過程控制系統(tǒng)論文范文

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第1篇

〔論文摘要〕高校教學(xué)管理的科學(xué)化是依托系統(tǒng)論、信息論和控制論，充分運(yùn)用過程理論和網(wǎng)絡(luò)方法，將雜亂無章的日常工作，進(jìn)行有序的科學(xué)化整理、分類、調(diào)度與處理。而高校教學(xué)管理工作者要學(xué)會運(yùn)用科學(xué)的方法去分析問題，必須不斷地學(xué)習(xí)社會科學(xué)和管理理論，在實(shí)踐中學(xué)會科學(xué)管理，使學(xué)校教學(xué)管理工作走上規(guī)范化、科學(xué)化、現(xiàn)代化軌道，最終從根本上促進(jìn)教學(xué)質(zhì)量的提高。

教學(xué)工作是高校的中心工作，而教學(xué)管理工作則是高校教育管理中的重要工作之一。如何保證這一工作具有科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制，不僅是我們高校教學(xué)管理工作者普遍關(guān)心的問題，也是高校教學(xué)管理理論工作者十分關(guān)注的研究課題。特別是在新形勢下，高校教學(xué)工作的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，與許多因素發(fā)生著不可避免的聯(lián)系，從而使高校的教學(xué)管理工作、教學(xué)活動本身與20年前相比，無論是從內(nèi)容上還是從形式上來看，都發(fā)生了很大的變化。另外，在市場經(jīng)濟(jì)的作用下，高校作為社會的一部分，它的一切活動都與社會環(huán)境發(fā)生著很多的聯(lián)系，這些復(fù)雜情況是高校教學(xué)管理工作所無法回避的。因此，要加強(qiáng)教學(xué)管理，提高教學(xué)管理工作的有效性，就必須充分認(rèn)識教學(xué)管理科學(xué)化的理論依據(jù)，深刻理解教學(xué)管理工作的主要內(nèi)容、形成過程及作用。

一、高校教學(xué)管理科學(xué)化的理論依據(jù)

當(dāng)前，我們可以根據(jù)系統(tǒng)的要素、功能、結(jié)構(gòu)、相互聯(lián)系方式、歷史發(fā)展等方面進(jìn)一步把教學(xué)管理系統(tǒng)分解成若干個子系統(tǒng)。通過對這些子系統(tǒng)的綜合考察、分析和研究，推導(dǎo)出教學(xué)管理系統(tǒng)的運(yùn)行機(jī)制及其規(guī)律。既然我們可以把教學(xué)管理工作用系統(tǒng)的理論加以抽象化，那么，我們就可以充分利用信息理論，對系統(tǒng)內(nèi)的信息加以科學(xué)化處理。

一般來說，在高校教學(xué)管理系統(tǒng)中，必然存在著大量的信息與信息流。這些信息的出現(xiàn)、傳遞、交換、流動與反饋，必然會全面地反映出教學(xué)管理整個系統(tǒng)的活動特點(diǎn)及其規(guī)律。如果我們能科學(xué)地獲取這些信息，整理、分析和利用這些信息，就有可能科學(xué)地認(rèn)識到教學(xué)活動中的規(guī)律，從而為控制教學(xué)活動的全過程提供保證。也就是說，我們可以依托控制理論對教學(xué)管理系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步的科學(xué)研究。

另外，教學(xué)管理是一個可以構(gòu)成閉環(huán)的控制系統(tǒng)，要想認(rèn)識這種閉環(huán)的控制系統(tǒng)，我們就應(yīng)該從“過程論”的理論出發(fā)，基于系統(tǒng)化理論，將教學(xué)管理系統(tǒng)視為一個可被分解、可被劃分和可以控制的多維空間。同時，要充分認(rèn)識到教學(xué)管理的全過程有許多有序的節(jié)點(diǎn)，這些節(jié)點(diǎn)也就是我們所說的教學(xué)與教學(xué)管理的各類環(huán)節(jié)，而環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間，即節(jié)點(diǎn)與節(jié)點(diǎn)之間，可以用某些鏈連接成為一個主體的空間網(wǎng)絡(luò)。總之，教學(xué)管理科學(xué)化的基礎(chǔ)就是:依托系統(tǒng)論、信息論和控制論，充分運(yùn)用過程理論和網(wǎng)絡(luò)方法，將我們平時所遇到的雜亂無章的日常工作，進(jìn)行有序的科學(xué)化整理、分類、調(diào)度與處理。

二、高校教學(xué)管理科學(xué)化的主要內(nèi)容

高校教學(xué)管理科學(xué)化的主要內(nèi)容是:遵循高等教育的基本規(guī)律，以教學(xué)管理基本原則為指導(dǎo)，運(yùn)用系統(tǒng)論、信息論、控制論等現(xiàn)代科學(xué)方法，建立教學(xué)管理決策系統(tǒng)、教學(xué)狀況信息反饋系統(tǒng)、教學(xué)過程控制系統(tǒng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對教學(xué)管理全過程動態(tài)的有效管理。

(一)教學(xué)管理決策系統(tǒng)是高校教學(xué)管理科學(xué)化的核心。整個教學(xué)管理系統(tǒng)的運(yùn)行是依靠教學(xué)管理決策系統(tǒng)來指揮的。從一般意義上來說，教學(xué)管理決策是指參與教學(xué)領(lǐng)導(dǎo)工作的管理者，在實(shí)踐基礎(chǔ)上進(jìn)行的選擇目標(biāo)和行動方案的活動。由于教學(xué)管理所依據(jù)的主要是教學(xué)過程中知識信息的傳遞、交流、加工和制造的過程，因而教學(xué)信息的管理又成為教學(xué)管理決策系統(tǒng)的基礎(chǔ)。此外，在有一個科學(xué)的教學(xué)管理決策系統(tǒng)作指導(dǎo)、暢通的教學(xué)管理信息為基礎(chǔ)之后，還需要有一個有效的教學(xué)管理控制系統(tǒng)作為保障，才能使整個教學(xué)管理系統(tǒng)合理運(yùn)行。

(二)教學(xué)狀況信息反饋系統(tǒng)是高校教學(xué)管理科學(xué)化的前提。正確的決策依賴于可靠的信息，而可靠的信息必須經(jīng)過暢通的信息網(wǎng)絡(luò)來獲取并進(jìn)行加工和合理流動。教學(xué)狀況信息反饋系統(tǒng)要及時得到靈敏、準(zhǔn)確和有利的信息，從而使教學(xué)管理決策指揮部門在擁有足夠信息量的前提下，保證系統(tǒng)的順利運(yùn)行。而信息反饋系統(tǒng)的科學(xué)化管理則更加重要，主要體現(xiàn)在教學(xué)信息的搜捕術(shù)、濃縮術(shù)、篩選術(shù)、提取反饋術(shù)四個方面。 (三)教學(xué)過程控制系統(tǒng)是高校教學(xué)管理科學(xué)化的關(guān)鍵。教學(xué)過程控制系統(tǒng)是以教學(xué)質(zhì)量為核心，以各類教學(xué)檢查為手段，以教學(xué)過程中各類教學(xué)環(huán)節(jié)為重點(diǎn)而形成的。教學(xué)過程控制系統(tǒng)主要包括教學(xué)質(zhì)量評估制度、學(xué)風(fēng)評估制度、教學(xué)檢查制度、作業(yè)抽查制度、試卷抽查制度等。通過將這些制度貫穿于教學(xué)過程之中，不僅使我們有效地控制了影響教學(xué)質(zhì)量的各個關(guān)鍵點(diǎn)，而且使人才培養(yǎng)全過程得到優(yōu)化，確保了人才培養(yǎng)質(zhì)量。

三、高校教學(xué)管理科學(xué)化的形成過程及作用

從哲學(xué)意義上來說，人們對事物內(nèi)在規(guī)律的認(rèn)識過程應(yīng)該是實(shí)踐、認(rèn)識、再實(shí)踐、再認(rèn)識的往返過程，但這種往返并不是在原有基礎(chǔ)上的重復(fù)過程，而是螺旋式上升的過程。人們首先通過實(shí)踐，獲得一定的感性認(rèn)識，然后才可能上升為理性思維。然而，當(dāng)理性思維形成以后，我們又會發(fā)現(xiàn)原來初始實(shí)踐中的某些缺陷，這就形成了理論指導(dǎo)實(shí)踐的過程，也從而使我們的實(shí)際工作得到進(jìn)一步的完善。

高校教學(xué)管理科學(xué)化的過程，也符合這種認(rèn)識規(guī)律。這就要求高校必須在大量的實(shí)踐基礎(chǔ)上，形成一個有效的決策系統(tǒng)，通過一定的理論總結(jié)與分析，充分認(rèn)識教學(xué)管理決策系統(tǒng)建立的意義與作用。但是在理論分析過程中，我們常常會發(fā)現(xiàn)，要建立一個閉環(huán)的有效決策系統(tǒng)，還必須對相應(yīng)的環(huán)節(jié)進(jìn)行完善。這就促使高校教學(xué)管理工作者必須對某些內(nèi)容進(jìn)行重新認(rèn)識、分析和歸納，并把這些認(rèn)識成果補(bǔ)充到原來的理性認(rèn)識之中，使教學(xué)管理科學(xué)化體系逐漸得以完善。這種在科學(xué)化理論指導(dǎo)下的高校教學(xué)管理工作，在以下幾方面發(fā)揮著重要的作用:

第一，使高校教學(xué)管理工作走上規(guī)范化、科學(xué)化、現(xiàn)代化軌道。教學(xué)管理科學(xué)化體系主要由前面所述三大系統(tǒng)構(gòu)成。因此，高校應(yīng)該圍繞這三大系統(tǒng)，建立健全教學(xué)管理機(jī)構(gòu)，明確管理職責(zé)，科學(xué)制定教學(xué)規(guī)章制度，加強(qiáng)各項教學(xué)工作規(guī)范化建設(shè)，使教學(xué)的各個環(huán)節(jié)有章可循。

第2篇

一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制研究邊界及理論支持

（一）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制研究邊界 有人類就有組織，有組織就有管理，有管理就有控制。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制是指集團(tuán)母公司基于出資人所有權(quán)，利用各種控制手段和方法，對集團(tuán)內(nèi)的各種財務(wù)資源及各成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)節(jié)、引導(dǎo)、控制和監(jiān)督，以保證集團(tuán)總體發(fā)展戰(zhàn)略與整體價值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（耿云江，2006）。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制融合了企業(yè)集團(tuán)和財務(wù)控制的概念特征，具有控制鏈條長且多層次化、控制客體綜合化、控制手段多元化等特點(diǎn)。該概念可從以下方面來理解：（1）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制主體。企業(yè)集團(tuán)是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，由眾多企業(yè)法人共同組成的聯(lián)合體。這一資本紐帶決定了集團(tuán)公司通過子公司董事會等控制子公司資本運(yùn)動，子公司通過孫公司董事會控制孫公司資本運(yùn)動等等。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制主體鏈為“母公司（董事會總經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理一般財務(wù)人員）子公司（董事會總經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理一般財務(wù)人員）孫公司……”。（2）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的客體。企業(yè)的生存和發(fā)展取決它能夠有效地處理與各種利益相關(guān)者之間的關(guān)系。財務(wù)泛指財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制首先是對集團(tuán)利益相關(guān)組織、人員行為的控制，即對集團(tuán)內(nèi)部各子公司經(jīng)營者、財務(wù)人員的控制，以及對集團(tuán)子公司內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系的控制。另外，法人財產(chǎn)的保值增值是通過資金的價值流轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的，因而資金、技術(shù)、信息等財務(wù)資源是集團(tuán)財務(wù)控制必不可少的另一客體。（3）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制目標(biāo)。企業(yè)集團(tuán)公司作為終極股東，其目標(biāo)是集團(tuán)公司整體價值最大化。在具體落實(shí)“集團(tuán)公司價值最大化”這一整體目標(biāo)時，借鑒內(nèi)部控制的觀點(diǎn)，將這一目標(biāo)分為合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、報告真實(shí)、經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)等五個子目標(biāo)。（4）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制手段。在出資人所有權(quán)、企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)及經(jīng)營權(quán)相互分離的情況下，集團(tuán)董事會和母公司不直接參與成員企業(yè)的經(jīng)營管理，因而對其實(shí)施控制需要借助一系列、多樣化控制手段，包括組織控制、人員控制、信息控制、制度控制、預(yù)算控制、績效控制等。在此過程中，完善的公司治理結(jié)構(gòu)，良好的企業(yè)文化、基本的企業(yè)能力等，都是保證控制系統(tǒng)效率所不可缺少的要素。

（二）理論分析與研究框架 包括：（1）內(nèi)部控制理論演進(jìn)與內(nèi)部控制體系。與財務(wù)控制相關(guān)的概念有管理控制、治理控制與內(nèi)部控制。理清它們之間的區(qū)別和聯(lián)系，有助于深刻理解財務(wù)控制內(nèi)涵。關(guān)于內(nèi)部控制與治理控制的相互關(guān)系，從現(xiàn)有研究結(jié)論來看，可以歸納為四種觀點(diǎn)：一是環(huán)境觀，公司治理作為內(nèi)部控制的環(huán)境因素；二是基礎(chǔ)觀，公司治理是內(nèi)部控制的源頭和基礎(chǔ)；三是嵌合觀，公司治理與內(nèi)部控制兩個管理系統(tǒng)在主體、目標(biāo)和內(nèi)容上有很多重合點(diǎn)，具有內(nèi)在結(jié)構(gòu)上的對應(yīng)性與一致性；四是整體觀，公司治理屬于企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，治理控制是內(nèi)部控制的第一個層次，是整個企業(yè)內(nèi)部控制的上層建筑。本文持第四種觀點(diǎn)，同時將管理控制納入內(nèi)部控制體系內(nèi)，財務(wù)控制則作為管理控制的核心組成部分。這種觀點(diǎn)既可以與企業(yè)控制權(quán)的層次結(jié)構(gòu)相互吻合，同時更符合內(nèi)部控制理論的內(nèi)涵和發(fā)展趨勢。企業(yè)的共同治理理論表明：企業(yè)是“生產(chǎn)”和“規(guī)制”兩重屬性的統(tǒng)一。Q=Q（L，K）表明從“生產(chǎn)”屬性上看企業(yè)組織是一個生產(chǎn)性知識集合；PMAX=P（Q）-C（Q）表明從“規(guī)制”屬性上看企業(yè)是以股東利潤最大化為目的的契約組織。對企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)的劃分，也必須體現(xiàn)企業(yè)的這兩個本質(zhì)。與“生產(chǎn)”的屬性相對應(yīng)的是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的管理控制權(quán)；與“規(guī)制”的屬性相對應(yīng)的是與企業(yè)治理層面相關(guān)的治理控制權(quán)；管理控制權(quán)與合約收入相關(guān)，而治理控制權(quán)則與剩余收入相關(guān)。從管理活動中可以分離出與財務(wù)活動有關(guān)的控制權(quán)就是財務(wù)控制權(quán)。內(nèi)部控制理論的發(fā)展是一個逐步演變的過程，大體經(jīng)歷了四個階段：20世紀(jì)40年代前的內(nèi)部牽制制度階段，20世紀(jì)40年代末至70年代的內(nèi)部控制制度階段，20世紀(jì)80年代至90年代的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，20世紀(jì)90年代開始的內(nèi)部控制整體框架階段。內(nèi)部控制理論原先的研究主要是圍繞審計人員為了提高審計效率、明確注冊會計師審計時評價內(nèi)部控制的責(zé)任而展開的。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)組織、管理理論、管理思想以及管理要求的不斷變化，內(nèi)部控制理論也與時俱進(jìn)，不斷演化。內(nèi)部控制發(fā)展史上的重大改進(jìn)有：1958 年AICPA 所屬的審計程序委員會頒布了《審計程序公告29 號》，將內(nèi)部控制按其特點(diǎn)分為會計控制和管理控制兩個要素；1988年美國頒布《審計準(zhǔn)則說明書第55號》，明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三要素組成；1992年由COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制———整體框架》中，包括了控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通和監(jiān)督五個要素；2004年COSO的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》報告，對1994年制定的內(nèi)部控制整體框架進(jìn)行了擴(kuò)展，更有力地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域，同時還增加了“戰(zhàn)略目標(biāo)”，內(nèi)部控制已成為風(fēng)險管理的主要內(nèi)容，企業(yè)風(fēng)險管理框架包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控要素。這一演變脈絡(luò)表明內(nèi)部控制的目標(biāo)由小到大，控制層次由低到高，控制范圍不斷擴(kuò)大，控制內(nèi)涵不斷外延。COSO報告下內(nèi)部控制框架已經(jīng)跳出了審計和會計視野，將影響企業(yè)經(jīng)營效率、效果和風(fēng)險的諸多因素，如組織特征、企業(yè)文化、法人治理、員工素質(zhì)和能力匹配、人力資源政策和實(shí)施、管理者誠信和道德觀、管理風(fēng)格與哲學(xué)、風(fēng)險意識等內(nèi)部環(huán)境因素納入內(nèi)部控制系統(tǒng)中。內(nèi)部控制不僅是面向過去實(shí)際過程的反饋型控制，也包括面向未來的前饋控制和過程控制，是貫穿于戰(zhàn)略控制、管理控制和作業(yè)控制中的全面控制。COSO報告下的內(nèi)部控制理論，完美地揉合了控制論、系統(tǒng)論和權(quán)變論等理論的思想。控制論要求對控制對象實(shí)施事前、事中、事后的全過程控制，并注重信息傳遞和反饋的及時性以及信息溝通的質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)對過程實(shí)施動態(tài)控制；系統(tǒng)論認(rèn)為系統(tǒng)內(nèi)各要素之間相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互影響，并強(qiáng)調(diào)目標(biāo)導(dǎo)向在對系統(tǒng)設(shè)計和運(yùn)行的引導(dǎo)作用；權(quán)變論則認(rèn)為組織是一個開放的系統(tǒng)，在組織與其環(huán)境之間以及各子系統(tǒng)之間應(yīng)相互匹配，保持一致性。管理控制系統(tǒng)模式演變與控制環(huán)境變化緊密相關(guān)；不同的控制環(huán)境影響著管理控制系統(tǒng)的模式與內(nèi)容（張先治，2004）。一個能使控制系統(tǒng)和組織內(nèi)外環(huán)境權(quán)變變量相互匹配的模式能夠?qū)е聜€體和組織績效的提高；內(nèi)部控制模式的選擇及其實(shí)現(xiàn)程度，將受到內(nèi)部控制環(huán)境各要素的影響。相對于以前的內(nèi)部控制研究成果而言，COSO報告更加強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。注重軟硬結(jié)合，以軟控制為主，前者的影響范圍往往大于后者，能作用到后者所不能到達(dá)的區(qū)域，且制約者硬控制的效率。內(nèi)部控制體系是一種目標(biāo)導(dǎo)向的控制體系，始終圍繞著提高控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度而設(shè)計和運(yùn)行。內(nèi)部控制的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)組織不斷追求業(yè)務(wù)的安全性以及效率的提高是密切相關(guān)的（矯立新等，2008）。追求效率的內(nèi)生變量是內(nèi)部控制演進(jìn)的根本原因（程新生，2004）。內(nèi)部控制理論已進(jìn)入成熟階段。（2）研究框架。內(nèi)部控制理論的觀點(diǎn)和方法， 為研究組織特征、控制環(huán)境及控制方法選擇之間的關(guān)系， 提供了理論依據(jù)和關(guān)鍵支撐。財務(wù)控制屬于內(nèi)部控制體系中主要組成部分之一。財務(wù)控制理論與內(nèi)部控制理論同出一轍，兩者思想上具有同源性，因而，財務(wù)控制體系與內(nèi)部控制體系也應(yīng)該有類似之處：財務(wù)控制績效（財務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度）不僅受財務(wù)控制方式影響，還會受到財務(wù)控制環(huán)境的影響，且財務(wù)控制環(huán)境的作用范圍和作用力度要強(qiáng)于財務(wù)控制方式；財務(wù)控制環(huán)境還會對財務(wù)控制方式產(chǎn)生影響，財務(wù)控制方式與財務(wù)控制環(huán)境越匹配，財務(wù)控制績效就越高；財務(wù)控制體系同樣是一種目標(biāo)導(dǎo)向的控制體系，追求效率的內(nèi)生變量應(yīng)是財務(wù)控制體系演進(jìn)的內(nèi)在動力。財務(wù)控制環(huán)境、控制方式、控制目標(biāo)是集團(tuán)財務(wù)控制的三要素。據(jù)此，提出本文的研究框架，如圖1所示。

二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制系統(tǒng)研究

（一）系統(tǒng)整體設(shè)計 企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)控制環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境包括政治、文化、經(jīng)濟(jì)、行業(yè)和產(chǎn)業(yè)政策、法律制度體系、金融市場環(huán)境、匯率及利率、技術(shù)、競爭對手情況和市場上下游情況等。內(nèi)部環(huán)境則包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、公司治理結(jié)構(gòu)、競爭實(shí)力、市場地位、員工能力、企業(yè)文化和企業(yè)信譽(yù)情況等。在構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制體系時，首先需要考慮的是集團(tuán)財務(wù)控制模式（即母子公司集分權(quán)程度）的選擇問題。根據(jù)以往研究成果，外部環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性對控制模式產(chǎn)生影響；內(nèi)部環(huán)境中，母公司因素特征、子公司因素特征和母子公司組合因素特征會對控制模式產(chǎn)生影響。其中，母公司因素特征包括母公司組織特征（規(guī)模屬性、戰(zhàn)略型態(tài)、多元化程度）、母公司領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)格；子公司因素特征包括子公司發(fā)展階段、子公司管理者能力、子公司外部環(huán)境不確定性；母子公司組合因素特征包括子公司對母公司的重要性程度、母子公司整合程度和母子公司文化差異等因素。各因素對控制模式的影響情況如表1所示。

財務(wù)控制效率是構(gòu)建集團(tuán)財務(wù)控制體系的指導(dǎo)思想。控制方式和內(nèi)部環(huán)境中的企業(yè)文化、管理者誠信和道德觀、法人治理有效程度、企業(yè)能力等變量都會對財務(wù)控制績效產(chǎn)生影響；同時，后者還會對前者產(chǎn)生影響；從控制機(jī)制角度來說，前者是“硬控制”、“正式控制”、“直接控制”，后者是“軟控制”、“非正式控制”、“間接控制”。結(jié)合本文對“財務(wù)控制”概念的界定，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制系統(tǒng)也因此相應(yīng)分成兩部分，一部分是運(yùn)行系統(tǒng)，另一部分是支持系統(tǒng)。運(yùn)行系統(tǒng)由財務(wù)控制主體、控制客體、控制目標(biāo)和控制方法（手段）組成；其中由控制方法所構(gòu)成的體系是運(yùn)行系統(tǒng)的核心部分，控制主體通過控制方法體系對控制客體實(shí)施控制，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。支撐系統(tǒng)由內(nèi)部環(huán)境中的相關(guān)變量組成，包括企業(yè)文化、管理者誠信和道德觀、人力資源政策、法人治理、企業(yè)能力等變量。支持系統(tǒng)不僅對運(yùn)行系統(tǒng)產(chǎn)生影響，還和運(yùn)行系統(tǒng)一起共同決定財務(wù)控制績效。

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制系統(tǒng)如圖2所示，最里面的圓圈部分是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制運(yùn)行系統(tǒng)；運(yùn)行系統(tǒng)之外是集團(tuán)財務(wù)控制支持系統(tǒng)；變量之間的虛線表示相互影響。運(yùn)行系統(tǒng)之外是集團(tuán)內(nèi)外部環(huán)境等因素，這些因素對集團(tuán)財務(wù)控制模式產(chǎn)生影響。從企業(yè)外部環(huán)境到內(nèi)部環(huán)境再到運(yùn)行系統(tǒng)之間，產(chǎn)生信息交換，并產(chǎn)生影響。這一系統(tǒng)的特點(diǎn)是：（1）該系統(tǒng)是目標(biāo)導(dǎo)向的。集團(tuán)戰(zhàn)略決定這集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略、預(yù)算目標(biāo)和財務(wù)控制目標(biāo)；財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)控制目標(biāo)影響著組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建、控制手段的選擇和績效考核的設(shè)計。明確企業(yè)愿景、使命及價值觀；通過持之以恒的企業(yè)文化建設(shè)凝聚共識，打造企業(yè)認(rèn)同感；通過不斷強(qiáng)化的能力建設(shè)以使得企業(yè)能到可持續(xù)發(fā)展是這一系統(tǒng)的總體特點(diǎn)。（2）該體系是開放的、動態(tài)的。集團(tuán)戰(zhàn)略受內(nèi)外環(huán)境影響；財務(wù)控制體系的構(gòu)建要考慮內(nèi)外環(huán)境因素，并與之相匹配；外部環(huán)境與內(nèi)部系統(tǒng)之間不斷地進(jìn)行信息交換，且對內(nèi)部系統(tǒng)的運(yùn)行產(chǎn)生干擾；內(nèi)外環(huán)境不斷的演變，使得內(nèi)部控制體系也需要動態(tài)發(fā)生調(diào)整，以適應(yīng)內(nèi)環(huán)環(huán)境的變化。同樣，集團(tuán)財務(wù)控制戰(zhàn)略也是多層次的，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段制定相應(yīng)的財務(wù)控制戰(zhàn)略這一特點(diǎn)體現(xiàn)了系統(tǒng)論和權(quán)變論的思想。（3）該體系是閉環(huán)的，從目標(biāo)、過程到結(jié)果，結(jié)果得到反饋后，再進(jìn)行調(diào)整、然后到過程、結(jié)果……，最后到考核，然后進(jìn)入下一個循環(huán)。周而復(fù)始、循環(huán)往復(fù)，不斷調(diào)整，自動優(yōu)化。這一特點(diǎn)體現(xiàn)了控制論和權(quán)變論的思想。

（二）運(yùn)行系統(tǒng)方法體系設(shè)計 對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制方式的劃分， 理論界并未形成共識。 在西方已有文獻(xiàn)中，對管理控制方式的研究較多；而財務(wù)控制分類方式則受管理控制分類方式影響較大。 管理控制方式按照不同的角度可以劃分為不同的類型。 總體來說， 可以從控制機(jī)制、控制內(nèi)容和母公司集權(quán)程度三種角度進(jìn)行劃分。 Ouchi（1979）將管理控制的方式分為官僚式控制（bureaucratic

control）、市場式控制（market control）和團(tuán)隊式控制（clan control）三類，安東尼（1989）將管理控制分為正式控制與非正式控制，Merchant

（1982）根據(jù)管理控制的內(nèi)容，將管理控制方式分為結(jié)果控制、活動控制和人事控制三類。Goold等人（1986）根據(jù)母公司集權(quán)程度和總部價值創(chuàng)造的方式，將管理風(fēng)格劃分為戰(zhàn)略規(guī)劃型、財務(wù)控制型和戰(zhàn)略控制型三種。上述觀點(diǎn)中，Merchant的觀點(diǎn)當(dāng)前較為為流行。Efferin和Hopper（2007）認(rèn)為，Merchant 的歸納包含了廣泛的正式和社會化控制機(jī)制，對以前的研究也有較好的兼容性，同時并沒有限定為大型組織。Merchant的分類觀點(diǎn)對財務(wù)控制方式分類產(chǎn)生了重大影響，姚頤、劉志遠(yuǎn)（2007）在Merchant研究的基礎(chǔ)之上，做了相應(yīng)的改進(jìn)，認(rèn)為在過程控制中蘊(yùn)含了對行為、文化和制度的控制，是三者合力的結(jié)果，故將行為控制和文化控制并入到過程控制中，從而將財務(wù)控制系統(tǒng)劃分為人員控制、過程控制和結(jié)果控制。巫升柱（2003）提出企業(yè)集團(tuán)母子公司財控制系統(tǒng)是由財務(wù)人員控制、財務(wù)制度控制、財務(wù)目標(biāo)控制和財務(wù)信息控制等系統(tǒng)構(gòu)成的有機(jī)整體。竺素娥（2002）研究提出在母子公司管理中建立一個完整體系，主要由財務(wù)組織控制、財務(wù)人員控制、財務(wù)制度控制、財務(wù)預(yù)算控制以及一定的控制環(huán)境條件等方面構(gòu)成。高勇強(qiáng)、田志龍（2002）從人員控制、制度控制、技術(shù)控制三方面提出了母子公司財務(wù)控制的理念。王麗敏，李凱，譚旭紅（2010）將財務(wù)控制分為制度控制、行為控制、結(jié)果控制和信息控制四個方面。此外，王全喜（1998）亦針對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)特征，指出為了實(shí)現(xiàn)有效的財務(wù)控制，實(shí)踐中應(yīng)該采取財務(wù)總監(jiān)制、統(tǒng)一會計制度，健全財務(wù)信息系統(tǒng)、健全內(nèi)部審計制度，完善財務(wù)監(jiān)控體系等措施。湯谷良（2000）提出財務(wù)控制體系，包括以社會化和專業(yè)化為基本特征的董事會制度、授權(quán)書控制、預(yù)算管理、財務(wù)結(jié)算中心、財務(wù)總監(jiān)委派制和業(yè)績評價體系等。王月欣（2004）在已有研究的基礎(chǔ)上，總結(jié)出了不同的企業(yè)集團(tuán)控制方式，根據(jù)糾偏與預(yù)期的關(guān)系，分為反饋財務(wù)控制、現(xiàn)時財務(wù)控制和前饋財務(wù)控制；按照集中程度，分為集中財務(wù)控制與分散財務(wù)控制；根據(jù)控制的用途不同，分為預(yù)防性財務(wù)控制和偵察性財務(wù)控制。按照控制時間特點(diǎn)，分為事前財務(wù)控制和事中財務(wù)控制等。姚頤、劉志遠(yuǎn)等人的分類方式揭示了驅(qū)動財務(wù)控制系統(tǒng)運(yùn)作的本質(zhì)要素，較好地刻畫了財務(wù)控制系統(tǒng)的內(nèi)在聯(lián)系。但其分類方式仍舊有所欠缺，內(nèi)容也有所重疊交叉，不能系統(tǒng)地完整地描述財務(wù)控制要素和各環(huán)節(jié)間的關(guān)系。綜合上述觀點(diǎn)，結(jié)合多年從事企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及課題問卷訪談情況，將集團(tuán)財務(wù)控制系統(tǒng)劃分目標(biāo)控制、過程控制和結(jié)果控制三個緯度， 如圖3所示。

其中，目標(biāo)控制包括財務(wù)戰(zhàn)略控制和預(yù)算目標(biāo)控制。過程控制可從控制要素和控制環(huán)節(jié)兩個角度進(jìn)行刻畫，要素控制包括組織控制、人員控制、信息控制、制度控制和資金控制；要素是一切財務(wù)活動的基礎(chǔ)，不管是目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還是對各種財務(wù)活動及結(jié)果的控制，都離不開要素的支持。環(huán)節(jié)控制包括資產(chǎn)處置控制、投資控制、融資控制、擔(dān)保控制、稅務(wù)控制、財務(wù)風(fēng)險控制和審計控制。過程控制涵蓋了經(jīng)營活動和財務(wù)活動的方方面面，每一項業(yè)務(wù)活動都會和財務(wù)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)；過程控制既涵蓋了縱向?qū)用娴臉I(yè)務(wù)活動（投資、融資和經(jīng)營），也包括橫向?qū)用娴呢攧?wù)活動（資金、信息、稅務(wù)和風(fēng)險等）。結(jié)果控制和目標(biāo)控制相對應(yīng)，結(jié)果控制包括績效考核控制和審計考核控制。由該控制方式所組成的控制體系是一個目標(biāo)導(dǎo)向的閉環(huán)系統(tǒng)：企業(yè)戰(zhàn)略決定了財務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，財務(wù)戰(zhàn)略決定了財務(wù)要素構(gòu)建方式，預(yù)算目標(biāo)控制引導(dǎo)過程控制，結(jié)果控制則為控制系統(tǒng)增加動力機(jī)制，使該控制系統(tǒng)能夠有序自動運(yùn)轉(zhuǎn)。預(yù)算控制能實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和績效考核的結(jié)合，整合企業(yè)資源，并將這一體系有機(jī)銜接在一起，從而對該體系的運(yùn)行實(shí)施整體控制。可以看出，該控制體系是一個交互縱橫，相互作用的系統(tǒng)。可對集團(tuán)財務(wù)控制體系進(jìn)行全面、完整地刻畫。這一財務(wù)控制方法體系符合集團(tuán)財務(wù)控制的發(fā)展趨勢。對該控制方法體系中的主要構(gòu)成內(nèi)容簡要說明如下：（1）目標(biāo)控制。目標(biāo)控制包括財務(wù)戰(zhàn)略控制和預(yù)算目標(biāo)控制。企業(yè)集團(tuán)必須從戰(zhàn)略層面對成員公司進(jìn)行控制，以控制成員公司未來發(fā)展的方向。戰(zhàn)略是要實(shí)現(xiàn)組織發(fā)展與環(huán)境匹配，以及組織成員個人目標(biāo)與組織目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。集團(tuán)戰(zhàn)略決定了集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略和集團(tuán)年度預(yù)算目標(biāo)。集團(tuán)戰(zhàn)略決定了集團(tuán)未來投資方向、融資方式、利潤分配方案和財務(wù)人才需求及培養(yǎng)計劃等有關(guān)財務(wù)戰(zhàn)略方面的內(nèi)容；而集團(tuán)年度預(yù)算目標(biāo)是集團(tuán)戰(zhàn)略在某年度內(nèi)的具體計劃。集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略控制可采取PDCA方法進(jìn)行，PDCA是Plan（計劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和Action（處理）四個單詞的簡寫。表示的意思分別是計劃、行動、檢查和處理。任何戰(zhàn)略都會經(jīng)歷PDCA四個環(huán)節(jié)，采用這種方法可以使得戰(zhàn)略制定和實(shí)施能夠得到不斷的完善和優(yōu)化。（2）過程控制。過程控制可從控制要素和控制環(huán)節(jié)兩個角度進(jìn)行刻畫。一是戰(zhàn)略決定組織，組織影響行為，行為影響戰(zhàn)略。戰(zhàn)略和組織的互動關(guān)系說明了組織的重要性。組織是企業(yè)集團(tuán)行駛控制權(quán)的載體。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制組織層次，要與公司委托關(guān)系相對應(yīng)。在多級利益主體的企業(yè)集團(tuán)公司中，母公司、各成員企業(yè)、各級管理人員及員工，都要有十分清晰的責(zé)權(quán)利關(guān)系，這樣才能保證集團(tuán)各項規(guī)章制度及政策、措施的貫徹執(zhí)行。在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上，母公司一般在董事會層次成立財務(wù)管理委員會，在總部設(shè)置財務(wù)部門和建立集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心或財務(wù)公司，子公司則設(shè)置財務(wù)部，母公司對子公司財務(wù)部的控制既可通過子公司董事會來進(jìn)行，也可由母公司財務(wù)部直接進(jìn)行，這種控制方式是一種混合控制，融合了直接控制和間接控制的優(yōu)點(diǎn)。二是財務(wù)人員是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制活動的主要實(shí)施者。對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)人員的控制是否有效，直接影響到企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的效果。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)人員控制的方式有很多種，一般采取財務(wù)人員委派制和財務(wù)總監(jiān)委派制兩種方式。三是財務(wù)制度是集團(tuán)總部規(guī)范成員企業(yè)財務(wù)控制權(quán)限、責(zé)任劃分和利益分配關(guān)系的基本方法，是正確處理企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)間各種財務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)。一般來說，財務(wù)制度包括財務(wù)管理制度和會計核算制度。一個完善的財務(wù)制度控制循環(huán)包括制度的制定、執(zhí)行、檢查和完善四個環(huán)節(jié)，同樣可采取PDCA方法進(jìn)行控制。四是集團(tuán)財務(wù)信息實(shí)施集中控制是一個趨勢，它可大幅度降各委托層面信息不對稱程度，有效防止“逆向選擇” 和“道德風(fēng)險”的發(fā)生。實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)信息系統(tǒng)集中化管理后，集團(tuán)財務(wù)部門可對所屬成員公司的財務(wù)信息實(shí)時動態(tài)查詢，既可為經(jīng)營決策提供及時可靠的財務(wù)信息，也有利于監(jiān)控子公司經(jīng)理人員的行為。而將財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息集成化處理后，財務(wù)信息系統(tǒng)作為企業(yè)信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，可與其他系統(tǒng)如物流系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)信息共享，既可以提高工作效率。還可使得使得業(yè)務(wù)信息能及時、準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)化為財務(wù)信息，還可以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，做到事前、事中、事后的動態(tài)控制。五是資產(chǎn)處置控制、投資控制、融資控制、對外擔(dān)保控制通過母子公司對該事項決策權(quán)限的劃分來進(jìn)行。六是財務(wù)風(fēng)險控制可通過構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系來進(jìn)行。七是內(nèi)部審計控制是加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制效率和完善法人治理結(jié)構(gòu)的主要手段之一。獨(dú)立性是審計的“靈魂”，是確保審計有效性的根本保證。合理安排內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)模式，增強(qiáng)內(nèi)部審計獨(dú)立性是內(nèi)部審計成效的關(guān)鍵。一般將審計部獨(dú)立于財務(wù)部，歸屬于審計委員會和總經(jīng)理雙重管理。（3）結(jié)果控制。結(jié)果控制和目標(biāo)控制相對應(yīng)，結(jié)果控制包括績效考核控制和審計控制。績效考核結(jié)果一般和預(yù)算目標(biāo)完成情況掛鉤，績效考核包括經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）和平衡計分卡（BSC）兩種模式。審計控制是指被審計人員薪酬、任免等與內(nèi)部審計結(jié)果相掛鉤，以強(qiáng)化審計控制的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（三）支持系統(tǒng)分析 支撐系統(tǒng)對控制系統(tǒng)的運(yùn)行起著支撐、輔助、補(bǔ)充和輻射作用；現(xiàn)對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制支持系統(tǒng)的幾個關(guān)鍵變量進(jìn)行分析說明。（1）集團(tuán)企業(yè)文化。企業(yè)集團(tuán)文化是企業(yè)集團(tuán)的意識形態(tài)，是企業(yè)集團(tuán)的靈魂，是企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行的軟件。企業(yè)集團(tuán)文化同一般文化一樣，具有很強(qiáng)的慣性。因而長期影響著企業(yè)集團(tuán)的方方面面，也長期影響著企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制系統(tǒng)的運(yùn)行。如果把企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)控制運(yùn)行系統(tǒng)看成一個硬件控制系統(tǒng)的話，企業(yè)集團(tuán)文化則是一個軟件控制系統(tǒng)，兩個控制系統(tǒng)相結(jié)合，才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的控制目標(biāo)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)重視文化建設(shè)，企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)者要高度重視并率先垂范。要培育共同的企業(yè)集團(tuán)價值觀念，倡導(dǎo)包容、共享、以人為本、創(chuàng)新發(fā)展的企業(yè)文化，建立學(xué)習(xí)型組織。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的核心企業(yè)要發(fā)揮文化標(biāo)桿作用。（2）管理者誠信和道德觀。諾貝爾獎經(jīng)濟(jì)學(xué)得主諾思說過：“自由市場經(jīng)濟(jì)制度本身不能保證效率，一個有效率的自由市場制度，除了需要有效的產(chǎn)權(quán)和法律制度相配合外，還需要在誠實(shí)、正直、公正、正義等方面有良好道德的人去操作這個市場”。在很多國企集團(tuán)中，管理者和員工的工作態(tài)度和行為并不是制度所規(guī)定或者倡導(dǎo)的那種態(tài)度和行為，這在很大程度上是由于制度執(zhí)行不到位所造成的，而制度執(zhí)行不到位又往往是由于領(lǐng)導(dǎo)者以及各級管理者不能首先做到以身作則、言行一致，做好垂范作用。企業(yè)集團(tuán)首先要牢固樹立“誠實(shí)守信”的經(jīng)營理念，并把這一企業(yè)精神的核心內(nèi)容貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中去，以誠信打造品牌，形成誠信為本，操守為重，守信光榮、失信可恥的商業(yè)倫理道德，不斷提高自身的知名度和美譽(yù)度，努力實(shí)現(xiàn)商業(yè)價值與社會價值的和諧統(tǒng)一。其次，要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的職業(yè)道德建設(shè)，自覺堅持依法經(jīng)營、依法治企，牢固確立經(jīng)濟(jì)效益和社會效益“雙贏”的思想，堅持全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，不斷發(fā)展企業(yè)信用文化。（3）集團(tuán)法人治理。公司治理與財務(wù)控制存在密切的互動關(guān)系，良好的公司治理是財務(wù)控制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)又離不開財務(wù)控制系統(tǒng)的科學(xué)設(shè)計與有效實(shí)施。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)應(yīng)以建立開放式的決策機(jī)制為核心，改善內(nèi)、外部公司治理環(huán)境，建立激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建完善的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善集團(tuán)公司的信息披露和責(zé)任追究制度。（4）企業(yè)能力。企業(yè)的成長需要企業(yè)能力的支撐，有什么樣的企業(yè)能力，就有什么樣的企業(yè)成長。企業(yè)能力不僅決定了企業(yè)成長的速度、方式和界限，同時還決定了控制的效率。能力是根本，資源不具有持久性，且有可能被復(fù)制，但能力可持久，且不容易被復(fù)制，具有相對優(yōu)勢。企業(yè)集團(tuán)要保持可持續(xù)發(fā)展，必須有相應(yīng)的企業(yè)能力做保證。要提高企業(yè)集團(tuán)控制效率，必須不斷的提高和培養(yǎng)企業(yè)能力。企業(yè)集團(tuán)完善企業(yè)能力的培養(yǎng)機(jī)制和制度，建立學(xué)習(xí)型組織。打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，推行文化創(chuàng)新。

[本文系廣東省2012年度會計科研立項課題“企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制系統(tǒng)及母子公司財務(wù)控制實(shí)證研究”（20111091）階段性研究成果]

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第3篇

關(guān)鍵詞：研究生；學(xué)位論文；控制體系

引言

隨著知識經(jīng)濟(jì)逐漸代替工業(yè)經(jīng)濟(jì)，社會各界對高級人才的需求也越來越大。研究生教育是培養(yǎng)高級人才的重要渠道，同時也是推動科技管理創(chuàng)新、管理水平提升的重要力量，許多國家和地區(qū)都非常重視研究生教育的發(fā)展。自1999年高校擴(kuò)招以來，我國研究生教育規(guī)模迅速擴(kuò)大。與此同時，教育培養(yǎng)過程中也逐漸暴露出若干問題，如學(xué)位論文質(zhì)量下降、畢業(yè)生素質(zhì)良莠不齊等。隨著社會各界對研究生教育的質(zhì)疑不斷增多，提高質(zhì)量成為當(dāng)前研究生教育所面臨的挑戰(zhàn)。學(xué)位論文是研究生在校學(xué)習(xí)和科研工作的結(jié)晶，不僅可以反映研究生對基礎(chǔ)理論知識的掌握程度，而且也在一定程度上體現(xiàn)了研究生的科研能力。因此，研究生教育必須要加強(qiáng)對學(xué)位論文的質(zhì)量管理，現(xiàn)行的學(xué)位論文管理體系亟待優(yōu)化。

目前，國內(nèi)已有相關(guān)研究探討了如何加強(qiáng)研究生學(xué)位論文的質(zhì)量管理。楊同毅（1999）將質(zhì)量保障概念引入研究生學(xué)位論文質(zhì)量管理體系，認(rèn)為學(xué)位論文質(zhì)量應(yīng)由國家、社會和學(xué)校三方共同保障。張意湘（2003）、溥純芝（2005）和嚴(yán)江（2012）指出了當(dāng)前研究生學(xué)位論文管理存在的問題，如選題不合理、缺乏創(chuàng)新性、開題把關(guān)不嚴(yán)、導(dǎo)師指導(dǎo)不力以及答辯流于形式等，并提出從研究生生源質(zhì)量、課程設(shè)置、導(dǎo)師隊伍建設(shè)等方面進(jìn)行改善。陳勇和王道紅（2006）認(rèn)為，對研究生學(xué)位論文的管理除了要重視相關(guān)規(guī)章制度的制定，還要積極采取措施保證規(guī)章制度落實(shí)，如對研究生院的工作進(jìn)行檢查與監(jiān)督，對研究生實(shí)行彈性學(xué)制等。另外，王科（2011）認(rèn)為研究生自身也應(yīng)當(dāng)注重提高學(xué)術(shù)水平，培養(yǎng)閱讀經(jīng)典原著的意識，恪守“原典為王”、學(xué)以致用、質(zhì)量本位的理念，充分汲取經(jīng)典原著的營養(yǎng)，切實(shí)提高研究生學(xué)位論文質(zhì)量。通過上述文獻(xiàn)回顧可知，絕大多數(shù)相關(guān)研究仍徘徊在現(xiàn)象描述，忽略了對管理體系背后理論基礎(chǔ)的思考。因此，本文將基于控制論視角，探討如何對研究生學(xué)位論文的質(zhì)量控制體系進(jìn)行優(yōu)化，從而培養(yǎng)研究生的創(chuàng)新能力，提升研究生的教育水平。

基于控制論的質(zhì)量管理體系優(yōu)化設(shè)計

控制論是現(xiàn)代科學(xué)發(fā)展所取得的重大成就之一。1948年，諾伯特?維納（Norbert Wiener）的專著《控制論》出版標(biāo)志著控制論理論的形成。控制論對科學(xué)研究、工程技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理都產(chǎn)生了巨大的影響，顯示出自身強(qiáng)大的生命力，它不僅對生物和生命現(xiàn)象的研究有深刻的意義，而且對哲學(xué)和社會現(xiàn)象的研究也有很大意義（童天湘， 1979）。控制論認(rèn)為任何系統(tǒng)、過程與運(yùn)動都可以看成一個復(fù)雜的控制系統(tǒng)，控制是一個十分廣泛而重要的概念。一般來說，控制是在有組織的系統(tǒng)根據(jù)外部條件的變化而進(jìn)行調(diào)整，以克服系統(tǒng)的不確定性，使系統(tǒng)穩(wěn)定地保持或者達(dá)到某種特定狀態(tài)，或者使系統(tǒng)按某種規(guī)律變化的一種過程（刁在祥， 王少君 & 張軍波， 1998）。控制論把系統(tǒng)的功能作為其主要研究內(nèi)容與研究對象，不論這個系統(tǒng)是動物還是機(jī)器，控制論只考慮它們的功能，而不考慮它們的其他特征（張峰， 2008）。根據(jù)控制論的基本思維方式，要先確定控制想要達(dá)成的預(yù)期目標(biāo)，根據(jù)確定的預(yù)期目標(biāo)來選擇可行性的工具與手段，對控制對象進(jìn)行控制，使受控對象達(dá)到之前的預(yù)期目標(biāo)。同時，為了更好地達(dá)成目標(biāo)，保證控制的有效性，可以進(jìn)行信息反饋。根據(jù)控制論的觀點(diǎn)，研究生學(xué)位論文的質(zhì)量管理也是一個可控的過程。我們以提高學(xué)位論文的質(zhì)量為目標(biāo)，從開始到論文完成，可以采取多種方式來對各個階段進(jìn)行控制，從而達(dá)到最終目的。為了體現(xiàn)管理體系的系統(tǒng)性和層次性，本研究將研究生的學(xué)位論文質(zhì)量管理體系劃分為前饋控制、過程控制和終結(jié)控制三個階段。

1.前饋控制

前饋控制是指在研究生學(xué)位論文生產(chǎn)過程之前所需要進(jìn)行的控制，這主要表現(xiàn)為對研究生生源質(zhì)量的控制。生源質(zhì)量是影響研究生學(xué)位論文質(zhì)量的重要前提因素，經(jīng)驗(yàn)表明：生源質(zhì)量的高低會對研究生畢業(yè)論文的質(zhì)量造成一定影響。高質(zhì)量的生源是優(yōu)秀學(xué)位論文的基礎(chǔ)，研究生生源質(zhì)量下滑，不僅會降低研究生學(xué)位論文的質(zhì)量，引發(fā)外界對高校辦學(xué)質(zhì)量下降的思考，還會對高校的品牌知名度造成長遠(yuǎn)影響。反之，這些不良影響也給研究生招生帶來不便，導(dǎo)致高校難以吸引優(yōu)秀的生源。因此，高校應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，竭力保證研究生生源質(zhì)量。

第一，完善研究生推免制度

推免生一般具有較好的理論基礎(chǔ)和專業(yè)知識。參與推免的學(xué)生一般都是各學(xué)校根據(jù)前三年的學(xué)習(xí)成績和綜合考核成績擇優(yōu)確定推免資格的，相對于通過研究生入學(xué)考試選拔的考生來說，推免生具有更好的專業(yè)能力（李彩麗 & 繆園， 2009）。因此，各高校要建立完善的研究生推免制度，保證推免各個環(huán)節(jié)的公開、公平和公正，采取多種方式吸引優(yōu)秀的本科畢業(yè)生。例如：高校可以開展假期夏令營活動促進(jìn)雙方之間的溝通和交流，同時，通過活動來考察學(xué)生的綜合素質(zhì)，為之后的招生工作提供一定參考。另外，高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)招生宣傳工作的力度，到優(yōu)質(zhì)生源地進(jìn)行宣講，提高學(xué)校的知名度，吸引更多的優(yōu)質(zhì)生源。對于能力優(yōu)秀、表現(xiàn)良好的本科畢業(yè)生，給予其推免生的資格。同時，對推免生的初試和復(fù)試環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管理，堅持客觀公正，保證推免生的招生質(zhì)量。

第二，加強(qiáng)研究生全國統(tǒng)考制度改革

自2003年以來，國家教育部加大了對研究生統(tǒng)考招生制度的改革，將原來的“3+2”考試制度改革為“3+1+1”考試制度，正式將復(fù)試列入了考試錄取環(huán)節(jié)中，從而擴(kuò)大了高校的招生錄取自，為高校選拔高素質(zhì)的創(chuàng)新人才提供了基本的制度保證（張意湘， 2003）。這一舉措在一定程度上扭轉(zhuǎn)了長期存在的“重成績、輕素質(zhì)”的弊病。但我們也應(yīng)當(dāng)注意到，部分高校在復(fù)試環(huán)節(jié)中缺乏細(xì)致的工作流程和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致復(fù)試過程流于形式。因此，為了確保生源質(zhì)量，目前迫切需要對研究生復(fù)試環(huán)節(jié)進(jìn)行改革。首先，要確保復(fù)試流程的公開、公平以及規(guī)范性，復(fù)試的具體內(nèi)容要科學(xué)合理，全面考察每個學(xué)生的綜合素質(zhì)和能力；其次，對復(fù)試小組成員進(jìn)行資質(zhì)審查，明確成員的具體權(quán)責(zé)；最后，要建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，成立研究生招生復(fù)試監(jiān)督小組，對研究生復(fù)試全程進(jìn)行監(jiān)督和管理，確保復(fù)試流程的透明度。

2.過程控制

過程控制指在學(xué)位論文生產(chǎn)過程之中所需要進(jìn)行的監(jiān)控，這主要體現(xiàn)在研究生培養(yǎng)制度設(shè)計、導(dǎo)師指導(dǎo)和開題報告審核上。研究生的學(xué)位論文質(zhì)量和綜合素質(zhì)是一個相輔相成的過程，期間培養(yǎng)制度起到十分關(guān)鍵的作用。導(dǎo)師的必要指導(dǎo)也是保證和提高學(xué)位論文質(zhì)量的重要因素之一（李艷明， 2004），為了保證研究生學(xué)位論文的質(zhì)量，加強(qiáng)研究生導(dǎo)師管理也是十分必要的。另外，設(shè)立規(guī)范的開題報告審核制度是保證學(xué)位論文質(zhì)量的必要途徑，在論文撰寫之初就要嚴(yán)格把關(guān)，確保過程控制的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。

第一，改革創(chuàng)新研究生培養(yǎng)制度

首先，及時修訂培養(yǎng)方案，改善陳舊的課程設(shè)置，保證課程的科學(xué)性和前瞻性，提高授課質(zhì)量。在信息爆炸的時代，科學(xué)知識更新十分迅速，社會對研究生的能力要求也在不斷變化。培養(yǎng)方案是研究生培養(yǎng)過程中重要的指導(dǎo)性文件，是研究生培養(yǎng)最基本的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（常寶英， 2008），但有些高校對研究生的培養(yǎng)方案不能與時俱進(jìn)、課程設(shè)置落后，導(dǎo)致研究生教育與社會實(shí)踐嚴(yán)重脫節(jié)，這些都會使得研究生的培養(yǎng)質(zhì)量大打折扣。學(xué)校應(yīng)該根據(jù)各個專業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際需求，對研究生課程進(jìn)行合理的改革，合理設(shè)置基礎(chǔ)課程、專業(yè)課程和方法課程的比例，使三者協(xié)調(diào)，既讓學(xué)生掌握堅實(shí)的理論基礎(chǔ)，又能了解專業(yè)領(lǐng)域的前沿發(fā)展動態(tài)。同時，鼓勵授課教師改變傳統(tǒng)的授課方式，鼓勵教師進(jìn)行教學(xué)方式創(chuàng)新，引入豐富靈活的教學(xué)模式，讓教師在教學(xué)中充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢。學(xué)校也可以采取相應(yīng)的激勵措施，充分調(diào)動教師的教學(xué)積極性，提高教學(xué)效率。

其次，加強(qiáng)研究生的基礎(chǔ)文獻(xiàn)學(xué)習(xí)。基礎(chǔ)文獻(xiàn)學(xué)習(xí)對研究生培養(yǎng)來講是十分重要的。一方面，通過基礎(chǔ)文獻(xiàn)學(xué)習(xí)可以加強(qiáng)對理論知識的了解和鞏固，豐富其知識結(jié)構(gòu)，并從中學(xué)習(xí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)研究方法；另一方面，通過基礎(chǔ)文獻(xiàn)學(xué)習(xí)可以接觸到學(xué)科發(fā)展的最新前沿領(lǐng)域，增進(jìn)對交叉學(xué)科的了解，引導(dǎo)研究生學(xué)會發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，從而為后續(xù)研究開展提供更多的啟發(fā)。基礎(chǔ)文獻(xiàn)學(xué)習(xí)的重中之重是要加強(qiáng)對國外經(jīng)典文獻(xiàn)的學(xué)習(xí)，通過閱讀外文文獻(xiàn)，可以最大限度地擴(kuò)大知識面，從而掌握當(dāng)前學(xué)科發(fā)展的最新動態(tài)。同時，外文文獻(xiàn)的利用能力是研究生創(chuàng)新能力的重要表現(xiàn)，外文文獻(xiàn)的利用狀況是衡量研究生學(xué)位論文質(zhì)量和創(chuàng)新程度的重要標(biāo)志（張意湘， 2003）。因此，高校應(yīng)當(dāng)有導(dǎo)向地加強(qiáng)研究生基礎(chǔ)文獻(xiàn)學(xué)習(xí)的力度，建立正式的文獻(xiàn)分享機(jī)制，鼓勵研究生進(jìn)行文獻(xiàn)分享和交流，這樣可以有效提高學(xué)習(xí)水平和學(xué)習(xí)效率。

最后，鼓勵研究生參與創(chuàng)新實(shí)踐。創(chuàng)新性是衡量研究生學(xué)位論文質(zhì)量的重要指標(biāo)之一，因此研究生的學(xué)習(xí)不僅要注重理論基礎(chǔ)，還要注重加強(qiáng)實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。高校可以通過提供創(chuàng)新平臺、設(shè)置科技創(chuàng)新獎學(xué)金等措施，鼓勵研究生參與創(chuàng)新實(shí)踐活動。這些創(chuàng)新實(shí)踐活動能夠增強(qiáng)研究生對學(xué)術(shù)的了解，培養(yǎng)研究生的科研興趣，提升其科研水平。高校應(yīng)當(dāng)大力推進(jìn)研究生的學(xué)術(shù)交流活動，鼓勵研究生深度參與，通過學(xué)術(shù)交流拓寬研究生的學(xué)術(shù)視野，激發(fā)其科研興趣。另外，高校還應(yīng)定期邀請知名的專家學(xué)者進(jìn)行學(xué)術(shù)講座，加強(qiáng)與學(xué)生的溝通和學(xué)術(shù)探討，從而為學(xué)位論文撰寫打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

第二，建立合理的導(dǎo)師指導(dǎo)機(jī)制

一是加強(qiáng)研究生導(dǎo)師隊伍建設(shè)，提高導(dǎo)師自身水平，明確導(dǎo)師的責(zé)任和義務(wù)。導(dǎo)師制度在研究生教育中具有重要作用，導(dǎo)師是提高研究生學(xué)位論文質(zhì)量的關(guān)鍵（姜晶玲， 2005），研究生導(dǎo)師的思維方式、學(xué)術(shù)作風(fēng)在日常的學(xué)術(shù)輔導(dǎo)過程中都會潛移默化地影響學(xué)生。為了保證優(yōu)質(zhì)的導(dǎo)師素質(zhì)，高校應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的導(dǎo)師遴選機(jī)制，及時將道德水平高、科研能力強(qiáng)的青年教師引入到導(dǎo)師隊伍中來，促進(jìn)導(dǎo)師隊伍年齡結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。再則，高校應(yīng)為研究生導(dǎo)師提供必要的學(xué)習(xí)機(jī)會，鼓勵導(dǎo)師參與進(jìn)修學(xué)習(xí)，指導(dǎo)的同時也要注意提高自身的科研水平。然后，要明確導(dǎo)師在研究生教育中的地位，對導(dǎo)師的責(zé)任和義務(wù)要有明確的規(guī)定，導(dǎo)師對于研究生學(xué)位論文的撰寫要給予建設(shè)性的建議，切實(shí)履行自己的責(zé)任和義務(wù)，為學(xué)位論文的質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。

二是注重導(dǎo)師對研究生學(xué)位論文選題的指導(dǎo)。學(xué)位論文選題對于學(xué)位論文質(zhì)量來講至關(guān)重要，好的選題可以起到事半功倍的效果。選題本身就是一項創(chuàng)新性工作，它需要具備堅實(shí)的理論基礎(chǔ)，廣泛的查閱文獻(xiàn)，科學(xué)的辯證思維，發(fā)現(xiàn)問題并提出具有建設(shè)性的思路和方法（文道貴 & 潘建紅， 2008）。好的選題往往需要進(jìn)行長時間的思考和推敲，要對研究相關(guān)領(lǐng)域有充分的了解，才能找到適合自己的研究方向。選題作為一項復(fù)雜且重要的工作，需要導(dǎo)師的必要指導(dǎo)和幫助。導(dǎo)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)研究生通過資料查找和信息搜集，了解研究問題的最新進(jìn)展，啟發(fā)研究生的創(chuàng)作思維，為學(xué)生提供學(xué)術(shù)指導(dǎo)。另外，導(dǎo)師也可以結(jié)合自己的科研項目，結(jié)合研究生自身的能力和特點(diǎn)，為研究生學(xué)位論文選題提供參考。

第三，建立規(guī)范的開題報告審核制度

開題報告是研究生對學(xué)位論文選題階段的工作總結(jié)，也是學(xué)位論文寫作的總體思路和框架。作為學(xué)位論文撰寫的一個重要環(huán)節(jié)，高校要加強(qiáng)對開題報告管理，建立規(guī)范的開題報告審核制度。高校可以舉辦相關(guān)專題講座，為研究生傳授開題經(jīng)驗(yàn)和寫作技巧，避免開題中存在失誤。可以根據(jù)專業(yè)的特點(diǎn)，對開題報告的格式進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，如開題報告的內(nèi)容可以包括選題的背景和意義、國內(nèi)外相關(guān)研究的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢、研究內(nèi)容、預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)以及研究方法和研究路徑等。責(zé)成學(xué)院組成開題報告專家組，對研究生的開題報告進(jìn)行檢查和評價，并給出具體的意見。對于審核合格的開題報告予以通過，對于審核不合格的也要給予意見，修改后再進(jìn)行審核。

3.終結(jié)控制

終結(jié)控制是指對學(xué)位論文質(zhì)量的成果檢驗(yàn)，它主要表現(xiàn)在成果審核、答辯程序和激勵機(jī)制上。學(xué)位論文的撰寫是學(xué)位論文完成的必要步驟，高校通過對學(xué)位論文撰寫結(jié)果進(jìn)行控制，了解研究生論文的寫作進(jìn)展和工作質(zhì)量，對撰寫過程中產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行控制，從而提高研究生學(xué)位論文的質(zhì)量。

第一，建立嚴(yán)格的學(xué)位論文審核制度

研究生學(xué)位論文完成后，需要由評審專家小組進(jìn)行審核，對研究生的論文成果進(jìn)行評價。高校要建立一套完整的研究生學(xué)位論文質(zhì)量評價體系，選取合適的指標(biāo)對學(xué)位論文質(zhì)量進(jìn)行評估，從而保證評價結(jié)果的科學(xué)性和合理性。在評價制度上，建議采取導(dǎo)師和專家組共同評議的機(jī)制，先由研究生導(dǎo)師對學(xué)位論文進(jìn)行評價，再采用“雙盲評審”的方式交予專家組進(jìn)行評價。“雙盲評審”是指研究生在送審的學(xué)位論文中要求隱去研究生本人及其指導(dǎo)教師的個人信息，而論文評審專家也對研究生及其導(dǎo)師保密（劉之葵 & 周， 2007）。在綜合導(dǎo)師和專家組的共同意見后，得出最終的評審結(jié)果，從而保證評價結(jié)果的客觀性。

第二，規(guī)范學(xué)位論文的答辯程序

論文答辯是對研究生掌握的基礎(chǔ)理論、專業(yè)知識以及綜合能力的現(xiàn)場考驗(yàn)，是研究生獲得答辯專家小組對論文成果的審核、認(rèn)定或否決的過程（劉敏， 2007）。為此，學(xué)校要制定嚴(yán)格規(guī)范的論文答辯程序，答辯專家小組的成員選擇要保證客觀性和公平性，答辯過程不是走過場，專家小組要嚴(yán)格按照答辯流程，通過提問了解研究生的基礎(chǔ)知識以及對所研究問題的掌握程度，對研究生是否能夠通過答辯予以判斷。

第三，建立合理有效的獎勵機(jī)制

對于優(yōu)秀的學(xué)位論文可以設(shè)立獎勵來進(jìn)行鼓勵。一方面，這是對研究生科研能力、科研工作和科研成果的肯定；另一方面，通過獎勵機(jī)制鼓勵后續(xù)的研究生加強(qiáng)對學(xué)位論文的重視，強(qiáng)化科研能力的培養(yǎng)，有利于督促學(xué)位論文質(zhì)量的提升。目前，絕大多數(shù)高校都設(shè)立了優(yōu)秀學(xué)位論文評選制度，但是從執(zhí)行力度來看仍有上升空間，再就是重精神激勵的同時也要加強(qiáng)物質(zhì)激勵，鼓勵高水平的科研成果脫穎而出。

研究生學(xué)位論文是衡量研究生教育水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此高校有必要采取措施對學(xué)位論文的質(zhì)量進(jìn)行管理，從而確保研究生學(xué)位論文的質(zhì)量。本研究從控制論視角出發(fā)，優(yōu)化了研究生學(xué)位論文質(zhì)量管理體系，通過前饋控制、過程控制和終結(jié)控制三個過程來對學(xué)位論文質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和管理。學(xué)位論文既能體現(xiàn)研究生對專業(yè)理論知識的掌握程度，也能反映研究生從事科研的能力，是檢驗(yàn)研究生綜合素質(zhì)的主要依據(jù)。學(xué)位論文是培養(yǎng)研究生科研能力，鼓勵研究生獨(dú)立進(jìn)行科研工作的一個重要環(huán)節(jié)，是對研究生培養(yǎng)質(zhì)量最后的成果檢驗(yàn)，為了提高研究生培養(yǎng)質(zhì)量，需要不斷加強(qiáng)對研究生學(xué)位論文質(zhì)量的管理和優(yōu)化。

本文系湖北省教育廳科學(xué)研究計劃項目（B2014116）；中南財經(jīng)政法大學(xué)校級教學(xué)研究項目（2013YB31）；中南財經(jīng)政法大學(xué)校級實(shí)驗(yàn)教學(xué)項目（SY201429）成果

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