流動資產管理的內容范文

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第1篇

關鍵詞：新時期;流動資產;管理

流動資產是企業進行生產經營的必要條件，其組成既有貨幣資金，也有非貨幣資金形態，并存在于企業生產經營活動過程的每個環節，流動資產最主要的優勢是變現時間短，變現能力強，在一定的時間范圍內，可用最少的資產占用換取最大的現金回收額。企業管理層在注重非流動資產建設投入的前提下，還需做好各種儲備物資材料等流動資產的合理計劃，強化資金效益觀念，充分認識到管好用活流動資產，節約成本費用支出，防止造成損失浪費，加大對流動資產管理，是應值得關注的問題。

一、流動資產管理存在的不足

（一）流動資產管理具有一定的盲目性

企業流動資產主要包括現金、應收賬款、存貨等，其實物形態隨著企業生產活動的不斷進行發生變化，其管理的基本目標以最低的成本是否能夠滿足企業生產需要。有些企業過重于生產任務的完成管理，注重現金的管理，忽視其他非現金形式的流動資產管理，對企業經營需要的流動資產數額沒有準確定位，過于主觀化，隨意性強，缺乏科學的預測和決策，不顧市場情況和生產進度，造成過多的或過少的占用流動資產，不僅增加了企業的財務負擔，造成了積壓和浪費，而且不能保證生產經營的正常需要，使部分流動資產不能及時變現，進而影響了企業的經濟效益。

（二）流動資產管理的監督機制不健全

流動資產由于品種多、實物形式多、流通環節多，因此，流動資產管理涉及的部門及人員就廣。當前，市場競爭日益激烈，為使企業資金使用效益最大化，需要企業統籌規劃，科學管理，需建立較完善的內部控制制度，但有一部分企業無全面的流動資產管理內部控制制度，或有制度不嚴格執行，缺少應有的監督機制，受大環境的影響，企業的過重于“眼前利益”，另外，制度的執行者素質達不到標準，對制度的執行不到位，特別是受金融危機的影響，產品的市場銷路受限，營業成本明顯增加，但營業收入不明顯增長，企業急于盈利，漠視企業內部控制制度的規定，出現有章不循的現象，各部門之間信任度不高，缺失應有的職業素養。形成惡性循環。

（三）流動資產管理涉及的部門之間信息不對稱

流動資產在企業的生產過程中，是一個不斷投入和回收的循環周轉過程，這一過程沒有終止的日期，其在企業經營活動的周轉過程中不斷改變形態，各種形態的資金與生產流通密切結合，涉及眾多部門，不僅涉及財務部門，而且涉及信用審批部門、保管部門、生產部門、銷售部門及投資管理部門。由于流動資產管理部門的信息不對稱，責任不明確，對市場缺乏必要的可行性研究，盲目投資，重復購買或建設，出現大量的流動資產呆冷背滯現象，造成資金的周轉不靈，甚至許多企業中有些人為了業績及利益在財務處理上弄虛作假，造成流動資產流失;實物保管部門不實施財產清查，造成企業賬實反映的情況嚴重失實，形成大量的潛虧，使企業沒有后勁，勢必削弱企業的償債能力，從而影響企業的宏觀管理。

二、完善流動資產管理的對策

（一）建立周密詳細的流動資產管理計劃

俗話說：凡事預則立，不預則廢。企業應結合自身實際制訂一套科學有效的預算管理制度，做好財務預算，合理確定資金需求量，原則應根據維持正常生產的最低需求量去核定各部門的流動資產數量及金額，合理確定流動資產盤存量，確定流動資產在總資產中的占用額及比例，不僅要考慮應收賬款周轉率、存貨周轉率，還應綜合考慮總資產周轉率。加速流動資產周轉，提高流動資產的使用效率，并通過經濟、行政等各種有效措施，確保流動資產管理計劃的完成。

（二）建立完善監督機制，注重日常管理，實施財產清查

為確保企業流動資產使用及管理能有效運行，切實把企業生產經營與市場需求有機地結合，要抓住源頭，從采購原材料物資到產品生產到銷售各環節都需要建立和完善企業內部控制制度，建立監督機制，不僅要關注市場供給和需求的情況，還要關注盲目采購造成的庫存物資積壓浪費，要加大日常管理，逐筆跟蹤核實，定期或不定期實施財產清查，合理安排流動資產的結構，分析流動資產的組成內容，明確存在的風險，實現流動資產使用的利益最大化。

（三）強化各部門之間的溝通協調意識，責任落實

流動資產的存在形式多樣，涉及的部門人員較多，為完成流動資產管理的責任目標和定額等指標，應明確各業務部門的職責，并制定符合實際的獎懲機制，落實責任，搞好協作配合，財務部門要通過資金管理控制物資材料采購中心的無底洞的狀況，壓縮采購的在途物資，清查庫存，優化資產配置，把非流動資產融資為流動資產，增加資金凈流量。改變財務部門只注重資金，物資材料采購部門只重實物的局面，管錢，管物的部門之間要通力合作，密切配合，要意識到自己承擔的雙重責任，人人為流動資產有效管理出謀劃策。

當前，經濟競爭形勢日趨嚴峻，充分認識流動資產的特點，發揮流動資產在整個經營活動中的重要作用，加大對流動資產的管理，監督流動資產的使用，通過利用物資運動與價值運動的關系合理有效地占用流動資產，使流動資產在企業生產經營周轉中，不斷得以價值提升，以此促進企業經濟效益的提高，具有一定的現實意義。（作者單位：1.吉林省經濟管理干部學院;2.安徽農業大學）

參考文獻：

第2篇

一個企業要想在市場上取得優勢，必須加強對自身資產的管理。而流動資產具有超強的變現能力以及較短的周轉期限等特點，加強對它的管理是所有資產管理中最要的部分，因為這關系著一個企業所有經營活動的資金來源，稍有管理不善會對企業運營產生重大影響。

中小企業的發展對一個地區經濟發展和社會穩定來說至關重要。中小企業實行合理的內部整頓，建立先進的管理模式，這不僅有利于中小企業提高利潤，為自身的長遠發展做鋪墊，而且能夠拉動國內生產總值的提高和促進經濟的發展及社會的穩定。

二、文獻綜述

徐芳婷（2011）[1]認為企業自身需要積極掌握流動資產管理的各方面能力，并將這些能力運用到實際的日常生產經營中去，科學、合理、規范、全面地進行管理。侯柏青（2013）[2]認為在貨比資金方面，中小企業要建立票據和印章管理規范制度；在應收賬款方面，中小企業應該致力于把應收賬款減少到最小，完善催收機制；在存貨管理方面，合理地運用采購資金，控制采購成本。

三、中小企業流動資產管理的現狀分析

我國中小企業數目眾多，在給社會帶來顯著效益的同時，又因為自身產出規模小、資產管理不善等因素制約著中小企業效益的發揮。流動資產的管理是資產管理中最為關鍵的環節，但目前，我國中小企業在流動資產管理方面主要表現為資金利用效率低、監督機制不健全、應收賬款和存貨管理問題突出等。

（一）資金利用效率低。許多中小企業在投資前由于缺乏專業性和可行性的分析，對流動資產隨意使用，沒有考慮成本和效益，也沒有對現金的收支預算進行編制，從而導致企業陷入了資金短缺―利用效率低―資金短缺的惡性循環之中。另外，一些企業的資金去向取決于高層管理人員的個人意志，但在資金使用過程中管理人員主要按照其主觀意識將企業資產用于某單一的生產經營環節，資金的利用得不到合理的配置，使企業陷入高投入、低產出的境地。

（二）監督機制不健全。大部分中小企業都是以家庭為核心的高層人員組成結構，企業人才缺乏，因此，企業的監督機制難以形成一套完整、健全的體系。且決策者在對流動資產的管理上由于管理者專業知識不足，管理賬目混亂，易出現過分追求經濟效益，忽視對企業內部的管理與控制的現象。

（三）應收賬款和存貨管理問題突出。就目前來看，企業多采用賒銷的形式來應對激勵的市場競爭中的企業生存問題，但與此同時又缺乏較為嚴格的賒銷政策，催收機制也不健全，導致應收賬款周轉性能不強，使企業的生存問題受到挑戰，最終導致破產。

在存貨管理方面，企業對存貨的管理上主要有以下幾類問題：第一，有的企業對所需要的原料各部門分別進行采購，容易造成原料采購重復與過剩的現象；甚至有些企業不對存貨進行監管，沒有定期或不定期地對存貨進行盤點的規定，過分注重賬面數字。第二，企業內部人員管理意識薄弱，存貨領用手續簡單，過多領用存貨的現象時有發生。

四、中小企業流動資產管理的方法探討

就中小企業對流動資產的管理現狀來看，依然存在很多問題。解決這些問題不僅需要企業自身積極加強對流動資產的管理，提高管理意識，更為迫切的是設計出合理科學的管理方法，規范企業內部運行機制。這樣才能使企業的流動資產處在一個合理的范圍內，以滿足企業日常經營活動的需要。

（一）現金的管理。現金持有的目的不僅是為了滿足生產經營活動，還能夠用來抵消風險。但是現金持有過多也會喪失機會成本，所以加強對現金的管理顯得十分重要。

首先，企業要根據自己的實際情況確定最佳的貨幣資金持有量。企業一方面要保留足夠的資金用于生產經營，另一方面要壓縮現金的存量從而用于短期投資，獲取投資收益。另外，企業要嚴格規定內部規章制度實行錢賬分離的管理，資金的使用一律交給財務部審批，資金收入也需財務部入賬。還要重視核對庫存現金與銀行存款，做到賬賬相符、賬實相符。

（二）短期投資的管理。企業短期投資如果管理得當能夠給企業帶來經濟效益，合理的投資計劃與投資結構是獲得收益的有效途徑。在進行短期股票或者債券投資時，企業應該充分了解該項投資活動的安全性，避免出現較大的風險。與此同時，重視短期投資的變現性，熟知證券的到期日，因為流動資產的最終目標是服務于企業的日常經營活動，短期投資只是讓企業資產增值的一種工具。

（三）應收賬目的管理。增強對應收賬款的管理，最重要的是企業要了解相關客戶的信用情況，若客戶信用較差，應收賬款的收回可能比較困難；若客戶信用情況較好，收回應收賬款的時限可能較短。據此，中小企業可以對客戶的信用情況進行分析，并以此來決定對于某一客戶給予多少信用。另一方面，企業在進行催收賬款的同時也要注意方法和技巧，這樣才能及時收款，又處理好了和客戶之間的業務往來的關系。

（四）普通存貨的管理。對普通存貨的管理要建立控制存貨的制度，企業應該根據各種存貨的消耗速度以及銷售的具體情況來預計下一個營業周期內所需的存貨數量，這樣才能保證企業的存貨持有量合理科學。同時，對采購的管理也不容忽視。首先必須由倉庫填寫采購單，采購部根據采購單確定貨物的數量、種類以及采購地點等內容。在進行采購時，采購人員對市場的情況應該有一個大致的了解，事先調查好物資質量、價格等內容，對同一物資進行貨比三家，最終選擇物美價廉的購買。最后，企業要做好倉庫驗收工作，對采購和銷售的存貨都要登記入賬，以免在采購或銷售的過程中出現紕漏。

五、我國中小企業流動資產管理的對策建議

加強流動資產的管理，企業必須建立健全完善的監督機制，通過制度來管權、管事、管人；必須制定流動資產的管理目標，以高標準來要求自己，提高資金的使用效率，避免由于資金不足導致的企業危機；必須強化對流動資產的管理意識，管理層應該充分認識到流動資產管理對于企業發展的重要意義。

（一）建立健全完善的監督機制。企業內部管理失控容易引發多種問題，如賬目管理出現混亂等。一方面，企業要努力提高財務管理人員的綜合素質，招收專業知識豐富、實際操作能力強的員工，并按時對企業財務管理人員進行培訓，提高他們對流動資產的管理能力。另一方面，企業要在相關法律法規的基礎上，明確各部門人員的職責范圍，將流動資產管理的工作程序嚴格化，將審批工作落到實處。

第3篇

關鍵詞：中小企業；流動資產；管理目標

一、流動資產的涵義

企業的流動資產是指在一年內或一個經營周期內變現或運用的資產，主要包括現金、各種存款、短期投資、應收及預付賬款、存貨等，是企業全部資產中最活躍的部分。流動資產是公司進行生產經營的必備條件、在公司生產經營過程的每個環節，都需要一定數量的流動資產，如果某一環節流動資產投入不足，必然引起生產經營活動的中斷。任何公司均需要有相當數量流動資產的投入，而且隨生產經營規模的擴大，流動資產投入的規模也必然隨之增加。流動資產的配置和管理是企業管理的重要組成部分，流動資產過多，會增加企業的財務負擔，影響企業的利潤，相反流動資產不足，則其資金周轉不靈，影響企業的經營，因此合理配置流動資產需要量在財務管理中具有重要地位。企業一定的生產周期內所需比較合理的流動資產占用量應是既能保證生產經營的正常需要，又無積壓和浪費的占用量。

二、流動資產管理的目標

在企業的生產過程中，流動資產有一個不斷投入和收回的循環過程，這一過程沒有終止的日期，這就使我們難以直接評價其投資報酬率。因此，流動資產管理的基本目標是以最低的成本滿足生產經營周轉的需要。加速流動資產的循環和周轉，既可以提高流動資產的利用效果，同時也可以節約大量的資金占用，在生產經營規模不變的條件下，流動資產占用越少，周轉速度越快，為企業創造的資金效益也就越大，唯有較快的轉化為現金，企業才能維持正常的生產經營，才能及時償還到期債務。另外，流動資產隨著生產經營活動的不斷進行，其實物形態也不斷發生變化，總是表現為原有資產的消耗和新資產的形成，在資產價值的轉換過程中得到補償。加強流動資產的管理便于盤活企業的存量資產，緩解企業的資金短缺壓力，提高企業的經濟效益，增加財政收入，也是加強流動資產管理的目的所在。

流動資產的主要項目是現金、應收賬款和存貨，它們占用了絕大部分的流動資產，因此流動資產管理的目標又可以描述為最大限度地縮減貨幣資金中的沉淀資金，減少持有現金的機會成本，測定應收賬款的合理投資額，盡可能地減少存貨。

三、流動資產管理的方法

在市場經濟條件下，競爭異常激烈，面臨資金短缺的中小企業要想站穩腳跟，不但要想方設法把自身的產品銷售出去，更重要的是要及時收回銷貨款，以便使經營活動能夠順利開展。因此，中小企業只有加強流動資產管理，強化資金調整力度，提高資金使用效益，才能保證企業對資金的正常需求。中小企業要做好流動資產管理需要從以下幾方面入手：

1　貨幣資金的常規管理

貨幣資金是企業流動性最強的資產，它是企業隨時可變現支付到期負債的一種特殊的財務資源。貨幣資金不僅是企業營運資金周轉的銜接點，還是評價企業償付能力的重要標志。但企業持有一定的貨幣資金就要承擔一定的持有成本。因此，企業一方面要保持一定的貨幣資金持有量，滿足生產經營、繳納稅款、償還債務的需要；另一方面要努力壓縮貨幣資金的占有，降低貨幣資金的相關成本，將暫時閑置的資金用于短期投資，在獲取最大的投資收益的同時又能保證企業對貨幣資金的需求，使貨幣資金的效用處于一個最佳水平。

我們可以采用以下方法對貨幣資金進行一般管理：利用貨幣資金持有量模型，核定現金的最佳持有量；力爭現金流出與現金流入同步；充分利用貨幣資金浮游量；加速收款，延遲付款；改變傳統的還款方式，集中資金提前償還資金成本較高的資金，從而節約部分利息費用等。在這里重點強調一點：每個貨幣資金持有量模型都有自身的適用條件，使用時應與企業的實際情況相吻合。例如：當企業的貨幣支出比較均勻、穩定，未來的貨幣資金需求可以預測的話，就可采用存貨模式或貨幣資金的周轉模式，否則，可采用隨機模式。況且上述模型多為數學原理主觀臆斷，而現實的經濟生活復雜多變，所以無論采取那種模型或同時采用幾種模型計算貨幣資金持有量，都要結合企業自身情況進行調整，從而得出符合本企業的最佳貨幣資金持有量。

2　存貨的常規管理

對于大多數企業來講，存貨的內容復雜、形式多樣且與企業生產經營聯系緊密，企業如何保持適當的存貨量，確保企業正常生產經營業務的需要，降低企業存貨占用資金數量，加速存貨資金周轉，提高存貨盈利能力是存貨管理的根本所在。在日常的存貨管理中，除了要加強存貨安全性管理，最重要的就是在企業存貨的資金占用與滿足生產需要兩者之間進行權衡。最佳經濟訂貨量模型為我們提供了解決上述問題的好方法。此模式是以一些假設為前提，以使存貨的進貨成本及儲存成本最低時的購入量作為最佳訂貨量。而后又擴展到有數量折扣模型、缺貨存在模型、存貨陸續供應和使用模型。

3　流動資產管理要以建立嚴格完善的管理體系為保障

(1)建立全面、完善的年度流動資產管理體系。從銷售預算、生產預算、各項費用預算中，可以得出流入和流出數，從而使企業的經營活動有一個可靠的依據。

(2)建立完善的月度、季度滾動流動資產。在年度流動資產預算體系下，結合實際和預算完成情況，建立完善的滾動資金預算體系，并根據管理需要和實際情況，對年度預算不合理的部門進行及時調整。

(3)加強流動資產分析，建立科學的分析體系。流動資產分析包括月度、季度和年度分析。做到對企業的資金運作情況、收入支出數量及結構變化等情況進行全面分析，總結出特點和規律，找出存在的問題，并提出進一步加強資金管理的意見、措施，從而提高資金的使用效益。

總之，中小企業要實現流動資產管理的現代化，就必須牢固樹立以經營為中心的現代管理思想，在進一步建立健全企業內部流動資產管理制度基礎上，積極探索創新，把嚴格經營管理責任同細化經營管理內容結合起來，使企業管理圍繞市場做文章，通過市場來組織完成生產經營活動。同時，加強流動資產的使用管理，壓縮生產成本，對每一個生產項目進行優化篩選和嚴格把關，從而進一步降低企業成本，提高經濟效益。

四、完善流動資產管理方法的對策

1　縮短折舊年限

折舊是以貨幣形式表現的固定資產在企業生產經營過程中發生的有形和無形損耗，它主要用于重置損耗固定資產的價值。縮短折舊年限就是指企業通過提高對廠房、機器設備等固定資產的折舊率而進行融資的一種方法，這種融資方式可以增加當期折舊額，使得企業折舊額提前使用，從而增加當期內部可用資金。同時隨著折舊額的增加，能降低企業應納稅利潤額，可減少當期納稅額，從而增加企業可用資金量。縮短折舊年限等于企業提前拿劍固定資產的折舊資金，這對于資金普遍短缺的中小企業來說具有很大作用，可以在很大程度上緩解資金緊張的困難。此外，中小企業面對日趨激烈的市場競爭，知識經濟的浪潮突飛猛進，科學技術轉化為生產力進程加快的現狀，要跟上市場技術發展的前進步伐，不被市場所淘汰，就必須重視采取加速折舊策略融資。

2　加強對存貨的管理

存貨是指企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產品或商品，或者是為了出售仍然處在生產過程的在產品，或者是將要在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料等。存貨是流動資金中比重較大的項目，一般占到流動資金的50％～60％。庫存的大量增加會加大包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內的各項開支，使得企業每一個環節都要花費大量的人力、資金、設施、費用去計劃、控制和保管庫存，從而使成本增加。本來中小企業就面臨資金短缺，而庫存往往占用大量的資金。這就需要企業重視對庫存的管理，合理的保持庫存數量，在保持正常生產的情況下，盡量降低庫存就是中小企業存貨管理的重點：一是要健全物資采購制度，二是加速存貨的周轉速度；三是正確及時處理存貨損失。