離任審計關注重點范文

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第1篇

關鍵詞：縣級審計機關；經濟責任審計；現狀；發展

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-01

一、縣級審計機關經濟責任審計的現狀

自1999年以來，各地縣級審計機關對縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計進行了積極的探索與實踐，從最初的被審計對象不理解，到現在“離任必審”的常態化，該項工作得到了較大的發展，有力地促進了干部的監督管理。但與此同時，經濟責任審計工作在審計計劃交辦、審計內容、審計評價等方面仍存在一些問題。

1.審計計劃交辦不夠科學合理

根據規定，經濟責任審計應當由組織部門提出下一年度審計委托建議，經聯席會議辦公室研究，報請本級政府行政首長審定后，審計機關組織實施。委托計劃應具有提前性，但實際工作中，組織部門根據人動實際情況進行委托，計劃出來一般都在當年四月份之后。此時審計機關自定的部門預算執行等財政審計項目已經批準，個別項目甚至實施完畢，容易造成重復審計。在黨委和政府換屆前后，還存在組織部門集中交辦項目的情況，突擊審計往往無法保證審計質量。

2.審計對象安排存在少量盲區

依照干部管理權限，縣級審計機關的經濟責任審計對象主要包括同級黨政工作部門、事業單位等單位的正職領導干部以及縣屬國有及國有控股企業的法定代表人等。目前我市政府工作部門、鄉鎮黨委政府等單位領導干部經濟責任審計已經常態化，基本做到了離任必審。但從近年來實施的審計項目看，黨委口子領導干部很少涉及，國有企業法定代表人多年未審計，組織部門一般不對被提拔為副處級以上的原正科職主要領導干部進行離任審計委托，存在一定的審計盲區。

3.審計內容不夠全面完整

經濟責任審計的內容與一般審計項目存在很大的不同，財政收支、財務收支是經濟責任審計的基礎，其他有關經濟活動是經濟責任審計的重要內容。但實踐中，大多數縣級審計機關仍然把對領導干部的經濟責任審計視同于單位財政、財務收支審計的人格化，把預算執行情況以及財政、財務收支情況作為審計的重點，對其他經濟活動履行情況的審計蜻蜓點水，一帶而過，導致審計評價流于形式，審計結果不夠科學。

4.審計評價體系尚未建立健全

審計評價是經濟責任審計中最核心的內容，為組織人事等委托機關對領導干部進行評價提供了參考。但實際工作中，經濟責任審計的重大經濟決策、內控制度、經濟政策執行等方面尚無有效的評價依據。由于缺乏具體的、可操作的審計評價指標，加之審計人員綜合能力所限，難以保證評價的科學性與客觀性，一定程度上阻礙了領導干部任期經濟責任審計的深入發展。

5.審計結果運用不夠充分

審計的目的在于審計結果的運用，審計機關應向本級人民政府或主管部門提交經濟責任審計結果報告，并抄送有關部門作為干部使用和審查處理時的參考依據。實踐中，由于未能建立審計結果運用反饋機制，結果運用缺乏硬性約束力。從我市實踐看，離任審計數目遠高于任中審計，實際審計時間往往在領導干部調任或轉任之后，審計責任難追究、整改難落實，更談不上作為干部使用的參考。同時審計質量不高以及結果公開力度不夠，也制約了審計結果的運用。

二、縣級審計機關經濟責任審計的發展

黨的十對經濟責任審計工作提出了更新更高的要求，同時也為今后的經濟責任審計工作指明了方向。總的來說，縣級審計機關要增強經濟責任審計的計劃的科學性、內容的完整性以及結果運用的充分性等。

1.強化組織協調，科學安排計劃

縣級審計機關作為具體實施單位，要加強經濟責任審計工作領導小組辦公室機構建設，促進聯席會議制度的經常化，加強成員單位的聯系與溝通，做到聯合制定審計機制，共同研究審計計劃，讓聯席會議真正發揮作用。要配合組織部門建立健全經濟責任審計對象數據庫，按照全面審計、分類管理的原則，有計劃地安排審計項目，提高任中審計或離任前審計的比重，使每年度的審計項目保持均衡，避免經濟責任審計工作打突擊、走形式。

2.強化質量管理，完善審計內容

經濟責任審計應以促進領導干部推動科學發展為目標，圍繞守法、守紀、守規、盡責情況進行審計。一要重點關注貫徹國家宏觀經濟政策和事業發展情況，二要重點關注重大經濟活動的決策、監管和執行情況，三要重點關注國有資產保值增值和債務變化情況，四要重點關注遵守廉政規定及財經法紀情況，力求對經濟責任履行情況進行全面審計和評價，進一步提高審計質量。

3.強化制度建設，健全評價標準

縣級審計機關應加強對審計工作實踐的總結，將審計工作目標與當地政府工作目標緊密結合起來，建立適應當地經濟社會發展的審計評價體系和標準。區分各自工作特點，明確不同類別領導干部經濟責任審計操作流程和組織方式。建立健全評議、問責、和督查整改制度。同時加強對審計人員的專業理論水平、實踐經驗和業務技能的培訓，提高審計評價的客觀性、科學性。

4.強化結果運用，發揮審計實效

第2篇

審計風險產生的原因有許多，有客觀原因，也有主觀原因，其特點有危險性和可控性等，離任審計風險較之一般審計風險具有其特殊性，主要表現在離任審計風險要大于一般審計風險。

1離任審計風險的特殊性的主要原因

（1）離任審計是在對經濟組織法定代表人所在單位經濟活動審計的基礎上，對法定代表人任職期間經濟責任履行情況作出客觀評價。如果離任審計結果失真，對經濟組織法定代表人的經濟責任評價不實、不準，這種審計報告一旦被委托單位在選拔、任用干部時作為重要的決策參考依據而采用，就會造成很大危害，使審計人員及其所在的會計師事務所承擔較大的風險。

（2）經濟組織的法定代表人大都控制一定的權力，對少數人而言，則可能存在著、違紀違規或嚴重經濟犯罪問題。如果某些法定代表人為掩蓋自己在經營決策上的失誤或某些不法行為進行集體舞弊，故意提供虛假資料,使審計人員無法發現這些舞弊，致使審計人員得出錯誤的結論，則審計風險就比較大。

（3）審計時限緊、被動應戰問題突出。離任審計是一個十分復雜的操作過程，不僅需要充裕的時間，而且需要配置相當的人力資源。由于干部免、審、任的時間差很小，或"未審先任"，或"審任同步"，導致時間倉促。加之目前審計力量普遍偏少，審計方案中確定的重點范圍和內容又要求審深審透，而領導干部一般任職期限都較長，這些單位形成的會計資料繁多，問題情況很復雜，且財務人員更換頻繁，新的財務人員對過去的一些經濟事實不甚了解，結果導致對離任干部的審計失之于粗，失之于寬。

2化解離任審計風險的對策

2．1離任審計風險的宏觀控制

（1）開展離任審計工作首先要緊緊依靠黨委、政府的領導。離任審計工作政策性強，涉及面廣，情況復雜，黨政主要領導的重視是開展好這項工作的基本保證。各級黨委、政府應切實加強對離任審計工作的領導，把離任審計納入干部任用的必備程序，使離任審計報告作為選拔任用干部的重要依據。各級黨委、政府還應對離任審計的機構設置、人員配備及經費保障等予以大力支持，為離任審計工作創造良好的外部環境。

（2）要注重加強部門之間的協調與配合。各級黨政主要領導應進一步統一思想，切實加強對離任審計的組織領導，提高廣大干部認真接受離任審計的主動性和自覺性。組織部門作為干部離任審計的牽頭單位，應提前向審計部門提供待審對象名單，合理安排免、審、任的時間差，為審計部門開展工作創造良好的環境，提供強有力的組織保證。紀檢監察機關應向審計機關提供被審對象的有關情況，及時調查處理離任審計移交的有關問題。

（3）要不斷完善離任審計法規制度。隨著社會的發展和改革的深化，審計的地位和作用不斷提高，先行審計法律法規有些已經跟不上時展步伐。加強對權力的監督制約，也需要國家的審計法律法規與時俱進，不斷地進行適應性調整。除在審計領導體制改革上提供法律支持外，還應對離任審計工作統籌進行依法規范，由單純的合法性審計向合法性審計與效益審計兼顧轉變；由單純的低層次財務收支審計向高層次的客觀評價領導干部的經濟責任轉變，并從領導體制、管理機制和實施程序等方面，為離任審計提供適應性較強的法律保障。

2．2離任審計風險的微觀控制

（1）分清責任，區別對待。正確區分離任人員的五組責任是評價的關鍵。一是直接責任與間接責任。二是主觀責任與客觀責任。三是前任責任與現任責任。四是集體責任與個人責任。五是故意責任與過失責任。這就需要審計人員具有良好的業務素質，優秀的職業道德和較強的判斷能力。由于企業經營是連續的，前任領導遺留下來的問題，可能對本任領導產生較大影響，致使其任期目標的實現受到一定程度的阻礙。因此在分析評價離任人的任期業績時，要具體分析這種影響，劃清前任與現任領導的經濟責任。企業生產經營的重要方面往往是由集體決策的，如果某項決策失誤，導致大的經濟損失，而決策時離任人曾表示反對意見，這種經濟損失的責任就不能由離任人員來負擔，而主要應由其他領導成員負擔；又如在財務決策方面，如果財務負責人未請示報告離任人員，或采用先斬后奏辦法致使企業資金損失浪費的，這種責任也不能歸咎于離任人員。

（2）要關口前移，將任前、任中和離任審計有效結合。在實際工作中"先離后審"、"先任后審"的現象普遍存在，導致審計目的模糊，審計作用弱化，尤其對已升任人員的審計，給審計人員帶來了無形的壓力。將關口前移，通過任前審計，從源頭上凈化干部隊伍；通過任中審計，較好地解決單純離任審計存在的"馬后炮"問題，實現監督的連續性，而且任中審計所積累的審計結論可以直接為離任審計所應用。將此三者有機結合起來，可以有效整合審計資源，降低審計風險。

（3）正確處理經營業績與國家宏觀經濟政策的影響。企業經營業績一方面是內部努力、挖潛的結果，另一方面也受宏觀經濟政策的影響。例如國家提高稅率時，企業利潤就會減少，任期目標就難以實現；反之，降低稅率或免稅、給予稅收優惠時，利潤就增加。又如，在離任人任期內，如果進行了資產評估或清產核資，很可能企業資產有較大升值，使離任時的國有資產增值率提高，這些都不是離任人的"功勞"。因此在評價離任人的業績時，要具體分析業績的因果關系，做出實事求是的評價。

第3篇

一、指導思想

深入貫徹落實黨的十七大及十七屆五中全會精神，緊緊圍繞區委、區政府工作中心，突出“預算執行審計、經濟責任審計、政府投資審計、企業稅收專項審計”四項主題，繼續查處重大違法違規問題，加大專項審計和審計調查力度，更加注重從體制、機制、制度層面發現和分析問題，提出改進和完善的建議。

二、審計項目安排

以財政預算執行審計為龍頭，以經濟責任審計、企業稅收專項審計、政府投資審計為重點，統籌安排好年審計項目，積極發揮審計“免疫系統”功能作用，為全區經濟社會發展服務。

三、審計重點

（一）強化監測預警功能，扎實做好年度同級財政預算執行審計。把關注和防范財政風險作為首要任務，按照上級審計機關及區委、區政府的要求，堅持預算執行審計與其他審計相結合，深化預算執行審計，推進財政管理制度改革，規范預算管理，提高財政績效。同時，重點抓住黨委、政府關心和群眾關注的與財政預算密切聯系的項目和資金，搞好有關專項審計和審計調查，為區委、區政府決策提供參考，充分發揮審計保障經濟社會運行的預警功能。

（二）強化制約監督功能，不斷創新領導干部經濟責任審計。以落實經濟責任、促進和提高管理水平為重點，進一步創新方式，深化和規范領導干部經濟責任審計。一是根據授權安排，及時完成有關部門、單位主要領導干部的離任審計工作；二是根據區經濟責任審計工作領導小組辦公室的安排，對部分任職時間較長的部門、單位主要領導干部進行任中經濟責任審計；三是協同區委組織部、區考核辦，選擇部分離任審計和任中審計單位，開展科級黨政領導干部用人權、理財權、履責權的“三權聯審”工作；四是按照授權，有計劃、有針對性的對部分鎮（辦）黨委書記、鎮長（主任）開展同步經濟責任審計工作。在經濟責任審計工作中積極構建紀檢監察、組織、審計間的信息平臺，為區委、區政府管理、監督、使用干部提供依據。

（三）強化檢查查處功能，繼續抓好企業稅收專項審計。根據區政府授權，繼續開展企業稅收專項審計，審計范圍包括工業企業、建筑業、服務業等。同時，搞好土地使用稅專項審計調查。通過企業納稅審計，增強全社會納稅意識，構建公平、公正的市場經濟環境。

（四）強化監督和把關功能，加大對政府投資建設項目的審計監督力度。按照區政府要求，以最大限度地防范工程建設領域腐敗現象發生，實現工程優質、干部優秀的“雙優工程”為目標，對年立項和新開工的政府投資建設項目進行全面審計，并按照要求對重大建設項目進行跟蹤審計，全面掌握政府投資建設項目的總體情況，反映建設過程中出現的新情況和新問題。積極做好中央“擴內需”政府投融資項目的督導檢查和審計工作。