供電企業的稅收籌劃與涉稅風險范文

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摘要：兵馬未動，糧草先行，經濟要發展，電力一定是先行官。在當前社會發展形勢下，電力工業已是我國重要基礎經濟設施不可或缺的部分，深入到工業、農業、第三產業及群眾生活等各個方面。促進電力行業的蓬勃發展，有利于社會的發展。近幾年來，國家為了保持經濟的高速發展，實施了一系列改革方案，其中包括營業稅改增值稅稅收制度方面的改革，和國家稅務局和地方稅務局合并等形式方面的改革，本文就新形勢下供電企業的稅收籌劃和稅收風險相關應對措施進行探討。

關鍵詞：供電企業；稅收籌劃；涉稅風險

電力行業在我國國民經濟發展中越來越重要，各行各業都離不開電力供應。電力行業提供一個充足的、穩定的、不間斷的供應環境，對其他行業的高速發展起著至關重要的作用。同時隨著居民生活水平的提高，對電力供應的要求也越來越高。而在電力行業內部，供電企業的重要性尤為突出，起著承上啟下的作用，把發電廠和用戶緊緊聯系在一起，形成產、供、銷一條龍服務，使電力行業得以健康持續的發展。隨著國民經濟的高速發展，國家為適應新的經濟形勢不斷地在各領域進行改革，稅務方面中包括近年來的營改增政策及今年的國家稅務局和地方稅務局政務上的合并，這些新的政策和改變對供電企業發展也產生了重要的影響。營業稅改增值稅后，供電企業真正享受到了國家稅收政策改革的紅利，原因在于供電企業屬重資產企業，由于國民經濟的高速發展，供電行業為提供相匹配的供電環境，不停地新建供電設施，如變電所、變電線路等，對老化的資產不斷地更新、維護，這樣就從外部取得大量的增值稅專用發票，在日前增值稅差額征稅的制度下，取得的進項稅抵扣了大額的銷項稅，實現了企業減稅增效的目標。供電企業也應隨著國家政策的變化做出相適應地調整，重新探討新形勢下的稅收籌劃和稅收風險。

一、供電企業稅收籌劃策略

稅收籌劃的目的是使企業在合法、持續、穩定的經營狀況下，做到總體稅收支出較少，并把稅賦合理分攤至各個不同的經營時段，以保證企業有穩定的資金流。這些都要通過制定合理的經營管理制度，對企業的各個生產、銷售環節實施有效控制，從而控制納稅進度，合理合法的減輕企業資金負擔。

（一）稅收策劃層次策略對于稅收籌劃層次來分，可以分為三層策略。首先最低層次是避免額外賦稅，第二層是利用稅收優惠政策，第三層亦為最高層策略，即主動尋求保證自身利益的策略。實施第一項策略即避免額外賦稅，首要關注稅收零風險，通過對企業內部項目、納稅等問題的規范化管理，按照法律法規排查企業經營策略，避免出現稅收管理人員認定企業有不良稅收行為，影響整個供電企業的形象，做好防患于未然。此外需關注企業內部稅務人員的個人職業素養，避免出現因個人因素導致稅務處理不規范的問題出現。第二種策略利用優惠政策實際上是對國家優惠政策的巧妙利用。通過自身一定的籌劃，結合當地的一些實際需求，制定不同的投資方案，使企業稅收能夠得到一定優化。尤其是電力企業可以參考相關稅收方案，在投資決策之前考慮不同經營環境、不同地域間的差異，以及是否能達到預期效果，從而更為慎重的選出最優方案。最后一層策略，也是最高層次策略，即電力領導部門對稅收籌劃的重視。我國電力行業的發展已經穩定、成熟，想要得到更高的社會和經濟效益，即應在制定最高決策時，進行全面而細致地統籌規化，做到合理合法的經營，從源頭上規避不必要的稅務風險。

（二）經營階段策略對于供電企業的稅收籌劃不僅是有層次方面的策略，在不同經營上也有相應的策略。密切關注改革形勢變化，與當地稅務管理部門做好溝通協調，明確稅收特點、環境等問題。從實踐看來供電企業稅收籌劃重點在于經營階段的策劃中，主要是核算方法策劃和籌資安排工作，對于籌資問題中的納稅因素根據供電公司的復雜性結構，也就說明了有不同的籌資方式和籌資途徑，也就是有不同種類的稅收增加。所以籌資需謹慎，并且要注意節約成本問題，在經營策略上，企業財務一定要盡量延長核算時間，盡量推遲納稅的時間，這樣對于增加資金的緩沖和流動，提高資金的使用率，利用好免稅期也是最重要手段之一。

（三）供電企業在稅收籌劃中遇到的問題在企業運行中合理的稅收是企業提高經營利益的一種方式，但是稅收籌劃也存在企業外部環境和內部制度之間的一些稅收風險問題。不同政策下或不同時期、不同地域，這此外部環境的變化形成不穩定因素，會給稅收籌劃帶來不一樣的結果，企業應在稅收籌劃中予以關注。企業內部管理中存在的涉稅風險問題，多表現在平時經營中的部分業務行為沒有具體的文件支撐，操作不夠規范，致使稅務管理部門和供電企業之間形成不同的意見。其次企業稅控人員也很重要，職責范圍不清，職業素養不高，工作責任心不強，都會導致稅收結果的差異，提高風險的發生。

二、供電企業涉稅風險與應對措施

（一）涉稅風險分主觀和客觀兩方面供電企業是國企，一般來說不存在偷稅的主觀故意，但這不是輕視涉稅風險的理由，如果因種種原因發生了偷稅漏稅的行為，不但會破壞企業信譽，進而帶來經濟損失，還可能需要承擔一定的法律責任。客觀上由于國家稅收政策不斷變化，不停地頒布新政策，調整舊政策，企業如不及時調整先前制定的稅收籌劃策略，很可能會因政策調整帶來涉稅風險。所以我們應該重視涉稅風險，并積極探討應對措施。

（二）涉稅風險的應對措施涉稅風險主要關注以下三點。第一加強內部制度制訂合法化，企業內部制度出現問題是大問題，會導致員工風險意識不強，無視相應政策法規，導致企業管理上的混亂，從而產生相關涉稅風險問題。內部制度中的財務內控制度尤為重要，而核算是內控的核心內容，落實好核算可以為稅收籌劃獲得一定依據并且能夠保障稅收資金的穩定性，所以不僅要從企業外部杜絕更要從企業內部制度管理保證稅收的正常。其次提高員工風險意識，在進行相關工作時保證企業運行的合規性，關注稅收方面的問題，一定要嚴格按照法律法規執行，不能投機取巧，并且對本職工作認真謹慎，避免出現漏交和忘交等問題，導致企業不必要的損失，所以要增強防范涉稅風險意識。第三強化風險評估，對于稅收籌劃來說需要將風險評估放在戰略地位，因為它意味著評估稅收籌劃結果是否能達到預期，對于未來企業發展有很大的影響，所以企業要高度重視，事先做好風險預估問題排除工作，保障稅收籌劃的正常進行，為供電企業涉稅風險做好提前防范。其次及時有效地風險評估可以使稅收籌劃方案更適應企業發展需要，因近期國家對稅務方面法律法規的頻繁調整，使得籌劃方案應具有一定的彈性，而及時地風險評估可以使企業有效地避免陷入逃稅漏稅的困境。

三、結語

總之，現代企業已脫離野蠻生長的年代，一個現代的企業制度應全面而細致地為企業發展保駕護航。規避涉稅風險，制訂一個好的稅收籌劃策略，能使企業保有充沛的資金流，流暢地經營管理秩序，使企業做重要的經營決策時游刃有余，繼而實現企業穩定持續發展的目標。隨著國家一系列的改革措施，未來的供電企業發展更具有方向性，并促進整個電力行業的繁榮發展。供電企業要建立良好的內部管理體系，提高相關管理人員的綜合素質，在稅收籌劃和涉稅風險問題上保持足夠的敏感度，積極配合各部門管理人員選取合適的舉措應對風險問題，合理減稅增效，保障經營工作順利進行。

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作者：王芳 單位：國網江蘇省電力有限公司寶應縣供電分公司