財政和稅務的關系范文

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第1篇

[關鍵詞]財政；稅收；成本

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.076

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-0-02

0 引 言

目前，我財政稅收成本由兩個部分構成，稅收部門日常的辦公產生的成本占財務稅收成本很大的比例。緊隨其后的是納稅人在通過銀行等金融機構繳納稅款時所產生的銀行手續費，這部分的納稅成本是無法避免的。當前，保障國家正常稅收是我國財政經濟工作的重點。根據我國當前發展的實際情況和時代的發展，要逐步改善當前金融稅務機關管理的模式，改變稅收機構傳統的功能和適用性。就我國目前的經濟發展狀況，經常出現財政赤字的現象，財政和稅收成本相對較高，在這方面，必須注意對金融和稅收的成本控制，在保障國家稅收質量和效率的同時，堅持以降低稅收收繳成本為出發點，才能有效的節約我國在財政上的經濟成本。

1 財政稅收實施的基本原則

財政和稅收的效率影響國民經濟的發展，而更重要的是，不斷增加的成本將嚴重影響社會經濟的穩定和健康發展，同時也引起了很多小問題，嚴重影響了國家財政和稅收及國民經濟和社會發展的功能。

1.1 稅收經濟效率的原則

經濟效率是國家實施稅收所要堅持的基本原則，以經濟效率為中心，根據各地經濟發展的實際情況，分階段、分類別的實施稅收政策，能夠促進國家經濟合理實現資源的有效配置，逐步調整各地區、各行業資源分布不均勻的狀況，同時進一步加強稅務管理的效率，用最簡單的稅收系統來完成操作。

1.2 稅收公平原則

稅收的根本目的是國內資源的優化配置和再分配，在國家實施稅收政策時要堅持稅收公平的原則，有效進行資源的優化分配，設置不同的稅收政策，同時避免因為稅收產生的不均衡現象。在稅收過程中會出現有些部門參與轉移資金，這就是所謂的財政部門資金用于執行當地建筑的基金，稅收制度和工作上的不公平現象給公務人員留下了滋生腐敗的土壤。在我國，財政稅收是政府宏觀調控、社會和經濟建設的支柱，是影響著國民經濟穩定和發展的一個重要的元素。在保障稅收公平的前提下才能保證中國經濟發展的和諧。

2 我國財政稅收成本的影響因素

2.1 稅務系統人員的因素

我國稅務系統人員不匹配是我國財政稅收成本的影響因素之一。一方面，稅務人員整體素質較低。稅務工作是專業性很強的工作，它不僅需要稅務人員具備法律、稅收、會計等專業知識，還需要掌握現代化信息技術，提高相應的業務能力的水平，由于歷史、教育水平及選拔手段等多方面的原因，當前稅務系統人員的素質參差不齊，整體上不能滿足業務能力的需要。另一方面，稅收人員組織機構不合理，主要表現在機關管理人員過多，基層一線稅收人員較少，畸形的人員結構不利于稅收系統整體的改革和發展。

2.2 相關部門的成本意識較為淡薄

財政稅收部門缺乏成本控制意識，是我國財政成本居高不下的首要原因。財政部門的工作人員由于國家行政部門的特點，在工作中產生的成本與個人的收入與利益毫無關系，導致行政工作人員在工作過程中盲目自信，不注重成本控制，更不用說建立高度集中的成本控制意識了。甚至有些部門會參與轉移資金，導致當地施工延誤，這樣的工作方式給公務人員留下了滋生腐敗的“土壤”。

2.3 成本意識淡薄

在我國改革開放初期，受到計劃經濟體制的影響，稅務機構往往追求要完成稅收任務的目標，只關注稅收征收額度有沒有達到預期目標，對成本的計算和控制等方面十分欠缺。

2.4 稅收環境因素

稅收環境因素是影響稅收水平的關鍵因素之一。第一，納稅人稅收意識淡薄，一線稅務征收人員的工作難度較大，同時稅務稽查人員的監管工作量大，造成稅收成本的增加；第二，稅收的法制化程度較低，不利于稅收工作的開展，稅收制度不明確，常造成稅收環境的惡化及偷稅漏稅和法外納稅等情況的出現，雙方的分歧不利于工作效率的提升，從而增加稅收成本；第三，社會各界的配合程度同樣影響著稅收成本，稅收工作涉及社會發展的各個領域，如果得不到有效的配合勢必會造成稅收成本的增加。

3 降低我國財政稅收成本的措施

3.1 增強全員的稅收成本意識

財政稅收工作人員的思想意識在很大程度上決定了稅收征管的質量，因此，必須要加強員工思想意識的培養，建立成本概念；不斷提高公務人員的業務水平，加強與銀行、海關、公安部門的配合。用典型的反面案例提醒自己，改善工作狀態，通過社會完善我國當前的財政稅收服務體系，提出合理的成本分析、預算、部門預算執行和稅收。在整個財政稅收系統中合理優化資源配置，從而提高稅收工作的整體效率。

研究表明，對知識的了解程度將在很大程度上影響人們的行為和對規范要求的遵從程度。對于稅法和稅收相關知識的了解是為了提高納稅人的納稅知識和納稅意識，有關部門要進行各種稅收宣傳，組織相關的宣傳活動，還應該定期開展稅法宣傳教育工作。因此，加大稅收及稅法相關知識的宣傳力度能夠從根本上增強人們的稅收意識，進而降低稅收成本，提高稅收效率。

3.2 優化稅制結構，完善稅收政策

更寬松的稅基、簡單的稅收種類、完善稅率結構，是減少稅收成本的主要方向。然而，目前的稅收制度仍然存在許多缺陷。因此，合理的稅制結構、簡潔而明確的稅收制度不僅可以明確納稅人的義務，還可以減少時間的成本，納稅人在繳納稅收和其他各種費用時，可以更加方便快捷。而且在某種程度上還起到增加稅收的效果，稅收政策標準化過程能夠提高稅收的效率，減少了不必要的成本，降低稅收成本。因此，政府部門要不斷地優化稅制結構、完善稅收政策。

3.3 優化稅務機構，減員增效

各級部門應根據當地經濟發展的實際情況，根據減員增效的辦法，并結合當地稅收征管機構的特點及服務范圍的大小，適當調整機構的規模和人員數量，從而減少稅收成本。稅務部門簡化稅收機構，調整納稅人繳納稅款的程序，將稅務辦事機構進行整合、合并，達到讓納稅人在一個地方就可以完成繳納稅款的全部流程的結果，從而降低我國財政稅收的成本，同時還可以減少稅務機關的管理成本。

4 結 語

財政和稅收效率影響著國民經濟的發展，更重要的是，不斷增加的稅收成本將嚴重影響社會經濟的持續和健康發展。我國目前的稅收成本高是由許多因素引起的。因此，為了解決稅收成本高的問題，需要多方面的努力，通過各種合作來解決這個問題，進而為取得更大的經濟效益提供基礎保障。在我國，財政稅收是政府宏觀調控、社會和經濟建設的支柱，是影響我國國民經濟穩定和發展的一個重要的元素。因此，要不斷進行成本、財政和稅收工作的調整，以促進我國經濟的和諧發展。

主要參考文獻

[1]宋鳳軒，于艷芳.財政與稅收[M].北京：人民郵電出版社，2007.

第2篇

摘 要 在政府眾多的財政收入形式中，稅收是最為主要的，稅收構成了政府財政收入的重要組成部分。本文從財政收入的含義及其來源，稅收的內涵和特征出發，分析了財政和稅收的關系，并對如何正確處理財政和稅收的關系，提出了一些建議。

關鍵詞 財政 稅收 關系

一、財政收入的含義及其來源

所謂國家的財政收入，是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，如發行貨幣獲得的收入，公債取得的收人以及稅收取得的收人等等?？偟膩碚f，政府的財政收入包括利潤收入、債務收入、稅收收入以及其他收入。其中，利潤收入主要是國有企業稅后按規定上繳的利潤收入即國家從參股企業中取得的分紅收入；債務收入是指國家以債務人的身份，在國內發行國庫券和國際債券，并向外國政府、國外商業銀行、國際金融組織提供借款等取得的收入；稅收是國家組織財政收入最主要和最普遍的形式，在財政收入中占主導地位，是財政收入最主要的來源。

二、稅收的內涵和特征

（一）稅收的內涵

人們通常習慣將稅與稅的征收合稱為稅收，從根本上來說，有國就有稅，稅收是國家為實現其執政職能，憑借其擁有的政治權力，依法取得財政收入的基本形式。國家通過稅收取得的財政收入，為其自身的存在和發展提供最基本的物質經濟保障。由于稅收是一個國家財政收入的主要來源，這也決定了稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。

（二）稅收的特征

對于任何一個國家來說，是可以憑借其政治權力來進行強制征稅，這主要表現在納稅人依法納稅是其最基本的公民職責，稅務機關依法征稅是其最基本的工作職責。稅收的無償性表現在作為國家的財政收入，納稅人是無償獲得國家的回報的，即不需要將稅收返還給納稅人，也不需要從納稅人那取得收入而付出任何代價。但稅收的征收并不是隨意的，是根據不同的征稅對象收取不同的稅收，這是在征稅之前，國家就以法律的形式給予規定了的，即具有固定性。稅收的三個基本特征是緊密相連，不可分割的。稅收的無償性要求其必須要有強制性，沒有強制性，無償性就缺乏保障，只有依靠國家的治權力，才能依照法律強制性地從征稅人那里進行無償征收。稅收的強制性和無償性決定了稅收不可隨意性，如果國家可以隨意征稅，缺少標準依據，就會致使國家經濟生產無序，最終將危及國家利益，因此，必須具有固定性?？傊?，強制性、無償性和固定性三者之間不可分割，共同體現稅法的權威性。

三、財政和稅收的關系

稅收是一個國家財政收入最為穩定的部分，作為國家組織財政收入的基本形式，稅收是國家發展最基本的物質保障。2010年，我國財政收入實現了83080億元的收入，比2009年同比增加14562億元，增長率為21.3%。其中，稅收就占了財政收入的88%，共計73202億元，非稅收收入9878億元，可見，稅收收入是我國財政收入最主要的主體。

在我國，稅收是取之于民、用之于民的，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。每個公民作為權利和義務的統一體，財政和稅收的關系決定了每個公民在享受國家從民那取得的稅收收入為主的財政收入為民提供各種服務時，公民作為納稅主體，也應承擔相應的納稅義務。

總的來說，稅收和財政是不可脫離的一體，稅收作為財政收入的一種基本手段，國家財政通過國民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，促進社會公平，保障和提高人民的生活水平，推動了社會主義和諧社會的建設。另外，稅收在我國的經濟發展中，承擔著經濟監督的重要作用。通過稅收，可以實現對國民經濟的總體運行以及納稅人的行為進行監督與控制，并為相關部門的決策提供相關信息。如通過稅收收入情況，可以了解到國民經濟發展的總體情況，分析未來的發展趨勢。通過對稅收收入結構的分析，了解行業結構的變化，看出產業結構的調整，從中捕捉經濟發展中透露出來的信息。

四、正確處理好財政和稅收的關系

在我國的社會主義現代化建設中，稅收作為財政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發揮稅收的職能作用，達到促進社會主義和諧社會的建設是稅務部門應該思考的，如何做到聚財為國，執法為民，發揮稅收應有的作用是每個稅務工作者需要努力和提高的。

（一）正確認識財政和稅收的關系，構建社會主義和諧社會

構建社會主義和諧社會是我國社會發展的目標，但社會主義和諧社會的發展離不開國家的財政支持，財政可以通過國民收入的再分配，縮小國民的收入差距，促進社會公平。通過國家的財政支出，建立社會保障制度，醫療衛生體系，進一步提高人民的生活質量和水平，推動社會主義和諧社會的建設。而稅收可以作為調節個人收入分配，促進社會公平，減少貧富懸殊，促進社會和諧。正確認識財政和稅收的關系，是相關部門執政為民的需要，也是我國在新的形勢下，提高黨的執政能力，有力落實科學發展觀的戰略舉措。

（二）加強稅收征管，強化分配調節

稅收作為國家財政收人的基本來源，是國家對國民收人進行分配最為主義和規范的形式，加強對稅收的征收和管理，強化分配與調節是構建我國和諧社會的重要基礎和前提。因此，對于我國各個地方的稅務部門來說，合法征收應有的稅收收入，確保依法治稅的有力執行，為政府履行社會管理與公共服務職能做好準備。

（三）推進依法治稅，建立和諧的征納體系

推進依法治稅，建立和諧的征納體系也是構建和諧社會的重要組成部分。在新時期，相關稅務部門應優化納稅服務，牢固樹立和落實科學發展觀，深化稅制改革，推進依法治稅，充分發揮稅收作用，通過國家財政和稅收，不斷推動我國的社會主義物質文明、精神文明、政治文明的發展，積極構建社會主義和諧社會。

（四）提高公民納稅意識

當前，我國公民的納稅意識還不夠強烈，這是阻礙我國稅管工作進一步開展的影響因素之一。因此，相關稅務部門應加大對稅和稅法的宣傳力度，嚴格執行稅法制度，以身作則，做到嚴格守法。加大稅法的執行力度，對于違法者，嚴懲不怠。相關部門應進一步完善和健全代扣代繳和自行申報制度，建立納稅人編碼制度。對于個人所得稅，其改革成敗的關鍵在于是否建立健全的個人所得稅稅源監控機制。因此，在繼續完善代扣代繳與自行申報制度的前提上，應建立納稅人編碼實名制。通過發達的信息技術手段，加強與工商行政管理部門、銀行、海關、公安以及法院的配合，對納稅人的賬戶進行全面的監控，防止稅源流失。

（五）調節個人收人分配，促進社會公平和諧

現階段，我國現行的稅務體制是在1994年稅制改革的基礎上建立的，其是以所得稅和流轉稅為主要內容的，并以行為稅、財產稅、資源稅為輔的稅制結構。稅收作為調節居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國目前現行的稅務體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進社會的公平和諧。就拿所得稅來說，我國現行的所得稅存在征收項目少，收入規模小等問題，在一定程度上不能很好地達到稅收對個人收入調節的作用。因此，完善現行的稅制結構，尤其是擴大所得稅的征收范圍，如提高個人所得稅、財產稅稅基在整個稅收收入中的比例，強化稅收調控功能，更好地達到調節的功能，縮小貧富差距，促進社會的公平和諧。

參考文獻：

[1]韓永文.財政與稅收政策需協調一致.財經界.2000(4).

[2]石堅.充分發揮稅收對收入分配的調節作用.稅務研究.2002(9).

[3]賀眾.收入分配理論、現狀及調節措施.稅務研究.2002(12).

[4]胡忠毅.深化財政稅收體制改革的思考.現代經濟信息.2009(19).

[5]艾立晶,陳宏博.從稅收角度談談如何提高財政收入.松州.2006(Z1).

第3篇

【關鍵詞】財政；稅收；關系

1.財政收入的含義及其來源

所謂國家的財政收入，是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，如發行貨幣獲得的收入，公債取得的收人以及稅收取得的收人等等?？偟膩碚f，政府的財政收入包括利潤收入、債務收入、稅收收入以及其他收入。其中，利潤收入主要是國有企業稅后按規定上繳的利潤收入即國家從參股企業中取得的分紅收入；債務收入是指國家以債務人的身份，在國內發行國庫券和國際債券，并向外國政府、國外商業銀行、國際金融組織提供借款等取得的收入；稅收是國家組織財政收入最主要和最普遍的形式，在財政收入中占主導地位，是財政收入最主要的來源。

2.稅收的內涵和特征

2.1稅收的內涵

人們通常習慣將稅與稅的征收合稱為稅收，從根本上來說，有國就有稅，稅收是國家為實現其執政職能，憑借其擁有的政治權力，依法取得財政收入的基本形式。國家通過稅收取得的財政收入，為其自身的存在和發展提供最基本的物質經濟保障。由于稅收是一個國家財政收入的主要來源，這也決定了稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。

2.2稅收的特征

對于任何一個國家來說，是可以憑借其政治權力來進行強制征稅，這主要表現在納稅人依法納稅是其最基本的公民職責，稅務機關依法征稅是其最基本的工作職責。稅收的無償性表現在作為國家的財政收入，納稅人是無償獲得國家的回報的，即不需要將稅收返還給納稅人，也不需要從納稅人那取得收入而付出任何代價。但稅收的征收并不是隨意的，是根據不同的征稅對象收取不同的稅收，這是在征稅之前，國家就以法律的形式給予規定了的，即具有固定性。稅收的三個基本特征是緊密相連，不可分割的。稅收的無償性要求其必須要有強制性，沒有強制性，無償性就缺乏保障，只有依靠國家的治權力，才能依照法律強制性地從征稅人那里進行無償征收。稅收的強制性和無償性決定了稅收不可隨意性，如果國家可以隨意征稅，缺少標準依據，就會致使國家經濟生產無序，最終將危及國家利益，因此，必須具有固定性。總之，強制性、無償性和固定性三者之間不可分割，共同體現稅法的權威性。

3.財政和稅收的關系

稅收是一個國家財政收入最為穩定的部分，作為國家組織財政收入的基本形式，稅收是國家發展最基本的物質保障。2010年，我國財政收入實現了83080億元的收入，比2009年同比增加14562億元，增長率為21.3%。其中，稅收就占了財政收入的88%，共計73202億元，非稅收收入9878億元，可見，稅收收入是我國財政收入最主要的主體。

在我國，稅收是取之于民、用之于民的，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。每個公民作為權利和義務的統一體，財政和稅收的關系決定了每個公民在享受國家從民那取得的稅收收入為主的財政收入為民提供各種服務時，公民作為納稅主體，也應承擔相應的納稅義務。

總的來說，稅收和財政是不可脫離的一體，稅收作為財政收入的一種基本手段，國家財政通過國民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，促進社會公平，保障和提高人民的生活水平，推動了社會主義和諧社會的建設。另外，稅收在我國的經濟發展中，承擔著經濟監督的重要作用。通過稅收，可以實現對國民經濟的總體運行以及納稅人的行為進行監督與控制，并為相關部門的決策提供相關信息。如通過稅收收入情況，可以了解到國民經濟發展的總體情況，分析未來的發展趨勢。通過對稅收收入結構的分析，了解行業結構的變化，看出產業結構的調整，從中捕捉經濟發展中透露出來的信息。

4.正確處理好財政和稅收的關系

在我國的社會主義現代化建設中，稅收作為財政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發揮稅收的職能作用，達到促進社會主義和諧社會的建設是稅務部門應該思考的，如何做到聚財為國，執法為民，發揮稅收應有的作用是每個稅務工作者需要努力和提高的。

4.1正確認識財政和稅收的關系，構建社會主義和諧社會

構建社會主義和諧社會是我國社會發展的目標，但社會主義和諧社會的發展離不開國家的財政支持，財政可以通過國民收入的再分配，縮小國民的收入差距，促進社會公平。通過國家的財政支出，建立社會保障制度，醫療衛生體系，進一步提高人民的生活質量和水平，推動社會主義和諧社會的建設。而稅收可以作為調節個人收入分配，促進社會公平，減少貧富懸殊，促進社會和諧。正確認識財政和稅收的關系，是相關部門執政為民的需要，也是我國在新的形勢下，提高黨的執政能力，有力落實科學發展觀的戰略舉措。

4.2加強稅收征管，強化分配調節

稅收作為國家財政收人的基本來源，是國家對國民收人進行分配最為主義和規范的形式，加強對稅收的征收和管理，強化分配與調節是構建我國和諧社會的重要基礎和前提。因此，對于我國各個地方的稅務部門來說，合法征收應有的稅收收入，確保依法治稅的有力執行，為政府履行社會管理與公共服務職能做好準備。

4.3推進依法治稅，建立和諧的征納體系

推進依法治稅，建立和諧的征納體系也是構建和諧社會的重要組成部分。在新時期，相關稅務部門應優化納稅服務，牢固樹立和落實科學發展觀，深化稅制改革，推進依法治稅，充分發揮稅收作用，通過國家財政和稅收，不斷推動我國的社會主義物質文明、精神文明、政治文明的發展，積極構建社會主義和諧社會。

4.4提高公民納稅意識

當前，我國公民的納稅意識還不夠強烈，這是阻礙我國稅管工作進一步開展的影響因素之一。因此，相關稅務部門應加大對稅和稅法的宣傳力度，嚴格執行稅法制度，以身作則，做到嚴格守法。加大稅法的執行力度，對于違法者，嚴懲不怠。相關部門應進一步完善和健全代扣代繳和自行申報制度，建立納稅人編碼制度。對于個人所得稅，其改革成敗的關鍵在于是否建立健全的個人所得稅稅源監控機制。因此，在繼續完善代扣代繳與自行申報制度的前提上，應建立納稅人編碼實名制。通過發達的信息技術手段，加強與工商行政管理部門、銀行、海關、公安以及法院的配合，對納稅人的賬戶進行全面的監控，防止稅源流失。

4.5調節個人收人分配，促進社會公平和諧

現階段，我國現行的稅務體制是在1994年稅制改革的基礎上建立的，其是以所得稅和流轉稅為主要內容的，并以行為稅、財產稅、資源稅為輔的稅制結構。稅收作為調節居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國目前現行的稅務體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進社會的公平和諧。就拿所得稅來說，我國現行的所得稅存在征收項目少，收入規模小等問題，在一定程度上不能很好地達到稅收對個人收入調節的作用。因此，完善現行的稅制結構，尤其是擴大所得稅的征收范圍，如提高個人所得稅、財產稅稅基在整個稅收收入中的比例，強化稅收調控功能，更好地達到調節的功能，縮小貧富差距，促進社會的公平和諧。

【參考文獻】

[1]韓永文.財政與稅收政策需協調一致.財經界，2000（4）.

[2]石堅.充分發揮稅收對收入分配的調節作用.稅務研究，2002（9）.

[3]賀眾.收入分配理論、現狀及調節措施.稅務研究，2002（12）.