費(fèi)用預(yù)算論文范文
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第1篇
國(guó)內(nèi)的學(xué)者對(duì)期間費(fèi)用的預(yù)算管理的研究主要還是從翻譯國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)者文獻(xiàn)研究開始興起的，慢慢的結(jié)合我國(guó)特殊的國(guó)情，發(fā)表了一系列能夠切實(shí)應(yīng)用于我國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的與期間費(fèi)用預(yù)算管理相關(guān)的文獻(xiàn)。像陳見麗、李立群、田小彥等學(xué)者在此方面走在前列，他們普遍認(rèn)為，國(guó)有企業(yè)的期間預(yù)算管理存在很大的問題。主要體現(xiàn)在，期間費(fèi)用的預(yù)算管理由部門包辦，并且企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算管理制度的制定脫離了企業(yè)的實(shí)際，執(zhí)行不嚴(yán)等等。他們也在各自研究文獻(xiàn)中，對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)建立健全科學(xué)的期間費(fèi)用預(yù)算管理體制提出了自己見解。
二、期間費(fèi)用預(yù)算控制概述
（一）期間費(fèi)用的含義
企業(yè)中所說的期間費(fèi)用通常是指一些企業(yè)為了開展各項(xiàng)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的支出，這一類的支出通常與企業(yè)營(yíng)業(yè)的期間相互聯(lián)系，一般不能直接計(jì)入到企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或者提供的勞務(wù)成本當(dāng)中去，通常在費(fèi)用發(fā)生期中直接抵消企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。一般來說，企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（二）期間費(fèi)用的特點(diǎn)
前文提到期間費(fèi)用是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的，期間費(fèi)用是企業(yè)這類業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠進(jìn)行的資源性要素，也是這類日常業(yè)務(wù)活動(dòng)貨幣量化的直觀反映。這些性質(zhì)決定期間費(fèi)用的特點(diǎn)：1.期間費(fèi)用涉及企業(yè)眾多的部門和人員舉例說明，某企業(yè)因負(fù)債融資向銀行借貸的短期借款發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，就難以歸類到某一個(gè)業(yè)務(wù)部門或者人員，而且跨期一整個(gè)會(huì)計(jì)期間。2.期間費(fèi)用開支項(xiàng)目種類繁多期間費(fèi)用大體上主要包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。但各類間接費(fèi)用項(xiàng)目下還有次一級(jí)的項(xiàng)目，比如說銷售部門的水電費(fèi)、銷售部門人員的工資等等都可以歸類為銷售費(fèi)用。3.期間費(fèi)用支出頻繁、零散期間費(fèi)用往往沒有固定的支出項(xiàng)目，也沒有固定的發(fā)生規(guī)律可循。比如：領(lǐng)導(dǎo)層的會(huì)晤開辦費(fèi)、差旅費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用中；借款利息在到期發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.期間費(fèi)用的支出與業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃目標(biāo)結(jié)果不具有一致性這里就涉及到一個(gè)費(fèi)用與成本的概念區(qū)別問題，一般來說成本對(duì)應(yīng)了業(yè)務(wù)活動(dòng)的成果。比如原材料經(jīng)過企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)可以轉(zhuǎn)變?yōu)榇尕洠軌蛟谝院鬄槠髽I(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)利益，而費(fèi)用的支出則并不一定就會(huì)達(dá)到預(yù)期的效用或者說并不一定會(huì)帶來效益。5.期間費(fèi)用的一些支出項(xiàng)目具有剛性企業(yè)在開展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中，不可避免的會(huì)涉及到有些期間費(fèi)用的支出，這具有剛性，是不可被抵減和避免的。比如，在企業(yè)成立融資過程中，不可避免的會(huì)涉及到借款利息的問題。
（三）期間費(fèi)用的類別
從企業(yè)期間費(fèi)用發(fā)生的原因角度來分類，可以將企業(yè)期間費(fèi)用分為約束性期間費(fèi)用和酌量性期間費(fèi)用兩大類。1.約束性期間費(fèi)用這類期間費(fèi)用主要是指那些企業(yè)擁有的資產(chǎn)和基本員工所產(chǎn)生的費(fèi)用。比如，固定資產(chǎn)折舊、財(cái)產(chǎn)稅、保險(xiǎn)費(fèi)以及社保費(fèi)等等。2.酌量性期間費(fèi)用這一類期間費(fèi)用也稱作管理變動(dòng)費(fèi)用。主要是指由企業(yè)各種決策、經(jīng)營(yíng)和管理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用。這一類期間費(fèi)用的投入與產(chǎn)出之間沒有明確的因果關(guān)系，而是由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理行為而產(chǎn)生的。比如，廣告費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)用、辦公費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用以及差旅費(fèi)用等。采用期間費(fèi)用的形成因素進(jìn)行分類，將期間費(fèi)用分為約束性和酌量性兩類，對(duì)企業(yè)預(yù)算控制行為非常重要，針對(duì)不同性質(zhì)的期間費(fèi)用采用不同的預(yù)算控制方法，能夠使得企業(yè)預(yù)算管理工作變得簡(jiǎn)潔，從而更加科學(xué)有效。
（四）預(yù)算管理及其意義
1.預(yù)算管理的含義企業(yè)日常管理活動(dòng)中的預(yù)算控制指的是糾偏，也就是按照預(yù)先制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來衡量預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，并且在執(zhí)行過程中依照既定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)糾正所發(fā)生的偏差，以此來確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通常，預(yù)算管理分為事前、事中和事后三個(gè)過程。其中最為關(guān)鍵的節(jié)點(diǎn)是在事中的控制。2.預(yù)算管理的意義期間費(fèi)用的預(yù)算控制在企業(yè)預(yù)算管理中占有舉足輕重的位置，若能夠合理的、科學(xué)的實(shí)行企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算管理能夠十分有效的實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)期間費(fèi)用支出，增加企業(yè)盈利的目的。
三、國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題分析
目前來說，國(guó)有企業(yè)在期間費(fèi)用的預(yù)算管理方面的工作開展存在較大的缺陷，亟需提高改進(jìn)，以保證國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下保持足夠的競(jìng)爭(zhēng)力。結(jié)合國(guó)內(nèi)的一些相關(guān)的文獻(xiàn)以及企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)資料，國(guó)有企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算管理主要存在以下幾方面的問題：
（一）部門包辦
目前，一般的國(guó)有企業(yè)通常將企業(yè)的期間費(fèi)用預(yù)算管理工作責(zé)任全權(quán)交給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門操作。將企業(yè)的期間費(fèi)用的預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門一手操辦的不良后果在于，單一部門的預(yù)算管理工作難以全面到覆蓋整個(gè)企業(yè)層面，通常在其他部門的實(shí)行過程中會(huì)受到一些排斥和阻礙，使得編制出來的預(yù)算管理制度不夠完善，也會(huì)難以得到有效的執(zhí)行。
（二）既定的制度政策得不到嚴(yán)格的執(zhí)行
企業(yè)的期間費(fèi)用的預(yù)算管理想要達(dá)到預(yù)期的良好效果，不僅僅需要制定科學(xué)合理的預(yù)算管理政策，而且還需要各部門能夠妥善的遵照?qǐng)?zhí)行。然而從實(shí)際情況來看，我國(guó)的大多數(shù)國(guó)有企業(yè)還存在著執(zhí)行不力的情況。究其根本原因還是企業(yè)管理層沒有做好表率的作用，對(duì)于企業(yè)期間費(fèi)用的預(yù)算管理沒有予以足夠的重視，另外財(cái)務(wù)部門等相關(guān)的權(quán)責(zé)部門也缺乏有效的監(jiān)督措施。
（三）預(yù)算制度脫離了企業(yè)的實(shí)際情況
預(yù)算管理中的預(yù)字就注定了其制定的超前性和實(shí)際性。正常來說，企業(yè)的期間費(fèi)用的預(yù)算管理的制定不僅僅依靠往年實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，而且還需要展望未來期間的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的趨勢(shì)走向等等。也就是說，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)依靠于實(shí)際情況而又高于實(shí)際。但目前的情況是，在企業(yè)制定期間費(fèi)用預(yù)算管理制度的工作當(dāng)中，一些企業(yè)的預(yù)算編制人員并沒有很好的進(jìn)行深入市場(chǎng)的調(diào)查，僅僅依靠主觀上的或者是往年的老經(jīng)驗(yàn)老觀點(diǎn)辦事情，與企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相脫離。
四、建設(shè)我國(guó)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理體制
（一）完善企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理制度
完善的企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理制度是企業(yè)在執(zhí)行期間費(fèi)用預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。科學(xué)完善的制度是基礎(chǔ)。建立完善、合理及科學(xué)的期間費(fèi)用預(yù)算管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必然要求。完善的企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理制度應(yīng)當(dāng)包含：制定預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理部門、業(yè)務(wù)部門和監(jiān)督部門。
（二）以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)位導(dǎo)向
現(xiàn)代企業(yè)的宗旨和核心目標(biāo)就是增加企業(yè)價(jià)值，使得企業(yè)盈利。期間費(fèi)用的支出與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入息息相關(guān)。因此，在編制期間費(fèi)用預(yù)算約束之前，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史情況摸清楚基本的預(yù)算量是多少，此外需要根據(jù)市場(chǎng)未來的走向趨勢(shì)對(duì)預(yù)算約束進(jìn)行進(jìn)一步的完善。另外，企業(yè)的期間費(fèi)用預(yù)算約束還應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按照適度從緊的原則，在實(shí)際需求和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)之間找到平衡。
（三）重視期間費(fèi)用預(yù)算管理期中的工作
第2篇
[關(guān)鍵詞]合同;道橋工程費(fèi);控制
一、熟悉合同
合同文件包括合同協(xié)議書,中標(biāo)通知書,投標(biāo)書問題澄清,投標(biāo)文件,合同專用條款,合同通用條款,招標(biāo)文件、補(bǔ)遺書、標(biāo)前會(huì)會(huì)議紀(jì)要及問題答復(fù),技術(shù)規(guī)范,圖紙,已報(bào)價(jià)的工程量清單,組成合同的其他文件。監(jiān)理工程師在工作之前就應(yīng)該熟悉合同,并做到:
1.熟悉合同專用條款、通用條款、投標(biāo)書問題澄清記錄、標(biāo)前會(huì)議紀(jì)要等,明確業(yè)主及承包商各自的義務(wù)、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn),制定出確認(rèn)補(bǔ)償事件的程序、具體要求及對(duì)這類事件的支付。
2.明確從投資的角度履行合同應(yīng)該做的全部事前工作,如測(cè)量新路面的原始地面標(biāo)高,清點(diǎn)新路范圍內(nèi)的樹木及電線桿的數(shù)量等等。
3.對(duì)合同中自相矛盾之處要能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。如在本合同中,技術(shù)規(guī)范要求支座鋼板包含在支座中計(jì)量,而工程量清單中卻要求支座鋼板單獨(dú)計(jì)量這種重復(fù)計(jì)量情況必須加以澄清。
4.明確新增單價(jià)的計(jì)量原則。在審核本工程的新增單價(jià)時(shí),我們的依據(jù)是:(1)合同標(biāo)書問題要澄清(承包商承諾按相應(yīng)章節(jié)項(xiàng)目單價(jià)及報(bào)價(jià)下浮率下浮)。(2)合同專用條款(按定額計(jì)算)。(3)合同的工程量清單(稅金單獨(dú)計(jì)量)。
5.熟悉招標(biāo)文件中技術(shù)規(guī)范部分,明確各分部工程的計(jì)量項(xiàng)目及每一項(xiàng)工程量的計(jì)量方法。如依據(jù)招標(biāo)文件中規(guī)定,支座墊石應(yīng)包括在支座計(jì)量中,顯然承包商把它作為新增項(xiàng)目重新報(bào)價(jià),這是不符合合同條款的。又如,承包商在進(jìn)度付款申請(qǐng)中,排水管的工程量以檢查井之間的距離計(jì)算,而文件中明確說明檢查井內(nèi)側(cè)墻面之間的距離計(jì)算,即其工程量應(yīng)扣除檢查井的內(nèi)徑長(zhǎng)度。再如:承臺(tái)挖方工程量的計(jì)量,文件規(guī)定按原地面標(biāo)高不放坡垂直挖到承臺(tái)底計(jì)算長(zhǎng)方體,而承包商則按設(shè)計(jì)后路面標(biāo)高放坡挖到承臺(tái)底計(jì)量臺(tái)體工程量,顯然這又是不符合合同規(guī)定。
二、謹(jǐn)慎地審批施工組織設(shè)計(jì)及施工計(jì)劃
可以說,承包商是依據(jù)審批的施工組織設(shè)計(jì)及施工計(jì)劃來安排施工并據(jù)此取得其合同價(jià)款的。如果監(jiān)理工程師同意其這樣施工,則在按此種施工組織設(shè)計(jì)及施工計(jì)劃進(jìn)行的施工過程中,就要求業(yè)主能及時(shí)履行義務(wù),否則就會(huì)引起承包商的索賠。如承包商在安排工期時(shí)前緊后松,考慮到業(yè)主可能不能及時(shí)解決拆遷問題,承包商可能提出索賠工期并為保證工期而提出后序工作的趕工費(fèi)。所以我們?cè)趯徟鷷r(shí)指出應(yīng)采用合理工期,并盡可能先把應(yīng)做的工作完成好,同時(shí)依據(jù)關(guān)鍵線路及合理工期,倒排工期以確定業(yè)主應(yīng)履行義務(wù)的期限,并說明承包商可能提出的所有索賠。又如施工單位在組織樁基施工時(shí),看到樁基位置上有大量拆遷問題沒有解決,因而不管樁的長(zhǎng)短,一律采用重錘樁機(jī)(合同以樁長(zhǎng)計(jì)算綜合單價(jià)),且在施工組織計(jì)中寫明是用兩臺(tái)樁機(jī)按樁號(hào)順序施工。監(jiān)理如果同意這個(gè)施工組織設(shè)計(jì)及計(jì)劃安排,則在以后工作中必然引起承包商對(duì)如下幾個(gè)問題的索賠:因不可能按順序施工而發(fā)生機(jī)械場(chǎng)內(nèi)不合理的二次運(yùn)輸,最后不得不多進(jìn)樁機(jī)來加快進(jìn)度,從而產(chǎn)生“不合理”的樁機(jī)進(jìn)出場(chǎng)費(fèi),樁機(jī)一多管理費(fèi)又增加;因電表負(fù)荷增大而產(chǎn)生電表增容費(fèi);因泥漿池的使用率低而使其制作費(fèi)提高;因拆遷而產(chǎn)生的施工機(jī)械停工損耗費(fèi),及考慮到此綜合單價(jià)可能還會(huì)因?yàn)楣こ塘孔兏^大(超過15%),而引起單價(jià)調(diào)整,等等。據(jù)此,我們從保證安全施工的前提下,提出20米以下的樁可改用人工挖孔。這樣就防止鉆孔樁因地質(zhì)復(fù)雜而使樁抗?jié)B較大浪費(fèi)混凝土及機(jī)械施工成本過高的缺點(diǎn),這既不損害承包商的利益,卻維護(hù)了業(yè)主的利益,為國(guó)家節(jié)約了一大筆物質(zhì)財(cái)富。通過成本分析,就此一項(xiàng)即為業(yè)主節(jié)約50多萬元,節(jié)約混凝土400多立方。
三、優(yōu)化方案
優(yōu)化方案如同向海綿取水,只要去擠總是有會(huì)有的。如在本工程中,我們監(jiān)理了幾個(gè)標(biāo)段,其中有的標(biāo)段有多余土方,有的標(biāo)段又要向外取土,覺察到此點(diǎn)后,我們向業(yè)主建議由監(jiān)理把握,讓該路上的土方能自我消化;又如依據(jù)原設(shè)計(jì)要求打掉一段舊渠箱改做新渠箱,后來我們?cè)诂F(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn),舊渠箱沒有受到什么破壞,外觀良好,且能滿足使用要求,我們建議進(jìn)行質(zhì)量論證,后來設(shè)計(jì)變更成為接順舊渠箱。
四、完善圖紙
提供完善的圖紙是業(yè)主的責(zé)任,可實(shí)際上常出現(xiàn)圖紙不完善的情況,對(duì)于不完善的圖紙發(fā)現(xiàn)越早,業(yè)主損失越小。就拿我們監(jiān)理的這座高架來說,它中間三跨僅是縱向箱梁設(shè)計(jì)有85米的預(yù)應(yīng)力,其翼板(并無預(yù)應(yīng)力存在)與普通箱梁翼板形狀尺寸無差別,可在圖紙會(huì)審時(shí)我們發(fā)現(xiàn)其鋼筋用量卻相差四倍,在我們提出后,設(shè)計(jì)人員及時(shí)做出變更。如果鋼筋已全部安裝之后發(fā)現(xiàn),則業(yè)主無疑要為它所提供的這種圖紙付出代價(jià)。同樣在這座橋中,原設(shè)計(jì)中橋引道的排水沒有接入道路排水,幸好在路面施工前我們把問題提出。
五、掌握好進(jìn)度、質(zhì)量、投資的最佳切合點(diǎn)
在保證總工期的條件下,我們盡力為關(guān)鍵線路上的每一道工序提供合理工期,并提醒業(yè)主對(duì)拆遷付款等事項(xiàng)及時(shí)履行義務(wù)。若業(yè)主有片面要求,我們就站在專家的角度提出意見。如有一次,業(yè)主強(qiáng)調(diào)趕工期,而要求先通半幅路面,可是這半幅路面存在較多地下拆遷問題,若做臨時(shí)路面,將引起大量浪費(fèi),而且此時(shí)又是雨季,要不影響質(zhì)量,必然要增加大量的投資。這時(shí)我們把可能造成的浪費(fèi)用向業(yè)主反映,業(yè)主經(jīng)過權(quán)衡,最后還是決定取消先通半副路的要求。
六、補(bǔ)償事件要計(jì)量準(zhǔn)確
補(bǔ)償事件發(fā)生后,計(jì)量易產(chǎn)生偏差。為了使計(jì)量準(zhǔn)確合理,我們盡可能用具體的原始尺寸,如長(zhǎng)、寬、高,避免使用面積、體積等模糊數(shù)據(jù),并要求附上形象直觀的大樣圖。在情況允許時(shí)要求業(yè)主參與,一起確定工程量,力爭(zhēng)做到公開透明。在可能條件下,還采用事后抽檢,如土方換填后,抽一兩點(diǎn)下挖,以復(fù)核其換填深度。
第3篇
（一）成本費(fèi)用預(yù)算管理未實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利三者的一致
企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算管理涉及企業(yè)組織各個(gè)層面的利益關(guān)系，企業(yè)在實(shí)施中普遍缺乏較為完善的預(yù)算指標(biāo)體系，容易造成權(quán)、責(zé)、利三者的失衡。在預(yù)算管理過程中，如果單位過分依賴于財(cái)務(wù)部門歷年支出的數(shù)據(jù)，就會(huì)忽視各部門依據(jù)年度實(shí)際生產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)劃，因此各個(gè)部門也會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門根據(jù)歷年實(shí)際支出數(shù)據(jù)做出分配的預(yù)算指標(biāo)，也不過是脫離實(shí)際業(yè)務(wù)計(jì)劃的形式上的預(yù)算，缺少對(duì)單位整體利益的長(zhǎng)期規(guī)劃，也沒有和各部門的責(zé)任、利益相結(jié)合，各業(yè)務(wù)部門對(duì)于預(yù)算指標(biāo)是否與生產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)劃相匹配不加關(guān)注，容易讓預(yù)算管理流于形式。
（二）成本費(fèi)用預(yù)算未與實(shí)際業(yè)務(wù)有效接軌
單位預(yù)算是為安全生產(chǎn)服務(wù)的，而生產(chǎn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃始終貫穿于預(yù)算管理的全過程。在企業(yè)現(xiàn)有管理中，預(yù)算編制往往先于生產(chǎn)計(jì)劃，預(yù)算的編制很大程度受歷年預(yù)算執(zhí)行情況的影響，但現(xiàn)有的環(huán)境變化決定了預(yù)算環(huán)境的變化，單靠以基期數(shù)據(jù)編制的預(yù)算很難指導(dǎo)將要開展的業(yè)務(wù)。在成本費(fèi)用預(yù)算控制中，由于預(yù)算編制未建立在周密的生產(chǎn)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，控制也很難實(shí)施，考核評(píng)價(jià)自然也就不會(huì)是公正的。
（三）成本費(fèi)用預(yù)算管理手段過于單一
預(yù)算管理的效果取決于預(yù)算管理的手段。在實(shí)際執(zhí)行中，預(yù)算管理主要通過成本費(fèi)用報(bào)銷卡控，往往依賴于中間審批者的人為操作，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況未能進(jìn)行及時(shí)反映，預(yù)算的審批效率較低，這種人工性的管理方式阻礙著預(yù)算對(duì)成本費(fèi)用管理作用的發(fā)揮。現(xiàn)有預(yù)算管理未能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化和智能化，在一定程度上是因?yàn)轭A(yù)算管理職責(zé)模糊不清，預(yù)算管理脫離實(shí)際和預(yù)算手段的落后，針對(duì)這些問題，企業(yè)可通過以下措施最大限度的發(fā)揮預(yù)算對(duì)成本費(fèi)用管控的作用。
二、企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算管理改進(jìn)措施
（一）健全機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，強(qiáng)化分工企業(yè)
要健全和強(qiáng)化預(yù)算管理專門負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)決策、群策群力的結(jié)合和平衡，為實(shí)施有效的預(yù)算管理建立良好的組織保障。在組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)上，要關(guān)注每個(gè)個(gè)體職責(zé)作用的最大程度發(fā)揮，在建立相互協(xié)助機(jī)制上，要重視分工的明確和細(xì)致，每項(xiàng)費(fèi)用都落實(shí)到有關(guān)的責(zé)任部門。實(shí)行專業(yè)負(fù)責(zé)制、科室負(fù)責(zé)制、科目負(fù)責(zé)制，明確各部門的職責(zé)，落實(shí)各部門的分工，例如技術(shù)科按照專業(yè)不同結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，負(fù)責(zé)編制年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，其他部門圍繞年度業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)用關(guān)聯(lián)，費(fèi)用與預(yù)算科目相對(duì)應(yīng)，如人力勞動(dòng)科負(fù)責(zé)人工費(fèi)預(yù)算的編制，具體包含工資、津貼等與預(yù)算科目相對(duì)應(yīng)的人工費(fèi)用，物資科負(fù)責(zé)材料費(fèi)用的預(yù)算編制，機(jī)械科負(fù)責(zé)機(jī)械費(fèi)用預(yù)算的編制，其他部門也是如此，做到不交叉不漏項(xiàng)。全面預(yù)算管理作為全員、全過程的控制，通過落實(shí)各部門的責(zé)任，把以往的上級(jí)下達(dá)指標(biāo)數(shù)變?yōu)槠髽I(yè)自己結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際編制預(yù)算，并和各部門之間分工相聯(lián)系，促使企業(yè)從經(jīng)驗(yàn)的管理走向科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在成本費(fèi)用預(yù)算管理中的作用不容小覷，預(yù)算管理的順利推動(dòng)首先在于領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)的更新轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)部門可按分工進(jìn)行針對(duì)性的管理技巧培訓(xùn)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算統(tǒng)籌能力的培訓(xùn)。
（二）完善制度，健全考核，賞罰分明
制度是一個(gè)機(jī)制保持活力的保障，也是一個(gè)組織能夠有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，唯一克服個(gè)人色彩過濃管理的手段就是健全的制度。制度的設(shè)計(jì)要充分符合企業(yè)的職能，要符合企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。制度的內(nèi)容既要涵蓋組織的分工，又要涵蓋具體的操作方法，要注重全程與全員參與成本費(fèi)用預(yù)算管理的制度化設(shè)計(jì)。同時(shí)，一個(gè)良好的考評(píng)制度是體系運(yùn)行有效的關(guān)鍵，評(píng)價(jià)的公正與否、考核的效果到位與否直接影響著預(yù)算管理下一階段的實(shí)施，企業(yè)預(yù)算管理的提升很大一部分依賴于賞罰分明的制度引導(dǎo)，最大程度的調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門實(shí)施有效預(yù)算管理的主觀能動(dòng)性、創(chuàng)造性。
（三）建立業(yè)務(wù)與預(yù)算對(duì)接的浮動(dòng)機(jī)制
業(yè)務(wù)與成本費(fèi)用預(yù)算的關(guān)系是密不可分的，兩者在實(shí)施中是相輔相成的，業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)是預(yù)算基礎(chǔ)，預(yù)算是業(yè)務(wù)優(yōu)化管理的重要手段，業(yè)務(wù)管理貫穿于預(yù)算管理的編制、控制、調(diào)整、考評(píng)全過程，預(yù)算管理反作用于業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)優(yōu)化、業(yè)務(wù)總結(jié)的全流程。在業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)上既要符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，也要符合預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理前要排列好業(yè)務(wù)條目，做初步的預(yù)算匯總，在業(yè)務(wù)安排與預(yù)算安排未有效銜接時(shí)，要判斷好兩者的合理性，力求最大的吻合。做好業(yè)務(wù)計(jì)劃后，要對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制，進(jìn)行專項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算管理，以便進(jìn)行預(yù)算過程控制、考核評(píng)價(jià)管理，專項(xiàng)業(yè)務(wù)、專項(xiàng)預(yù)算兩者要協(xié)調(diào)管理。在預(yù)算結(jié)果不符合預(yù)算管理要求時(shí)，考評(píng)者首先要確定結(jié)果是受業(yè)務(wù)環(huán)境變化的影響，還是受預(yù)算管理者不作為和怠工的影響。
（四）建立多手段互相配合的管控系統(tǒng)
預(yù)算的管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，要想通過預(yù)算管理控制企業(yè)的成本，就需要一套科學(xué)合理的管控系統(tǒng)。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)出一套適合自己管理特點(diǎn)的全面預(yù)算自動(dòng)化管理系統(tǒng)，做到無預(yù)算無法啟動(dòng)費(fèi)用報(bào)銷、無業(yè)務(wù)計(jì)劃無法實(shí)施費(fèi)用報(bào)銷、手續(xù)不全無法開展費(fèi)用支出，降低人工管理成本。此外，系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要充分考慮預(yù)算數(shù)據(jù)使用者的需求和使用者的能力素質(zhì)。此外，預(yù)算管理系統(tǒng)作用的發(fā)揮需要臺(tái)賬管理的補(bǔ)充，基層單位在系統(tǒng)部分功能設(shè)計(jì)成本過大、運(yùn)行效率過低時(shí)，可結(jié)合臺(tái)賬式的登記管理對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效控制。臺(tái)賬控制管理是預(yù)算的重要手段，是對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)的補(bǔ)充，在預(yù)算控制過程中，各預(yù)算單元就自已分管的預(yù)算指標(biāo)，建立相應(yīng)的臺(tái)賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)事中控制和過程控制。
（五）排列業(yè)務(wù)計(jì)劃，重在優(yōu)化組合
成本費(fèi)用的節(jié)約達(dá)到一定程度時(shí)就沒有了空間，這就需要管理者另辟蹊徑，要具有大成本意識(shí)，要從優(yōu)化勞動(dòng)組織、科技創(chuàng)新、提高生產(chǎn)力入手。預(yù)算編制初期，生產(chǎn)技術(shù)部門結(jié)合維護(hù)管理合同要求和設(shè)備狀況，分輕重緩急排列年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，領(lǐng)導(dǎo)小組要召開年度業(yè)務(wù)計(jì)劃審查會(huì)，重點(diǎn)解決年度業(yè)務(wù)計(jì)劃與實(shí)際脫節(jié)的問題，解決生產(chǎn)管理的盲目性、生產(chǎn)過程的重復(fù)性，也就是優(yōu)化生產(chǎn)組織，這樣才能解決預(yù)算管理的隨意性和節(jié)約費(fèi)用支出，降低消耗。
（六）預(yù)算實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵是預(yù)算的過程控制
1、實(shí)行預(yù)算自動(dòng)化控制。全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)為預(yù)算自動(dòng)化控制實(shí)現(xiàn)流程化管理提供了平臺(tái)。在預(yù)算實(shí)施過程中，充分利用信息化系統(tǒng)，把年度預(yù)算按照部門和末級(jí)科目數(shù)錄入到信息化系統(tǒng)，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息及時(shí)傳遞與共享，及時(shí)監(jiān)控和修正。
2、實(shí)行部門負(fù)責(zé)制。為避免將預(yù)算的執(zhí)行放到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的控制。因此預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組組織各部門進(jìn)行落實(shí)，實(shí)行部門負(fù)責(zé)制和科目負(fù)責(zé)制，明確每項(xiàng)費(fèi)用，把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到基層。各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各部門還要將預(yù)算責(zé)任逐級(jí)延伸，盡可能細(xì)化到執(zhí)行科室和工區(qū)，實(shí)現(xiàn)全員參與，全員控制。結(jié)合預(yù)算網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各級(jí)主管、各部門審批的權(quán)限，設(shè)置好預(yù)算網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)的各個(gè)流程，使其分工負(fù)責(zé)、各司其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每筆對(duì)外支付的款項(xiàng)，都必須在預(yù)算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門主管簽字，財(cái)務(wù)部門方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。
3、實(shí)行季度指標(biāo)分劈制。根據(jù)批復(fù)預(yù)算，各部門結(jié)合年度安排按照季度的業(yè)務(wù)計(jì)劃，把年度預(yù)算具體到相應(yīng)的四個(gè)季度，而不是簡(jiǎn)單的用年度預(yù)算均分到四個(gè)季度，預(yù)算辦公室下達(dá)季度預(yù)算指標(biāo)，各部門根據(jù)季度預(yù)算指標(biāo)，統(tǒng)籌安排預(yù)算支出，使預(yù)算指標(biāo)更能符合實(shí)際，易于控制。
4、實(shí)行月度資金使用計(jì)劃制。各部門根據(jù)季度預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合當(dāng)月的業(yè)務(wù)計(jì)劃，合理安排當(dāng)月的資金支出，財(cái)務(wù)部門匯總后上報(bào)公司進(jìn)行審批，以資金使用計(jì)劃控制預(yù)算支出。
5、實(shí)行月度核對(duì)制。各部門根據(jù)分管的預(yù)算科目進(jìn)行控制，建立管理臺(tái)賬，每月初財(cái)務(wù)部門分別和相關(guān)部門進(jìn)行核對(duì)上月預(yù)算支出數(shù)，各部門對(duì)月度支出進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，對(duì)偏離度較大的項(xiàng)目重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注，及時(shí)與主責(zé)部門進(jìn)行聯(lián)系，月度進(jìn)行分析，重在及時(shí)糾偏，實(shí)現(xiàn)事中控制和過程控制。
6、實(shí)行季度分析制。堅(jiān)持召開季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，實(shí)際發(fā)生額不僅與年度指標(biāo)進(jìn)行比較，還和預(yù)算辦公室下達(dá)的季度指標(biāo)進(jìn)行比較，要對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，確定差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)方案和補(bǔ)救措施。以年度業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，以條件變化為依據(jù)，確認(rèn)下季度最終的業(yè)務(wù)計(jì)劃和勞動(dòng)組織，修正下季度下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，實(shí)行滾存預(yù)算管理。
