營改增后對會計核算及財務指標的影響范文

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摘要：近年來，各行各業受經濟全球化的沖擊均面臨著激烈的市場競爭壓力，建筑企業也不例外，為了能夠順應時代的發展和社會的需求，我國提倡通過改變傳統的稅務制度順應社會的發展，營改增稅務制度也隨之出現。我國政府部門自2016年起全面落實和貫徹營改增稅制改革，通過營改增稅收制度的改革，使我國建筑企業在發展過程中由以往的繳納營業稅更改為繳納增值稅，這一改革制度對企業的會計核算及財務指標帶來了很大的影響和改變。因此，本文針對建筑企業營改增后對會計核算及財務指標的影響進行分析，希望能夠為促進建筑企業穩定發展奠定良好的基礎。

關鍵詞：營改增；建筑企業；會計核算；財務指標；影響

引言

稅收制度的設立是我國從古至今在發展過程中不可或缺的一項重要內容，自營改增制度落實以來，建筑企業在發展過程中也由原來的繳納營業稅改為繳納增值稅，營業稅和增值稅都是企業征稅項目中常見的流轉稅。通過營改增制度的實施，能夠有效減少企業的稅收負擔，在一定程度上促進了企業更好的發展。然而，營改增在為企業發展提供良好發展機遇的同時，也為建筑企業的會計核算及財務指標帶來了巨大的挑戰。對建筑企業的會計核算及財務指標提出了更高的要求。因此，建筑企業想要在營改增這一改革制度下平穩發展，需要順應營改增的發展需求調整會計核算及財務指標相關內容。

1建筑企業營改增后對會計核算的影響

隨著營改增稅收制度的貫徹和落實，我國稅務改革也進入了全新的階段，建筑企業想要充分順應營改增稅收制度的發展，需要對會計核算工作做出一定的調整，尤其是成本核算、運行成本等方面。

1.1營改增對建筑業會計核算的影響

營改增稅收制度自實施以來，在帶動建筑企業經濟發展的同時，也為會計核算工作帶來了挑戰，傳統營業稅核算過程中，建筑企業的會計人員只需通過計提和繳納兩個流程就能夠完成納稅工作，但是在實施營改增制度后，建筑企業中的會計核算工作項目也相應增加，不但需要計提和繳納兩個流程，還要有進項稅的抵扣等。具體體現在材料采購，勞務費的結算等方面。另外，建筑企業的相關項目也會隨營改增稅收制度增多，比如：在建筑企業中增值稅應交稅費的科目下，增加了銷項稅額、進項稅額以及進項稅額轉出等科目［1］。由此可見，隨著營改增稅收制度的貫徹和落實，建筑企業中的會計核算工作會受到較大的沖擊。

1.2營改增對建筑業運行成本的影響

自營改增落實以來，建筑業在繳納增值稅過程中需要嚴格按照相關規定進行計算，因此，建筑業在選擇供應商的過程中，需要加強重視選擇一般納稅人。然而，現在仍有一些材料供應商，存在不能開具增值稅專用發票的現象，同時，也有一些中小型建筑企業，也存在不能開具增值稅專用發票的現象，這種現象導致建筑業稅負增加，加大建筑施工成本，不利于建筑企業自身在激烈的市場競爭中穩定發展。

1.3營改增對建筑業現金流動的影響

現金流動對建筑業的穩定發展起到決定性作用。營改增實施之前，施工企業在施工地交稅時，也就是在交營業稅時，要按照工程量的3%交納營業稅，建筑工程施工完畢后，按照工程決算額進行核算。自營改增制度實施后，建筑企業在發展過程中的現金流與整體稅負緊密相連，只需要施工企業在施工地按照工程量的2%預交稅款，差額部分用進項稅額抵扣即可。由此可見，營改增稅收制度能夠提高建筑業的現金利用率。

2建筑企業營改增后對財務指標的影響

財務管理是建筑企業內部管理中不可或缺的一部分，隨著營改增稅收制度的落實和貫徹，企業中的財務也受到了一定的影響，由上文闡述可以看出，會計核算受營改增影響具體可以體現在現金流使用、成本核算等方面。而財務指標受營改增影響可以直接體現在資產負債表、利潤表、現金流量表等方面。具體可以通過以下幾個方面進行分析［2］。

2.1建筑企業資產負債表受營改增的影響

自營改增稅收制度落實和貫徹后，建筑業中的資產負債表受到了一定的沖擊。第一，通常情況下，建筑業需要通過應交稅費核算應交營業稅和應交增值稅，而營改增實施后，與之前的稅收制度發生了巨大的變化，原材料和固定資產全部歸納到建筑企業的成本金額中。由此可見，營改增對建筑企業的資產負債表雖然在結構方面沒有影響，但是在金額方面卻有明顯變化。第二，建筑業在經營過程中，大多數工程設備都是通過租賃而來。租賃方式并沒有直接影響建筑企業的固定資產，然而，建筑業在發展過程中，為了能夠減少稅負，會加大工程設備的采購力度，從而增加資產負債表中固定資產的金額［3］。具體可以通過三個方面進行分析，可以結合建筑企業的實際發展情況為例，第一，建筑工程在展開施工后會相應的產生材料費用。政府部門對于鋼筋的增值稅征稅比例為13%。如果不含增值稅，鋼筋的成本會降低11.5%，政府部門對于木材的增值稅稅收比例為13%，不含增值稅木材成本會減少11.5%。另外，建筑施工過程中還會在設備方面產生成本問題，建筑業的設備分為兩種，一種是設備維護檢修費用，另一種是租賃費用，結合實際情況可以得出，租賃費用達到設備總使用費用的一半以上，自營改增制度的深入落實后，增值稅針對油性動產的租賃稅率做出了提升，第二，建筑中還會相應的產生人工費用［4］，在沒有實行營改增前，對于人工費用不同地區的稅收標準也不盡相同，主要可以歸納為兩個方面：一種是建筑工程的部分項目對外承包，并進行征稅，需要結合勞動合同進行分析，需要按照純勞務合同的3%繳稅。另一種是結合合同中的服務費進行分析，包含勞務和一部分材料，按照5%的稅率繳稅。自營改增實施以來，服務類的稅率有所提升，提升至9%。

2.2營改增對財務報表產生了巨大的影響

建筑企業在發展過程中，會計需要針對財務指標進行分析，這也是財務指標工作中至關重要的一項內容。通常情況下，企業財務人員想要有效的分析財務指標，需要結合財務報表進行具體的分析，營改增制度落實之前，會計人員在對營業報表進行分析時，通常會直接將報表中的主營業務涉及金額作為含稅收入的金額。自營改增改革制度落實以來，傳統的會計核算方式也相應的發生變化，企業會計在核算過程中，主營業務收入不再是作為含稅收入金額。在計算營業利潤率的時候，營業利潤率=營業利潤/營業收入這樣的公式進行計算，從而能夠得出企業的營業利潤率，由此可見，營改增制度實行后，企業的營業收入由于不再含稅，所以營業收入的金額相對會相應下降，而企業的營業利潤率會相應上漲。

2.3營改增對建筑企業利潤表的影響

自營改增稅收制度實施后，建筑企業中的利潤表也受到了巨大的影響，具體可以通過以下幾個方面進行分析：第一，建筑業自繳納增值稅后，企業利潤表中營業稅金及附加這一項只包含附加稅。并且在建筑業主營業務中產生的收入問題，也將一部分銷項稅額分離。由此可見，通過實施增值稅，能夠減少企業的收入，同時增加企業的經濟利潤［4］。與此同時，主營業務收入在進行稅額分離時，相應的成本也分離了原材料成本的進項稅額。由此可見，建筑業在發展過程中成本相對減少，而經濟利潤相對增加。而需要加強注意的是，建筑業在實際操作過程中，一些項目中使用的原材料無法取得增值稅專用票，因此，增值稅稅收制度在實施過程中雖然能夠將進項稅額的最大程度抵扣，但是由于一些材料無法獲取專用發票。使企業的經營利潤不但沒有上漲，反而出現下降趨勢。第二，營改增自落實后，建筑企業在營業過程中的利潤表在主營業務收入和成本兩個方面都發生了很大的變化。只有充分做好企業的稅務相關工作，才能夠更加從容的面對利潤表的變化，因此需要加強對財務指標的重視和關注。

3建筑企業營改增后會計核算及財務指標的改進方案

3.1對企業財務工作人員進行培訓

為了使建筑企業更好的順應營改增制度的發展，建筑企業需要加強財務人員的培訓工作，財務人員需要認識到營改增制度下企業團隊綜合素質對企業發展的重要性，從而對自身的專業素養進行提升，與此同時，建筑企業為了能讓員工深入了解營改增制度，必須讓財務人員掌握符合營改增政策的核算方式，并對財務工作人員進行專業的培訓，使財務人員對企業發展中每個環節的核算都充分掌握，使營改增制度能夠真正落實到工作中，另外，建筑企業內的財務工作人員也應進行相應的改革，為了符合營改增的制度，需要財務人員提高自身專業素養和企業管理工作中的效率，提高企業經營效益，從企業中財務人員個體出發，認識到目前經濟體制大環境下的工作使命，對營改增政策施行的同時對其進行探究和分析，從中學習更多相關知識，讓企業財務人員用自己專業素養幫助企業更快速的發展。

3.2建筑企業加強對營改增的深入認識

營改增使建筑企業切身感受到該政策給企業帶來的經濟效益，促進建筑企業自主響應國家推行的此項政策。結合建筑業市場現狀來看，仍然有一部分企業沒有意識到營改增的優勢，一直采用傳統的稅收政策來進行管理，針對這種情況，國家應加大對營改增政策的推廣和實施，加大宣傳力度，從而創新出符合建筑企業的稅務籌劃方法和財務管理方法［5］。

4結語

綜上所述，營改增實施以來，建筑企業中會計核算及財務指標都受到了很大的沖擊，想要實現穩定發展這一目標，既需要充分迎合營改增制度的需求，又需要企業不斷的學習，從而提高自身核心競爭力。

參考文獻：

［1］裴晉崧.淺談建筑企業營改增后對會計核算及財務指標的影響［J］.中國鄉鎮企業會計,2016,(01):49-50.

［2］張靖.“營改增”對建筑企業會計核算的影響［J］.時代金融,2017,(27):146-147.

［3］余愛群.“營改增”對建筑企業會計核算的影響［J］.合作經濟與科技,2017,(2).

［4］邰軍良.營改增對建筑企業會計核算影響［J］.經貿實踐,2016,(14).

［5］高琦.營改增對建筑企業會計核算的影響［J］.今日財富:中國知識產權,2017.

作者：褚相奇 單位：河南省第二建設集團有限公司