營改增對地方財政的影響因素范文

本站小編為你精心準備了營改增對地方財政的影響因素參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

《軍事經濟研究》2013年第4期

2016年5月，隨著建筑業、房地產、金融保險、生活服務四大行業全面“營改增”，標志著1994年分稅制后作為地方財政重要支柱和主體稅種的營業稅退出歷史舞臺。全面“營改增”有何深刻意義，對地方財政影響如何，基層政府及職能部門如何應對，是值得財稅工作者深思的重要問題。

一、全面實施“營改增”的積極意義

（一）稅制改革的必然趨勢。一是原有營業稅制未消除重復征稅因素；二是不同行業存在營業和增值稅制度差異，造成稅負不公；三是稅管漏洞及差異性等特征，造成稅收信用缺失；四是第三產業蓬勃發展，營業稅額不斷膨脹，構建結構公平稅負、全面完整的消費型增值稅制度，是稅制改革的必然要求。

（二）供給側改革的重頭戲。總體上說，就是用政府收入的“減法”，換取企業效益的“加法”和市場活力的“乘法”。

（三）經濟轉型升級重大舉措。通過“營改增”減稅，拉長產業鏈，重塑我國的產業格局，換取企業蓄勢創新、轉型升級的持久動力，助力高端研發、高端制造和現代服務業等快速成長，助力企業產業從中低端向中高端邁進，為中小微企業創業發展獲得更大空間。

二、全面營改增對地方財政的影響分析

從有利方面看，一是實現了企業減稅降負。據國家稅務總局數據，營改增在2016年前11月整體減稅規模達4699億元，2016年減稅將超過5000億元。2016年5至11月，全國四大行業新納入“營改增”的934萬戶小規模納稅人稅負平均下降26.7%。二是釋放了改革紅利。據國家統計局數據，2016年5—11月份，全國規模以上工業企業的利潤同比增長10.1%，而去年同期同口徑相比下降1.4%；PPI指數從9月起結束了連續54個月的下跌，實現由負轉正。三是擴大了有效供給和消費需求。以中部某省2016年為例，固定資產投資總額同比增長16.2%；社會消費品零售總額同比增長12.3%；外商直接投資同比增長12.9%，投資、消費、出口“三駕馬車”均高于近三年增長指數。四是規范了收入關系。在營改增后增值稅收入歸屬關系上，2016年5月施行的《全面推開營改增試點后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，讓地方增加25%的增值稅紅利，按照2016年基數測算，相當于彌補了因推行“營改增”而帶來的一半以上的減收額。從長遠看，在收入結構調整上，營改增在降低取消營業稅而產生的稅負負擔的同時，為涵養其他稅源提供了增收空間。從不利方面看，“營改增”使地方收入大幅減少，地方政府面臨財力不足的困境，經濟欠發達、產業層次低及營業稅依賴度高地區尤為明顯。一是疊加地方減收效應。“營改增”后，上下游企業之間形成了更多的進項抵扣，必然帶來地方稅收的結構性減收。

以瀘西縣情況為例，營業稅從2011年的9301萬元增長到2014年的歷史最高14651萬元，年均增長19.2%，其增速均高于地方稅收和財政收入的年均增速。營業稅多年運行“以票控稅”征管手段的可控性、收入的穩定性是增值稅“納稅申報”核查征管和“進銷項抵扣”計算所無法比擬的（以一般納稅人為例）；且營業稅源具有點多面廣、零星分散特點，“營改增”后國稅部門征管工作難度加大；“營改增”在給納稅人減稅和公平稅負的同時，“進銷項抵扣”也給納稅人在財務管理、會計核算、誠信納稅意識、納稅申報及業務操作等層面提出了新的要求。二是影響地方收入結構。一方面，主體稅種變更。“營改增”后，在地方稅收收入占比30%—40%的營業稅隨之消失。另一方面，地方財政主體稅種地位減弱。2015年，全國收繳的1.9萬億營業稅中，99%以上是歸屬地方的，如今這一塊收入改為中央地方共享的增值稅，必將對地方財政收入結構產生重要影響。“營改增”后，從總體看，增值稅共享政策調整不足以彌補地方財力損失，地方財政對中央財政轉移支付依存程度增加。三是“營改增”后，城建稅、教育費附加等附征稅費面臨減收風險，原有企業所得稅受沖擊和影響，對國地稅協作辦稅、信息共享及征管工作壓力提出了新的要求。四是地方面臨雙重壓力。為確保試點行業和企業稅負只減不增，幫助試點企業在新老稅制轉換過程平穩過渡，對稅負增加的企業，各地采取由地方財政設立專項資金，給予過渡性財政扶持，順利推進改革的做法，加重了地方財政負擔，地方財政對因“營改增”帶來的財政減收的承受能力相對較弱，面臨著減稅和增支的雙重壓力。

三、如何應對的建議

“營改增”稅制改革不可逆轉，要讓地方盡快走出主體稅源缺失、財力不足的困境，需要中央與地方共同努力、精準發力。

（一）要培植經濟發展后勁。經濟決定財政，財政是經濟的“晴雨表”。做好生財聚財工作是地方政府的頭等大事。一是支持經濟發展方式轉變。堅持創新、綠色、協調、開放、共享的發展理念，緊扣供給側結構性改革，著力發展綠色、循環、低碳經濟，引導和推進市場前景好、產業鏈條長、稅收貢獻大的行業和企業發展，提升地方經濟發展的質量與效益。二是創新財政投入方式。發揮財政資金“四兩撥千斤”的引導功能，綜合運用財政貼息、參股、擔保、以獎代補、投資引導基金、PPP項目等方式投入，同時落實好減稅降費政策，加快現代物流、科技、信息、金融等第三產業發展，積極培育社區服務、養老服務、中介服務等新興服務業。三是加大簡政放權，進一步放活政策、放寬投資領域，優化經濟發展環境，鼓勵社會資本投入工業、生態旅游、農業產業化以及公益性城市基礎設施等重點領域，加快培育市場主體，實現經濟可持續增長。

（二）要加強稅收征管。積極構建適應“營改增”變革的新的稅收征管模式，實施征管流程再造，強化信息管稅，加強風險管控，依法、科學、規范、精細辦稅，深度融合護稅，優化納稅服務，提升行政效能，切實做深、做細、做實“營改增”稅改轉軌及業務銜接各項工作，真正把“營改增”對地方稅收的影響降至最小。一是建體制，明權限。完善現行國稅、地稅征管體制，合理界定國稅和地稅部門征管權限，充分調動兩個部門的積極性，實行相互派駐、聯合辦稅、深度融合，做到依法治稅。二是抓分析，強服務。密切關注財稅政策和財稅體制變化，做好稅源分析和數據測算，充分發揮參謀助手作用。同時，做好財稅政策的宣傳與解釋、咨詢工作，為企業搞好納稅服務。三是抓征管，強督辦。利用“互聯網+稅務”大數據等科技手段，對重點企業、重點行業、重點稅源實行源頭控管，全面、準確、及時地掌握收入動態，加強收入征管，確保財政收入及時足額入庫。四是抓清理，促規范。加強稅務、銀行、公安、房管、工商、海關等部門的聯系溝通和信息共享，加強稅務稽查和專項檢查，清理規范稅收等優惠政策，確保應收盡收，實現財政收入可持續增長。

（三）要加大轉移支付力度。轉移支付制度是均衡各級預算主體間收支規模不對稱的預算調節制度。“營改增”在降低企業稅負的同時，減少了地方財力，這就需要按照國務院《關于推進中央與地方財政事權與支出責任劃分改革的指導意見》的要求，一方面，根據中央和地方財政事權范圍，進一步細化明確中央與地方各自承擔的財政事權的支出責任、中央和地方按規定分擔共同財政事權的支出責任；另一方面，進一步加大中央對財力薄弱地區，特別是革命老區、民族地區、邊疆地區、貧困地區的財政均衡性轉移支付力度，提高轉移支付系數，彌補地方因財稅改革帶來的財力缺口。總之，要真正使地方政府“干什么事”與“錢從何來”實行動態匹配，充分發揮中央和地方的積極性。

（四）要構筑完善地方稅體系。穩定的地方稅是支持地方經濟社會發展重要的財力保障。在現行財政體制下地方稅有18種，大多量小面散，因此，按照中共十八屆三中全會精神，在全面推進“營改增”時，要保持地方財力持續穩定增長，必須加快推進消費稅、房地產稅、環境保護稅、個人所得稅、資源稅等稅種頂層設計協同改革，逐步擴大稅基，將其作為地方主體稅種，充實地方財力。與此同時，強化稅收征收管理，落實“稅收法定”原則，賦予地方政府一定的稅權。允許地方政府根據本地實際情況制定實施細則或具體辦法，適時開征新稅種，促進地方財政收入可持續穩定增長。

作者：王平