企業(yè)內(nèi)部控制管理范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了企業(yè)內(nèi)部控制管理參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫(xiě)作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

《審計(jì)與理財(cái)雜志》2014年第六期

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，法制觀念淡薄。在實(shí)際工作過(guò)程中，確實(shí)有很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有內(nèi)部控制制度，特別是一些中小民營(yíng)企業(yè)家，他們?cè)趧?chuàng)業(yè)初期依靠個(gè)人的冒險(xiǎn)精神和對(duì)市場(chǎng)的判斷能力完成資本的原始積累。其實(shí)很多都對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉，也不太重視。在他們眼中市場(chǎng)才是最重要的，而內(nèi)部控制只會(huì)束縛他們的手腳。故而，這些企業(yè)都不制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，也就導(dǎo)致收入不入賬，而成本和費(fèi)用虛高等屢見(jiàn)不鮮。如果一個(gè)企業(yè)是由內(nèi)部人控制，那么經(jīng)營(yíng)者會(huì)認(rèn)為沒(méi)有內(nèi)部制度是對(duì)自己有利，是便于渾水摸魚(yú)，從而發(fā)生觸犯法律的事情，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展也會(huì)造成負(fù)面影響。

2.企業(yè)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。內(nèi)部控制制度如果不嚴(yán)格，就會(huì)缺乏必要的監(jiān)督體系，有時(shí)候企業(yè)制定的規(guī)章制度因?yàn)闆](méi)有有力的監(jiān)督，導(dǎo)致落實(shí)效果不明顯。如：有些企業(yè)財(cái)務(wù)的收支管理混亂，無(wú)成本費(fèi)用控制辦法，又沒(méi)有用款審批權(quán)限規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用增加、資源流失，從而增加企業(yè)成本。

3.內(nèi)部審計(jì)控制薄弱。有的企業(yè)對(duì)內(nèi)審工作沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)也缺乏緊迫感。在企業(yè)對(duì)客戶的財(cái)務(wù)、信譽(yù)、資本狀況等不了解的情況下，盲目的投資、聯(lián)營(yíng)，甚至出現(xiàn)違規(guī)。這對(duì)對(duì)方提供融資上就會(huì)造成數(shù)千萬(wàn)元的應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬，致使企業(yè)資不抵債，家底空虛，陷入困境，甚至面臨倒閉。例如有名的鄭百文事件，其在1986～1997年間排名全國(guó)第一；而1998年鄭百文每股收益－2.54元；1999年虧損9.8億元，創(chuàng)滬深兩市之最；2000年資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)159%，而公告停牌重組。其原因就在于：沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)，獨(dú)立董事沒(méi)有發(fā)揮作用，內(nèi)部監(jiān)督虛無(wú)，信息系統(tǒng)失真，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，盲目擴(kuò)張收購(gòu)、兼并、信用銷售，控制環(huán)境失敗。

4.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。有些企業(yè)的財(cái)會(huì)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，甚至一些領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，造成大量的收受賄賂和侵吞公款，并利用虛假發(fā)票非法的占有企業(yè)資金等。

5.輕視物資管理。當(dāng)下有許多企業(yè)存在重進(jìn)輕物、重錢(qián)輕物管理的現(xiàn)象，企業(yè)物資管理相當(dāng)?shù)幕靵y，損失也相當(dāng)嚴(yán)重。

6.缺乏溝通。部門(mén)之間常見(jiàn)的現(xiàn)狀是：領(lǐng)導(dǎo)和員工之間缺乏溝通和交換意見(jiàn)，部門(mén)之間也缺乏溝通和交換意見(jiàn)，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部有些人為了個(gè)人利益去損害企業(yè)的整體利益，部門(mén)之間形成了相互推諉扯皮的現(xiàn)象。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的有效對(duì)策

1.建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導(dǎo)原則。合法性原則。在企業(yè)制定內(nèi)部控制制度時(shí)，必須按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)、法律，如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等執(zhí)行。健全性原則。要看企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)有沒(méi)有違規(guī)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋了對(duì)財(cái)、人、物的全方位管理。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，并且隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等內(nèi)部環(huán)境的變化以及國(guó)家的法律法規(guī)，還有政策制度等，再加上外部環(huán)境的改變從而進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制活動(dòng)、控制環(huán)境、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門(mén)。換言之，各項(xiàng)業(yè)務(wù)循環(huán)、控制要素或部門(mén)的子控制系統(tǒng)，必須有機(jī)構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)，這就要求各子系統(tǒng)的具體控制目標(biāo)必須對(duì)應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標(biāo)。適用性原則。每一個(gè)企業(yè)制定內(nèi)部控制制度主要在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)與要求，還有組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與企業(yè)內(nèi)部是否采取了協(xié)調(diào)的方針與措施等。可行性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序上有明確規(guī)定，著重在簡(jiǎn)便易行，要便于實(shí)際操作運(yùn)行上。成本效益原則。企業(yè)要力爭(zhēng)以最小的控制成本獲取最大的控制效果。相互牽制原則。這是指一項(xiàng)完整的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位分別完成。

2.實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的措施。組織結(jié)構(gòu)控制。一是明確各種崗位的規(guī)定職責(zé)范圍。二是加強(qiáng)內(nèi)部的牽制。內(nèi)部的牽制是指內(nèi)部控制的重要形式，主要體現(xiàn)在職責(zé)的界定、人員分工、業(yè)務(wù)處理等方面。如：出納和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是不許一人兼任二職；收支款項(xiàng)時(shí)，收入也是不能集開(kāi)票收款于一人的，要支出不能把批準(zhǔn)、付款、審核同一個(gè)人辦理；管物，管錢(qián)，管賬等。授權(quán)批準(zhǔn)控制?，F(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，環(huán)節(jié)增多，業(yè)務(wù)紛繁，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們就不可能所有事情都親力親為。因此，授權(quán)進(jìn)行劃分。對(duì)下級(jí)分權(quán)、授權(quán)，規(guī)定各級(jí)業(yè)務(wù)人員必須處理好某項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生至結(jié)束，誰(shuí)誰(shuí)經(jīng)辦、核準(zhǔn)、誰(shuí)驗(yàn)收、誰(shuí)復(fù)核、誰(shuí)審核都應(yīng)在制度中明顯的予以說(shuō)明，做到權(quán)責(zé)分明，分工負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)記錄控制。要建立健全的會(huì)計(jì)憑證復(fù)核制度、賬簿控制、會(huì)計(jì)科目控制、報(bào)表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。在采用電算化的會(huì)計(jì)企業(yè)，要區(qū)別于手工的記賬方式，會(huì)計(jì)記錄以索引技術(shù)、操作日志、各種指針等不一樣的形式存在。

資產(chǎn)保護(hù)控制。資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括盤(pán)點(diǎn)控制、接近控制。廣義的資產(chǎn)保護(hù)控制還包括：銷售活動(dòng)和資產(chǎn)購(gòu)入的控制等。間接接觸可以通過(guò)批準(zhǔn)、保管、記錄及不相容職務(wù)的授權(quán)和分離批準(zhǔn)控制來(lái)達(dá)到。員工素質(zhì)控制。內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)施內(nèi)部控制員工的素質(zhì)。即使其內(nèi)部控制本身是非常完美的，但實(shí)施的效果卻難以讓人滿意。因?yàn)閱T工的素質(zhì)控制體現(xiàn)在：使用、培養(yǎng)、招聘、獎(jiǎng)懲等各方面的控制。全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是指以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)從而實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。業(yè)績(jī)報(bào)告控制。業(yè)績(jī)報(bào)告是以企業(yè)單位的內(nèi)部各級(jí)管理層去掌握信息，加強(qiáng)其內(nèi)部控制的報(bào)告性文件，這是內(nèi)部控制的重要組成部分?？偨Y(jié)在市場(chǎng)經(jīng)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制是每個(gè)企業(yè)在工作中都非常重要的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力、經(jīng)營(yíng)管理水平，確保企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)中得以實(shí)現(xiàn)具有很重要的意義。也為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制便成為不可替代的重要作用，所以企業(yè)要做好內(nèi)部控制。

作者：李冬梅單位：煙臺(tái)璽萌房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司