企業應收賬款管理范文

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應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務而形成的債權,具有資產的某些屬性,其一,在應收賬款的持有時間內,會喪失部分時間價值;其二,隨著時間的推移,它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回,形成壞賬,其影響程度取決于應收賬款的規模,規模越大,負面影響越大;同時也取決于應收賬款賬齡的長短,賬齡越長,壞帳損失產生的風險越大。大量呆帳、壞帳的產生,給企業帶來了極大的經營風險,主要包括以下方面:

1、占用企業生產經營資金,降低企業資金周轉速度。應收賬款代表企業的債權,未實現現金的流入,屬于應收而未收的資產,應收賬款的不斷增加,使企業資金的周轉速度減慢,使大量的流動資金沉淀在非生產環節,致使企業的生產經營資金短缺,影響了企業正常的生產經營;

2、增加企業的現金流出。(1)應收賬款的發生意味著企業銷售收入的成立。流轉稅是以銷售收入為計算依據,按期以現金方式繳納。(2)應收賬款使企業利潤增加,企業盈利后需繳納企業所得稅。(3)應收賬款的管理成本(即信用調查費用、信用收集費用、賬簿記錄費用、收賬費用等)會增加企業的現金流出;

3、形成壞賬損失,影響企業經營業績。壞賬是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失,稱為壞賬損失。企業對發生的壞賬依法處理后,作為企業的一項經營發生的管理費用會沖減企業利潤。

雖然應收賬款的存在將產生種種潛在的財務及經營風險,但隨著我國市場經濟體制的逐步建立和企業間的激烈競爭,應收賬款作為企業的一種商業信用和促銷手段,仍被企業廣泛采用。當前,我國絕大多數企業都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面,市場競爭日益激烈,為爭取客戶訂單,企業提供幾近苛刻的優惠條件,利潤越來越低;另一方面,客戶拖欠賬款,銷售人員催收不力,產生大量呆帳、壞帳,使本已微薄的利潤更被嚴重侵蝕,給企業的發展帶來了極大的風險,應收賬款產生的各種風險不可低估,但應收賬款在每個企業普遍存在,產生的原因大致可以歸納為以下幾點:

1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業,由于產品更新換代非常快,為提高市場占有率,生產廠家除發動“價格戰”爭奪顧客以外,還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商,從而導致大量應收賬款的產生。

2、企業內部管理不力。過分強調市場開拓,忽略了市場的復雜性和對風險的防范;過分強調和追求產值和賬面利潤,放松了對應收賬款的管理;對購貨單位,或接受勞務單位進行資信調查的環節在某些企業沒有制度化,業務過程中隨意性大等,都是造成大量應收賬款的一個重要原因。

3、忽視對客戶信用的調查和管理。目前很多企業為了占領市場,往往缺少自我保護意識,缺乏防范應收賬款風險的事前評估,事中監控,事后跟蹤三道基本程序,對客戶履行償債義務的可能性、客戶的償債能力等,缺乏必要的科學分析和評估,對客戶的財務實力和財務狀況不予重視,更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長,資金占用數額增加,壞賬損失率增大。

4、企業風險意識不強。有的企業為了擴大銷售,往往只注重賬面上的銷售額,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金的風險及財務成本的增加。企業盲目追求指標,有的企業受經濟利益驅動,為獲得政績,只注重銷售指標的完成,而忽略企業流動資金被客戶長期占用;有的企業在日常經營中,為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額,常采取賒銷等營銷策略來達到目的,使企業面臨極大的經營風險。

5、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現實生活中,由于從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程,需要企業投入大量的人力、物力與財力,導致很多企業放棄了通過訴訟程序尋求債權保護的合法權利,使本來可以收回的應收賬款長期掛賬,變成呆成、壞賬。

企業要適應經濟全球化的發展趨勢,保證企業效益最大化和實現可持續發展,實現“利潤為王”、“現金為王”的目標,結合筆者所在單位在加強應收賬款管理過程中所取得成績及存在的問題,認為可以從以下方面加強對企業應收賬款管理,減少壞賬損失的發生:

一、加強銷售合同的管理

1、按照新《合同法》的規定,制定、修改、完善合同管理制度,明確合同管理機構及職責。在經濟往來中,除能即時結清者外,都要簽訂書面合同。在簽訂合同時,應盡量使用規范文本,如果使用自擬文本,內容一定要詳細、具體、完備,尤其是對方提供的文本,一定要弄清每一款內容的含義。實行嚴格的合同審批程序,層層把關,對標的額較大、內容重要的合同,要請法律顧問審查把關,由公司領導班子研究決定。

2、要建立、完善合同臺賬制度,建立各部門及公司臺賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證,特別是在變更、解除合同時,一定要及時向對方索取書面憑證,做好法律防范的基礎工作。由于訂立合同把關不嚴或因證據不足無法追討而給公司造成損失的,要視情況追究有關人員的責任。

3、加強基礎工作建設,合同之所以成為控制經營風險的手段之一,就在于它依照合同法以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系,并受到法律的保護。因此,對合同的管理就應該更加慎重。

二、劃分賒銷制度,審批權限,分別確定責任人的權限范圍

賒銷業務經有關領導嚴格審查和同意,根據賒銷業務量,確定不同的審批權限,在嚴格賒銷審批基礎上,加強賒銷的管理以便于及時了解、掌握和控制應收賬款。實行專門負責制。可以成立專門財務管理或指定專人負責對應收賬款的核算和監督,并及時準確地反饋給企業負責人,便于企業領導人掌握情況,適當適時地采取對應措施。

三、建立合理的考核制度和健全的內部約束機制

筆者所在單位很長一段時間都實行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法,在業績考核當中,只注重銷售額,片面追求賬面上的高利潤額。銷售人員為了個人利益,往往只關心銷售任務的完成,采取賒銷手段強銷商品,使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款,既未要求經銷人員全權負責追款,又未明確規定監督賬款回收的部門,從而造成高銷售額、低經濟效益的局面。自2007年以來,逐步健全企業內部激勵機制,改變只將銷售人員工資、報酬與銷售指標掛鉤的錯誤做法,建立內部考核責任制不但要與工資、報酬與銷售指標直接掛鉤,而且將應收賬款納入考核體系,將應收賬款余額與相關人員的工作業績掛鉤,并對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定的經濟責任,催款力度加大,應收賬款大幅降低,取得了較好的經濟效益。

四、建立嚴格的應收賬款內部控制

1、企業發生的各種應收賬款應當及時清算、催收,定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款,已提壞賬準備金的,應當沖減壞賬準備金;未提壞賬準備金的,應當作為壞賬損失,計入當期損益。

2、明確劃分企業銷售部門和財會部門在應收賬款管理中的職責。必須徹底改變回收應收賬款的工作僅僅是財會部門的職責的錯誤認識,明確劃定銷售部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任,應收賬款形成的決策者和主要經辦人員,就是回收債權的責任人,財會部門應按應收賬款形成的時間長短,及時定期編制企業應收賬款賬齡分析一覽表,將債務人名稱、債權形成時間、應收賬款余額、超過信用時間、債務人經營狀況、應收賬款總額占流動資產比重等內容在表上詳細反映,以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業應收賬款現狀,有針對性地制定欠款催繳政策。

五、制定切實可行的信用政策,選擇對企業有利的結算方式

1、信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風險之后,對應收賬款管理所做出的一些原則性的規定,企業可以通過評估機構、往來銀行、其他企業、主管部門、客戶的會計報表等多種渠道取得可利用的分析資料,對客戶的品質、支付貨款的能力、財務狀況等信用狀況進行客觀公正的評估分析,以此為基礎判斷客戶的信用等級,制定合理的信用政策,減少信用風險帶來的壞帳損失。

2、企業為防范各種風險,防止不法侵害事件發生,應充分認識每種結算方法的特點,選擇對企業有利的結算方式。選擇貨款結算方式時,盡量采用銀行本票、銀行匯票、支票等,慎用商業匯票、托收承付結算方式。以筆者所在單位為例說明結算方式的選擇:如果本企業的產品處于賣方市場,屬于緊銷商品,對于新客戶和已知信用度不高的客戶,采用銀行本票、銀行匯票、轉帳支票和匯兌結算;如果本企業產品屬于買方市場,同時在對方不同意先付款的情況下,為了不喪失銷售機會,又能保證貨款回籠,首選銀行承兌匯票;對于資信情況好的企業,選擇托收承付或商業承兌匯票結算。

六、積極運用法律手段加大追索債務的力度要求企業業務人員,強化法律意識,充分運用法律手段清理欠款,以維護企業合法權益

財務部門定期對逾期的貨款列出詳細清單,由業務部門逐筆提出處理意見,交領導分析研究,以便采取措施。凡債務人沒有明確的還款計劃或有效承諾的逾期貨款,公司應立足于訴諸法律進行追討;對那些由于追繳不力,錯過法律有效訴訟期造成損失的,要視情節和后果追究有關人員的責任。提高法律意識,利用訴訟程序,是目前解決債務糾紛,減少壞賬損失的重要途徑和手段。

總之,應收賬款是企業與企業在產品交易中經常發生的、不可回避的客觀現象。為此,企業必須建立嚴密、有效、可操作的內部控制制度,加強對應收賬款的管理和控制,依法維護應收賬款的安全、完整,加速資金回籠,保證企業效益最大化和實現可持續發展。

論文關鍵詞:應收賬款問題改善及建議

論文摘要:本文針對我國企業應收賬款產生大量呆賬、壞賬問題,提出具體的改善對策及建議,以降低企業財務及經營風險。 新晨