國有資本經(jīng)營收益范文
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第1篇
關(guān)鍵詞：國有資本收益；確認(rèn)；國有資本收益監(jiān)管
中圖分類號：F032.1 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)10-0155-01
從整體來看，國有資本經(jīng)營收益按形式可分為兩大部分：一是稅后利潤類收益，即企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤應(yīng)屬國有資本分得的部分，包括股息、紅利、承包上繳利潤等；二是產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓類收益。具體來講，國有資本經(jīng)營收益包括以下內(nèi)容：
(1)國有企業(yè)應(yīng)上繳國家的稅后利潤，是指企業(yè)稅后凈利潤扣除彌補以前年度虧損后的余額，按一定比例上繳的稅后利潤，上繳后的余額可按規(guī)定提取公積金、公益金。
(z)有限責(zé)任公司中國家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利，是指有限責(zé)任公司中，國家作為出資者根據(jù)股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案，按照出資比例應(yīng)分得的紅利。
(3)股份有限公司中國家股應(yīng)分得的現(xiàn)金股利，是指經(jīng)股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案中國家股應(yīng)分得的現(xiàn)金股利。
(4)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，是指國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)持有人轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)取得的收入。
(5)對有限責(zé)任公司中國家出資轉(zhuǎn)讓的收入、股份有限公司中國家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括配股權(quán)轉(zhuǎn)讓)的收入，是指國家出資轉(zhuǎn)讓收入、國家股股權(quán)(配股權(quán))轉(zhuǎn)讓收入。
(6)各級政府授權(quán)的投資部門或機構(gòu)以國有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國家的部分。
(7)其他非國有企業(yè)占用國有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益和其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國有資本收益。
2 國有資本收益的確認(rèn)
國有資本收益的確認(rèn)包括對國有資本投資企業(yè)的會計收益進行確認(rèn)和對國有資本應(yīng)當(dāng)分得收益進行確認(rèn)兩部分。
(1)企業(yè)會計收益的確認(rèn)。國有企業(yè)會計收益的確認(rèn)實際上是根據(jù)會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)，確認(rèn)會計利潤的真實性，防止利潤虛增或虛減。國有企業(yè)按照規(guī)定，年末需依據(jù)有關(guān)會計賬簿記錄和相關(guān)財務(wù)會計資料，編制上報財務(wù)決算報告，反映企業(yè)年末結(jié)賬日財務(wù)狀況和年度經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、國有資本保值增值等基本經(jīng)營情況。中央企業(yè)于2008年1月1日起全面執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則。執(zhí)行新準(zhǔn)則，相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用不同的會計政策處理，將影響企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。進而影響國有資本收益。
(2)國有資本應(yīng)分得收益的確認(rèn)。國有資本應(yīng)當(dāng)分得收益的確認(rèn)是指根據(jù)有關(guān)財務(wù)法規(guī)確認(rèn)國有資本應(yīng)分得的利潤。防止同股不同利。在確認(rèn)國有資本應(yīng)分得收益時應(yīng)貫徹以下原則：①等量資本獲取等量收益。防止企業(yè)在內(nèi)部人控制下。采取各種手段侵蝕國有資本股權(quán)收益。如同股不同權(quán)、同股不同利、國有股低價轉(zhuǎn)讓、剝奪國有股配股權(quán)等。②統(tǒng)籌兼顧，適度集中。要統(tǒng)籌兼顧企業(yè)自身發(fā)展和國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控的需要，合理確定國有資本收益分配的比例。從既有利于繼續(xù)支持國有企業(yè)改革和發(fā)展，又有利于國家宏觀調(diào)控、規(guī)范企業(yè)收入分配秩序出發(fā)，國有資本經(jīng)營預(yù)算初期，國有企業(yè)稅后利潤收取比例的確定，應(yīng)以“適度、從低”為原則。③循序漸進，分類處理。我國不同行業(yè)企業(yè)由于受不同條件因素的影響，稅后利潤水平差異很大，不宜采取“一刀切”的辦法，統(tǒng)一確定一個上交比例。因為企業(yè)的現(xiàn)金流和資本結(jié)構(gòu)不同，對不同行業(yè)的不同企業(yè)需要一個不同的比例。
3 國有資本收益的監(jiān)督管理
國有資本收益在管理上存在的主要問題，一是國有資本收益的確認(rèn)不正確。二是國有資本管理過程存在層層授權(quán)、鏈過長，導(dǎo)致信息層層失真。因此，構(gòu)建一個有效的國有資本收益監(jiān)督管理機制，是防止國有資本收益的流失和轉(zhuǎn)移的必要措施。監(jiān)督主體包括企業(yè)、社會中介機構(gòu)和國家。
3.1 企業(yè)監(jiān)督
國有資本收益的企業(yè)監(jiān)督主要是指公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計及內(nèi)部控制系統(tǒng)。(1)公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部治理主要是通過一定的制度安排，使出資者(股東)能夠運用自己享有的監(jiān)控權(quán)來建立對其人(經(jīng)營者)的監(jiān)督和約束機制。這種制度安排包括以下幾方面：①促進股權(quán)多元化，引入更加積極的股東，提高公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有效性。②增強董事會的功能，建立對經(jīng)理人員的有效約束機制。③強化監(jiān)事會權(quán)威。現(xiàn)實中，上市公司監(jiān)事會的權(quán)威和受重視程度往往不夠。④以股權(quán)激勵方式建立市場化、動態(tài)化、長期的激勵機制。(2)內(nèi)部審計。在企業(yè)決策、執(zhí)行與監(jiān)督組成的企業(yè)管理體系中，內(nèi)部審計處于監(jiān)督位置上，代表經(jīng)營者對本企業(yè)和基層單位進行經(jīng)濟監(jiān)督評價。在我國的審計體系中，內(nèi)部審計發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。(3)內(nèi)部控制。設(shè)計合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財務(wù)報表的可靠性，減少財務(wù)信息失真，保證國有資本收益確認(rèn)準(zhǔn)確。
3.2 社會中介機構(gòu)監(jiān)督
國有資本收益的社會中介機構(gòu)監(jiān)督主要指會計師事務(wù)所對國有資本收益實施的監(jiān)督。在現(xiàn)實中，會計師事務(wù)所在國有企業(yè)年度財務(wù)決算、國有企業(yè)改制及國有資產(chǎn)評估中均扮演著重要的角色。其中，注冊會計師受托對國有企業(yè)財務(wù)報表進行審計，在一定程度上保證企業(yè)會計收益的準(zhǔn)確確認(rèn)。為保證企業(yè)年度財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的真實性，根據(jù)財務(wù)監(jiān)督工作的需要，國資委統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所對企業(yè)年度財務(wù)決算進行審計。
3.3 國家監(jiān)督
(1)審計監(jiān)督。在我國審計監(jiān)督體系中，國家審計處于最高層次和主導(dǎo)地位，它的重要職能之一就是對國有資本進行宏觀和微觀的監(jiān)督。從宏觀角度看，政府審計部門要在審查監(jiān)督國有資本配置與使用的合理性和合法性方面、重大投資項目的監(jiān)督方面、在國有資本收益分配的合理性與合法性方面要發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。從微觀角度看，政府審計部門對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟效益狀況也要進行監(jiān)督。與注冊會計師審計共同形成防止國有資本收益流失的防線。(2)外派監(jiān)事會。2000年3月，國務(wù)院頒發(fā)了《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》，進一步明確監(jiān)事會以財產(chǎn)監(jiān)督為核心，對企業(yè)的財務(wù)活動及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督，確保國有資本及其權(quán)益不受侵犯。
第2篇
(一)地方國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性和合理性一是預(yù)測國有企業(yè)下年度經(jīng)營收益困難。通常情況下，本級預(yù)算大約在上年度的七、八月份開始編制，在編制時難以準(zhǔn)確預(yù)測下年度國有資本經(jīng)營收益數(shù)，因此，要準(zhǔn)確編制國有資本經(jīng)營預(yù)算存在一定困難。二是被納入預(yù)算范圍的企業(yè)還不夠重視。國有資本經(jīng)營預(yù)算編制是財政部門、國資部門、國有企業(yè)三個編制主體上下多次互相協(xié)調(diào)編制而成。由于多年來國家將國有資本經(jīng)營收益留給國有企業(yè)繼續(xù)使用，解決前些年度國有企業(yè)困難時期及國企改制時遇到的資金需求矛盾，因此，國有企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為企業(yè)稅后利潤就應(yīng)該全部留給企業(yè)，由于存在抵觸心理，在實際編制國有資本經(jīng)營預(yù)算工作中，企業(yè)會出現(xiàn)隱瞞收入、虛增成本，虛提費用等影響國有資本經(jīng)營預(yù)算編制的行為，給國有資本經(jīng)營預(yù)算編制帶來一定困難。三是部分地方編制預(yù)算不規(guī)范。在走訪部分市、縣時發(fā)現(xiàn)，他們在編制國有資本經(jīng)營預(yù)算時，由于對收入不能準(zhǔn)確估計，支出預(yù)算也沒有細(xì)化，每年確定一個控制數(shù)，收支通常是在一般預(yù)算中體現(xiàn)，將國有資本收益直接納入公共財政預(yù)算統(tǒng)一安排支出，隨意性較大。
(二)國有資本經(jīng)營收入支出不合理國有資本具有國家所有的公共性質(zhì)，決定了國有資本經(jīng)營收益應(yīng)當(dāng)優(yōu)先用于補充社會保障資金的缺口及彌補公共財政資金的不足。社會保障制度基本功能是保障公民基本生活、保持社會基本公平，但由于歷史原因，我國社會保障資金的缺口很大，由于公共財政資金緊張，對農(nóng)業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生和教育等關(guān)系民生行業(yè)投入明顯不足。按照主席“保障和改善民生是一項長期工作，沒有終點站，只有連續(xù)不斷的新起點”的要求，政府要不斷加大對基本公共服務(wù)領(lǐng)域的投入力度，優(yōu)先保障和改善民生，在公共財政資金相對較緊而國有資本收益每年產(chǎn)生巨額收益的情況下，為充分體現(xiàn)國有資本公共所有的屬性，將國有資本經(jīng)營的部分收益轉(zhuǎn)入公共財政預(yù)算和社會保障預(yù)算，是可行的選擇。但就這幾年國有資本經(jīng)營預(yù)算試行來看，國有企業(yè)上交的國有資本經(jīng)營收益基本上按原上交渠道返回，作為政府持有的資本金。雖然在一定程度上保護了企業(yè)上交積極性，但沒有起到完善國有資本經(jīng)營預(yù)算分配制度，優(yōu)先保障和改善民生的作用。
(三)企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算收入上繳情況較差我國國有企業(yè)稅后利潤留歸企業(yè)使用已經(jīng)多年，己經(jīng)形成了一種習(xí)慣，導(dǎo)致當(dāng)前最突出的問題是應(yīng)上繳財政部門的國有資本收益沒有上繳。而國有企業(yè)不按規(guī)定上繳各種收益的原因多種多樣，有的是因為國有企業(yè)對國家投入的資本形成的稅后利潤不分配和不及時分配，影響上繳;有的是因為國有企業(yè)對占有和使用的資產(chǎn)經(jīng)營不當(dāng)，沒有實現(xiàn)利潤，甚至虧損，沒有收益不能上繳;有的國有企業(yè)出租資產(chǎn)或?qū)ν馔顿Y，資產(chǎn)未能及時收回，投資收益未及時入賬，或故意隱瞞收益，造成收不抵支或坐收坐支，造成國有資本收益未能上繳。
(四)國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行存在困難由于有些企業(yè)認(rèn)識不到位、預(yù)算編制本身不夠科學(xué)合理、監(jiān)管未跟上等原因，導(dǎo)致國有資本經(jīng)營預(yù)算編制的完整性、準(zhǔn)確性不高，沒有全面、完整地反映國有資本經(jīng)營收益、使用及分配情況，直接造成預(yù)算與實際執(zhí)行的差距較大，預(yù)算無法執(zhí)行或執(zhí)行困難。
二、有效實施國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督檢查的對策措施
(一)國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督檢查要注重宏觀目標(biāo)和有針對性國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督檢查要注重宏觀目標(biāo)，關(guān)注全局性、整體性和效益性，力求在把握總體、揭示微觀的基礎(chǔ)上，針對預(yù)算的準(zhǔn)確性不高，編制不規(guī)范，支出不合理等問題，從中檢查分析苗頭性、傾向性和普遍性，從根源剖析查找原因，從完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度、管理體制和機制上盡可能多地提出檢查建議，推動國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的健全和完善。
(二)對納入國有資本預(yù)算范圍的企業(yè)營運情況進行監(jiān)督檢查檢查企業(yè)經(jīng)營效益是關(guān)注國有資本經(jīng)營預(yù)算的核心問題。財政監(jiān)管部門應(yīng)按照會計年度嚴(yán)格對納入預(yù)算范圍企業(yè)的收支、資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進行核實、檢查和監(jiān)督，檢查是否存在隱瞞和延遲登記收入、虛增成本、虛提費用等影響企業(yè)損益真實性的問題。嚴(yán)格檢查企業(yè)經(jīng)營中是否存在轉(zhuǎn)移收入、編造虛假財務(wù)報告等嚴(yán)重違法違紀(jì)問題，確保企業(yè)的會計核算如實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。要審查企業(yè)實收資本是否按照占用比例實現(xiàn)了同股同利，是否同期實現(xiàn)了股利分配，是否存在應(yīng)提未提、應(yīng)付未付、延期支付和挪用國有資本收益等問題，跟蹤確定國家按出資比例享有的稅后利潤，按照國有資本經(jīng)營預(yù)算相關(guān)制度的規(guī)定，加強對國有資本經(jīng)營收益的管理、收繳、使用情況的跟蹤監(jiān)督。
(三)嚴(yán)格監(jiān)管納入國有資本預(yù)算范圍企業(yè)執(zhí)行國庫集中收付制度情況財政部門要將國有資本經(jīng)營預(yù)算收益直接納入國庫集中管理，支出按照預(yù)算安排和資金使用的具體計劃劃撥到收款單位賬戶。財政部門中的專們監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)督人員負(fù)責(zé)對國有資本經(jīng)營預(yù)算資金的收繳、支出實行常態(tài)化檢查或不定期抽查的方式進行監(jiān)督檢查，以保證企業(yè)切實執(zhí)行國有資本經(jīng)營預(yù)算管理的國庫集中收付制度，分離資金的使用權(quán)和控制權(quán)。
第3篇
“國有資本收益”近期以來一直是一項熱門話題，它的管理及使用倍受人們關(guān)注。作為財政工作人員，我們更為關(guān)注的是國有資本經(jīng)營預(yù)算，同時，加強國有資本經(jīng)營收支預(yù)算管理，將其從公共預(yù)算中分離出來，單獨列示，也是深化財政預(yù)算管理體制改革的一項重要內(nèi)容。“國有資本經(jīng)營預(yù)算”是政府財政預(yù)算的重要組成部分，也是政府在一個財政年度內(nèi)對國有資本經(jīng)營收支的總體規(guī)劃。隨著國有企業(yè)實現(xiàn)利潤的逐年增加，改變現(xiàn)有的國有企業(yè)利潤分配體制，將國有資本收益作為公共財政的補充自然就被提到了議事日程上來。許多省、市在這方面都作了有益的嘗試，制定出相關(guān)的法規(guī)制度，并開始按一定比例征收國有資本收益，這方面的工作已取得了一些經(jīng)驗，但遇到的問題也不少。
一、制定國有資本經(jīng)營預(yù)算的必要性
國有資本經(jīng)營預(yù)算，首先遇到的問題是收入預(yù)算。對于國有企業(yè)利潤分配形成財政預(yù)算資金，在我國的管理制度歷史上先后經(jīng)歷了統(tǒng)收統(tǒng)支、利潤留成、利改稅、經(jīng)營承包及統(tǒng)一稅制等階段。現(xiàn)行的國有企業(yè)利潤分配體制是1994年建立的，同其它所有制企業(yè)的情況相同，有明顯的以稅為主的特點，國有資本經(jīng)營收益納入非稅收入管理的部分很少。而與國有企業(yè)有關(guān)的財政支出卻始終未停止，并且隨著近年來政府對國有企業(yè)改革力度的加大，國企改革成本在不斷上升。
以山西省國有資本經(jīng)營預(yù)算編制現(xiàn)狀為例：當(dāng)前，山西省還沒有與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，有限的國有資本經(jīng)營預(yù)算職能由政府財政部門行使，與公共預(yù)算混列，支出也未單獨列出。
（一）在國有企業(yè)實現(xiàn)凈利潤后，國家作為國有資本的股權(quán)所有者，無法分得應(yīng)享有的收益和分紅。即：國有企業(yè)的稅后利潤不需向國家上繳、分配和分紅。這部分國有資本收益未列入財政預(yù)算收入管理，而是分散留存于各國有或國有控股企業(yè)當(dāng)中。
（二）偶發(fā)性的國有資本處置收益，雖然根據(jù)情況部分上繳財政納入預(yù)算，但仍缺乏有效、規(guī)范的管理，收入的可預(yù)見性差，所占財政預(yù)算收入比例也不大。
（三）近年來，隨著國有企業(yè)改革的力度加大，國企改革支出成本不斷上升。企業(yè)破產(chǎn)、分離辦社會職能主輔分離輔業(yè)改制、社會保障、職工安置等一系列問題需要財政資金來解決缺口，“等米下鍋”的現(xiàn)象凸顯出來。
（四）由于國有資本收益分散滯留于企業(yè)，政府集中財力對國有資本布局等的宏觀調(diào)控能力不足，同時也影響了競爭行業(yè)中國有企業(yè)與非國有企業(yè)的公平競爭環(huán)境。
所以，建立一套獨立、完整、規(guī)范的國有資本經(jīng)營預(yù)算體系已成為財政工作者刻不容緩的任務(wù)。當(dāng)然，從理論上講，國有資本經(jīng)營預(yù)算所涉及的企業(yè)范圍應(yīng)當(dāng)包括所有國有或國有控股企業(yè)。即：不僅包括非金融企業(yè)也包括金融企業(yè)。對于山西省來說，不僅包括省直屬企業(yè)、省級部門所屬企業(yè)，也包括地市及地市以下所屬企業(yè)。
二、針對山西省國有企業(yè)的現(xiàn)狀，制定國有資本經(jīng)營預(yù)算的可行性
當(dāng)前，山西省國有及國有控股企業(yè)的現(xiàn)狀是：至2005年末，全省國有及國有控股企業(yè)共4951戶，資產(chǎn)總額4711億元，凈資產(chǎn)1252億元，盈利企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤158億元，累積未分配利潤144億元。排名前20位的國有及國有控股企業(yè)實現(xiàn)凈利潤51億元，占全部國有盈利企業(yè)凈利潤總額的32％。省直監(jiān)管的36戶國有企業(yè)2005年末資產(chǎn)總額為2958億元，凈資產(chǎn)824億元，盈利企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤35億元，累積未分配利潤6億元，這些國有資本經(jīng)營收益目前留歸企業(yè)，作為留存收益使用。如果按照國有股權(quán)應(yīng)享有的收益比例納入財政預(yù)算管理，將在很大程度上增加政府調(diào)控市場經(jīng)濟的能力，改善國有資本布局，提高市場競爭領(lǐng)域的公平性。
三、山西省國有資本經(jīng)營預(yù)算工作實施的難點
（一）實施范圍：按企業(yè)性質(zhì)，對于國有金融企業(yè)來說，由于這類企業(yè)性質(zhì)比較特殊，不同于一般的工商業(yè)國有企業(yè)，而國有資本經(jīng)營收益收繳的前提是企業(yè)股改后，產(chǎn)權(quán)明晰，企業(yè)不良資產(chǎn)剝離，而山西省的此項工作還有待于進一步完善。
從操作層面來講，征收對象是針對國有股份制企業(yè)征收還是針對整個企業(yè)集團或是對單戶企業(yè)征收。這在收入數(shù)量上將對國有資本經(jīng)營預(yù)算產(chǎn)生極大的影響，在企業(yè)集團內(nèi)部，利潤調(diào)控的空間是很大的。
（二）如何保證企業(yè)及時、足額上繳國有資本經(jīng)營收入；其監(jiān)管單位如何有效地進行管理；各有關(guān)部門在預(yù)算收支管理過程中的定位是預(yù)算執(zhí)行部門還是預(yù)算主管單位；具體的管理方式等等這些問題都需要認(rèn)真地考慮、衡量和解決。
（三）對涉及跨地區(qū)的企業(yè)，按企業(yè)管轄權(quán)劃分收益分成比例的，其分成比例如何確定,怎樣能做到“財權(quán)與事權(quán)相匹配”，是否能被各級政府、部門和企業(yè)所接受。
（四）對于國有資本經(jīng)營預(yù)算的支出范圍，應(yīng)明確強調(diào)用于補充公共財政支出的不足，尤其著重用于國有企業(yè)的改革和發(fā)展，國有企業(yè)主輔分離、輔業(yè)改制和分離企業(yè)辦社會職能過渡期的支出不足部分，不良貸款處置，促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等，但與其它各類企業(yè)專項資金如何合理配合使用仍需進一步條理。
（五）提高企業(yè)對國有資本收益工作方面的認(rèn)識，充分考慮企業(yè)的承受能力，制定適當(dāng)?shù)纳侠U比例。既要不傷害企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，避免人為調(diào)節(jié)利潤，又要做到兼顧國家、集體、個人等多方利益。
