公立醫院財務收支審計重點范文
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第1篇
關鍵詞：公立醫院；財務審計；必要性；創新對策
中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）03-0100-02
近年來，深化醫療體制改革，強化醫院經營管理，財務審計在完善醫療行業內部控制體系實踐中發揮了積極作用。但縱觀當前公立醫院內部審計工作現狀，一方面促進了醫療機構對財務收支、經濟活動真實性、合法性、效益性評價，但另一方面，在構建醫療機構內部審計制度體系中，還存在一些問題，如審計人員職業素質、審計工作方法單一、審計機制不健全等。為此，立足公立醫院財務審計工作，從內部審計視角來探應該如何推進財務審計？應當做些什么？并就未來財務審計的發展提出幾點建議。
一、內部審計概念及問題的提出
依據《審計署關于內部審計工作的規定》要求，內部審計從概念上定義為：“對本單位及所屬的財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法、效益性進行監督與評價的行為，以提升單位經濟管理水平，確保經濟目標的實現。”[1]2014年1月1日頒布實施的《中國內部審計準則》，再次明確了內部審計的獨立性、客觀性，并與國際注冊內部審計師協會（IIA）所定義的“內部審計”概念基本一致，其內容主要表現在三點。一是強調內部審計的職能與地位，突出風險控制管理與控制；二是強調內部審計的咨詢服務概念，尤其是在改善風險管理，優化醫院治理上提升醫院管理水平；三是深化內部審計的工作任務和戰略目標，突出內部審計對醫院組織架構的積極貢獻，特別是通過內部審查、評價方法，來規范醫院財務會計活動，降低管理風險，實現降本增效目標。
作為國家投資的公立醫院，其公共財產及資源更應該突顯其非營利性，尤其是在承擔醫療服務、醫學教育、重大疾病預防、突發性醫療事件救援等工作中，要承擔其自身的服務社會的功能。2006年新修訂的《衛生系統內部審計工作規定》中，對年收入超3 000萬元或擁有300張病床的醫療機構，明確規定要設置獨立的內部審計機構，配置相應的專職審計人員。盡管公立醫院開展財務審計工作較早，但在審計實務中，就審計組織結構、審計職能地位、審計職責等問題，一直未切實履行，尤其是在內部審計與風險管控理念下，公立醫院就如何確保自身財務審計工作的合法、合規、真實、可靠，必然需要從財務審計創新實踐中來完成。
二、內部審計的產生及發展導向
內部審計與政府審計、社會審計共同構成我國審計監督體系。從內部審計的產生來看，依照受托責任學理論，內部審計是對受托責任的履行過程及結果進行認定、計量和報告，并通過對會計信息的重認定、重計量、重報告，是實現經濟監督需要的重要體現，也是通過財務評價來改善受托責任的控制機制。隨著內部審計方式的不斷發展，主要歸納為三大導向。
1.財務導向下的內部審計。從英國《股份公司注冊法》（1845年）中對內部審計概念的解釋，即由一名或多名股東代表，通過對單位財務信息進行審查，來考察董事財務狀況的合法性，并通過審計結論讓其他股東了解單位的經營、管理實際情況，從而滿足對董事經營管理行為的影響。由此可見，對于股東代表的檢查單位賬務，并對單位董事及職員進行詢證的行為即為審計過程。其后，隨著內部審計制度的不斷發展，對于內部審計人員，可以是股東代表，也可以是受聘的技術嫻熟的會計師，從而將審計工作實現了外部化。可見，對于財務導向內部審計，主要專注于對單位財務狀況、會計信息的審查，其目標在于幫助管理層做出科學、正確的經濟管理決策，在于提升單位經濟效益。
2.管理導向下的內部審計。所謂管理導向下的內部審計，主要是基于受托責任的劃分，即受托財務責任、受托管理責任。從審計學理論到審計實踐，既有財務審計，也有管理審計。也就是說，對于內部審計人員，當發現財務管理工作良好，但工作效率不高，影響經濟效益時，將會提出完善管理的改進對策。另外，從會計師事務所所有制方式來看，一般為合伙制或獨資制，而對于會計師需要承擔無限責任，由此帶來的審計責任，可能會影響內部審計的效能。完善企業治理結構，強化會計責任，突出外部監管，將推進內部審計向管理審計的轉變。
3.風險導向下的內部審計。新修訂的《國際內部審計專業實務標準》中，就內部審計的工作職責及工作范圍進行了界定，提出內部審計是“評價和改進風險管理，控制和治理過程的效果”。國際內部審計師協會（IIA）在《內部審計原理與技術》中，將內部審計的職能明確為：“圍繞風險來展開審計，風險是審計工作的決定因素。”[2]可見，近年來在強化公司治理，提升企業內部控制水平上，風險管理成為內部審計的關注焦點，風險控制成為內部審計轉型的主要發展方向。
三、創新公立醫院財務審計的必要性
公立醫院在提供社會公共醫療服務過程中，還需要從履行財務審計工作職責，做好單位財政收支、財務收支、經濟活動的合法性、合規性、效益性監督與評價。依照《中華人民共和國審計法》等相關法律規定，以及審計署制定的公立醫院內部審計公立制度要求，加強對公立醫院自身及所屬單位財務經濟活動的獨立監督與審查，圍繞公立醫院內部控制公立體系，將財務審計評價作為構建公立醫院財務信息真實性、完整性、效率性的重要內容。為此，內部審計工作的開展，將成為公立醫院內部控制制度建設的重要措施。從內部審計工作內容及審計對象來看，財務報告既是公立醫院內部控制的主要對象，也是內部審計的基礎會計信息。但在內部審計實務中，一些醫院審計機構不僅關注財務部門的相關業務，還在拓寬對非財務活動的審計。勞倫斯?索耶（1989）曾提出：“內部審計部門盡管已經涉足單位組織中的與財務部門無關的審計活動，但對于這些審計不能走得過遠，不能偏離單位財務記錄及單位內部相關經濟業務的審計。”[3]可見，針對內部審計工作的重點及方向，更應該以財務審計為主體，并從財務審計權限延伸上來關注單位財務審計。另外，在內部審計功能定位上，決不能僅僅滿足“查錯糾弊”，而是要立足財務審計實踐，從解決財務審計工作中的問題中，創新審計方法，特別是在財務審計實踐中，要將事前審計、事中審計作為常規審計手段，將基于過程的審計作為日常財務審計的突破口，以公立醫院風險管理導向為內部審計發展方向，拓寬財務審計的覆蓋范圍，融入財務績效評價與內控評價機制，增強財務審計的真實性、合規性、有效性、科學性。
四、內審視角下公立醫院財務審計創新對策
從內部審計視角來創新公立醫院財務審計，主要從以下方面來著手。
1.注重審計時間節點前移。從審計理論來看，內部審計所依據的財務信息多為事后審計，不利于對財務審計工作的有效監督[4]。為此，在創新財務審計思路上，通過審計時間節點前移方式，及時發現財務信息失實并給予整改。借助于審計時間節點前移，通過對醫院財務計劃、財務預算工作進行審計，強調對原始性財務憑證，以及大額經濟業務收支的審查，來優化財務審計重點，體現提前介入的時間特征，推進醫院財務決策科學性。
2.注重對財務內部風險的評估。財務審計工作與醫院內部控制目標具有一致性，內控制度本身從制度、措施、流程等方面，強調了各類經濟業務活動的防范風險。因此，財務內審部門在實施審計工作時，可以引入內控風險評估手段，對醫院各項經濟業務中的重點預算項目、主要收支狀況、藥品采購情況、資產管理現狀、工程建設項目進度，以及醫院合同執行情況進行風險評價，來觀察國家、醫院各項法律法規及制度，維護醫院資產的安全c完整，防范差錯、舞弊的發生。
3.注重財務信息預警機制。隨著醫院管理信息化建設的發展，對于財務報表信息、醫療管理信息資源進行檢測評估過程中，迫切需要從完善醫院財務信息披露機制上，來構建真實、完整的財務信息預警機制。如對醫院藥品、藥材采購信息進行實時管控，對醫院物質庫存數量、價格進行實時管控，對醫院會計報表及財務分析報告進行實時管控。因此，利用內部審計財務信息預警機制，來細化醫院財務收支指標，并從建立相應異動指標對比分析上提升醫院財務信息化水平。
4.強調資產安全及使用率。醫院資產門類較多，資產管理是財務審計工作的重點。如醫療設備、衛生材料采購等。通過對醫院資產完整性、安全性評估，從降低和減少資產損失上，關注醫院資產的合理化利用，特別是對于大型醫療設備、大額投資設施的績效評價，來提升醫院資產利用率，實現資產保值增效目標。
五、結論
從內部審計視角來完善醫院財務審計機制，需要從審計理念轉變上，明確財務審計的重點，不斷拓寬財務審計工作范圍，強調財務核算準確性，維護好醫院財務收支的合法、合規、效益目標。另外，針對當前醫院管理信息化建設實際，內部審計工作要充分發揮信息化技術優勢，推進醫院財務審計與計算機系統的融合，提升財務審計信息化水平。加強內審機構人員隊伍建設，特別是在確保內審活動客觀、公正性上，加強相關審計法律、法規、制度學習，強化審計人員職業素質及道德培養，真正促進醫院財務審計目標的實現。
參考文獻：
[1] 張京英，金俊嬌，徐偉鋒.醫院工作的創新和轉型[J].中醫藥管理雜志，2015，（21）：47-49.
[2] 張麗英，楊俊峰.我國內部審計模式導向轉變及路徑分析[J].河北經貿大學學報，2015，（2）：81-83.
第2篇
關鍵詞：內部審計；問題；對策
隨著我國醫療體制改革的逐步推進，公立醫院的發展也面臨著前所未有的機遇和挑戰。在新的形勢下，建立健全醫院內部審計制度，促進醫院經濟持續健康發展已經刻不容緩。尤其是公立醫院屬于公益性質的醫院，如何保證廣大職工的個人利益不受損失，又能使醫院避免不合理的支出，提高醫院的經濟效益便成了醫院內部審計人員的重要職責。而目前許多醫院的內部審計大多是執行的傳統審計方法，沒有上升到對醫院內部控制和經營管理的審計層面上來。醫院為了適應新的醫改形勢，管理模式必然發生相應的改變，以便順應市場競爭的需要，實現經濟效益和社會效益的雙豐收，而醫院內部審計作為醫院管理的一個方面，就要根據醫院發展的新形勢做出相應的改變。本文主要研究目前我國公立醫院內部審計存在的問題并提出相應的對策。
一、公立醫院內部審計存在的問題
(一)內部審計機構缺乏獨立性，專業素質不高
內部審計作為醫院的一個科室，同其他科室有著千絲萬縷的聯系，很難像社會第三方審計機構如會計師事務所一樣獨立的開展審計工作。很多公立醫院甚至沒有內部審計部門，缺少專業的審計人員。有些公立醫院內部審計部門成員都是從其他科室轉型過來，或者為了應付上級部門的檢查從財務部門抽調人員臨時組成審計部門，這樣在審計過程中就很難保證其獨立性和客觀性，同時由于醫院審計人員的審計知識和技能不足，在執行審計工作時難以達到相應的效果。
(二)醫院內部審計工作不受重視
很多公立醫院沒有進行內部審計的主動性，認為內部審計工作不重要，都是為了應付上級檢查或者完成審計的職能，對醫院的財務收支以及賬務進行象征性的檢查，這些檢查往往流于形式，而在檢查過程中，醫院內審人員為了避免得罪人，對被檢查科室往往不能深入檢查，沒有能夠對醫院財務風險進行有效的控制，缺乏調查和跟蹤，這就會使得醫院內部審計質量很差，公信力受到很大的影響，由于沒有能發現醫院財務管理方面存在的問題，每年的內審報告領導也不會重視，長此以往就會形成惡性循環。
(三)醫院內部審計方式傳統、手段落后
目前很多公立醫院的內部審計還是將重點放在了日常的財務核算上，主要針對的是財務收支的賬務處理中是否存在差錯、財務票據使用是否合理以及醫院資產的完整性和安全性等方面，沒有上升到對醫院財務管理和財務風險進行控制的層面上。財務信息都是滯后信息，內部審計在對上述方面進行審計時只能是停留在對結果的審計上，沒有能夠起到過程審計應有的作用，同時也缺乏對醫院大型設備購置、基建項目審計等關系到醫院未來發展的重大經濟項目的審計。而隨著醫院之間的競爭不斷加劇，醫院的信息化建設也日益成為醫院之間競爭的焦點，這就為醫院內部審計提出了更高的要求。對大量的醫院后臺數據和財務數據進行分析對比，沒有信息系統的支持是很難完成的。而目前很多公立醫院的審計工作還是以手工查賬為主，通過翻閱原始憑證、記賬憑證和會計報表等相關資料對醫院財務收支進行審計，審計的信息化進程嚴重滯后，這樣不僅很難發現財務處理方面的問題，還有礙于醫院內部審計職能的發揮。
二、針對上述問題的對策
首先醫院必須保證內部審計工作的獨立性，這也是審計的特殊性所決定的，醫院領導要重視審計工作，認識到內部審計對提升醫院財務管理水平，降低醫院財務風險、提高醫院經濟效益方面所起的重大作用，應該合理規劃審計部門，保證審計工作的獨立性，在內部審計人員審計過程中遇到的困難要主動幫忙組織協調，給予必要的支持，這樣才能保證內部審計工作的正常開展，為內審人員的審計工作營造良好的氛圍，提高審計工作的質量。其次要健全審計機構職能，不能僅僅把審計的工作重點放到醫院財務收支、專項資金的使用以及設備購置和基建投入等方面，而是應該拓展審計范圍，多角度、全方位的掌握醫院經濟運行的各個環節，如審查醫院財務內部控制制度是否完善，能否避免相應的財務風險、醫院醫保、農合報銷流程是否符合制度規定等。加強與外部審計的溝通，充分利用外部審計的結果，應該把審計工作體現在事前事中監督、事后完善上，這樣整個審計工作才算圓滿完成，內部審計工作的價值才能得以體現，對于審計過程中發現的問題要及時向相關部門和主管領導匯報，督促相關科室盡快提出整改措施并完善相應的機制。最后，要注重審計工作的信息化。醫院經濟運行數據量十分龐大，內部審計人員要充分利用信息化優勢，提高信息化技術水平，對醫院內部控制的風險點利用信息化技術進行控制并進行有針對性的整改，提高審計的效率和效果。總之，醫院的內部審計工作對公立醫院的改革和發展有著重要的作用，公立醫院應該重視內部審計工作，創造良好的內部審計環境，擴大審計的影響，為醫院的健康、良性發展提供必要的監督和保障。
作者:宋延海 單位:邯鄲市第一醫院審計科
參考文獻：
[1]何娟.醫院內部審計存在的問題及解決措施[J].當代經濟，2016(06).
第3篇
關鍵詞:數據審計;公立醫院;科研管理
1引言
數據式審計是以被審計單位底層數據庫原始數據為切入點，通過對底層數據的采集、轉換、整理、分析和驗證，形成審計中間表，并且運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術方法構建模型進行審計分析，發現趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，從而收集審計證據，實現審計目標的審計方式。電子數據審計是數據式審計的重要內容之一。2014年，審計署成立電子數據審計司，各級審計機關在全國范圍內拉開了建立數據審計體系的序幕。從實務角度出發，有兩方面問題亟待解決，一方面是電子數據審計分析缺乏系統理論框架，到底分析什么問題，大多因人而異、因項目而異;另一方面是由于經濟業務復雜，通常只能披露從數據分析角度發現的疑點，難以借助疑點的核實情況得出經濟業務總體的結論。這兩方面問題相互影響，導致現階段大部分數據式審計的效率效果受到限制。歸根結底，電子數據審計的分析內容需要一個具有周延性的邏輯框架來支撐，指導審計人員如何通過核實數據疑點，對總體經濟業務形成結論。理論上，國內文獻中部分學者認為電子數據審計的分析應圍繞審計目標，以其為起點的命題驗證過程，具體怎么圍繞審計目標開展，如何開展驗證，現有文獻并沒有形成統一的理論框架。2021年1月1日起施行的《公立醫院內部控制管理辦法》明確了公立醫院內部控制目標及實施要求，提出公立醫院內部控制風險評估、審計監督應當重點關注的內容。其中科研項目管理的內容備受關注。文章以公立醫院科研審計為主題，擬研究提出一個具有周延性的審計方法，搭建公立醫院科研審計電子數據審計分析的內容框架。
2基于電子數據的公立醫院科研審計命題分解和驗證
公立醫院科研審計中最重要的問題是解決審什么、如何審，兩者相互作用，息息相關。實踐過程中，命題分解過程的每一個選擇都直接影響著后續驗證思路的設計，即審什么的變化，直接改變如何審的實施。
2.1公立醫院科研審計命題的分解
2.1.1審計主題公立醫院科研審計命題的分解首先要確定審計主題，一般包括科研項目的財務收支、交易行為和科研管理制度三個方面。不同的審計主題指向不同的審計目標，審計人員最終形成的審計結論也隨之不同。對于以科研項目財務收支為主題的審計，審計人員重點驗證財務收支信息的真實性;對于以交易行為為主題的審計，審計人員重點對交易行為的合法性發表意見;對于以科研管理制度為主題的審計，審計人員通過收集證據驗證其制度的健全性，如制度制定的合法性和科研管理制度執行的相符程度。審計人員需要根據審計主題來發表審計意見，審計意見的內容主要是圍繞審計目標來陳述，實踐過程中審計主題和審計目標是具體審計工作的內容和中心，這兩者不清晰，命題驗證工作很容易空洞泛化，無法有效發揮審計監督作用。2.1.2審計命題審計主體或目標往往比較宏觀、抽象，實踐中審計人員需要對其進行細化、分解，形成一系列的審計命題，審計主體的差異決定了被分解的審計命題的不同。對于科研項目財務收支為主題的審計，審計命題通常可細化為科研交易、經費余額和收支列報等。這些審計命題中，首先重點驗證科研交易事項是否真實發生、交易數據是否存在高估;其次關注科研業務事項是否完整披露、是否存在漏報、交易數據是否存在低估;最后驗證科研業務指標的計算是否準確，會計記錄是否準確、是否存在誤報。如果科研業務數據含有績效指標，審計人員在完成相關指標真實性的驗證程序后，對照立項計劃書的預期產出來評價科研項目的績效水平是否達到預期。對于以交易行為為主題的審計，從合規性角度出發，可以分解為范圍和標準、真實性、完整性、準確性等審計命題。實踐中，審計人員首先驗證該科研交易是否真實發生，是否存在套取科研資金的行為;其次重點驗證所發生的科研交易事項是否符合立項計劃書載明的研究范圍，相關交易的支出金額、數量是否符合科研預算書和國家相關的支出標準;最后驗證科研交易事項相關的會計記錄、經費余額是否準確計算，是否有錯報的情形。對于以科研管理制度為主題的審計，根據制度的差異通常有兩種情況，第一種情況被審計的制度涵蓋了多個科研業務交易行為或事項，則可以根據具體的交易行為或事項分解為一個獨立的審計命題;另一種情況被審計的制度是針對特定科研交易事項或行為的，則可以將該交易行為或事項涉及的具體流程、環節分別作為獨立的審計命題。以科研管理制度為主題的審計，審計人員重點驗證其制度的健全性，可細化為:一是該制度是否符合國家相關法律法規或行業權威標準;二是該制度所規范的內容是否科學合理，是否存在制度的設計缺陷，避免驗證偽命題;三是該制度是否得到有效執行，是否存在執行缺陷。2.1.3審計事項清單基于審計主體、審計命題，被審項目的審計內容框架基本形成，審計人員據此制定審計事項清單，清晰列示所需的審計證據、審計載體及獲取路徑。審計載體存在差異性，有的是被審單位內部的，有的存在于被審單位外部，這樣的差異導致審計證據獲取的路徑各不相同。因此，審計人員在審計主體、審計命題的內容框架下，針對不同的審計事項，研究列出可能的審計載體以充分獲取審計證據。
2.2公立醫院科研審計命題的驗證
公立醫院科研審計命題分解完成后，審計人員在既定的審計內容框架內實施審計命題驗證程序，即根據審計事項清單的獨立審計事項收集相關的審計證據。審計命題的驗證過程通常是開放性的，審計載體的不同，審計獲取證據的模式和手段呈多樣性。以會計賬項為基礎的科研審計，審計人員主要通過查閱科研業務的交易票據、會計憑證、賬冊等載體以取得審計證據。以制度為基礎的科研審計，從內部控制評價的角度出發，基于內部控制理論來評估審計事項中的薄弱環節，列出可能出現的問題。以風險為導向的科研審計，審計人員先對清單中的審計事項涉及的風險開展評估，對潛在的風險做出高中低排序，重點獲取高風險領域的審計證據。盡管實踐中獲取審計證據的方式多種多樣，但從理論上審計命題的驗證是相通的，可總結為三個層次。層次一，驗證審計命題的真偽。一般來說，審計證據呈現的事項真實狀況與既定的標準會存在一定的差異，若差異程度在重要性標準可接受的誤差程度內，則認為該審計命題為真，否則該命題為偽命題。審計人員對具體審計事項分別獲取審計證據，進而對其代表的審計命題進行真偽辨別，這樣一個過程就是審計人員對審計事項進行命題驗證。在科研審計實踐中，科研交易事項、支出金額、經費余額、會計記錄等存在多個審計命題，進而產生一系列審計事項。在驗證過程中，審計人員需要對科研收支的財務信息是否存在錯報、錯報程度、科研交易行為與重要性標準相比是否出現偏差、科研管理制度的設計和執行是否存在缺陷等作出分析判斷，如果錯報、偏差或缺陷在可接受范圍內，則該審計事項為真實，審計人員將根據獲取的證據對該審計事項發表結論。層次二，在完成特定審計事項的驗證程序后，驗證重點落在審計事項對應的審計命題之上。審計人員需要對上一層次各審計事項的驗證情況，如科研收支信息錯報、交易行為與標準的偏差或科研管理制度設計或執行缺陷等進行匯總，綜合分析各審計命題與既定標準的偏差程度，尤其是重要性標準的判斷，進而針對特定審計命題發表相應的審計結論。層次三，基于審計命題形成的審計結論，審計人員整合信息對審計主題實施綜合驗證程序。根據前文分析所得，審計主題可細分為多個審計命題，故這一層次的重點在于對各審計命題所得的審計結論進行整合判斷。審計人員通過對各審計命題與既定標準的偏差判斷，在考慮重要性標準的原則下，對有充分審計證據支撐的審計主題發表合理保證的審計結論;對于審計證據取證受限的審計主題，主要對審計發現的事實予以披露。以科研項目財務收支為主題的審計，對科研交易、經費余額和收支列報等審計命題的驗證結論得出科研項目財務信息的整體結論。對于以交易行為為主題的審計，對交易行為導致的范圍和標準、真實性、完整性、準確性等審計命題驗證情況形成科研交易行為總體的偏差程度。對于以科研管理制度為主題的審計，對制度涵蓋的特定交易行為或事項涉及的具體流程、環節等審計命題驗證后，匯總制度的設計、執行缺陷，并對其按重要性程度進行排序、識別，得出科研管理制度設計、執行有效性的審計結論。
3公立醫院科研電子數據審計的例證分析
G醫院以2017—2019年科研項目開展電子數據審計分析，主要從兩個方面進行命題分解:一是醫院內部信息比對，即醫院科研管理信息已實現電子化，從科研項目本身涉及的各類審計載體出發，穿透各層級的數據，對相關載體之間數據邏輯進行比對，以比對結果作為審計證據。內部業務數據之間的關聯關系是驗證的重點，利用不同數據表中的相同字段可以引用、關聯非相同字段的數據，得到數據間的關聯性分析結果。二是外部信息比對，即把科研項目相關的審計載體與外部相關信息進行比對，以獲取審計證據，而重點在于有效獲取外部相關的電子化數據。以科研財務信息作為審計主題為例，以問題為導向的財務信息審計，旨在通過電子數據分析找出科研業務財務收支數據的差錯或舞弊，主要的取證路徑是全數據分析，發現疑點，圈定高風險領域，重點核實是否存在收支信息的差錯或舞弊。醫院內部信息比對發現，科研交易事項中基因測序委外交易占比75%，是審計的重點領域。以科研交易行為作為審計主題為例，審計人員對400家科研交易供應商實施數據分析，外部信息比對顯示，部分供應商存在同一法定代表人同時注冊多家公司且分別與醫院發生科研業務交易、多家供應商共用一個注冊地址、部分公司注冊資本低于與醫院合作的項目金額等。2017—2019年，G醫院產生委外基因測序費的250個科研項目中，發生科研交易的共計270個供應商，意味著一個課題組就找一個供應商，導致供應商眾多且分散，科研供應商選擇的內部控制存在缺陷。以科研管理制度作為審計主題為例，基于業務數據電子化的環境下，業務流程的執行有跡可循，且不容易受人為因素干擾，各制度控制點的執行痕跡使得電子數據審計可以形成總體結論。醫院內部業務審批流程數據顯示，部分科研項目存在化整為零、規避醫院合同管理相關規定的嫌疑。
4結語
隨著經濟社會的不斷發展，公立醫院信息化程度不斷提高，對審計工作的方法、實施方式帶來了新的挑戰和機遇。電子數據審計是提高審計工作效率、加強公立醫院內部控制的要求，是順應時展的必然選擇，審計人員要創新審計思維，有機融合數據思維與審計業務經驗，為審計工作提質增效打牢基礎。
參考文獻:
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