稅收征管體制范文

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第1篇

1994年我國工商稅制的改革取得了令人矚目的成就，達到了“統一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權”的預期目標，為此得到了國內外廣泛的肯定。新稅制強化了稅收的職能作用，對于保障我國的財政收人，實現國家宏觀調控，深化改革，擴大開放，促進國民經濟持續穩定健康發展，保持社會政治穩定都發揮了積極的作用。2001年，我國國家稅收收人達到了15172億元，比稅制改革前的1993年增長了256.6%，年均增長率達到17.3%，大大高過了我國GDP的增長。稅收總額占GDP的比重達到巧.8%，比1993年12.3%上升3.5個百分點。新的稅收制度一個成功的標志就是，中央稅收收人占稅收總額的比重達到45.5%，比1993年20.8%上升23.7個百分點。我國通過稅制改革，中央政府集中更多財力，可以更好用于資金統籌的使用，這也是我國自改革開放以來、特別是最近十余年來取得重大成就原因之一。

經過十一年的運行實踐，新稅制需要進一步完善之處也已越來越清晰:現行稅收法律體系尚不健全，法律級次偏低，對新稅制和稅收政策進行變通的現象在個別地方仍然存在，它影響了稅法的統一性和嚴肅性;作為我國重要的經濟執法部門，稅務機關必須嚴格執法;市場經濟要求稅收工作必須法制化，一切違反稅法的行為必須得到及時糾正和處理;一些納稅人不能自覺地依法納稅，稅務機關肢解、變更國家稅法的現象也時有發生，甚至還有個別稅務干部，以稅謀私，通謀偷、騙稅等違法活動。開展偷稅與反偷稅、腐蝕與反腐蝕的斗爭，必須常抓不懈。按照社會主義市場經濟的要求，做到“有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究”。為此，要建立完善的稅收法律體系、稅收執法監督檢查體系、稅收法律服務體系和稅收法律保障體系。

我國現行稅制也存在著一些明顯的缺陷，主要是稅收收人占GDP的比重仍然偏低。我國現在的比重在世界各個國家比較起來是低的。換一個角度來講，我國企業目前的負擔還是比較重的，但是負擔重并不是重在稅收這一方面，是重在稅收之外的社會攤派這一方面，很多其他的費用讓企業承擔了，所以企業感到吃不消。此外，稅制結構還不夠理想，流轉稅占的比重相當大，所得稅和其他稅種占的比重相對來說弱小得多。稅收宏觀調控功能發揮也不夠好，稅收征管的漏洞比較大，稅款流失比較嚴重。因此，隨著我國加人世界貿易組織，同時，十六大確定了本世紀頭二十年全面建設小康社會作為我們的一個奮斗目標，現在稅收制度不適應這個要求，要進一步改革和完善。

因而，稅制改革目標是:按照社會主義市場經濟體制的要求，流轉稅和所得稅并重，其他的稅種輔助配合的稅制機構體制上，建立一個能夠適應社會波動，并進行有效調節，體現國家產業政策，滿足國家財政經常性預算，正常需求和促進國民經濟快速、持續、健康發展的稅制體系。它的指導思想是完善稅制，優化結構，規范稅基，調整稅率，公平稅負，強化調控，實施稅制改革，理順分配關系，提高征管效率，促進平等競爭，保障財政收人，推動經濟發展，促進社會穩定。

稅制改革要遵循以下一些原則:

第一是提高兩個比重的原則。一個是提高稅收收人占GDP的比重;另一個是提高稅收里面中央財政收人的比重。

第二要充分調動中央和地方兩個積極性的原則。保持目前中央和地方財政分配的格局不變的前提下，要正確處理好地方和中央的分配關系，使中央和地方的收人都有進一步增長的潛力，充分調動中央和地方兩個積極性。

第三是公平稅負原則。根據加人世貿組織的要求，公平企業稅收負擔。對各種性質的企業，包括國有企業、集體企業股份制企業、外商投資企業、民營企業一視同仁，統一內外資企業所得稅、耕地占用稅、車船使用稅等稅收政策，增強稅收政策的公平性和透明度，全面貫徹稅收的國民待遇原則。

第四增加稅種，拓寬稅基，規范和增加財產稅稅種。我國財產稅制應包括的稅種有:房產稅、土地稅、不動產稅、車船稅、契稅、遺產稅和贈與稅。

第五，是有利于稅收征管的原則。不要給納稅人增加納稅成本，也不要形成納稅的漏洞。為此，應加快稅收立法步伐;深人開展調查研究工作;繼續開展稅收執法檢察;結合執法檢察，繼續做好地方稅收法規的備查備案工作;編輯稅收法規信息庫和中華人民共和國稅法，完善稅收公告制度;進一步做好復議應訴工作;逐步開展稅務稽查案件審理工作。

加強稅收征管，應做好以下四方面的工作:

第一，健全稅收立法，堵塞稅收征管漏洞。財產課稅有關的稅收立法要盡早出臺，使稅收法規健全，規范和指導各稅的征收管理。強化稅收征收管理，完善稅務稽核、征管手段、提高稅收征管人員的業務素質，堵塞稅收漏洞。同時要建立嚴密的財產登記制度和有權威的財產評估制度，加強稅務機關與有關部門的配合協調機制。

第2篇

【關鍵詞】納稅人 自核自繳 稅收征管 稅務 征管改革

一、建立較完善的透明的稅收法律、法規和規則制度

按照國際慣例，這是實現納稅人“自核制”的前提。無法可依、無章可循或者有法不知，自覺依法納稅就無從談起。

（一）稅收法制要配套，并使之具有較強的可操作性

雖然我過目前稅制改革的各項法律，法規已經或即將出臺，稅收征管法及其實施細則也已頒行，但是，受到立法層次和容量的局限，許多具體問題的處理，尚需通過國家稅務主管部門和地方人大、政府制定規章、制度或地方性法規、政府規章加以配套、完善方可操作。因此，當前乃至今后一段時間，國家稅務主管部門除了進一步細化稅制外，應當抓緊諸如稅務、稅收處罰、舉報獎勵、稅務檢查對象選擇準則和稅務檢查工作規程等直接關系征收管理的配套規章、制度的制定；與此同時，各地稅務機關應當為地方人大、政府制定地方性法規、政府規章當參謀，才能保證稅收征管在每一個環節都有法可依，有章可循。

（二）要保證納稅人了解稅法的渠道暢通

稅法是規范征納雙方的行為準則，不僅稅務機關和稅務人員要熟悉、掌握并正確運用，更重要的是要讓納稅人知法、懂法、守法。因此，應當通過以下三種渠道使得納稅人能夠及時、準確地獲得稅法信息：一是建立稅法公布制度，除了國家公布稅收法律、法規外，要以國家稅務主管部門公報的權威形式，及時公布依法制定的各項稅收規章、制度以及其他規范性文件；二是委托稅務中介服務行業協會，定期對合法的稅務人進行稅法實務方面的培訓，使納稅人在接受人服務的過程中間接了解稅法；三是稅務機關要優化自身的服務功能，結合管理為納稅人提供稅法信息咨詢。

二、建立以納稅人“自核自繳”為基礎的申報制度

這是深化征管改革的核心。目前在實行征、管、查三分離或兩分離的地區，主動到稅務機關申報納稅的已達95%以上，但隨著改革開放步伐的加快，各種類型的納稅人快速增加，稅務機關人少事多的矛盾更加突出，稅務人員繼續承擔為納稅人核稅，開繳款書以至向金庫繳款等事務必然不堪重負。因此，完善納稅申報制度，推行由納稅人“自核自繳”，把稅務人員從繁重的核稅、開繳款書等事務中解放出來，加強執行監督，刻不容緩。

鑒于我國目前納稅人的核算水平和辦稅能力參差不齊，“自核自繳”辦法的推行應當分層次，分步進行。首先，在財會核算健全的企業特別是大中型企業中實行“自行計算核稅、自行填開繳款書、自行向銀行（金庫經收處）繳款”的三種納稅制度，同時向稅務機關報送納稅申報表。隨著稅務機關與銀行之間的協作規范納入法治軌道，要逐步簡化申報程序，最終使納稅申報和繳款一次完成，改變“納稅人先向稅務機關申報”的現狀，由納稅人直接向銀行報送兼具納稅申報與繳款功能的稅單，然后再由銀行將信息反饋給稅務機關。這一辦法，將隨著社會中介服務體系的日益健全特別是稅務的普遍推行以及電子計算機的廣泛應用和網絡化，逐步擴大到中小企業和個體工商戶。

三、大力推廣計算機在稅收征管領域的應用

不斷提高稅務征管電算化、網絡化水平，這是深化征管改革，提高征管效率必不可少的手段，盡管近幾年征管改革中計算機的應用取得了可喜的進展，但是由于征管軟件的開放不統一、功能不齊全、工作主機系統設置層次較低，以及受客觀條件的限制目前尚難聯網等因素的影響，計算機準確、高效、嚴密的優越性未能得以充分顯示。因此，要盡快制定、完善稅收征管計算機化的戰略規劃，為使稅收征管計算機系統的開發和應用在全國統一、規范。

（一）要使計算機各項功能齊全，能夠覆蓋稅收征管全過程

從稅務登記的建立、納稅申報的處理、稅款的收繳與核銷、終止申報與滯納的催報與催交，到稅務檢查對象的篩選以及有關納稅人各種資料、信息的查詢等均通過計算機處理。固然功能齊全的計算機系統的完全開發應用，需要一個漸進的過程逐個實現，但在制定規劃的初期，必須縝密考慮，統籌設計，否則以后再想增加功能就會事倍功半。

要統一，合理選擇先進而又實用的機型，優化工作主機系統設置選點科學，不僅能使計算機最大限度地發揮作用，而且節省設備成本。

（二）要積極而又適時第實現計算機聯網

稅務系統應按先小區域、后全系統的原則逐步聯網；另一方面，要不失時機地與企業、銀行以至工商、海關等方面聯網，以利早日實現稅收監控的高度自動化。

四、大力加強稅務稽核、稽查和審計

不斷推進稅務機關業務分工的科學化、專業化，這是促進納稅人“自核制”和推行稅務的必要條件。稅務專管員制度的取消，“自核制”和“制”的推行，大多數納稅人將不再經常與稅務機關接觸。來自納稅人及相關方面的各種信息，將逐步過渡到由計算機系統集中進行數據處理，稅務機關的主要精力必然轉移到根據所獲信息和掌握的證據，去監督、修正納稅行為，使之合法。因此，要適當調整現行征管工作劃分為征收及數據處理、管理及服務、檢查、法律事務四個系列；其中檢查系列將根據人員的業務狀況、工作的難易程度等分為稽核、稽查、審計三個層次。即：有對稅務登記戶、發票使用等一般情況的稽核，有對偷稅、逃稅、騙稅等違法案件的調查處理，還有對按檢查分析標準篩選的一定比例納稅戶的綜合審計、專項常規審計等。

五、廣泛推行稅務并進一步完善稅務機關的咨詢服務

這是實行納稅人“自核制”的重要外部條件。推行稅務，有利于協調征納關系，提高辦稅質量，促進依法納稅，保護納稅人權益，隨著稅務機關在納稅人納稅事務中“保姆”角色的淡化，“自核制”的實行，稅收監督檢查的強化，納稅人處于專業知識、辦稅能力、納稅成本等因素的考慮，以及對自身權益的保護，必然向社會尋求中介服務。因此，推行稅務正是順應了這一需求。

（一）稅務的概念

所謂，是指人以被人的名義，在權范圍內，進行直接對被人發生法律效力的法律行為，包括民事、訴訟、和其他具有法律意義的行為。

的種類包括：委托、法定、制定等。

稅務是指稅務人接受納稅人、摳腳義務人的委托，以被人的名義依法辦理稅務事宜的行為。稅務具有的一般共性，屬于委托的一種。

（二）我國實行稅務的必要性與可行性

從必要性來看，包括以下幾個方面：

①是我國社會主義市場經濟迅猛發展的客觀需要。隨著我國經濟體制改革的深入，我國呈現了以公有制經濟為主體，多種經濟成分并存和多種經營方式多種經營渠道相互交錯的復雜局面。這必然給稅收征管征管工作帶來復雜性和一定的難度。因此把納稅人必須履行的納稅事宜，委托給通曉各種稅法并具有足夠業務知識的稅務人去辦理，既便利了納稅人，又可減少征稅機關的許多事務性工作，從而使稅收政策得到順利貫徹實施。

②是規范征納雙方的權利和義務，維護納稅人合法權益的客觀需要。稅務為納稅人主動申報納稅和辦理涉稅事宜提供了條件，使我國征管工作還責于納稅人，規范征納關系有了客觀基礎。稅務人能幫助納稅人依法納稅，緩解了征納雙方的矛盾，又維護了納稅人的合法權益。

③是深化征管改革的客觀需要。近年來的征管改革解決了稅務部門內部的相互制約問題，征納之間的制約問題即社會對稅務機關的監督和對納稅人的制約問題并沒有得到根本解決。這就要求在全社會范圍內建立健全全方位的監控制約機制，既形成對征方的有效監控，又構成對哪方的必要管理。

④是降低征收成本，增加稅收收入的客觀需要。國家每增加一名稅務人員，相應地也就提高了征收成本。而稅務人及其事務所則是社會法人，不是政府機關，一切費用均從自己的勞務所得中支付，降低稅收成本顯而易見。

從可行性來看，包括以下幾個方面：

①社會主義市場經濟新體制的建立，為深化稅制改革，建立有中國特色的稅務制創造了良好的社會環境。

②納稅人已經有了委托的要求，有些納稅人認為委托人代辦納稅事宜，不僅可以做到依法納稅，還節時節力，有利于企業集中精力搞生產，開展公平競爭，因而委托的納稅人逐步增多。

③經過近十年來稅務咨詢業務的開展，全國已有400多個稅務咨詢機構，從業人員也超過萬人，積聚和培養了一大批人才，并在實踐中摸索到一些行之有效的經驗。近一年來，各地紛紛開展了稅務的試點，為實行稅務制打下了良好的基礎。

④有世界發達國家日本等行之多年的“稅理士制度”和其他國家的成功經驗可以借鑒，結合我國實際情況，可以洋為中用。

（二）實行稅務制應當遵循的基本原則

從事稅務業務，是知識、技術和勞務的轉讓，屬于第三產業，居于征納之間的中介地位。開展稅務工作應當遵循以下原則：

①依法。依法是指開展稅務業務必須依照稅收法律和法規進行，不能違反稅法規定。這是一切活動的前提。

②客觀公正。客觀公正是服務的態度和堅持的立場，這是由中介機構的性質決定的。堅持這一點就可以得到納稅人的信賴和稅務機關的支持。

③雙方自愿。雙方自愿是指在開展業務中必須堅持自愿的原則，不能依靠行政命令，更不能強加于人。納稅人可以委托，也可以不委托，可以全部委托，也可以單項委托。另一方面，稅務人根據委托事項和內容的本事事理，可以接受委托，也可以不接受委托。

對業務范圍明確的項目，應只是代納稅人辦理申報、申請等手續，征收權、審批權、檢查權必須在稅務機關。稅務機關不宜通過委托進行權力的轉移或變相轉移。總之，稅務人不能代行稅務行政機關的職權，國家稅務干部也不宜從事稅務服務的業務。

第3篇

【關鍵詞】稅收征管 體制 發展

一、我國稅收征管體制的歷史發展

稅收管理體制是指國家根據不同時期政治經濟形勢的需要制定的劃分中央與地方稅收管理權限的一項根本性稅收制度,它是國家稅收制度的重要組織部分,也是國家經濟管理體制和財政管理體制的重要組成部分。

隨著我國經濟的不斷發展與改革，原有的稅收征管模式已經不能適應我國飛速發展的經濟和稅收工作需要。為此，國家稅務總局先后進行了多次較大規模的改革。從征管、檢查兩分離到20世紀80年代后期，20世紀90年代初的征、管、查三分離的專業化稅收征管改革，在稅務機關內部按照征收、管理、檢查設立職能部門，實行征管權力的分離和制約，逐步實現了稅務人員從管戶制向管事制的轉變。雖然這種模式實現了權力的分散和制衡，達到了管戶向管事的轉變，具有一定的先進性，但是沒有突破專管員管戶和上門收稅的情況。1997年新一輪的征管改革正式開始，并在這次征管改革中提出了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式。到2004年，這一征管模式也得到了進一步的優化和完善，征管模式被重新表述，增加了“強化管理”，成為了34字的新征管模式。

快速發展的計算機信息技術為新的稅收征管模式賦予了新的內容，與之相適應的稅收征管體制，也在征管模式的優化下不斷完善和創新。然而現行的稅收征管體制仍然存在一些問題，急需進行改善。

二、當前稅收征管體制中存在的問題

（一）稅源監控不力，各種納稅申報拖、瞞、虛，漏征漏管現象普遍存在

稅源監控就是指對稅收的來源進行監督、管理、調節和控制。具體來說就是對稅收收入來源的具體情況（包括發展變化等）進行監督、預測、統計和分析，它是稅收管理體系中的核心內容。從現在的稅收征管模式的運行來看，存在嚴重的稅源不清、申報不實、信息失真、漏征漏管等現象。由于現在實行稅收集中征收，使得稅務人員和辦稅地點都相對集中，這樣做雖然能夠提高稅務人員的工作效率，但是卻弱化了日常稅收管理，稅務人員只能從納稅人所提供的有限資料上對稅源進行了解，從而不能很好的對稅源的動態變化進行有力監控，這種現象在一定的程度上助長了納稅人的僥幸心理。由于缺乏有效的方法對長期不申報、瞞報收入及零申報現象進行制約，最終造成了失蹤戶和虛報戶增加、漏管嚴重。現在，稅務人員很少會到企業去了解企業的實際生產經營狀況，因此，對稅源信息的了解非常不全面，不能夠保證所獲取的信息與資料的真實性。

（二）稅務檢查沒有重點，稽查機構不能很好的發揮職能

現代化稅務稽查手段的有效性是建立在所獲取的信息是真實、完整、及時的基礎之上的。但是由于征、管、查協調不力，不能對納稅人的情況全面掌握，這導致稅務稽查部門在工作上很難抓住重點，查案的針對性和準確性都相對較低。現在因為各種管理措施不到位，同時還由于很多納稅人的納稅意識較低，造成很多偷逃稅，使得稽查工作往往顧此失彼，處于被動局面，很難發揮其應有的作用。同時還使得稽查機構的工作壓力增大。此外，稅務稽查機構在整個稅收工作中的監督制約和以查促管，以及把好稅收最后“一道關”的作用沒有完全發揮出來，稽查體系內部的選案、檢查、審理、執行諸環節存在的相互扯皮問題也在一定程度上影響了稽查的工作效率和效果。

（三）征管機構過于龐大，工作缺乏效率

當前稅收行政組織機構設置存在著不合理的現象，而且已經不能適應當前形勢發展的需求。有些稅務機關設置十分臃腫，層次交疊，各種職能交叉，相互掣肘，各自為政，人員的分工不明，嚴重影響了工作效率的提高。在進行部門設置的時候，往往只考慮到稅種管理的需要，征、管、查三種職能之間相互牽制的需要，而忽視了稅收管理整體功能的重要性，最終致使稅收管理體制在許多環節運行不暢。傳統的稅務機構中有許多的中間環節，其中有很多都是重復的，沒有必要存在的，這些多樣的設置造成了稅務機構的重疊和臃腫，為管理帶來了諸多的困難。

三、完善我國稅收征管體制的措施

（一）規范機構設置

對稅收機構進行合理設置并進行合理的權限劃分是提高征管質量及效率的重要措施之一。現行征管體制中存在的職責交叉，權責不明，協調不暢等問題，也可以通過對稅務機構及職責的調整進行解決。

在省以下的稅務系統稅收管理可以按原體制實行國、地稅分設，明確稅種的管理權限。對于稅款的征收，可以由國、地稅共同成立一個征收機構，該機構直屬于市級國、地稅部門共同領導，并在市及市以下實行垂直管理，其具體職責是負責納稅人申報稅款和稽查查補稅款的受理入庫。將現在實行的以職能為主導的組織形式調整優化為以流程為主導的組織形式，科學劃分稅務管理事權。按照經濟區域設置稅務管理機構，配備稅務管理人員，盡量減少稅務管理層次。

（二）對現有信息資源進行整合

對現有信息資源進行整合，可以有效的實現各個系統或者部門之間的信息聯通。應該根據新的機構設置和征管體制的要求，設計開發一套以通用性為基礎，兼顧各地特殊情況的稅收征管軟件，實現軟件在稅收管理、征收、稽查的統一。只有軟件統一，才能夠更好的實現信息資源統一。我們必須要充分發揮計算機及網絡的作用，運用計算機及網絡對稅收管理的全過程實施有效的監控，真正體現計算機網絡在新征管運行體制中的依托作用，從而減少稅收成本，減輕稅務部門辦稅服務廳征稅期辦稅壓力，方便納稅人及時足額繳稅。

（三）加強專業人才隊伍建設

不管是進行機構的規范設置，還是對現有的各種信息資源進行整合，都需要有相適應的專業人才作為支撐。為此，還必須進一步深化人事制度改革，建立科學合理的干部管理使用體制，最大限度地激發干部職工中蘊藏的潛能，優化人力資源。如果現有的人才隊伍無法滿足要求，那么就必須引進相應的專業人才。現有的稅務人員必須要加緊學習，加強研究，努力提高自身的業務素質。在學習的過程中不僅要抓好應知應會稅收政策及稅收法律、法規的學習，還要抓好與稅收工作相關的知識，特別是要提高計算機操作水平和公文寫作、工作協調能力等。稅務部門還需要樹立起全新的人才觀念，這樣才有利于專業人才隊伍的建設。

主要參考文獻：

[1]段曉薇，張佩文．完善我國稅收征管體系的建議[J]．中國財政，2010（20）：78～79．