稅收籌劃切入點(diǎn)范文
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第1篇
關(guān)鍵詞:稅收籌劃國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制
國(guó)有企業(yè)在新一輪的體制機(jī)制轉(zhuǎn)變過(guò)程當(dāng)中完成了更加趨向于適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法則。這些法則當(dāng)中包括了新型的完善的法人實(shí)體，與此同時(shí)國(guó)家稅制也開(kāi)展了相應(yīng)的改革，一方面國(guó)家稅收取代企業(yè)利潤(rùn)的直接上交，另一方面國(guó)有企業(yè)在運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的主要承擔(dān)義務(wù)也轉(zhuǎn)換為納稅職能和社會(huì)工作崗位職能。在這些國(guó)企全面轉(zhuǎn)制的實(shí)行和轉(zhuǎn)變過(guò)程當(dāng)中，它們的管理層和基層人員又同時(shí)面臨著稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管控的相關(guān)問(wèn)題，這些類(lèi)別的問(wèn)題為轉(zhuǎn)制實(shí)現(xiàn)增加了難度，也為充分地提高現(xiàn)有國(guó)企的稅務(wù)籌劃能力帶來(lái)不小的困惑，基于此種原因，管理者們必須對(duì)國(guó)有企業(yè)的專(zhuān)制問(wèn)題加以特別重視，而且要在同時(shí)采取一些有效的措施以完美實(shí)現(xiàn)預(yù)期的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。
一、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的作用
(一)有助于國(guó)有企業(yè)改革的順利實(shí)現(xiàn)
當(dāng)前形勢(shì)下，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制當(dāng)中的眾多要素也進(jìn)行了重新劃分與規(guī)劃，這些內(nèi)容包括有產(chǎn)權(quán)清晰化，權(quán)責(zé)明確化，政企分開(kāi)化和管理科學(xué)化等諸多要求綜合而成的總體規(guī)劃設(shè)計(jì)。國(guó)有企業(yè)決策者們就需要在實(shí)踐過(guò)程當(dāng)中按照此種規(guī)劃來(lái)開(kāi)展工作。經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的改革劃分，國(guó)有企業(yè)決策者們發(fā)現(xiàn)其實(shí)改制前與改制后的國(guó)有企業(yè)制度在對(duì)依舊并不明確，這里出現(xiàn)了有的企業(yè)歸中央所有的同時(shí)又歸地方所有的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了稅收多重化和稅收難度加大的問(wèn)題。而且在開(kāi)展的國(guó)有企業(yè)兼并重組過(guò)程當(dāng)中滋生和演化出了一系列新的問(wèn)題。
(二)對(duì)國(guó)企直接經(jīng)濟(jì)效益的提升
國(guó)有企業(yè)設(shè)置初期有其特殊歷史使命，也是與當(dāng)時(shí)的特殊國(guó)情離不開(kāi)的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，舊有的固定體制已經(jīng)不能起到引領(lǐng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)的重任，那么國(guó)企在短期實(shí)踐轉(zhuǎn)型當(dāng)中的表現(xiàn)也就顯的尤為重要，根據(jù)這些內(nèi)容國(guó)有企業(yè)決策者們可以得知，在轉(zhuǎn)制和改革系列措施的實(shí)施下，國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)制會(huì)持續(xù)向好推進(jìn)，同時(shí)隨著增值稅逐步成為新型工商稅制當(dāng)中的首要稅種，國(guó)企轉(zhuǎn)制也必須考慮到稅收的內(nèi)容。對(duì)于國(guó)企轉(zhuǎn)制的經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)精確籌劃需要對(duì)稅種、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率等項(xiàng)目類(lèi)型展開(kāi)相應(yīng)的且有效的配套措施。
二、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中稅務(wù)籌劃對(duì)策
(一)選擇正確的稅務(wù)籌劃切入點(diǎn)
選取合理切入點(diǎn)是對(duì)稅務(wù)展開(kāi)長(zhǎng)遠(yuǎn)和系統(tǒng)籌劃的重要內(nèi)容，筆者經(jīng)過(guò)分析提出了如下三個(gè)創(chuàng)新的切入點(diǎn):第一應(yīng)當(dāng)把視角聚焦在節(jié)稅空間大的稅種上，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際中盡力選擇稅收優(yōu)惠大和稅負(fù)伸縮彈性大的稅種，而且籌劃過(guò)程中的行業(yè)選取應(yīng)當(dāng)徹底避開(kāi)國(guó)家對(duì)行業(yè)和環(huán)境保護(hù)的政策及相應(yīng)法律法規(guī)限制。第二個(gè)切入點(diǎn)可以放到嘗試更改納稅人構(gòu)成以達(dá)到節(jié)稅的目的上來(lái)。此外還可以分析影響應(yīng)納稅稅額的因素們，具體包括又計(jì)稅依據(jù)和稅率，根據(jù)其反比關(guān)系來(lái)做相應(yīng)調(diào)整。
(二)做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作
在稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作當(dāng)中首先要展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)行為規(guī)范，確保帳目和報(bào)表的準(zhǔn)確、完整。其次應(yīng)當(dāng)做好決策科學(xué)化管理工作，并且應(yīng)當(dāng)建立起更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策審批機(jī)制，為全面實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理奠定堅(jiān)實(shí)的相關(guān)基礎(chǔ)。最后國(guó)有企業(yè)決策者們要做的是建立起完善的議事機(jī)制，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者們的想法和思維完善表達(dá)。
(三)堅(jiān)持稅后利益最大化的籌劃
企業(yè)的逐利性質(zhì)決定了稅后利益的最大化是其發(fā)起和經(jīng)營(yíng)的本源目標(biāo)，所以在關(guān)于稅收籌劃改革轉(zhuǎn)制過(guò)程當(dāng)中對(duì)稅后利益最大化的重視顯的尤為重要，要重點(diǎn)抓住多種節(jié)稅技術(shù)，也要在同時(shí)開(kāi)展關(guān)于相互影響的分析，以此來(lái)明確整體稅負(fù)的輕重比率。其次，對(duì)方案的設(shè)計(jì)需要把眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，應(yīng)當(dāng)盡力通過(guò)科學(xué)決策來(lái)選取能使得企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的政策。同時(shí)在方案設(shè)計(jì)原則上要注重穩(wěn)健行動(dòng)的原則，一方面需要保障企業(yè)效益穩(wěn)定，并另一方面還需要盡可能地兼顧到企業(yè)未來(lái)發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)。
三、結(jié)束語(yǔ)
第2篇
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；當(dāng)代企業(yè)；最晚納稅稅收籌劃
稅收籌劃是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以不違反稅收法律為前提下，通過(guò)對(duì)籌資、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)确绞剑诩{稅行為發(fā)生前，對(duì)于可能的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌和計(jì)劃安排，選定納稅方案，以達(dá)到少繳稅或者遞延納稅的結(jié)果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)中財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一系列計(jì)劃和籌措活動(dòng)。
一、稅收籌劃的特點(diǎn)及切入點(diǎn)
（一）稅收籌劃的特點(diǎn)
1.合法性：稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃的目的和過(guò)程不能違反稅收法律規(guī)定，這是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提。稅收籌劃是按照稅法的認(rèn)定做到減稅和延遲納稅的目的，企業(yè)當(dāng)代財(cái)務(wù)管理中有關(guān)稅收籌劃的實(shí)踐與理論的發(fā)生，也將助于加快稅法的不停完善。
2.目的性：稅收籌劃的目的性是指稅收籌劃有著確切的目的，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目的變?yōu)榭尚小６愂栈I劃不可以僅僅限制于絕對(duì)減少納稅稅額或者個(gè)別稅種稅負(fù)的不同，而應(yīng)考慮整體稅負(fù)的差異，最好的稅收籌劃應(yīng)該是企業(yè)整個(gè)利益的最大化，而非納稅最少。
3.前瞻性：稅收籌劃的前瞻性是指稅收籌劃必須在事情發(fā)生前對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃進(jìn)行規(guī)劃和落實(shí)，它能夠在事情發(fā)生前測(cè)算出稅收籌劃的結(jié)果。企業(yè)在有些活動(dòng)發(fā)生前就有可以抵稅的機(jī)會(huì)，假如活動(dòng)已然產(chǎn)生，計(jì)稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)已然敲定，再謀求少繳或不繳稅，則不可視為稅收籌劃。
4.專(zhuān)業(yè)性：稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)性不是要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士操作，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃便應(yīng)運(yùn)而生，并向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)在的很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)事務(wù)所都開(kāi)展相關(guān)稅收籌劃的咨詢、籌劃業(yè)務(wù)，這說(shuō)明體現(xiàn)了稅收籌劃朝著專(zhuān)業(yè)化發(fā)展的要求。
（二）稅收籌劃的切入點(diǎn)
1.以財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)
現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理每個(gè)環(huán)節(jié)都有相關(guān)稅收籌劃與之相適應(yīng)。例如，符合稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可享有所得稅利益。股息支付自能在企業(yè)所得稅后的凈利潤(rùn)中分配，無(wú)法享有所得稅效益，因此債務(wù)籌資比權(quán)益籌資具有節(jié)稅優(yōu)勢(shì)；企業(yè)的投資管理階段，在選擇投資設(shè)立機(jī)構(gòu)地點(diǎn)時(shí)，選擇低稅率地區(qū)如高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、國(guó)家鼓勵(lì)的西部地區(qū)等，可以享受到低稅率的稅收優(yōu)惠；企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理階段，資產(chǎn)的折舊、成本的計(jì)價(jià)方法等都會(huì)影響到企業(yè)當(dāng)期的損益及當(dāng)期所得稅稅額，因此選擇不同的會(huì)計(jì)核算方法對(duì)于企業(yè)當(dāng)期及遞延稅款有著一定的影響。
2.用企業(yè)稅收籌劃最大空間的稅務(wù)種類(lèi)作為進(jìn)入要點(diǎn)
由于稅收實(shí)體法將稅收分為5類(lèi)，具體包括了18個(gè)主要稅種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量選用籌劃空間最大的稅種來(lái)當(dāng)稅收籌劃的必要點(diǎn)。稅負(fù)彈性越大則稅收籌劃的空間也越大，除了稅種的因素，具體稅種的稅制構(gòu)成要素也決定了稅收籌劃的空間，這一般都包括納稅人、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率、稅收優(yōu)惠等。
3.以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)
稅收優(yōu)惠即稅收減免，是對(duì)那些納稅人與納稅方給予勉勵(lì)和幫襯的那種稅法的不一般規(guī)定，稅法對(duì)每個(gè)稅種正常情況下都給以了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。稅收減免具體形式包括減稅、免稅、起征點(diǎn)和免征額等。企業(yè)若想享受節(jié)稅效益，可以適當(dāng)把持稅收優(yōu)惠條款。
二、當(dāng)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的目的和基本方法
（一）現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的目標(biāo)
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃想要的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)納稅，即最少納稅、最晚納稅，用來(lái)實(shí)現(xiàn)稅后地利潤(rùn)最大化。
1.稅負(fù)最小化及納稅成本最低化目標(biāo)
現(xiàn)代企業(yè)對(duì)稅負(fù)最小化的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最根本原因。納稅成本最低化是指企業(yè)在納稅中產(chǎn)生的直接或間接費(fèi)用的降低會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)增加，從而增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
2.最晚納稅目標(biāo)
最晚納稅目標(biāo)指的是企業(yè)經(jīng)過(guò)稅收籌劃取得晚繳稅款的時(shí)間價(jià)值。資金的時(shí)間價(jià)值是指伴隨時(shí)間的進(jìn)程，延遲投放周轉(zhuǎn)和應(yīng)用的資金價(jià)值將所產(chǎn)生加值的成果或者額度，這和貨幣計(jì)量中幣值穩(wěn)定假設(shè)相沖突。在貨幣時(shí)間價(jià)值的前提下，稅法應(yīng)當(dāng)處于時(shí)時(shí)、足額征稅的目的，規(guī)定納稅人應(yīng)盡量快的確定收入、延緩計(jì)量成本。通過(guò)加大當(dāng)下進(jìn)入的本金以產(chǎn)生收益，在未來(lái)產(chǎn)出無(wú)限的投資回報(bào)，變相的減少了稅收，這便是資金的時(shí)間價(jià)值的體現(xiàn)。
3.稅后利潤(rùn)最大化目標(biāo)
稅后利潤(rùn)最大化目地是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目地，企業(yè)應(yīng)以稅后收益最大化為目地，充分考慮現(xiàn)代稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)成本等，注意稅收政策法規(guī)的更行及未來(lái)走向，為了能夠確保企業(yè)持久地獲取稅收籌劃所帶來(lái)的收益，應(yīng)當(dāng)不間斷的補(bǔ)充和完善自身的稅收籌劃方案。
（二）當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的基本方法
稅收籌劃用的方式有許多，作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃常用到的一般都有稅收優(yōu)惠政策法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)法、會(huì)計(jì)處理法等。
1.稅收優(yōu)惠政策的利用
（1）利用免稅。利用免稅籌劃是指，使企業(yè)成為免稅人，或使企業(yè)從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象在合規(guī)、正當(dāng)?shù)那闆r下，使企業(yè)免納稅額的稅收籌劃方法。利用免稅的稅收籌劃方式能免除納稅人的應(yīng)納稅額，但可用范圍小，并且有一些的危險(xiǎn)性。
（2）利用減稅。利用減稅籌劃是指在合規(guī)、正當(dāng)?shù)那闆r下，使企業(yè)減少應(yīng)納稅額從而直接節(jié)稅的稅收籌劃方法。我們國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠就屬于減稅得具體形式。一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有減免稅政策交叉的情況，可選擇使用其中一項(xiàng)最為實(shí)惠的政策而不能疊加使用。
（3）利用稅收扣除。利用稅收扣除籌劃是指在合適、合規(guī)情況下，使企業(yè)計(jì)稅依據(jù)或者應(yīng)納稅所得額減免從而實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)約納稅的稅收籌劃方法。例如增值稅中一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除和企業(yè)所得稅的一些加計(jì)扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)等。
（4）利用稅收抵免。利用稅收抵免是指在企業(yè)在稅法的框架下，合規(guī)、合理的狀況下，是企業(yè)稅收抵免額上浮從而節(jié)約納稅的合理避稅方法。與稅收減免不同，稅收的減免是減免計(jì)稅依據(jù)或者應(yīng)納稅所得額，而稅收抵免是直接沖銷(xiāo)應(yīng)納稅額。
2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的利用
利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行合理避稅被大范圍地應(yīng)用于大環(huán)境、小環(huán)境的合理避稅實(shí)際中，也是合理避稅的眾多方式其中一個(gè)。為保證企業(yè)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法來(lái)進(jìn)行合理避稅的有效性，在用轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)應(yīng)注意：
（1）為防被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整而增加稅負(fù)，要在一定的范圍內(nèi)考慮價(jià)格的波動(dòng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)中應(yīng)用最廣泛的做法是那些擁有高稅率的公司，故意下壓商品的銷(xiāo)售價(jià)格，向低稅率的相關(guān)公司賣(mài)產(chǎn)品，將凈收入轉(zhuǎn)移到其他公司。
（2）進(jìn)行成本效益分析，運(yùn)用多種多樣的方法進(jìn)行全方面、系統(tǒng)的籌劃與安排。例如為了降低分公司的產(chǎn)品成本，在向總公司供應(yīng)零件部件收取高額的費(fèi)用，使其分公司得到比較高的利潤(rùn)；企業(yè)為不計(jì)入或者少計(jì)入轉(zhuǎn)讓收入，以從對(duì)方的企業(yè)之中取得額外的好處等為條件，將專(zhuān)利權(quán)無(wú)償或低價(jià)提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)。
3.會(huì)計(jì)政策的利用
會(huì)計(jì)政策的利用是指在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策下，為減輕稅負(fù)或者延緩期限，在不違背法律和合乎常理的前提下采用的稅收籌劃方法。
（1）存貨計(jì)價(jià)。公司在選用計(jì)價(jià)方式中，由于不同的計(jì)價(jià)方法可以通過(guò)干擾銷(xiāo)售本金，從而可用一種使其稅負(fù)較輕的方式，從而降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。在預(yù)估存貨價(jià)格下降的情況下，應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法，從而不會(huì)大幅度降低企業(yè)當(dāng)期的銷(xiāo)售成本。公司如采用計(jì)劃成本確定存貨成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。
（2）折舊計(jì)提。企業(yè)的折舊計(jì)算方法有平均折舊模式和加速折舊模式，每種折舊模式又具體包含了幾種具體折舊計(jì)算方法。公司從合理避稅的角度選用折舊方式時(shí)，要思考折舊時(shí)間、預(yù)計(jì)凈殘值、所得稅影響等因素的綜合問(wèn)題，目的是最大地延遲和延緩應(yīng)納稅款。
（3）收入確認(rèn)及費(fèi)用列支。公司可以根據(jù)稅法的規(guī)定選用恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品銷(xiāo)售策略，盡可能延遲確定收入的期限，來(lái)延遲交稅義務(wù)發(fā)生的期限。企業(yè)應(yīng)在其稅法允許得范圍內(nèi)，充分羅列出費(fèi)用、預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損耗，如按程序提足折舊、員工福利費(fèi)、教育費(fèi)、五險(xiǎn)一金。但是對(duì)稅法有列出限制的花銷(xiāo)盡可能不超出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超出的部分稅法不許稅前支出，并要進(jìn)行納稅調(diào)整。
三、稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的運(yùn)用
（一）企業(yè)組建的稅收籌劃
子公司和分公司都是企業(yè)集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)，現(xiàn)實(shí)中往往企業(yè)會(huì)遇到子公司與分公司的設(shè)立方案如何選擇問(wèn)題。從法律后果來(lái)說(shuō)，子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，具有獨(dú)立承擔(dān)民事能力的后果，而分公司則不是一個(gè)獨(dú)立的法人，其民事行為的后果由總公司承擔(dān)。在履行納稅義務(wù)時(shí)，需要考慮征稅的范圍、稅率、優(yōu)惠政策等。
（二）注冊(cè)地點(diǎn)的稅收籌劃
我國(guó)地緣廣闊，尤其是近年來(lái)我國(guó)頒布實(shí)施了很多股利地方發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策和措施，不同地區(qū)有著不同的稅收地方政策，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了更多的機(jī)會(huì)和方向。企業(yè)選擇其注冊(cè)機(jī)構(gòu)地點(diǎn)或者稅法優(yōu)惠政策中的相關(guān)投資方向，有可能有企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅效益。這幾年各地區(qū)的稅收便利制度主要有：
1.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)的按減15%的稅率征收企業(yè)所得稅，以此重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)。
2.保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策。主要政策包括保稅區(qū)的進(jìn)出口貨物，符合條件的增值和消費(fèi)稅免交；保稅區(qū)內(nèi)自建或者購(gòu)置的自用新建房屋5年內(nèi)免交房產(chǎn)稅；做出口的加工型公司，在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)按15%的稅率繳企業(yè)所得稅等等。
3.民族自治地方企業(yè)的稅收優(yōu)惠。自我管理地區(qū)的自我管理部門(mén)對(duì)本民族自我管理地區(qū)的公司，可以決定減征或者免征應(yīng)上交的企業(yè)所得稅中是地方共享的那些。
四、公司合理避稅應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃也不例外。在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，要避免以下幾種風(fēng)險(xiǎn)的存在：
（一）經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)
政府征稅過(guò)程體現(xiàn)了對(duì)企業(yè)既得利益的分享，主要表現(xiàn)為所得稅的征稅過(guò)程，但是政府并未相應(yīng)的承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失。雖然稅法允許企業(yè)延期彌補(bǔ)虧損，但這種風(fēng)險(xiǎn)的前提是以企業(yè)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)得以彌補(bǔ)為前提的。
（二）投資選擇風(fēng)險(xiǎn)
一般來(lái)說(shuō)，稅收中性原則是建立當(dāng)代稅制的一項(xiàng)重要原則，但事實(shí)并不如此，企業(yè)會(huì)因稅收因素而放棄最優(yōu)的投資方案，這種因課稅而使企業(yè)改變投資行為，從來(lái)給公司引來(lái)機(jī)會(huì)虧損的可能，就是投資選擇風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上源自于征稅的不中立性。
（三）現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)
第3篇
一、稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)
(一)實(shí)施者素質(zhì)較低
納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低對(duì)稅收籌劃是否成功具有重要影響,如果納稅人的主觀判斷錯(cuò)誤則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃失敗。但從我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看,納稅人對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、法律方面的政策、知識(shí)掌握程度不高,嚴(yán)重影響了稅收籌劃的質(zhì)量。受素質(zhì)條件的限制,即便一些納稅人想通過(guò)稅收籌劃達(dá)到節(jié)稅的目的,但往往事與愿違,達(dá)不到預(yù)期的效果。
(二)稅收方案的不確定性
稅收籌劃方案是在特定的環(huán)境產(chǎn)生,要想實(shí)施也必須要有特定的環(huán)境,稅收籌劃的環(huán)境主要包含兩個(gè)方面:一是納稅人的內(nèi)在環(huán)境,二是外部環(huán)境。首先企業(yè)要想獲取某項(xiàng)稅收利益,就要針對(duì)稅收政策進(jìn)行籌劃,抓住稅收變化方向,享受稅收優(yōu)惠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。一旦對(duì)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷失誤,就會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。其次,國(guó)家會(huì)針對(duì)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改變不斷調(diào)整稅收政策,無(wú)形當(dāng)中增大了企業(yè)稅收籌劃的難度和風(fēng)險(xiǎn)。
(三)權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)稱(chēng)
納稅人作為稅負(fù)的主要承擔(dān)者,有權(quán)利進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的自我保護(hù),通過(guò)一系列措施保護(hù)自身的權(quán)益。而稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的主體,有征稅的權(quán)利,但納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位是平等的,不存在高低之分。現(xiàn)實(shí)情況卻并非如此,雙方主體是管理者與被管理者的關(guān)系,權(quán)利與義務(wù)并不對(duì)等,主動(dòng)權(quán)掌握在立法者的手中,一旦調(diào)整和改變稅法,就會(huì)給納稅人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施
(一)避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)避免策略是目前為止避免風(fēng)險(xiǎn)效果最好的一種方法,能使企業(yè)因?yàn)槎愂照吒淖兌斐傻膿p失為零,有效保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。通常采用以下兩種方法:一是根本不從事可能會(huì)發(fā)生稅收變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。;二是一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在特定風(fēng)險(xiǎn)就選擇中途放棄。但兩種方法的實(shí)現(xiàn)有一定的條件限制,需要注意以下幾方面的問(wèn)題:出現(xiàn)較小的風(fēng)險(xiǎn),在企業(yè)承受范圍之內(nèi)不需要中途放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng),只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)較高,給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)才選擇中止經(jīng)濟(jì)活動(dòng);如果規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成本較高,甚至高于實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),則不需要放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng);要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況科學(xué)合理的進(jìn)行決策,不能一味的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇;規(guī)避某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能保證不會(huì)遇到其他方面的風(fēng)險(xiǎn),要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)甄別,選擇恰當(dāng)?shù)囊?guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法。
(二)控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失
稅收籌劃具有前瞻性,控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要集中在事前和事中兩個(gè)階段,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1、信息管理
第一是籌劃主體的信息,要分析籌劃主體過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況,根據(jù)信息梳理預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展方向。第二是稅收環(huán)境的信息,籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環(huán)境,特別是一些稅收優(yōu)惠政策,將各個(gè)稅種緊密的聯(lián)系在一起,提高整體的節(jié)稅性能。還要掌握有關(guān)的稅務(wù)行政制度,以便自身權(quán)益收到侵害時(shí)能夠及時(shí)維護(hù)。第三是政府涉稅行為,稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求,也可能違背立法,所以籌劃者要抓住政府涉稅行為,提高稅收籌劃方案實(shí)施的可能性。第四是反饋信息,稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程,在具體實(shí)施時(shí)要根據(jù)環(huán)境和政策的變化及時(shí)調(diào)整,根據(jù)反饋的信息及時(shí)消除外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響。
2、人員管理
稅收籌劃是集稅務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等多項(xiàng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的綜合性活動(dòng),對(duì)稅收籌劃人員提出了較高的要求,主要集中在以下兩個(gè)方面:第一是業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員要具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn),同時(shí)還知曉國(guó)外相關(guān)稅收籌劃知識(shí),能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業(yè)道德。稅收籌劃處于國(guó)家利益和企業(yè)利益的焦點(diǎn)上,既不損害國(guó)家利益也要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,所以稅收籌劃人員要有較高的職業(yè)道德,維護(hù)稅法的權(quán)威性。
