高職財務(wù)管理及內(nèi)部控制研究范文

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摘要：內(nèi)部控制制度是高等職業(yè)學(xué)校財務(wù)管理中不和缺少的部分，當(dāng)前隨著高等職業(yè)學(xué)院的不斷的改革和創(chuàng)新，以及科學(xué)技術(shù)的不斷的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的財務(wù)管理，因此對于高等職業(yè)學(xué)院財務(wù)管理制度的革新和完善已經(jīng)勢在必行。財務(wù)管理包含了許多方面，一是日常規(guī)章制度的制定，二是對財務(wù)人員的管理，三是對財務(wù)管理相關(guān)物品的整理和保存。在進行高等職業(yè)院校財務(wù)管理的過程中，要從多個方面出發(fā)，進行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，保障財務(wù)制度的嚴(yán)格性和日常操作的規(guī)范性，以保障不出現(xiàn)財務(wù)問題。本文針對當(dāng)前高等職業(yè)院校財務(wù)管理中存在的問題進行了分析，提出了相應(yīng)的改進措施。

關(guān)鍵詞：高等職業(yè)學(xué)校；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

完善高等職業(yè)院校財務(wù)管理內(nèi)部控制是高校財務(wù)制度建立的必然要求，同時也是適應(yīng)經(jīng)濟全球化發(fā)展的必然選擇。財務(wù)管理的內(nèi)部控制，是財務(wù)運作中的一種制衡機制，通過建立內(nèi)部控制制度，就是要形成財務(wù)部門工作人員之間的相互監(jiān)督和相互制約，防止徇私舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)。高校財務(wù)制度的關(guān)鍵在于產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確及管理科學(xué)等幾個方面，它們均涉及到高校的內(nèi)部控制建設(shè)，因此高校一定要建立和改善內(nèi)部控制，進而促進高校各項制度的建立與實施。

一、高職財務(wù)管理中存在的問題

當(dāng)前的高等職業(yè)學(xué)院財務(wù)管理中，由于賬目復(fù)雜，從業(yè)人員素質(zhì)難以控制等原因，還存在一些問題，造成財務(wù)管理的效果不佳，具體問題大致有以下幾個方面：

(一)管理目標(biāo)不明，人員素質(zhì)低下

許多高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院在進行財務(wù)管理的過程中，并沒有制定清晰的管理目標(biāo)，由于高等職業(yè)學(xué)院是以培養(yǎng)人才為主，大多不涉及盈利，因此財務(wù)部門很容易將自己的職責(zé)定義為“管賬”，認(rèn)為自己只要將賬目管理完善，不出現(xiàn)錯誤就可以，而沒有思考過如何將財政資金的使用最大利益化。因為沒有較高的財務(wù)管理要求，也導(dǎo)致了高等職業(yè)院校對財務(wù)從業(yè)人員的從業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)沒有進行嚴(yán)格的把關(guān)，導(dǎo)致部分財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)低下，工作能力不足，影響了財務(wù)管理工作的開展效率和水平。

(二)財務(wù)信息沒有公開化

當(dāng)前，大部分高等職業(yè)院校的財務(wù)都屬于暗箱操作，并沒有將信息進行公開，即使有部分學(xué)校公開，也只是公開一些不重要的信息，對于關(guān)鍵的資金使用明細(xì)和資產(chǎn)的分配并沒有對外公布。這樣就不能形成一個很好的監(jiān)督，資金的使用都是由學(xué)校內(nèi)部私自決定的，一方面容易出現(xiàn)賬目的不清晰，形成一筆糊涂賬；另一方面一些資金使用不到位的情況也沒有人來進行指正。加上教育收費本來就是一個比較敏感的問題，學(xué)生對于學(xué)校的財政資金不明確不免會進行猜疑，對學(xué)校的聲譽也會造成一定的影響。

(三)預(yù)算不符合實際

在財務(wù)管理方面，財務(wù)預(yù)算是十分必要的，預(yù)算可以對資金的使用進行一個詳細(xì)的規(guī)劃，避免出現(xiàn)財政赤字，同時也可以避免資金的無效使用造成的浪費。但是一些高等職業(yè)學(xué)院在進行財務(wù)管理的過程中并沒有實施預(yù)算，在資金使用時，往往是根據(jù)需要直接批用，導(dǎo)致資金的使用出現(xiàn)混亂。一些學(xué)校進行預(yù)算卻沒有考慮預(yù)算的合理性，制定的預(yù)算不夠詳細(xì)，對于具體的項目使用沒有進行說明，同時與實際情況也不符合，在具體的操作中不能夠?qū)嵤?，形同虛設(shè)，因而導(dǎo)致了資金的使用效率過低，容易出現(xiàn)資金不足或是浪費的現(xiàn)象。

(四)內(nèi)部控制體系不完善

一些高等職業(yè)院校內(nèi)部控制體系設(shè)計上存在著較大的漏洞，不但影響了高校的正常運行，而且加大了高校資金的使用風(fēng)險。目前我國高校內(nèi)部控制過程中所涉及到的環(huán)節(jié)很多，缺乏有效的控制機制，許多學(xué)校的內(nèi)部控制只是徒有其表，并沒有具體進行落實，內(nèi)部工作人員之間沒有監(jiān)督和制約，部門在使用資金的過程中也沒有嚴(yán)格的審批。因而導(dǎo)致內(nèi)部人員的徇私和部門隨意使用資金的情況，并且監(jiān)督審計部門也沒有進行嚴(yán)格的審查，財務(wù)中出現(xiàn)的問題很難被發(fā)覺，給學(xué)校造成了很大的損失。

二、財務(wù)管理中實施內(nèi)部控制的必要性

財務(wù)部門是高等職業(yè)院校比較容易出現(xiàn)問題的部門之一，由于學(xué)校一般規(guī)模比較大，資金的出入量也很大，沒有嚴(yán)格的資金管理和使用制度很容易導(dǎo)致問題的出現(xiàn)。內(nèi)部控制制度的建立，目的就是要在學(xué)校各部門之間形成相互的監(jiān)督的制約，同時財務(wù)部門的工作人員之間也形成內(nèi)部的監(jiān)督和相互制約，形成一個有效的制衡模式，防止權(quán)利傾向。避免因個人的疏忽和徇私給學(xué)校整體帶來損失，同時也能提高資金的使用效率和財務(wù)部門的管理水平。

三、完善高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的對策

完善高等職業(yè)學(xué)院財務(wù)管理的內(nèi)部控制，需要從多方面進行考慮，人員、制度和管理都是不和或缺，具體操作應(yīng)該從以下幾個方面進行：

(一)對財務(wù)管理引起重視

高等職業(yè)學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)要對學(xué)校的財務(wù)管理引起重視，明確財務(wù)管理的目標(biāo)，改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念，致力于提高財務(wù)管理的經(jīng)濟效率。在招聘時要嚴(yán)格審查財務(wù)人員的工作水平和職業(yè)素養(yǎng)，聘用專業(yè)的財務(wù)人員，財務(wù)工作要求從業(yè)者能力達標(biāo)，同時對道德的要求也很高，因此在錄用財務(wù)人員時要進行綜合的考核。并且學(xué)校要經(jīng)常組織財務(wù)人員進行培訓(xùn)，了解國家的財政新政策和新型的財務(wù)管理系統(tǒng)，提升財務(wù)人員的水平。

(二)完善內(nèi)部控制體系

在進行財務(wù)管理時，要建立完善的內(nèi)部控制制度，只有建立一套科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，才能使高校內(nèi)部控制逐步走上制度化和規(guī)范化。同時還要注意，具體的控制制度要具有實際可操作性，這樣才能使高校內(nèi)部控制工作有章可循、照章辦事。制度的建立包含了財務(wù)日常的工作內(nèi)容例如賬目的管理、審批制度等，同時也要形成財務(wù)內(nèi)部的制約和監(jiān)督，比較大的收支情況不能交給同一個人管理，也要考慮崗位不相容的原則。

(三)建立嚴(yán)格的預(yù)算

建立嚴(yán)格的預(yù)算控制制度是高職院校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)該加強對單位預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范預(yù)算編制及調(diào)整，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與考核，提高預(yù)算管理水平和經(jīng)濟效益。各高職院校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和自身業(yè)務(wù)特點，結(jié)合學(xué)院、處室有關(guān)預(yù)算的內(nèi)部控制規(guī)定，建立健全適合本部門業(yè)務(wù)特點和管理要求的預(yù)算內(nèi)部控制制度。并組織實施。高校校長對本校的預(yù)算內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。年度預(yù)算方案還須經(jīng)過學(xué)校教職工代表大會審議通過。

(四)發(fā)揮監(jiān)督審計部門的作用

監(jiān)督和審核也是財務(wù)工作良好開展必不可少的，財務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)的問題大致可以分為兩類：一是人員徇私舞弊、中飽私囊，將學(xué)校的資產(chǎn)據(jù)為己有，或是協(xié)助他人侵占學(xué)校的公共資源；二是由于工作能力不足或是疏忽導(dǎo)致財務(wù)賬目錯誤和其他工作疏漏。這些問題都需要監(jiān)督審計部門通過監(jiān)督和審核來發(fā)現(xiàn)和解決，因此監(jiān)督審計部門要充分發(fā)揮自身作用，對學(xué)校資金的收支要進行定期的審查和對賬，防止賬目出現(xiàn)問題。另一方面也要對資金的取向進行審核，判斷資金的使用是否合理，對于不合理的使用給予指正，有效防止資金隨意使用的問題。

四、結(jié)束語

高等職業(yè)院校的財務(wù)管理是學(xué)校管理至關(guān)重要的一個部分，當(dāng)前的財務(wù)管理中還存在很大的問題，學(xué)校應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格控制從業(yè)人員的制度，制定規(guī)范的財務(wù)日常操作制度和審批制度。避免資金的隨意使用，進行合理的預(yù)算規(guī)劃，同時監(jiān)督審計部門也要充分發(fā)揮自身的作用，對學(xué)校的收支進行監(jiān)督，定期核查賬目，防止賬目出錯或是個人貪污的現(xiàn)象發(fā)生。通過有效的管理提升財務(wù)資金的使用效率，防止資金的浪費給學(xué)校帶來的損失。

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作者：王繼范 單位：聊城市技師學(xué)院