財稅金融論文范文
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第1篇
論文摘要:本文對增值稅轉型和出口退稅政策調整進行了具體分析，認為當前可以通過提高個人所得稅費用扣除標準和對中小企業減稅，來進一步擴大內需。
關鍵詞:金融危機稅收政策減稅
自國際金融危機爆發以后，各國相繼出臺了各自的經濟刺激方案。為應對國際金融危機給我國經濟帶來的沖擊，我國政府也連續出臺了一系列經濟政策，其中，稅收政策發揮了積極的作用。
一、稅收政策調整的背景
受金融危機的影響，2009年我國經濟面臨嚴峻的挑戰，各項經濟指標出現了回落，這是本輪稅收政策調整的最大背景。由于金融危機的蔓延，國際國內經濟形勢發生了深刻變化，經濟增速放緩，出口下滑，市場流動性趨緊壓力激增，政策取向開始大幅調整，并定位為積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策。從宏觀經濟層面來看，我國經濟仍然面臨著諸多挑戰。
（一）經濟復蘇之路依然漫長從2009年的各項宏觀數據來看，宏觀經濟還處于艱難復蘇初期：盡管國家對相關行業多次出臺出口退稅政策，出口形勢依然十分嚴峻;大量的貸款投放并沒有使微觀經濟快速復蘇，實體經濟增長的基礎還不牢固；企業的生產成本有所降低，但金融危機過后，資產大幅縮水引起需求下降。
（二）出口形勢難言樂觀出口作為拉動中國經濟增長的“三駕馬車”之一，其快速增長一直是拉動我國經濟增長的重要因素。受國際金融危機影響，世界經濟增速明顯減緩，盡管出口結構升級和出口市場的多元化以及出口退稅率的提高可以在一定程度上減輕外部需求變化對出口的影響，但是較高的出口依存度將使我國經濟在歐美消費持續疲軟的情況下難以獨善其身。
（三）通脹預期不斷增強未來一段時間內，通貨膨脹形勢仍然存在著很大的不確定性：一方面要刺激消費拉動經濟的發展，另一方面卻存在強烈的通脹預期，將給財稅政策的具體實施提出嚴峻挑戰。
二、稅收政策調整的效應分析
面對復雜的經濟形勢，國家出臺了一系列財稅政策來提升市場信心、擴大需求拉動經濟增長、促進民生改善和社會和諧。
比如，兩次大幅度降低證券交易印花稅和暫時免征存款利息稅、個人證券賬戶資金免征利息稅、抗震救災及支持災后重建系列稅收政策等。這些惠民生的舉措，受到老百姓熱情贊許。而在稅收政策調整中，對實體經濟的影響集中體現在增值稅改革和大范圍調高出口退稅率方面。
（一）增值稅轉型對實體經濟的影響效應明顯2008年11月初國務院出臺擴大內需十大措施，公布了增值稅轉型方案，這是我國歷史上較大的一次減稅行動，對實體經濟的影響效應明顯。
基于宏觀層面的視角，此次增值稅轉型有利于推動產業升級和轉型，有利于消除重復征稅和行業因資本有機構成差異造成的稅負失衡，有利于降低資本有效稅負，促進研發投入，提高企業核心競爭力。在出臺時機上，在經濟總體趨緊的情況下出臺這項改革避免了投資過熱風險，也有利于提高我國企業抗風險能力和克服金融危機的不利影響。基于微觀層面的視角，實行消費型增值稅將減輕企業稅負，降低投資成本，增加企業盈利，有利于鼓勵企業增加投資，尤其是機器設備投資比重較高、資產耗損較快、投資回報率較低的行業受益較大。轉型后的增值稅鼓勵企業進行技術改造更新，將對投資產生明顯的導向作用，而且會使企業的投資周期明顯縮短。同時，小規模納稅人的增值稅征收率統一調低至3%，也有利于減輕中小企業稅收負擔。但要引起注意的是，轉型將刺激企業增加投資，會對勞動力需求產生影響，在其后的配套政策中應防止實物資本投入對人力資本的過度替代，以免對就業產生消極影響。
（二）出口退稅率提高是把“雙刃劍”
從2008年7月至2009年6月，為穩定外需，中央7次提高出口退稅率，將綜合出口退稅率由12.4%提高到13.5%。長期以來，擴大出口一直是我國經濟增長的重要驅動力，并由此形成了出口導向型的產業結構和經濟政策。近年來出口退稅政策的不斷調整，對于優化出口結構，抑制外貿出口過快增長起到了一定的積極作用。從長遠看，出口退稅率的適當上調雖然對減輕國內就業壓力具有積極意義，但目前對于出口企業的實際影響不大。當前最主要的壓力還是整體的需求在下降，這并不是靠出口退稅就能解決的。以鋼鐵業為例，目前北美、歐盟等地區部分制造業的開工率還不到60%，因而對鋼材需求并不高。對企業而言，退稅政策只能惠及一時，長遠來看，最發愁的仍然是訂單。
而實際上，提高出口退稅率也是一把“雙刃劍”。出口退稅率上調后，外國采購商必然相應降低產品報價，在一定程度上使出口退稅補貼了外商，出口企業的收益反而會小于外商采購商。同時，上調出口退稅率，有可能引發新的國際貿易爭端。在全球貿易保護主義抬頭的情況下，出臺外貿政策尤其要謹慎和小心。對于政府而言，應抓住時機對稅收政策調整做出理性選擇。應借此機會推進出口稅收支持政策的轉型，按照優化出口產品結構的要求進一步調整出口退稅政策，結合企業所得稅改革，取消針對外商投資舉辦出口企業的稅收優惠政策，將其納入出口結構優化的調控范圍，消除由此引發的國際貿易爭端。
三、對金融危機下我國稅收政策再調整的建議
國際金融危機造成美國、歐盟以及新興市場國家的經濟增長放緩，并伴隨著通貨膨脹的預期，對全球未來幾年的經濟前景形成了深遠的影響。在外需下降的情況下，中國經濟要想保持可持續增長，必須要拉動內需和增強企業的活力。未來的政策要在避免中國經濟“滑坡”和防止通貨膨脹之間找到一種動態的平衡。我們認為，在稅收政策上應更多地發揮減稅的作用，同時加大財政對改善民生、自主創新、中小企業發展等方面的支持力度。
（一）個人所得稅改革目前中國不但外需不足，而且內需也不足，特別是居民的消費需求偏低。
如果要彌補外需不足帶來的影響，必須要提高內需。光靠投資，持續性不足，故只有擴大居民消費，才是長久之策。而居民消費不足的最重要的原因就是居民收入水平比較低。
所以，2009年12月5日至7日召開的中央經濟工作會議將“擴大居民消費需求”置于結構調整的首要位置，凸顯出國家解決目前投資與消費失衡這一問題的決心。目前我國財富過多地集中在政府手里，這勢必影響民間的投資與消費。因此，“還富于民”將是未來政府必須要著力解決的，最直接的方法就是改革現行的個人所得稅制。由于當前的個人所得稅費用扣除標準較低、稅率較高，加上實行分類所得課稅模式，使得個人所得稅的稅負基本上落在廣大工薪階層的身上。因此，改革現行個人所得稅制——提高個稅費用扣除標準、將分類所得課稅模式改為綜合所得課稅與分類所得課稅相結合的征稅模式等措施，將對刺激居民消費產生一定的作用。
（二）降低中小企業稅負目前，我國各類中小企業已占我國企業總數的99.8%，其工業產值、實現利稅和出口總額分別占全國的60%、40%和60%左右。從就業方面而論，近年來，我國每年75%左右的新增就業機會來自中小企業。
①長期以來，中小企業是就業和經濟增長的主力軍，把錢留給它們去投資是最理想的。遺憾的是，中小企業長期存在融資難、稅負重的問題，如今又遇到了金融危機和經濟增速放緩，很多已在危機中倒閉。如果能給他們大幅減負，相當于為其提供了一筆難得的融資，對中小企業的發展無疑是雪中送碳，其效果將是顯著的。然而，政府實施的5500億減稅方案，中小企業真正從中受惠不多。
②如果給中小企業減負，會更有利于產業結構的升級，也有利于民營經濟的發展。從這個角度出發，政府應該多給中小企業免稅，這將會明顯拉動就業的增長、促進經濟的發展。當然，減稅就是減收，在支出不變的情況下會擴大赤字。考慮到目前政府擁有良好的財政狀況和良好信譽，政府可以通過發行國債來彌補赤字，并且發行成本很低。由政府發債來給中小企業減負，實際上是引導資金流向更有效率的地方，同時中小企業的存活與發展會擴大稅源。這對于優化當前偏重重化工業、嚴重依賴投資的經濟結構和提升就業有“一石二鳥”的作用。
參考文獻：
（1）計金標《國際金融危機背景下我國稅收政策調整分析》《，財政與稅收》2009年第3期。
（2）安體富、林魯寧《宏觀稅務實證分析與稅收政策取向》，《經濟理論與經濟管理》2002年第5期。
第2篇
缺乏資金和融資渠道單一是各國中小企業發展普遍遭遇的“瓶頸”，無論發達國家還是發展中國家都無法置身事外。各國財稅政策大致相同:財政補貼、降低稅率、稅收減免、提高固定折舊率、政府采購等。只是與其他國家相比，我國的財稅扶持力度較小，范圍較窄，需要加強扶持力度。此外，融資向來是最關鍵也是令中小企業最頭疼的問題，因此筆者選取了金融政策實施較為成功的國家—韓國進行分析。
韓國政府建立的中小企業政策性金融體系頗具特色，政策性銀行、信用擔保、二板市場三位一體，為韓國中小企業的發展起到了很大的推動作用。一方面韓國政府成立了專門為中小企業服務的中小企業銀行;另一方面設立了中小企業創業基金和技術信用擔保基金，為初創型和科技型中小企業提供資金保障。韓國政府還參照美國納斯達克市場，建立了自己的二板市場—NASDAQ市場，專門為知識密集型、創造高附加值的中小企業融資。目前，以政策性銀行、信用擔保基金和二板市場為主的韓國中小企業政策性金融體系，正為保證中小企業穩定經營、風險投資、技術開發以及中小企業國際化提供著廣泛的金融支持業務。
我國沒有專門的中小企業政策性銀行，主要通過各商業銀行間接提供貸款，但商業銀行的逐利性決定了其對中小企業融資支持的有限性。在信用擔保基金方面，擔保機構普遍規模小、實力弱、抗風險能力差，且受行政干預影響較大。針對這一系列不足，結合韓國的政策性金融體系，筆者認為，政府應致力于完善中小企業信用擔保體系，建立政策性擔保、商業擔保、互助擔保和再擔保一體的多元化擔保路徑，并設立專項款用于擔保機構壞賬的代償，減小擔保風險。同時，政府應加強公共基礎設施建設，促進中小企業信息在全社會的公開、查詢與共享，使中小企業接受公眾的監督，誠信經營，從而增加公司的信用值。若中小企業信用擔保體系能夠改善，中小企業在融資問題上就搬走了一塊“攔路巨石”。
四、中小企業技術創新扶持體系的優勢與特點
如果說融資難是制約中小企業發展的“瓶頸”，那么技術創新能力則直接決定著中小企業的命運。如何促進企業提高科技創新能力，是各國都在思考的問題，荷蘭就曾針對中小企業推出了“創新券”制度，并取得了很好的成效。印度也實施了一系列舉措推動中小企業創新，較為典型的是其產學研政策，有許多經驗可供借鑒。
眾所周知，印度的計算機軟件行業十分發達，這離不開印度政府對中小企業技術創新的大力鼓勵與扶持。印度中小企業創新能力超群的原因有很多，主要原因是政府非常重視研發投入，科技研發費用占國內生產總值比重超過2%，還建立了多種風險基金，包括國家風險基金、邦風險基金和私營風險基金，以推動企業的技術創新。另一重要原因是“產學研”合作的開展。為促進科研機構、學術機構、大學與產業界的聯合，促進中小企業提高科技創新能力，印度科技部、邦政府、金融機構和依托單位共同建立了科技企業園，推動“產學研”合作。顯然，印度政府的這些舉措取得了顯著成效，印度的軟件業即為一個強有力的證明。
第3篇
關鍵詞：財政金融；財稅金融；體制改革
隨著我國市場經濟的不斷發展，我國政府為更好服務于經濟發展，轉變政府職能的改革不斷深化。在經濟管理層面，降低企業職能審批門檻；簡化審批流程；降低中小企業稅負壓力；提升金融市場活力等方面的政府服務能力不斷提升，但就目前改革深度來看，財稅金融體制改革仍有待進一步深化，提升政府有關部門的財稅管理水平。
一、財稅金融體制改革有關理論概述
財稅金融體制改革指的是銀行與相關資金合作社，還有保險業，除了工業性的經濟行為外，其他的與經濟相關的都是財稅金融體制改革。財稅金融體制改革是指經營金融商品的特殊行業，它包括銀行業、保險業、信托業、證券業和租賃業。如今，我們已經進入金融時代、金融社會，因此，金融無處不在，并且已經形成了一個龐大的體系，金融學涉及的范疇、分支和內容非常地廣泛，如貨幣、證券、保險、銀行、衍生證券、資本市場、投資理財、各種基金、國際收支、風險管理、地產金融、貿易金融、財政管理、外匯管理等。
二、我國財稅金融發展現狀及問題分析
（一）我國財政金融發展現狀
2016年，我國政府提出了供給側改革，其目的促進供給作為適應經濟發展和引領新標準的重大創新，同時新標準的調整符合中國經濟發展方向。建議加快結構性改革，重新進行生產要素分配方式，擴大有效供給發展方向，提高供給結構的適應性和靈活性，提高全要素生產率。這就是財稅金融政策（尤其是稅收性金融政策）能夠充分發揮其作用的地方。有兩個主要的財稅金融政策，一個是支出性金融政策，另一個是稅收性金融政策。支出性金融政策的影響主要體現在需求方面，而稅收性金融政策則影響短期和長期供給的需求。更深層的區別在于，支出性金融政策相當于把資源分配給政府官員，而稅收性金融政策則賦予企業和居民決策權。一方面，政府資源配置效率往往低于私營部門；另一方面，政府有太多的權力分配資源，很容易導致資源浪費。例如，在2008年國際金融危機爆發后，中國政府及時推出了“四萬億元”投資計劃，在遏制危機蔓延和經濟下行壓力方面發揮了積極作用。然而，由于該計劃主要由支出性金融政策組成，但是在執行過程中出現了交的問題，譬如出現了大量的產能過剩和腐敗問題。由此可見，我國推行供給側結構性改革，在一定程度有效改善我國財政目前的困境，推進了財稅金融體制改革。
（二）我國財政金融發展問題分析
（1）財政稅收金融優惠政策范圍和對象狹窄，且不平衡
現有的稅收優惠政策在鼓勵創業對象方面仍存在一定的不足，這種優惠政策實行范圍較小，目前還只適用于特殊群體和一些特定的企業，例如殘疾和失業群體、隨軍家屬、微型和創業投資企業等等，這些創業的人僅僅是潛在創業群體的一部分，更多的普通創業者沒有得到實惠，且其能夠獲得金融扶持的力度有待加大，如物流、服飾等在內的非科技類的創業企業，他們同樣能夠為社會就業提供助力，但是卻不能享受政府的稅收優惠政策。
（2）財稅金融激勵政策過于單一
企業在不同階段，創新研發的風險及資金成本有別，當前的稅收金融缺乏彈性和動態機制，沒有根據不同的階段特征，推出針對性的稅收補貼及優惠，而是注重“成果導向”。
衰敗期，成熟期、發展期和萌芽期是企業成長的四大過程，在不同的過程當中，都會出現不相同的問題和，各個時期企業的著重點也不同。在企業萌芽期間，會因為企業市場前景不明確，要承擔較大的壓力，所以，對債權融資和股權融資缺乏一定程度的掌握。由于融資困難帶來的市場經濟活動投入不足是我國初創期企業發展所面臨的最大難題。然而大部分地區對初創期企業風險融資的稅收優惠政策較少，導向作用不明顯，在保證資金來源、調動投資者和企業自主創新的積極性上出現了調控的缺位。成長期的企業急迫提升市場份額、塑造品牌，而當前在企業股權投資、并購重組、品牌宣傳等支持企業做強做大方面則缺少相應的稅收優惠政策，無法切實提升企業的競爭力。成熟期的企業雖然經過前期的積累，在生產技術、產品質量、銷售渠道等方面取得了相對競爭優勢，但是成熟期的企業也必須時刻維持自身創新能力才能維持競爭優勢，避免進入衰退期。此時成熟期的企業應維持高強度的研發投入，時刻關注前沿技術以及新型商業模式的發展，然而當前激勵創新的稅收優惠政策更側重于技術研發創新成果，對企業研發的過程不甚關注，難以激勵成熟期的企業開展研發活動。
（3）企業享受積極性不高
從現行支持市場經濟的稅收優惠政策看，普遍存在一年一定，一年一調整現象，政策預期不穩定，導致企業信心不足。對于新的企業來說，可能由于自己對政策理解不到位，享受不應享受的部分，稅務部門不僅要追繳其已經享受的稅收優惠，按照相關規定進行處理，還會記入不良信用記錄，影響企業今后的貸款申請等。此外，盡管稅收優惠政策優惠的優惠力度在逐步擴大，但由于多數政策設計與企業經營規模、盈利能力直接掛鉤，導致小微的企業獲取的稅收優惠有限，有些稅種甚至只能受益幾十元，尤其是小額貸款公司和中小企業融資擔保公司，近年來因業務萎縮，未能真正享受到稅收優惠帶來的實惠，導致申報積極性不高。
（4）財稅金融優惠政策審批程序復雜，操作性差
簡政放權方面持續改革并取得了積極成效。在財稅金融征管中已采取減少前置審批審核環節和備案等多種措施，以降低創新創業主體獲取財稅金融優惠的成本。但從整體上來看，稅費項目繁多，納稅申報頻繁，審批程序復雜，政策可操作性差的局面依然存在。因為計算難度大、填表復雜，而致使中小企業放棄享受相關財稅金融優惠待遇的情況時有發生。
另外，相關部門仍存在著職責不清，多頭征管的格局，不僅增加了稅務機關的征稅成本和納稅人的納稅成本，而且影響了整體經濟運行效率。比如根據現行政策規定，企業申請認定為高新技術企業，需要將材料交給當地財稅部門、科技部門、經濟主管部門，三大部門協同對材料的真實性、完整性和有效性等進行核查并形成統一意見，這毫無疑問會拖累財稅金融優惠政策審批的進度，不利于企業盡早享受財稅金融優惠待遇。
三、我國財稅金融發展建議
（一）加強頂層設計，提高財稅金融政策制定的科學性
對于財稅金融政策的全過程而言，擬訂、實施、反應和修改是環環相扣的，需要做好頂層設計，理順工作機制，消除政策真空，使其得到切實有效的履行。具體來說，現階段，目前，我國部分地區財稅金融政策比較紛雜，要想促進這一行業更好的發展，就必須要對這些政策進行整理，剔除不符實際和多余冗雜的部分，根據實際情況的變化，對不適應現階段發展的政策進行調整。其次，應根據各種政策的作用特點，綜合運用各種手段。每個部門應當創建相互通報機制，這樣政府在出臺財稅金融政策的時候，能夠充分了解各部門之間的意圖，在相互合作下擬訂出符合實際發展的措施和策略。
（二）加強財政資金的整合力度
其一，首要前提是理順各相關部門的職責與分工。如發改委、財政部等綜合經濟管理部門與科技廳、農業部等專項管理部門之間的職責分工與關系，從根源層面上杜絕職能交叉、劃分不清的現象。
其二，明確統一資金管理出口，強化并有序推進財政部門統一管理資金、支出資金的權限。改變目前“多頭管理”的金融扶持資金現狀，由資金“多頭管”轉變為資金“一個出口”，提高資金使用效益，最大限度地釋放和激發財稅金融政策的效能和活力。
其三，提高資金的使用效益。一是在日常狠抓管理的基礎上，迪過狠抓執行到位、資金落實到位，確保把用于支持市場發展的各項資金真正落在亟須的領域、關鍵環節和重點群體，提高財政支持資金的使用效益。二是推動建立財政資金績效評價常態化的制度性安排，在資金分配的過程中建立與資金績效評價聯動的機制，發揮政策的引導作用。
（三）提高財稅金融優惠政策的普惠性
一是要擴大財稅金融優惠對象的范圍。對個人創業方面的財稅金融優惠對象主要是高校畢業生、失業人員、退役士兵等重點群體，應提高激勵市場發展財稅金融優惠政策的受益面，推廣到所有參與到“大眾創業、萬眾創新”中的創業者，同時擴大財稅金融優惠政策對弱勢群體的扶持程度，平衡創業主體間的財稅金融待遇，提高的財稅金融優惠政策的普惠性。
二是要加強財稅金融優惠政策宣傳。針對當前部分企業對財稅金融優惠政策了解不全面的問題，稅務部門應該做好政策宣傳工作，利用多種渠道擴大宣傳，如微信公眾號、稅務網站、微博、稅務欄目、走進企業等，切實幫助企業減輕財稅金融負擔，支持企業更好地發展。
三是要加大簡政放權力度，簡化納稅申報程序。近年來，雖然稅務部門已大力推進財稅金融優惠行政審批制度的改革，但是更重要的是能夠加強對后續服務的管理，要深刻貫徹放管結合的政策，讓財稅金融的征收更加的規范化，納稅的申報流程更簡單化，納稅主體能更加高效便利的申請財稅金融優惠手續，讓“服、放、管”這一政策同時進行，強化事中事后的監督，不斷提高納稅服務的水準。
