評(píng)估結(jié)論的價(jià)值內(nèi)涵、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)果以及引用處理情況，同時(shí)說(shuō)明礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估、備案及價(jià)款繳納情況。
上述規(guī)定，僅對(duì)引用其他評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露的信息作出了規(guī)范，更多的是注重對(duì)引用格式內(nèi)容的規(guī)定。筆者認(rèn)為，由于引用的其他專業(yè)報(bào)告類型的多樣性，應(yīng)當(dāng)對(duì)引用其他專業(yè)報(bào)告的披露作出原則性的規(guī)范。首先，應(yīng)當(dāng)陳述引用其他專業(yè)報(bào)告的原因；其次，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明引用其他專業(yè)報(bào)告前，對(duì)出具專業(yè)報(bào)告的機(jī)構(gòu)和個(gè)人，以及所引用專業(yè)報(bào)告本身的必要分析和調(diào)查；再次，應(yīng)當(dāng)披露所引專業(yè)報(bào)告的假設(shè)條件和采取的方法；最后，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明所引結(jié)論對(duì)評(píng)估報(bào)告及結(jié)論的影響。在符合上述披露原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)評(píng)估的具體項(xiàng)目的特點(diǎn)和所引用報(bào)告的類型，選擇合理的披露信息項(xiàng)目。
三、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告的責(zé)任
目前，在實(shí)踐中，由于注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告而產(chǎn)生的主要問題之一，就是一旦發(fā)生評(píng)估糾紛，如何界定注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。關(guān)于這一問題存在相當(dāng)大的爭(zhēng)議。美國(guó)的評(píng)估準(zhǔn)則對(duì)這一問題也作了相應(yīng)的規(guī)定，例如，USPAP的第10-3條款的注釋指出，“如果簽署聲明的評(píng)估師依賴了其他評(píng)估師和其他未簽署聲明人士的工作，簽字評(píng)估師對(duì)其作出的依賴其他人工作的決定承擔(dān)責(zé)任。簽字評(píng)估師應(yīng)當(dāng)有合理依據(jù)相信這些人士工作的專業(yè)性。簽字評(píng)估師應(yīng)當(dāng)確信這些人士工作的可信性?！甭殬I(yè)道德規(guī)則的行為部分指出，“評(píng)估師不得使用或提供誤導(dǎo)性或欺詐性的報(bào)告……”。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)把引用其他專業(yè)報(bào)告和利用其他專家工作的行為區(qū)別開來(lái)，把專業(yè)報(bào)告界定為與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在非聘用關(guān)系的其他專業(yè)中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告。因此，在利用其他專家工作的情況下，就評(píng)估報(bào)告而言，獨(dú)立對(duì)外承擔(dān)法律責(zé)任的是出具報(bào)告的評(píng)估機(jī)構(gòu)和簽字評(píng)估師，專家不就評(píng)估報(bào)告以及報(bào)告中采用其意見的部分獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，但可以通過與所利用的專家簽署相關(guān)協(xié)議來(lái)界定雙方的責(zé)任。
在我國(guó)，引用其他專業(yè)報(bào)告又應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況。由于相關(guān)法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求必須引用其他專業(yè)報(bào)告，而且根據(jù)客戶要求，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師無(wú)法就所引用報(bào)告的出具機(jī)構(gòu)和個(gè)人作出判斷和選擇時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師只能根據(jù)自己的分析和判斷，在報(bào)告中進(jìn)行披露和提醒，這時(shí)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師只要履行了必要的程序，并進(jìn)行了必要的分析和判斷，對(duì)評(píng)估結(jié)論所引用報(bào)告的影響方面的責(zé)任應(yīng)降低。否則，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的責(zé)任應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下原則來(lái)判定。首先，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師是否履行了引用其他專業(yè)報(bào)告所應(yīng)當(dāng)遵守的必要的程序；其次，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告是否是基于恰當(dāng)評(píng)估、形成可信評(píng)估意見和結(jié)論的需要；最后，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告結(jié)論后，能夠?qū)χ髟u(píng)估報(bào)告的結(jié)論進(jìn)行可信的分析。
四、結(jié)論
注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告的行為在實(shí)踐中引起了一系列問題。本文通過對(duì)現(xiàn)有評(píng)估準(zhǔn)則關(guān)于注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告的相關(guān)規(guī)范存在的不足進(jìn)行了分析，針對(duì)實(shí)踐中面臨的問題，對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用的專業(yè)報(bào)告的內(nèi)涵進(jìn)行了界定。根據(jù)本文所界定的專業(yè)報(bào)告內(nèi)涵，文章對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告的條件、應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核的內(nèi)容、在主報(bào)告中進(jìn)行披露的原則等問題進(jìn)行了討論，并進(jìn)而就注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告的責(zé)任問題進(jìn)行了分析。
本文認(rèn)為，專業(yè)報(bào)告應(yīng)當(dāng)界定為與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在非聘用關(guān)系的其他專業(yè)中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告，從而把專業(yè)報(bào)告與利用專家工作形成的專家意見和報(bào)告、評(píng)估人員收集采信的其他公開的報(bào)告資料區(qū)別開來(lái)。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師只能基于特定的條件，有利于恰當(dāng)評(píng)估、形成可信評(píng)估意見和結(jié)論的需要才能引用其他專業(yè)報(bào)告，并就出具所引專業(yè)報(bào)告的機(jī)構(gòu)和個(gè)人，以及專業(yè)報(bào)告本身進(jìn)行合理性和可信性審核。由于注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用的其他專業(yè)報(bào)告類型的多樣性，應(yīng)當(dāng)對(duì)引用其他專業(yè)報(bào)告的披露作出原則性的規(guī)范。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告必然導(dǎo)致相應(yīng)的責(zé)任界定問題，根據(jù)我國(guó)目前評(píng)估行業(yè)管理和相關(guān)法規(guī)的要求，應(yīng)當(dāng)區(qū)別注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師是否能夠自主選擇所引用專業(yè)報(bào)告，以及是否遵守了相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則的規(guī)范來(lái)判定其責(zé)任。因此，如何根據(jù)目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門分割的現(xiàn)狀，加強(qiáng)各評(píng)估管理部門的協(xié)調(diào)，制定更為系統(tǒng)的評(píng)估指南對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告的行為進(jìn)行規(guī)范，這既有利于提高注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告活動(dòng)的專業(yè)性，又可為判定注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師引用其他專業(yè)報(bào)告的責(zé)任進(jìn)行界定。
參考文獻(xiàn)：
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第3篇
關(guān)鍵詞：采礦權(quán) 抵押貸款 應(yīng)用效果
一、采礦權(quán)抵押貸款的重要性
煤炭資源的勘探和開采需要投入較多的人力、物力，從取得礦業(yè)權(quán)到礦井巷道的建設(shè)，以及技術(shù)的引進(jìn)、設(shè)備的購(gòu)置、各種稅費(fèi)的支付，加上資源整合政策對(duì)企業(yè)提出的新要求，企業(yè)面臨巨大的資金壓力。對(duì)于非上市的煤礦企業(yè)而言，銀行貸款是主要的融資方式。隨著國(guó)家穩(wěn)健貨幣政策的深入實(shí)施，信貸投放采取了一系列嚴(yán)格的調(diào)控措施，商業(yè)銀行信用貸款的規(guī)模大幅度縮減。以股東或母公司擔(dān)保貸款是大多數(shù)煤礦企業(yè)的貸款方式，但是這一貸款方式有很大的弊端，那就是提高了母公司的資產(chǎn)負(fù)債率，降低了母公司再融資的能力，如何尋找更好的融資途徑，成為各個(gè)煤礦企業(yè)面臨的突出問題。
采礦權(quán)作為煤炭行業(yè)的主要物權(quán)資產(chǎn)，以其作為融資擔(dān)保，不僅是解決企業(yè)資金短缺的有效手段，同時(shí)可以使企業(yè)的融資途徑多元化。近年來(lái)，煤炭企業(yè)采礦權(quán)抵押貸款既受到各大商業(yè)銀行的追捧，又成為煤炭企業(yè)融資擔(dān)保的主要方式，采礦權(quán)作為煤炭企業(yè)合法有效的物權(quán)資產(chǎn)，若行使抵押融資，其融資成本低、效率高、股東風(fēng)險(xiǎn)小，并對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和提升企業(yè)管理水平有重要意義。
二、采礦權(quán)抵押貸款的概述
《礦產(chǎn)資源法》規(guī)定：礦業(yè)權(quán)是按法定程序取得，并在法定礦產(chǎn)資源主管部門登記，在批準(zhǔn)的區(qū)域和有效期限內(nèi)，勘探、開采被許可的礦產(chǎn)及其共生、伴生礦產(chǎn)的權(quán)利，是礦產(chǎn)資源國(guó)家所有權(quán)派生出的他物權(quán)。符合抵押品的法律規(guī)定。另?yè)?jù)《礦業(yè)權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓管理暫行規(guī)定》（國(guó)土資發(fā)[2000]309號(hào)）的通知，“礦權(quán)抵押是指礦業(yè)權(quán)人作為債務(wù)人，以其擁有的礦業(yè)權(quán)在不轉(zhuǎn)移占有的前提下，向債權(quán)人提供擔(dān)保的行為”。采權(quán)礦抵押貸款，是指采礦權(quán)人基于資金需求，以其擁有的采礦權(quán)在不轉(zhuǎn)移占有的前提下，將該資產(chǎn)抵押給債權(quán)人，獲取資金支持的過程。債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的情形，債權(quán)人依法享有該資產(chǎn)的優(yōu)先受償權(quán)。
三、開展采礦權(quán)抵押貸款的四個(gè)前提
（一）采礦權(quán)必須權(quán)屬清晰，無(wú)爭(zhēng)議
采礦許可證的采礦權(quán)人與實(shí)際經(jīng)營(yíng)的法人名稱（企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照）必須一致，在國(guó)土部門取得采礦權(quán)登記備案的股東或所有權(quán)人必須與工商管理部門登記的股東或所有權(quán)人保持一致，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)比例，否則在礦權(quán)抵押備案時(shí)，企業(yè)信息登記不吻合，需做礦權(quán)變更登記。
（二）股東會(huì)及董事會(huì)決議
依照《公司法》第十六條，公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保，按照公司章程的規(guī)定由董事會(huì)或者股東會(huì)、股東大會(huì)決議；公司章程對(duì)投資或者擔(dān)保的總額及單項(xiàng)投資或者擔(dān)保的數(shù)額有限額規(guī)定的，不得超過規(guī)定的限額。公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議。因此，采礦權(quán)抵押貸款必須按照《公司法》及《公司章程》的要求，經(jīng)股東會(huì)及董事會(huì)決議通過，形成書面材料，作為國(guó)土部門備案的依據(jù)。
（三）出據(jù)繳納采礦權(quán)使用費(fèi)及采礦權(quán)價(jià)款等證明材料
企業(yè)要出據(jù)相關(guān)證明材料，證明已經(jīng)按國(guó)土部門下發(fā)的采礦權(quán)分期繳納通知書，按期繳納采礦權(quán)價(jià)款、采礦權(quán)價(jià)款使用費(fèi)、每年按產(chǎn)量核定繳納的環(huán)境治理保證金，以及有關(guān)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅繳納情況。
（四）采礦權(quán)擔(dān)保的批準(zhǔn)
國(guó)有煤炭企業(yè)在采礦權(quán)抵押前，要征得煤炭企業(yè)主管部門的許可。根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)擔(dān)保管理相關(guān)規(guī)定（如《河南省省屬企業(yè)擔(dān)保管理辦法》豫國(guó)資文[2006]124號(hào)），采礦權(quán)抵押前，要報(bào)經(jīng)上級(jí)公司及國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。
四、采礦權(quán)抵押貸款應(yīng)關(guān)注六個(gè)環(huán)節(jié)
（一）采礦權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)的選定與申批
根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（國(guó)務(wù)院令91號(hào)）規(guī)定，評(píng)估機(jī)構(gòu)必須是經(jīng)工商行政管理部門注冊(cè)登記、具有法人資格、并持有國(guó)務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市（含計(jì)劃單列市）國(guó)有資產(chǎn)管理行政主管部門頒發(fā)的資產(chǎn)評(píng)估資格證書的單位。評(píng)估機(jī)構(gòu)一般由申請(qǐng)立項(xiàng)的單位委托，屬國(guó)有礦山企業(yè)采礦權(quán)評(píng)估，國(guó)有資產(chǎn)占有單位提出申請(qǐng)，國(guó)有資產(chǎn)管理部門及上級(jí)公司批準(zhǔn)同意，同時(shí)也是擬貸款的金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入的具備資信要求的評(píng)估機(jī)構(gòu)。
（二）采礦權(quán)評(píng)估方法及過程
采礦權(quán)評(píng)估結(jié)果是決定貸款額度的重要依據(jù)。因此，在評(píng)估時(shí)，一方面要嚴(yán)格遵循評(píng)估謹(jǐn)慎性原則，盡可能避免銀行的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，也不應(yīng)該隨意壓低采礦權(quán)價(jià)格，評(píng)估人員應(yīng)盡量做到評(píng)估公平合理。采礦權(quán)抵押貸款抵押權(quán)設(shè)定時(shí)，評(píng)估的對(duì)象是采礦權(quán)使用權(quán)的抵押貸款價(jià)格，由此可見，采礦權(quán)抵押權(quán)設(shè)定評(píng)估與一般的以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)的其他采礦權(quán)評(píng)估方法基本相同，即可以用現(xiàn)金流量法、收益法、收益權(quán)益法來(lái)進(jìn)行評(píng)估。
現(xiàn)金流量法，是將礦業(yè)權(quán)所指向的礦產(chǎn)資源勘查、開發(fā)作為一個(gè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目系統(tǒng)，從項(xiàng)目系統(tǒng)角度看，凡是項(xiàng)目系統(tǒng)對(duì)外流入、流出的貨幣稱為現(xiàn)金流量，同一時(shí)段（年期）現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額稱為凈現(xiàn)金流量，項(xiàng)目系統(tǒng)的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值之和，即為采礦權(quán)評(píng)估價(jià)值。收益法，是根據(jù)預(yù)期收益原則和貢獻(xiàn)原則設(shè)計(jì)的。資產(chǎn)之所以有價(jià)值，是因?yàn)樗転橘Y產(chǎn)所有者或占有者帶來(lái)未來(lái)收益，未來(lái)收益的大小決定了資產(chǎn)價(jià)值的高低。因此，采用收益法評(píng)估采礦權(quán)，是按照將利求本的思路，通過估算待評(píng)估采礦權(quán)實(shí)施后的未來(lái)預(yù)期收益減凈利潤(rùn)現(xiàn)值之和，即為采礦權(quán)評(píng)估價(jià)值。收益權(quán)益法，是在收益途徑評(píng)估原理基礎(chǔ)上，把收益途徑評(píng)估的財(cái)務(wù)模型的計(jì)算程序簡(jiǎn)化，通過采礦權(quán)權(quán)益系數(shù)調(diào)整銷售收入現(xiàn)值，計(jì)算采礦權(quán)價(jià)值的一種評(píng)估方法。
一般說(shuō)來(lái)，對(duì)新建、在建煤礦的采礦權(quán)抵押貸款評(píng)估，適合采用現(xiàn)金流量法；對(duì)于正常生產(chǎn)煤礦采礦權(quán)抵押貸款評(píng)估，適合采用收益法；對(duì)于礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量規(guī)模和礦井生產(chǎn)建設(shè)規(guī)模均為小型的企業(yè)，適合采用收益權(quán)益法。當(dāng)然有時(shí)也可多種評(píng)估方法并用，以便相互驗(yàn)證?？傊?，國(guó)有采礦權(quán)評(píng)估，應(yīng)在國(guó)有資產(chǎn)主管部門管理下進(jìn)行。應(yīng)對(duì)各種方法評(píng)出的結(jié)果進(jìn)行比較和調(diào)整，以得出合理的資產(chǎn)重估價(jià)值做為貸款依據(jù)。
（三）評(píng)估結(jié)果備案
根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)資辦發(fā)[1992]36號(hào)）要求，國(guó)有資產(chǎn)占有單位收到資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書后提出資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)申請(qǐng)報(bào)告，連同評(píng)估報(bào)告書及有關(guān)資料，報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門及上級(jí)公司備案。備案分為審核驗(yàn)證和確認(rèn)兩個(gè)步驟，先對(duì)資產(chǎn)評(píng)估是否獨(dú)立公正、科學(xué)合理進(jìn)行審核驗(yàn)證，然后提出審核意見，并下達(dá)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)通知書。
（四）采礦權(quán)抵押余值在合同中的約定
銀行根據(jù)評(píng)估機(jī)構(gòu)出據(jù)的評(píng)估報(bào)告，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定，一般按評(píng)估價(jià)值的50%-60%貸款率放貸，若銀行放貸金額未達(dá)到評(píng)估價(jià)值與行業(yè)放貸比率，抵押人已經(jīng)抵押的采礦權(quán)實(shí)際上是整個(gè)采礦權(quán)的一部分，故在合同簽定時(shí)要明確，其未曾抵押的剩余部分可再抵押貸款。
（五）抵押合同貸款年限的要求
抵押合同中抵押人的采礦權(quán)的設(shè)定必須結(jié)合采礦權(quán)證的有效時(shí)限，金融機(jī)構(gòu)抵押人所擔(dān)保的債務(wù)的履行期限，不得超過采礦權(quán)出讓合同約定的期限減去原采礦權(quán)人已經(jīng)使用期限后的剩余期限。
（六）采礦權(quán)抵押登記與解除
根據(jù)國(guó)土資源部《礦業(yè)權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓管理暫行規(guī)定》第五十二條規(guī)定，“礦業(yè)權(quán)設(shè)定抵押時(shí)，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)持抵押合同和礦業(yè)權(quán)許可證到原發(fā)證機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，礦業(yè)權(quán)抵押解除后20日內(nèi)，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)書面告知發(fā)證機(jī)關(guān)?！惫势髽I(yè)在設(shè)定采礦權(quán)抵押與解除時(shí)，要遵守上述規(guī)定及時(shí)向國(guó)土部門報(bào)告。
五、采礦權(quán)抵押貸后風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
（一）關(guān)注采礦證的有效管理，防范礦權(quán)喪失風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)應(yīng)針對(duì)采礦權(quán)證的有效設(shè)立、使用加強(qiáng)內(nèi)部管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及國(guó)土資源部門的相關(guān)要求，按時(shí)參加礦權(quán)年檢，及時(shí)繳納環(huán)境治理保證金，分期支付礦權(quán)價(jià)款，按月申報(bào)資源稅，足額交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，關(guān)注采礦許可證期限屆滿前依法申請(qǐng)續(xù)延，防范礦權(quán)法定義務(wù)出現(xiàn)，導(dǎo)致礦權(quán)喪失。
（二）分散企業(yè)貸后經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，引入保險(xiǎn)機(jī)制
煤炭開采屬于高危行業(yè)，重大安全事故的發(fā)生可能導(dǎo)致礦井停產(chǎn)整頓、礦權(quán)的吊銷或滅失，企業(yè)引入保險(xiǎn)保障機(jī)制，降低抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的損益，企業(yè)應(yīng)充分評(píng)估價(jià)值，購(gòu)置財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，按照從業(yè)人員辦理人身意外傷害保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)，以分散企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立銀企溝通機(jī)制，動(dòng)態(tài)應(yīng)對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)
礦產(chǎn)資源是不可再生、有限的資源，各國(guó)對(duì)礦產(chǎn)資源的開采、利用加以必要的限制與干預(yù)，因此，采礦權(quán)的有效利用及抵押權(quán)的行使容易受到國(guó)家宏觀調(diào)控政策變化的影響。為確保銀企雙方利益，建立貸后溝通互動(dòng)機(jī)制，企業(yè)應(yīng)定期向金融機(jī)構(gòu)報(bào)告貸款使用情況、貸后安全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、礦井重大地質(zhì)變化、煤炭市場(chǎng)態(tài)勢(shì)；金融機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤監(jiān)督企業(yè)貸款使用方向，定期組織貸后調(diào)究、金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范指導(dǎo)；銀企強(qiáng)化溝通交流，動(dòng)態(tài)關(guān)注行業(yè)波動(dòng)，深入研究應(yīng)對(duì)國(guó)家政策變化對(duì)企業(yè)的影響，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。
（四）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果對(duì)采礦權(quán)價(jià)值的體現(xiàn)起著決定性作用，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，降低礦權(quán)抵押風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。首先，企業(yè)要從安全管理著手，重視安全管理，關(guān)注安全設(shè)施、設(shè)備及員工培訓(xùn)的足額全面投入，確保安全工作長(zhǎng)效穩(wěn)定發(fā)展；其次，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)控管理，著力于經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高無(wú)形資產(chǎn)礦權(quán)的價(jià)值，確保償債能力。
六、采礦權(quán)抵押貸款的應(yīng)用效果
采礦權(quán)抵押貸款在煤炭企業(yè)的應(yīng)用，實(shí)際收到的效果如下：
一是降低股東融資擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)靠自身物權(quán)抵押貸款，減輕股東擔(dān)保貸款的壓力，保證了股東的再融資能力，這對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的基本結(jié)構(gòu)優(yōu)化非常重要。
二是籌資額度高，按需放貸財(cái)務(wù)費(fèi)用少。資源儲(chǔ)量豐富優(yōu)質(zhì)的礦山，通過法定評(píng)估結(jié)果，可一次性解決項(xiàng)目建設(shè)資金，投產(chǎn)流資貸款，實(shí)施以投定籌，按需放貸，財(cái)務(wù)費(fèi)用合理。
三是融資成本低。礦權(quán)抵押貸款，除支付評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估費(fèi)外無(wú)其他費(fèi)用。
四是融資效率高，利息率合理。從申請(qǐng)采礦權(quán)擔(dān)保、到抵押登記行政審批正常需30個(gè)工作日，金融機(jī)構(gòu)的貸前預(yù)審可交叉作業(yè)，效率高，長(zhǎng)期固定資產(chǎn)貸款一般利息率較低。
五是多元化籌資，找到了一種更適合的融資方式。
采礦權(quán)抵押貸款打破傳統(tǒng)融資模式，引入多渠道籌資機(jī)制，不但解決了煤炭企業(yè)初始投資數(shù)額大的現(xiàn)實(shí)問題、投產(chǎn)后的流資問題，而且有利于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，使投資者利益最大化，有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]李樹森.對(duì)采礦權(quán)抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)的思考[J].廣西金融研究，2007（5）.
