國(guó)稅局納稅評(píng)估與稅源監(jiān)管講話范文
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近年來(lái)，**市國(guó)稅局按照稅源管理“4+1”聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制的要求，以深化納稅評(píng)估為抓手，強(qiáng)化信息綜合運(yùn)用，提升稅源監(jiān)管水平，促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高和稅收收入的增長(zhǎng)。**年，該局共組織納稅評(píng)估686戶次，補(bǔ)申報(bào)稅款1402萬(wàn)元，調(diào)減留抵稅額285萬(wàn)元，加收滯納金56.7萬(wàn)元，移送稽查12戶；今年上半年，該局共對(duì)219戶企業(yè)實(shí)施增值稅評(píng)估，有問(wèn)題戶149戶，補(bǔ)增值稅686萬(wàn)元，調(diào)減留抵148萬(wàn)元，加收滯納金40萬(wàn)元，為組織收入提供了有力保障。
一、健全保障機(jī)制，夯實(shí)納稅評(píng)估工作基礎(chǔ)
一是科學(xué)配置人力資源，在力量上重點(diǎn)傾斜。一方面，該局成立納稅評(píng)估指導(dǎo)小組，對(duì)全系統(tǒng)納稅評(píng)估行業(yè)分析、對(duì)象確定、模型建立、任務(wù)下達(dá)等統(tǒng)籌組織協(xié)調(diào)；另一方面，選配一批懂稅收、會(huì)財(cái)務(wù)、精通計(jì)算機(jī)的干部充實(shí)基層分局納稅評(píng)估隊(duì)伍，并成立專(zhuān)業(yè)評(píng)估小組，有選擇地調(diào)配人力資源，集中組織重點(diǎn)評(píng)估。
二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在素質(zhì)上重點(diǎn)加強(qiáng)。該局在加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，突出評(píng)前、評(píng)后培訓(xùn)，對(duì)即將評(píng)估的各類(lèi)企業(yè)可能出現(xiàn)的各種執(zhí)行政策偏差進(jìn)行分析和探討，輔導(dǎo)相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅收政策，使每位參評(píng)人員專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)技能得到及時(shí)鞏固提高；定期召開(kāi)疑點(diǎn)分析例會(huì)，通過(guò)典型剖析、行業(yè)解剖，掌握財(cái)務(wù)、稅收管理中的深層次問(wèn)題，并及時(shí)分析、交流評(píng)估工作情況，不斷積累行業(yè)評(píng)估的有效方法，提升干部的納稅評(píng)估能力。
三是創(chuàng)新考評(píng)機(jī)制，在制度上重點(diǎn)保障。首先，制定符合自身實(shí)際的納稅評(píng)估工作考核辦法。科學(xué)設(shè)置評(píng)估組織、分析、調(diào)查、約談和復(fù)核五個(gè)崗位，細(xì)化各崗位操作管理權(quán)限。同時(shí)，成立評(píng)估考核小組，實(shí)行實(shí)時(shí)考核與集中考核相結(jié)合、資料考核與業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的辦法，按月逐項(xiàng)考核。其次，建立復(fù)審和復(fù)評(píng)制度。對(duì)通過(guò)評(píng)估不能合理解釋低稅負(fù)原因或存在新疑點(diǎn)的，重新進(jìn)行實(shí)地復(fù)核；對(duì)每次行業(yè)評(píng)估結(jié)果，由分局行業(yè)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組復(fù)審，確保環(huán)節(jié)、程序和內(nèi)容的準(zhǔn)確完備；組織納稅評(píng)估復(fù)評(píng)，要求各單位限時(shí)整改評(píng)估工作中的問(wèn)題，并將整改情況列入年終考核。第三，嚴(yán)格工作督查。對(duì)工作不力、反映問(wèn)題不實(shí)、應(yīng)反饋未反饋、反饋問(wèn)題不落實(shí)，以及評(píng)估復(fù)評(píng)發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題的，每季進(jìn)行通報(bào)，并嚴(yán)格過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究。
二、深化稅收分析，確保納稅評(píng)估工作有的放矢
一是多層面聯(lián)動(dòng)分析，增強(qiáng)稅收分析整體效能。構(gòu)建市局、基層分局、管理員三級(jí)分析體系，市局計(jì)統(tǒng)部門(mén)著重宏觀分析，稅政部門(mén)著重行業(yè)及稅種分析，基層分局及管理員具體做本轄區(qū)行業(yè)和企業(yè)分析，同時(shí)，實(shí)行定期分析和分析信息反饋制度，形成不同層級(jí)及全局范圍內(nèi)的分析工作格局。
二是多渠道收集信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值利用。將納稅人稅負(fù)與省局公布的平均稅負(fù)等數(shù)據(jù)，按離散情況進(jìn)行排序，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分析，找準(zhǔn)評(píng)估對(duì)象；從ctais2.0軟件、稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)、稅務(wù)資料查詢系統(tǒng)、稅負(fù)查詢系統(tǒng)、金稅工程等應(yīng)用軟件中調(diào)取數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工，確定針對(duì)性較強(qiáng)的評(píng)估對(duì)象；全面分析和解剖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，通過(guò)獲取關(guān)鍵環(huán)節(jié)的真實(shí)、有效數(shù)據(jù)，結(jié)合日常征管動(dòng)態(tài)信息，與稽查、執(zhí)法檢查、征管質(zhì)量信息進(jìn)行相互印證和對(duì)比，科學(xué)分析企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)量，確定評(píng)估對(duì)象和重點(diǎn)。同時(shí)，積極強(qiáng)化第三方信息運(yùn)用，**年通過(guò)從地稅部門(mén)采集地稅直管企業(yè)收入數(shù)據(jù)與申報(bào)的企業(yè)所得稅收入進(jìn)行比對(duì)，在餐飲、建筑安裝等行業(yè)取得了突破；通過(guò)對(duì)發(fā)改委批復(fù)、房管部門(mén)登記信息及地稅營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅納稅信息與企業(yè)所得稅的規(guī)模進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)了部分房地產(chǎn)企業(yè)申報(bào)不及時(shí)等問(wèn)題，兩項(xiàng)共補(bǔ)稅款45萬(wàn)元。
三是多角度疑點(diǎn)分析，提升評(píng)估質(zhì)效。該局按照參數(shù)性分析理清成因、指標(biāo)性分析排查疑點(diǎn)、相對(duì)性分析尋找異常、關(guān)聯(lián)性分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的全方位分析思路，根據(jù)宏觀稅收分析數(shù)據(jù)、各類(lèi)評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值、本地區(qū)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等信息，將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較、縱向分析，分析納稅人應(yīng)納稅種的異常變化，提取下發(fā)增值稅未開(kāi)具發(fā)票累計(jì)銷(xiāo)售額為負(fù)數(shù)、開(kāi)具普通發(fā)票累計(jì)銷(xiāo)售額為負(fù)數(shù)、企業(yè)所得稅調(diào)減為正數(shù)、虧損戶、“兩稅”收入不一致等異常參數(shù)。開(kāi)展稅負(fù)偏離度分析，對(duì)企業(yè)所屬行業(yè)稅負(fù)低于省平均稅負(fù)、省預(yù)警稅負(fù)和揚(yáng)州市局行業(yè)平均稅負(fù)的進(jìn)行重點(diǎn)分析，確定評(píng)估對(duì)象；開(kāi)展增值稅、消費(fèi)稅、所得稅稅基和銷(xiāo)售比對(duì)分析、納稅人申報(bào)資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)信息數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析。針對(duì)不同行業(yè)運(yùn)用投入產(chǎn)出法、工時(shí)耗用法、對(duì)比分析法、時(shí)間序列趨勢(shì)分析法開(kāi)展個(gè)性分析，通過(guò)分析生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、工藝流程、設(shè)備工作量、定額工資產(chǎn)量、投入產(chǎn)出、能源耗用、產(chǎn)品核算等，尋找稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。
三、改進(jìn)評(píng)估方法，努力提升聯(lián)動(dòng)機(jī)制效能
該局以開(kāi)展項(xiàng)目化評(píng)估為導(dǎo)向，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)按月深入解剖，查找管理薄弱環(huán)
傳奇小法師絕世游戲籃球，風(fēng)云再起的歲月高中籃球風(fēng)云一劍驚仙重生之官道節(jié)，通過(guò)精確制導(dǎo)，有的放矢地實(shí)施集中評(píng)估，開(kāi)展項(xiàng)目化管理。
一是把握行業(yè)特征，探索規(guī)律建模型。在充分掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及征管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，該局抽調(diào)骨干成立專(zhuān)業(yè)評(píng)估隊(duì)伍，選擇典型企業(yè)開(kāi)展解剖，分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特有規(guī)律，建立行業(yè)評(píng)估模型及相關(guān)指標(biāo)體系，及時(shí)總結(jié)和反饋征管中的問(wèn)題，提出加強(qiáng)稅源管理的措施，并以此為樣本，在全市運(yùn)用模型發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，促使納稅人自行申報(bào)，提高征管效率。去年，該局先后運(yùn)用鋼材耗用率、產(chǎn)廢率、運(yùn)費(fèi)配比率建立了汽配行業(yè)模型；運(yùn)用物耗法、能耗法、工耗法建立了機(jī)械制造行業(yè)模型；跟蹤關(guān)鍵工序建立了文體用品行業(yè)模型；運(yùn)用原子量參數(shù)建立了氧化鋅行業(yè)模型。同時(shí)，注重評(píng)估案例總結(jié)、交流和推廣。**年，該局報(bào)送的《多角度指標(biāo)分析，循特點(diǎn)深入評(píng)估》納稅評(píng)估案例在全省“十大優(yōu)秀納稅評(píng)估案例”視頻比賽中獲得十佳。
二是規(guī)范評(píng)估項(xiàng)目，固化模式增效率。該局定期整理某一類(lèi)企業(yè)在征管上存在的共性問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題成因、產(chǎn)生影響、應(yīng)對(duì)方法作專(zhuān)題研究，找出評(píng)估的重點(diǎn)項(xiàng)目，列舉各評(píng)估環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)，交由專(zhuān)人操作管理和復(fù)核，同時(shí)要求評(píng)估人員按階段上報(bào)評(píng)估進(jìn)程，從而形成相對(duì)固定的評(píng)估模式，達(dá)到事半功倍的效果。在評(píng)估環(huán)節(jié)，針對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)整理出“三個(gè)必評(píng)”內(nèi)容，即必須分析的指標(biāo)、約談的內(nèi)容、實(shí)地調(diào)查的項(xiàng)目，并擬定《增值稅納稅評(píng)估必評(píng)項(xiàng)目》、《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估必評(píng)項(xiàng)目》、《外商投資企業(yè)稅納稅評(píng)估必評(píng)項(xiàng)目》，促進(jìn)基層評(píng)估的規(guī)范化運(yùn)作。
三是注重約談舉證，關(guān)鍵環(huán)節(jié)求突破。該局把約談、舉證作為納稅評(píng)估認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)，要求評(píng)估人員認(rèn)真做好約談前的準(zhǔn)備工作，擬定提綱，講究溝通方法和技巧，從生產(chǎn)工序、出入庫(kù)記錄、庫(kù)存變化、銷(xiāo)售差異、成本核算漏洞、獲利水平與應(yīng)納稅額配比、往來(lái)賬款來(lái)龍去脈等方面提問(wèn)，并對(duì)應(yīng)答理由是否真實(shí)合理進(jìn)行即時(shí)分析，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，辨別真相。**年，在案頭評(píng)估的同時(shí)，通過(guò)對(duì)少數(shù)稅負(fù)偏低的商業(yè)戶、虧損大戶及所得稅貢獻(xiàn)率偏低戶，以及規(guī)模較大的成品油加工企業(yè)、鋼管企業(yè)、大型商場(chǎng)等重點(diǎn)企業(yè)，采取稅企面對(duì)面座談的形式，集體約談行業(yè)稅源稅負(fù)，共調(diào)增計(jì)稅所得額304萬(wàn)元，補(bǔ)征增值稅55萬(wàn)元、所得稅15萬(wàn)元。
四是實(shí)施多稅聯(lián)評(píng)，形成互動(dòng)顯成效。該局在重點(diǎn)圍繞高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和行業(yè)以及零、負(fù)、低申報(bào)企業(yè)開(kāi)展的納稅評(píng)估工作中，利用不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和勾稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種間的關(guān)聯(lián)性分析，對(duì)比對(duì)不符或異常的納稅人實(shí)施多稅種聯(lián)評(píng)；結(jié)合內(nèi)外資企業(yè)所得稅匯繳工作，選擇連續(xù)虧損、微利企業(yè)進(jìn)行評(píng)估；注重出口退稅評(píng)估工作，實(shí)行征退稅聯(lián)評(píng)。結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅、所得稅稅基的相關(guān)性，一方面按季提取所得稅申報(bào)銷(xiāo)售收入和對(duì)應(yīng)所屬期增值稅、消費(fèi)稅累計(jì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行比對(duì)分析，并將比對(duì)不符的納稅人作為集中評(píng)估案源，進(jìn)行多稅種聯(lián)評(píng)；另一方面，在實(shí)地評(píng)估過(guò)程中重點(diǎn)針對(duì)各稅種之間數(shù)據(jù)差異，調(diào)查、采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)，驗(yàn)證評(píng)估分析與約談?wù)f明結(jié)果，解析造成各稅數(shù)據(jù)差異的原因，對(duì)異常信息分別向前或向后追溯評(píng)估，以強(qiáng)化對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的跟蹤管理。**年，通過(guò)多稅聯(lián)評(píng)補(bǔ)征稅款420萬(wàn)元，提高了評(píng)估的準(zhǔn)確性，擴(kuò)大了評(píng)估監(jiān)控領(lǐng)域。