國有企業混合所有制改革研究范文

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《經濟研究導刊雜志》2015年第四期

一、國有企業的現狀及存在問題

國有企業由于牽涉面廣、利益攸關方博弈激烈、內在關系錯綜復雜，存在著很多問題亟需整改，主要存在以下不足：

1.公司治理結構不健全中國證券市場建立遲，市場發育程度不完善，先天不足，僅用十年時間就走完了發達國家一百多年所走的道路，上市公司治理結構的不完善導致報表錯誤甚至造假，存在很多問題。中國的不少國有企業都已經上市，但計劃經濟色彩濃厚，上市公司的股東大會、董事會不能夠對公司管理層有真正的制衡和約束，公司經營者游離于監督之外，為上市公司操縱利潤提供了極大方便，缺少了互相制衡和監督。

2.少部分國有上市公司受政府干預比如工行、農行等商業銀行、中石油、中石化等能源巨頭，他們原來都是國有企業，為了使其能夠順利上市，國家剝離了他們原來的呆賬、壞賬等不良資產。現在身份變為上市企業，他們既要按照上市企業的規則從事運營，也離不開國家政策的支持。憑借在國民經濟中的特殊地位和相對壟斷的環境，這些企業都取得了很大發展，業績優異。他們是股市中不可或缺的重要力量和“生力軍”，但同時也造成了這些企業在經營上要“瞻前顧后”，要看政府部門的指令行事，缺乏獨立性，盡管政府一直在強調政企分開，不干涉企業事務，但是國企在很多時候還要聽命于各級政府的一些不符合市場經濟規律的號令。

3.決策不科學和缺乏監督中國國有企業由于經濟體制和企業發展演變的歷程，很多雖然經過了改制，但國有一股獨大，大股東“挾股權優勢”操縱、做空董事會，監督經理層，中小股東等方面只能成為企業中的“弱勢群體”，憑借公開的會計信息“一知半解”的行使、履行其所謂的權力。從某種意義上說，，大股東操控的董事會造成了“一言堂”、大股東獨斷專行，利用不正當手段損害外部相關者的利益成為隨手之舉。很多經營和投資決策都由大股東拍板決定，沒有經過論證，缺乏科學性。此外，現在很多國有企業的管理制度上了墻、裝訂成冊，但并不執行，形同虛設，“人治”色彩濃厚，董事長的話就是規定，就是制度，缺乏應有的監督和制約舉措。

4.資產權屬不清及價值不符隨著中國市場經濟的不斷發展和改革進入深水區，知識越來越值錢，土地資源、專利商標等無形資產在企業發展中的作用越來越凸顯，逐漸成為企業財務資源的重要組成部分。國有企業由于過去實現國家大包大攬的計劃集中體制，企業對無形資產的管理沒有引起重視，專利權、商標權、特許權等非貨幣性的無形資產沒有進行注冊、申報、授權等，使得現在國有企業對這些無形資產理不清，產權界定也有困難。有的存在使用別人商標或者商標無償提供給別人使用，部分專利沒有及時進行申報等問題。由于過去實行計劃體制，材料統購統銷，存貨的采購、驗收入庫及出庫沒有一套完整規范的管理制度及體系。部分單位存貨明細賬記賬不及時，存貨采購沒有計劃，存貨保有量嚴重超過企業的使用量。所有這些存貨管理的混亂，給企業的資產管理造成了損失。有些資產由于添置時間久遠、設備技術老化，有些房產年久失修，這些資產的價值已經沒有任何意義，資產價值大幅縮水。

二、國有企業混合制改革的具體建議

“工欲善其事，必先利其器”。中國國有企業混合制改革所涉及的方面較多，問題也不少。我們應抓住其中的主要因素進行分析，對癥下藥，齊抓共管。歸納起來，主要應該抓好以下幾個方面：

（一）完善公司治理結構公司法人治理結構是現代企業制度的核心。而其中最重要的是要明確股東會、董事會、經理層和監事會的各層次職責，形成“互相協調、相互制約”的公司法人治理結構。如果達不到上述目標，則難以按照現代企業制度進行管理，企業的混合所有制改革就會成為“空中樓閣”，而內部控制就是現代企業制度的核心。通過審核評定企業經營決策、計劃、方案是否實事求是、是否具有科學性、先進性、內部控制制度是否貼在墻上為擺設，有沒有真正發揮監督作用，有沒有做假賬，其他經濟資料會計資料是否真實、可靠，是否存在浪費、不合理的方面等等，同時通過審查財政財務收支、經濟業務發生的真實性、合法性，維護財經法紀的嚴肅性，保證市場經濟有秩序的運轉。規范會計政策，讓操縱利潤、修飾成本、抬高收入等不規范操作沒有使用的空間，對利用資產評估消除潛虧、利用虛擬資產調節利潤、利用利息資本化調節利潤、利用股權投資調節利潤、利用其他應收款和其他應付款調節利潤、利用時間差（跨年度）調節利潤等不法行為制定更加完善和規范的制度，使國有企業通過改革公司治理結構更趨合理和規范。

（二）政企分開完善市場體系可考慮在政策允許的范圍內，出讓部分企業的經營權，讓經營權和所有權分離，吸引外資、民資，多角度、多渠道地解決國有企業建設和發展資金的嚴重不足問題。可區別不同情況，采取國外有實力的資本直接投資、合資和合作經營、合作開發、外資獨營等多種方法。按市場經濟發展的規律統籌規劃高起點建設國有企業混合所有制改革。總理在十二屆全國人大一次會議勝利閉幕后與記者見面會上談到改革的理想方案及轉變政府職能目標問題時說：“轉變職能則是厘清和理順政府與市場、與社會之間的關系。說白了，就是市場能辦的，多放給市場。社會可以做好的，就交給社會。政府管住、管好它應該管的事。不是說政府有錯位的問題嗎？那就把錯裝在政府身上的手換成市場的手。”在推進國有企業混合所有制改革時要圍繞市場轉，根據市場經濟發展不同歷史階段、不同經濟發展的特點、進行深化國有企業混合所有制改革。各級政府要加強對國有企業混合所有制改革的引導和指導，按照市場化運作的機制，確保國有企業和國家利益不受損失，確保此項工作有序開展，為國有企業創造穩定的發展環境，真正使得政企分開，讓企業在市場經濟的海洋中自主經營。

（三）提升決策的科學性和加強監督規范國有企業決策程序，讓操縱利潤、修飾成本、抬高收入等不規范操作沒有使用的空間，使得國有企業在各種決策的制定方面做到更加完善和規范，使企業在選擇決策時，更加有的放矢。在國有企業決策的過程中，應要求企業加大決策內容和信息披露的廣度和深度，區分重要的信息和不重要的信息，注重質量而不是數量，在數據的實用性、準確性、科學性、完整性和及時性方面下功夫，提升和豐富決策分析的手段。運用最新的數理分析方法、吸收借鑒國外經驗和好的做法，使決策分析走在企業管理和發展的前面，及時出新，為國有企業管理和決策者提供翔實的決策和投資依據。對決策的執行加強監督，監督就是通過持續的監控行為、獨立的評估或兩者的結合來實現一個評估系統，對一定時期運行質量進行評價的過程。持續的監控行為包括日常管理和監管行為。獨立評估的范圍和頻率主要依賴于風險評估和持續監控程序的有效性，通過監督，使得企業的決策及其執行真正做到科學和規范，發揮其在國有企業發展中的作用。

（四）理清資產權屬和家底21世紀是知識經濟時代，知識越來越值錢，人力資源、智力資源等軟資源在企業發展中的作用越來越凸顯，逐漸成為企業財務資源的重要組成部分、專利權、商標權、著作權、特許權等非貨幣性的無形資產作為投資評價和核算的內容。現在國外著名的“可口可樂”飲料、“耐克”運動品牌，國內“茅臺”白酒、“格力”空調品牌，其商標的評估價就高達數億美元，怎樣建立切實反映無形資產狀況及其結果的評價、決策、核算指標體系，國外早已經開始實施，而我們國有企業在這方面還沒有完全予以明確，這也是不少國有企業在混合所有制改革方面需要面對的一個重要問題，也是導致國有企業資產流失被輿論廣為關注的方面。在混合所有制改革中要摸清國有企業家底和國有資產的真實狀況，做到家底清，權屬關系明，特別是對過去外借資產包括無形資產方面做到認真清理和把關，確保國有資產在混合所有制改革中不流失。

作者：劉新孟瑜單位：遼寧師范大學會計系