基層審計論文范文

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第1篇

經過幾代內審人員的共同努力，基層央行內部審計質量取得了長足進步和發展，得到了總行及各分支機構相關領導的關注和認可，但是還要清醒地認識到，目前基層央行審計質量離國際內部審計準則和發達國家的審計水平還有一定差距和不足，具體表現和原因如下：

（一）內審人員結構老化，缺乏合理性

近年來，基層內審隊伍陸續充實了一些年輕干部，內審隊伍整體素質有了一定的提高，但內審干部年齡老化、知識結構老化、技能老化等現象在基層央行還比較普遍，部分審計人員缺乏開拓創新精神，滿足現狀，審計風險意識淡薄，專業性、技術性不強使其很難適應內審工作轉型的需要，內部審計人員的綜合素質、審計人員知識結構在一定程度上制約審計質量的提升。

（二）審計技術手段單一，缺乏創新性

近年來，人民銀行信息化發展迅猛，信息技術已滲透到人民銀行各項業務處理和日常管理中，但內審工作的信息化卻遠遠跟不上其發展的步伐。大多業務系統未開發審計子系統或預留審計接口，為審計的數據的采集與處理帶來了一定的困難。另一方面，基層行內審隊伍中科技人才仍比較缺乏，很多情況下仍以現場手工審計方式為主，計算機輔助審計手段的利用還不夠廣泛，不能適應內審工作轉型的需要。

（三）人員思想意識淡漠，缺乏主動性

目前，基層央行內審部門在日常工作中普遍存在“重審計實施、輕審前調查”和“重審計報告、輕落實整改”的觀念，制約著審計項目質量和管理水平的提高。一是目前大部分審計項目的方案都由總、分行統一制定下發，大多基層行審計人員都存在著完成審計項目只需按照方案的要求進行現場審計即可的心理，對審前準備工作的重要性認識不足，把下發審前調查表當成一個程序加以應付，流于形式，造成審前調查工作不深入不細致，無法達到審計質量控制的要求。二是基層行內審部門大都以完成審計報告為項目的結止點，對落實整改情況關注不夠，審計成果的利用率不高。近年來，一些行在促進內部審計整改方面，將問題責任逐一落實到人，使整改效果有所提高。但是，有些問題仍屢查屢犯，說明了我們的審計尚缺乏警示性和觸動性，大部分審計只是把審計報告報送給行領導和上級部門，走走領導簽批程序，無論整改得怎樣，均封存案卷，最后束之高閣，并未起到實質性作用，使審計建設性作用難以得到發揮。

（四）審計質量評估缺失，缺乏制約性

2012年3月，中國內部審計協會了《內部審計質量評估辦法（試行）》和《內部審計質量評估手冊（試行）》（下稱《評估辦法》和《評估手冊》）。《評估辦法》將內審質量評估定義為：由具備勝任能力的人員，以內審準則、內審人員職業道德規范為標準，同時參考風險管理、內部控制等方面的法律法規，對被評估對象的內審工作進行檢查和評價的活動。內審質量評估的根本目的在于，幫助內審機構更好地履行職責，提升內審工作的效率和效果。截止到目前，人民銀行系統尚未建立審計質量評估評價體系，無法系統地、有效地評估審計人員的工作質量，導致缺乏對審計人員的約束，審計質量和效率缺乏保證。

（五）縣支行內審崗缺失，缺乏全面性

2009年人民銀行職能整合后，縣（市）支行內設機構、職位和人員配置發生重大變化，實行“一室兩部”工作體制，取消了專職內審員崗位。對本行管理的審計監督職責只能由上級行內審部門承擔，但上級行內審部門只能按照3-4年一個周期進行全面審計或按照工作要點安排對部分業務進行專項審計，未能及時發現各項業務中的薄弱環節及風險隱患，導致縣（市）支行管理出現監控盲點。

二、提升基層央行內部審計質量的措施

(一)建立審計質量評估體系，為提升內部審計質量提供有力的制度保證

為充分發揮內審服務央行治理、實現組織增值、促進科學履職的重要作用，人民銀行開展內審質量評估意義重大。開展內部審計質量評估可以促進央行內部審計部門和人員遵循內部審計準則和內部審計人員職業道德規范，提高內部審計工作質量和內部審計人員職業勝任能力，提升被審計單位和部門對內部審計工作的認可程度和滿意程度，改善內部審計環境，增強內部審計工作的有效性。建議總行及相關部門通過研究與借鑒國內外先進經驗，圍繞國際內部審計協會最新頒布實施的《內部審計質量評估辦法》、《內部審計質量評估手冊》，結合人民銀行內部審計工作實際制定一套科學、合理的內審質量控制機制和評估體系，使內部審計工作有章可循，為提升內部審計質量提供有力的制度保證。

（二）建立以審計質量為導向的業績評價和考核機制，不斷提升內審人員素質

將審計質量作為內審人員年度績效評價和考核的一個重要指標，對審計工作表現突出的內部審計人員予以獎勵，并將考評結果與內部審計人員的晉級升職掛鉤，充分調動內審人員學習新業務、新技能的積極性，在提高審計質量的同時促進內審人員提高自身的業務水平。

(三)充分利用審計成果，促進審計價值的增值

一是加強審計綜合分析，認真研究內部審計中發現的問題，從管理和效益角度以及風險控制角度提出操作性強、切合實際的審計建議，為領導決策提供有力依據。二是持續關注被審計部門對審計中指出的問題所采取的糾正措施及其有效性，及時跟蹤問題的整改情況，杜絕審計問題屢查屢犯的現象，確保內審工作的嚴肅性和建設性，使審計成果發揮最大的作用，真正實現審計價值增值。

（四）實施全過程的審計質量管理，將質量控制貫穿于審計全過程中

在審計項目的全過程中強化審計目標和質量要求，將質量標準分解到審計計劃、組織、實施、報告等各環節。在全過程中每個審計人員都應進行自我控制，并由項目負責人進行全程監督。強調通過保證審計過程的高水平保證審計結果的高質量。

（五）轉變審計理念，探索創新審計內容與方法

內部審計作為組織內部管理和風險控制的重要組成部分之一，在新形勢下，內部審計工作必須要克服查錯糾弊的傳統觀念和定位，樹立“增值型”內部審計的理念。不斷轉變審計思路，結合各行的實際情況以及管理者和業務部門的需求豐富和拓展審計內容，應用先進的審計技術，積極探索信息化環境下審計的新方式、新思路，拓展人民銀行計算機輔助審計工作的應有范圍，編寫固化并推廣使用成熟審計模型，靈活應有各種單機版輔助審計軟件，對各業務系統進行研究，開發適合特定環境，特定審計范圍的工具盒軟件，切實提高審計工作的效率和質量。

（六）在縣（市）支行設置內審專職機構人員

第2篇

在實施內部審計時，往往只審查財務數據，缺少對業務流程和內部控制進行審查。有很多基層醫療機構現處于傳統的醫院管理，忽視內部控制，缺乏科學的管理水平，內部控制基礎十分薄弱，對工作中遇到的問題，不按規定程序執行，對要求建立的內部控制制度，沒有結合單位的實際情況，隨便制定，應付檢查，內部控制制度操作性不高。部份基層醫療衛生機構的未對內部控制進行監督，導致有的單位一人身兼多職，工作流程不規范，而且從未對敏感崗位的人員進行定期或不定期的調整。

二、基層醫療單位內部審計工作的探索

1.加強內審隊伍建設，提高人員素質

注重人才培養，充實內審隊伍力量，選調思想覺悟高，有較強的責任心、業務能力強、技術水平高、愛崗敬業的骨干力量充實到審計隊伍里。審計人員不僅應具有管理、審計、法律等方面的專業知識，還應有豐富的實踐經驗、較強的綜合分析能力、調查研究能力，所以應加強內部審計人員職業責任、職業道德、職業紀律等培訓，定期進行審計工作培訓，更新知識，注重審計理論和實務的學習研究，以研究促審計，不斷加強審計人員的思維訓練，提高分析，提煉文字的綜合能力，提高審計人員的綜合素質。嚴格履行《職業審計師職業道德規范》，依法審計，培養一批高素質的專業內審人員，是推動醫院內部審計發展的當務之急，也只有配備高素質的內部審計人員，內部審計工作才能發揮重要作用。

2.完善審計制度，提高審計水平

建立完善的內審機構，完善內部審計制度是現代生產力發展的需求，是規范醫院管理的關鍵，根據衛生系統內部審計規定,建立《審計工作制度》、《內部審計監督制度》等內部管理制度，規范內部審計職責,制定合理的內審工作程序，勇于創新，開拓進取，提高基層衛生機構的思想認識，了解審計工作的必然性和必要性。組織開展內部審計人員進行相關法律法規培訓，充分了解審計的作用，使醫院社會效益和經濟效益同步提高。

3.對重點工程，重要資產，重點監控

新醫改以來，基層醫療衛生單位重大經濟決算情況、重要工程項目建設以及重要國有資產處置情況應重點監控，審查基層衛生院投資項目是否進行可行性研究；審查資金來源的可靠性；審查是否未經批準、擅自擴大建設規模，隨意超預算，是否嚴格執行國家有關項目招投標制度，有無規避招標和分解招標的情況，審查是否簽訂了經濟合同，經濟合同條款是否合理、合法、公平，重點項目資金是否按規定程序付款。審查建成項目新增效益情況，審查項目實施單位對撥入的項目資金是否及時入賬，有無賬外設賬，是否按規定時間開工和完工。審查是否按批準的項目和規定用途使用專項資金，完工的工作數量和質量是否達到設計要求，有無擅自更改項目內容、工程位置、違規提取項目管理費、虛列支出、擠占挪用等問題。

有無擴大開支范圍、將一些不合理的費用列入專項資金支出中，有無改變資金用途、將各項專款調劑使用;工程項目的預決算是否真實，是否有高估工程量，虛套預算定額虛增造價，虛列支出套取專項資金等問題。對需采購的固定資產，應在采購前對該設備的使用情況進行市場調查，了解市場需求，測算經營成本，經全方位調查后形成采購申請報告。根據《行政單位會計制度》和《事業單位會計制度》的規定，行政單位的固定資產增加時，應當及時登記入賬，定期進行盤點。新增固定資產是否入賬，形成賬外資產較為普遍，從而影響到總體資產金額的準確性、完整性，也容易造成國有資產流失，因此有必要對固定資產的管理進行審計。

4.加強內部控制，提高內審質量

內部控制制度應當隨著單位的變化而不斷的完善和改進，基層醫療衛生機構在設立內部控制制度后，根據醫療改革發展的需要不斷完善和調整，遇至新情況新問題，內部控制制度進行相應的調整和補充。應加強基層醫療機構財務會計內部控制管理，建立良好的內部運行機制，制定健全的各項規章制度，完善內部控制制度，做好內部控制中的預算控制、收入控制、支出控制、資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產控制、債權和債務控制。嚴格按照收支兩條線規定執行，不得坐支現金。對敏感崗位不定期調整負責人員，嚴格執行衛生部關于印發《醫療機構財務會計內部控制制度規定》文件的精神。通過對內部控制制度的審計，可以充分調動全院員工的積性，杜絕管理漏洞。

三、總結

第3篇

（1）對金融機構的延伸調查。通過實地查看和發調查函方式，了解金融機構假幣實物上繳情況；防偽機具備案情況，金融機構營業網點對符合國家統一標準的防偽點鈔機、驗鈔器等反假幣機具的配備情況；核對各金融機構每年已發證臨柜人員參加年審情況。通過調查問卷和反假幣知識測試，調查了解轄區金融機構反假幣工作人員的培訓學習效果；對人民銀行組織的反假幣工作協調、宣傳、培訓的認知程度；對人民銀行反假幣工作的滿意程度。（2）對聯系會議成員單位等政府有關部門的延伸調查。通過調查問卷對公安部門、人民檢察院、人民法院、交通運輸部門、工商行政管理部門、文教廣電部門、商務管理部門等反假幣聯席會議成員開展延伸調查。了解聯席會議制度組織運行情況，對人民銀行在反假貨幣工作中的滿意程度。（3）對社會公眾的延伸調查。通過實地走訪商戶、超市收銀、普通群眾等社會公眾，調查了解對人民銀行在反假幣工作中的認知度，對遇到假幣時的處理，對假幣的辨別識別，對反假幣工作開展的滿意度，對反假幣工作的意見建議。

二、審計評價的模式和方法

1.評價計算模式。審計評價以定性分析和定量評價相結合的方式，以定量分析為主，輔之以定性分析，客觀、公正、真實的評價反映被審計對象的工作績效為目標。評價指標內容由三級指標構成。其中：一級指標4個，二級指標10個，三級指標12個，審計評價采取百分制方式，并設定了相應的評價標準。2.評價等級確定標準。根據得出的審計評價計分，對審計對象給予審計評價好、較好、一般、差四個級次。

三、審計實施成效

（一）審計成果客觀公正有實效為確保審計評估客觀公正，審計采用現場審計和外延調查相結合的方式，以使相關材料相互印證。通過大量反假貨幣相關數據情況的提取、掌握，為客觀評估反假貨幣工作成效打下了堅實的基礎。同時按照規范的評價標準來衡量、評價審計對象的履職績效水平，得到了領導的高度重視，對反假貨幣工作提出了更高的要求。

（二）審計實踐拓展了工作視野在審計的實施上，采用了“合規+績效”的模式，把合規性審計作為績效審計的基礎，在合規的基礎上關注其履職成效。在審計調查上采用了延伸調查的方式，通過查看、測試等方法，多方收集反假貨幣履職成效的有關數據，對其履職成效進行評價。項目的開展不僅僅是只關注審計對象本身，更拓展到了其履職對象，開闊了審計人員思路，為如何做好人民銀行金融服務的績效審計做了一次有益的嘗試。