銀行風險銀行會計監督范文

本站小編為你精心準備了銀行風險銀行會計監督參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、防范、化解銀行風險，加強銀行會計監督是一項有效手段

近一個時期以來，亞洲各國、首先是東南亞國家(地區)發生了一系列重大金融事件，由于金融風險意識薄弱、管理不力，釀成了重大損失和災難，并波及到其它地方。千里之堤，毀于一旦。我國金融業雖未發生如此重大的金融危機事件，但客現存在著不少風險隱患，有些甚至還很嚴重。前車之覆，后車之鑒，防范和化解金融風險應成為社會共識。

銀行是我國金融業的主導，金融風險主要集中于銀行。本文試圖從國情現狀出發，以信息經濟學關于風險源自市場信息不完全、不對稱的原理為指導，從分析銀行風險的分類和特性入手，論證在建立銀行風險管理體系中加強會計監督的重要作用。現在銀行風險主要有以下幾方面：

（一）信用風險：由于銀行，特別是國有商業銀行信貸質量持續下降，成為當前最為突出的金融風險；

（二）市場風險：主要是利率和匯率風險。由于存在存貸利率倒掛，高息攬存、違規競爭和受國際匯市影響而形成外匯資產值下跌的風險；

（三）流動性風險：即指銀行對客戶提取現金的支付能力不足；

（四）財務風險：主要是國有商業銀行資本金嚴重不足和經營利潤虛盈實虧等問題；

（五）操作風險：其表現頻繁多樣，如業務處理(包括賬戶處理)錯誤或業務交易前、中、后臺風險控制不力，或業務權責分解、執行不準確，或因電腦支持系統故障和錯誤等引起的損失；

（六）犯罪風險(或道德風險)：即指銀行職員勾結外界犯罪分子共同犯罪，或犯罪分子利用各種手段詐騙銀行資金的風險。

銀行風險具有隱蔽性，且為我國居民高儲蓄率等因素所暫時掩蓋。若銀行風險日益積聚，違法違規和金融犯罪問題亦日見增多、嚴重，可以斷言，一旦點燃導火線，必會引發深刻的金融危機，對國民經濟及社會安定形成全局性、災難性后果。防范、化解銀行風險，除了要進一步建立健全金融法律法規體系、人民銀行加強監管力度外，很重要的一條就是銀行自身應大力加強風險管理。

鑒于銀行在經營運作過程中存在著多方面的風險，防范和化解風險要標本兼治，必須用系統工程的方法來“齊抓共管”，進行綜合治理。

會計工作的基本職能是核算反映和監督。由于銀行是經營貨幣資金的特殊企業，每一筆業務都與貨幣資金發生聯系，都須通過會計來實現。可以說銀行會計工作過程就是銀行業務處理的過程。銀行會計監督的職能作用應貫穿于銀行業務運作的始終。會計監督就是要對引起或將引起資產、負債和所有者權益變動的多項經濟活動的真實性、合規性、有效性進行監督。具體地說：會計監督的對象是與銀行資產、負債及所有者權益變動有關的一切經濟活動；會計監督主要利用價值指標，通過對銀行各項經濟活動投入、產出的對比分析，檢查其合理性、有效性，對效益差、不合理的經濟活動要加以必要的控制和調節；會計監督要對所有引起銀行資產、負債及所有者權益變動的經濟活動全過程進行全面的監督。可以毫不夸張地說，會計監督工作做得好壞，不僅影響到會計工作本身的質量，而且直接影響到銀行的生存安全和發展。有鑒于此，加之銀行會計監督是我們相對比較熟悉的方法，加強銀行會計監督工作應該是、且實際上也是防范和化解風險的一項有效手段。

然而令人遺憾的是，近一時期來銀行會計監督工作由于受到各種主客觀因素的影響，在不少銀行、尤其是地方管轄銀行和基層單位，這一工作不但沒有加強，反而有所削弱。不但沒有發展，反而有所倒退。由于沒有做好銀行會計監督工作，本可防范、化解的大量風險頻頻發生，釀成銀行的重大損失。如何加強銀行會計監督，并由此來防范和化解銀行風險，已成為銀行工作的當務之急。

二、加強銀行會計監督防范風險工作的幾個基本理念

（一）加強會計監督、防范風險的基礎是強化銀行財會制度的建設和落實

從目前銀行運作情況分析，嚴重影響會計監督職能作用發揮的重要因素除了銀行內部不少同志(包括某些從事會計工作的同志)對會計監督的重要性缺乏足夠的認識外，主要就是財會制度的落實和建設上普遍存在問題，致使風險頻頻發生。反映在：為應付銀行業務迅速發展，一方面，有些基層行在會計人員崗位配置上，讓較熟悉業務的在一線頂崗，而讓業務素質稍遜的或新行員充當復核，有悖于財會制度，就形成了會計監督和內控的薄弱環節；另一方面，大量補充的行員，經過短期教育和培訓，倉促上崗，且在業務一線新行員被傳幫帶的周期日益縮短，不少傳授人自已會計處理經驗、技能尚不全面和準確，甚至將貪圖省力的違章操作方法也傳授給人；而被傳授人也大多不去認真學習制度，應知不知，應會不會，有章不循，甚至明知別人違章也不去制止。出了問題長期隱瞞、不處理。某些會計人員也聽命于行政領導，完全喪失了監督之責。此為其一。

其二，雖然基層行(部門)為貫徹落實財會監督制度，大多設立專職或兼職會計輔導員，但在運作中專職的不專、兼職的更不兼的現象較為普遍；對基層輔導員也缺乏必要的實務培訓和指導，直接影響到會計監督工作的質量；地方管轄行財會部門近年又忙于應付日見增多的財政(稅務)、審計、人行的各類各級檢查活動，加之人員流動，新增人員需要一段時間的業務鍛煉、積累等等，總體上對落實檢查輔導等會計監督制度心有余而力不足，在頻度、深度、覆蓋面上尚需加強。

其三，近年來如巴林銀行事件、大和銀行事件和銀行內部計算機智能犯罪事件時有所聞，觸目驚心。隨著國內銀行業務的發展，品種創新，計算機業務處理領域的擴大，及向現代商業銀行的轉軌，客觀上都需要我們充分估計由此對現有銀行會計制度的影響，并有與之相適應的會計監督暨防范風險制度。

（二）加強會計監督、防范風險應包括健全和完善銀行內部會計控制機制

長期以來，不少人視銀行內部會計控制機制的健全和完善為稽核部門的工作。其實，銀行稽核工作是為銀行服務的、對銀行內部控制系統(當然也包括會計控制機制)和經營管理質量進行獨立評估的一項職能工作。它客觀地檢查、評估和報告內部控制是否充分有力，能否確保銀行各項資源得到有效、適當、經濟和高效率的使用。所以，稽核工作離不開較完善的會計內控機制和業務管理控制機制這一基礎，又不能替代或等價于包括銀行內部會計控制機制在內的內部控制機制的全部；稽核的這種內控職能是體現在在財會部門健全、完善了會計內控機制的前提下進一步確保銀行的會計內控機制。設立稽核部門并不是以減輕、甚至放棄銀行各級財會部門對所轄及業務部門包括內部會計控制健全完善在內的各項會計工作監督之責為目的。鑒此，銀行財會部門仍應切實擔負起健全、完善會計內控機制的責任，這樣加強會計監督應是一個大的會計監督概念，應把健全、完善有效的會計內部控制機制納入會計監督、防范風險的范疇。

在此還需強調的是，由于內部會計控制不是一種獨立存在的管理制度，是體現在銀行業務活動的各環節管理制度之中。這樣健全和完善內部會計控制機制就必然會涉及到健全和完善銀行經營管理各環節的業務管理控制機制，所以銀行會計內控系統就是由內部會計控制和相關的業務管理控制的方法、措施和程序所組成的一個整體。由此觀之，防止銀行風險，健全和完善內部會計控制機制又不僅僅是銀行稽核部門、財會部門的工作，而是各相關業務管理部門共同的工作。

（三）加強會計監督、防范風險的前提是會計工作必須客觀地反映銀行業務活動的面貌

眾所周知，對會計工作的基本要求首先是會計作為一個信息系統，能客觀、真實、不加掩飾地反映企業(銀行)的經營狀況和成果。會計監督主要運用價值指標，通過對銀行經營活動進行對比分析監督，從而對業務活動加以必要的控制和調節。如果會計監督賴以運作的價值指標、會計信息不夠客觀、公正，甚至文過飾非，會計監督、防范風險必然徒有虛名。毋庸諱言，在目前銀行會計工作中，由于業務工作量、體制、制度，以及引進先進的會計方法與不規范、不成熟的市場經濟活動的矛盾等因素都影響到會計核算產生客觀真實信息，自然影響到會計監督、防范、化解風險作用的發揮。

尤其是實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現制”變成“權責發生制”，因目前大量不良資產存在，引發銀行虛增利潤，進而迫使其動用大量營運資金(股本資金)墊繳利稅，從而嚴重影響銀行生存與發展，應呼吁政府財政部門賦予銀行相對自主地選擇其會計政策的權利，以充分體現銀行業務的特殊牲和謹慎原則的思想，實現與國際慣例接軌。同時亦利于銀行逐漸化解風險。

（四）加強會計監督、防范風險應充分吸收、運用現代會計理論和實踐的成果

銀行要適應環境、形勢的變化并在經營中不斷取得成功，就必需在現有的財會分析、財務管理的基礎上，充分吸收、運用現代會計理論和實踐的成果，進一步按照企業化經營的要求，深入核算成本和效益，在較高層次上，多角度地反映、監督銀行資金、財產、各項業務的安全性、流動性和盈利性，從而積極采取措施防范各種風險。同時作為現代會計重大發展的管理會計的實質就是會計與管理的直接結合，直接為內部管理服務。現代管理會計循環各環節與現代管理循環各環節一一對應。若會計監督運用了現代管理會計理論和方法，不僅可以起到籌劃未來銀行業務及總體發展；且有監督控制銀行各環節各部門日常經營管理活動的作用，防止因決策的非科學性及業務運作失誤所帶來的風險，前景非常廣闊。

三、現階段銀行防范風險、加強會計監督工作的突破口

為貫徹《會計法》和全國人大、國務院、財政部、人民銀行以及商業銀行自身所制定的有關法規、制度和防范、化解金融風險的指示精神，防范風險、加強銀行會計監督工作應本著急則治標、緩則治本、標本兼治的原則，現階段似應從強化制度建設和落實、健全、完善有效的內部會計控制機制和加強財會分析及運用管理會計等三方面作為突破口。

（一）強化制度的建設和落實

l.根據業務發展變化和財會工作的實際，地方管轄銀行應由行長掛帥，按照金融法規和人民銀行的要求對本行各項內部制度、崗位規章進行清理。在此基礎上，及時修訂、補充、調整現有的會計規章制度。盡可能在新業務推出前，在計算機業務處理新項目推出前就有較完備的制度可供執行，并在執行中日臻完善、嚴密。

2．強化學習、執行會計制度的意識，營建按會計制度辦事，用會計制度來管理和防范風險的氛圍。首先應強調制度的嚴肅性，抓好行員遵守銀行規章制度和增強防范風險責任意識的教育。其次，強調行員尤其是會計人員、領導干部必須學習、了解、并親抓銀行規章制度落實和建設，按規章制度要求辦事，進行管理。在學習方法上要強調務實。第三，著手編制“銀行(或某地方管轄行)各崗位會計制度、業務操作準則(guidebook)”，使制度規定、各項業務處理要求細化落實到各個具體崗位。并根據銀行業務情況的變化，適時加以修正，并體現出準確即標準化、細致即可操作易學習掌握的特點，有利于用制度來監督和管理。第四，建立獎罰并舉的機制。獎勵不重、處罰失之于寬，就不可能在廣大員工中起到很好的警示鞭策作用。

3、加強會計部門的檢查、輔導和基層行會計達標工作。管轄銀行通過輔導工作來服務基層，通過檢查來加強會計管理工作，通過經常性的會計達標活動來全面推進銀行會計制度建設和會計監督工作，提高會計工作的總體水平，也間接地起到防范風險的作用。可從以下幾方面著手：

(l)大力充實管轄行、基層行會計檢查輔導員隊伍的力量。首先是充實人員數量和保證工作時間。管轄行應加快會計系統完全電腦化的步伐，提高會計核算處理效率，使會計人員、銀行財會部門有更多的人力和精力做好會計監督、會計輔導工作，為執行總行要求創造條件。其次是提高檢查輔導員的總體業務水平。除了要求該崗位同志發揮主觀能動性、加強業務學習和鉆研外，需要銀行能創造幫助其不斷提高業務水平的條件和機會；根據需要和可能，抽調一線工作經驗豐富、德才兼備的同志從事管轄行、基層行檢查輔導工作。此外，基層行檢查輔導員變動要與管轄行財會部門洽商或備案。

(2)在達到上述要求后，管轄行財會部門檢查輔導工作應加強規劃，通盤考慮階段重點，由點到面，逐漸提高銀行整體會計工作水平、規范程序。堅持靈活有效的方式，推廣先進經驗。敦促整改，提高會計工作水平和實現防范、化解金融風險的目的。

(3)強調銀行會計達標活動的制度化、經常化。鞏固成果，防止下轄行達標后的“回潮”現象。

（二）健全、完善內部會計控制機制

1．強調內部會計控制的嚴密性、適度性，尤其在內容上要嚴謹、完善、可靠、穩妥、緊湊、銜接，不致發生任何疏忽、遺漏或失控，既不給犯罪分子以可乘之機，也不給瀆責失職的行員以推卸責任的遁詞。

(l)要注重體制牽制，按業務經營環節、工作特點，設置各職能部門，盡量做到機構精簡，但又能區分部門之間管理對象、管理權限和影響范圍，按崗位明確職責和分工，實現分工明確，又能相互牽制、監督，提高效率的目的。信貸部門審貸分離即為重要的舉措。財會部門必須獨立于其他職能部門之外，將明細核算下放給業務部門會計人員，并明確只有財會部門而非業務部門對其會計人員的會計職能活動有管理的權限。對于業務不是太大而風險監控難度較大的業務部門，財會部門宜加大會計監管、內控的力度。計算機系統數據庫管理員、程序員、主機操作員、終端機操作員、密碼資料文檔管理員職責分工也要明確。

(2)要注重程序制約，強調任何會計業務處理必須經過批準、授權、執行、紀錄、檢查等程序。這些程序必須交由不同的人或部門去完成，任何人都不能獨攬業務處理的全部過程，不相容的職務一定要分離，以防止差錯，特別是舞弊的發生。

(3)注重責任牽制，明確各自所承擔的責任范圍，并規定追究、查處責任的措施與獎罰辦法。立足于責任最直接、控制成本最低、效果也最大的基層一線控制。

2、充分重視內部會計控制程序中差異分析和采取措施環節的工作。銀行應對業務中出現的問題(差錯、事故和案件)，及時從會計內控角度進行分析，揭露矛盾和漏洞，采取措施，以健全、完善銀行內部會計控制機制。

3、根據銀行實際，綜合使用多種內部會計控制方法。

(l)運用組織控制一一考核輪換的方法，對重要崗位和會計業務關健崗位人員定期考核，適時輪換，并進行必要的離職審計，這對極少數圖謀不軌的人還有一種威懾，消除因長期從事某項工作而營建起來的舞弊關系網的作用。

(2)運用授權控制方法。要甄別被授權人員的稱職與否，切實把好一線(尤其是最基層機構)用人關。強調各級行員按所授權限辦事，除外還應強調書面授權或授權要有記錄等原則。

(3)運用紀錄控制方法。重申建立會計憑證及記賬、過賬、報表審核制度，切實定期或不定期進行賬賬核對；采用科目控制、憑證控制、賬簿控制、報表控制、核算形式控制、雙簽控制及電子計算機運用控制，還應強調交接的記錄控制及會計檔案收集、裝訂、調閱、保管等控制。

(4)加強內部審計即稽核在健全和完善內部會計控制機制中的作用。

（三）加強財會分析在銀行會計監督中的運用。

加強財會分析。銀行會計部門以資產負債表和損益表及其他會計資料為基礎，并輔之以統計數據，就銀行及轄下行與其以往業績，或就其與條件相仿的聯行或同業，剔除不可比因素，進行縱向或橫向比較和系統分析；在對有關指標數據、財務比率作出數字界定的基礎上，綜合分析，及時作出風險評價，及時調整政策，從而動態地監測自身風險狀況，規避或控制可能的損失，實現銀行會計在較高層次上的監督職能。

(l)在安全性分析方面：①可參照巴塞爾協議的規定，測算銀行營運資金充足度。②測算資產占用形態在總資產中的比率結構。③測算各項資產的各自損失率。④測算貸給不同風險等級行業的貸款比率結構。⑤測算信用貸款、抵押貸款、商業銀行承兌匯票貼現貸款等不同性質貸款的比率結構。⑥測算抵押貸款與抵押品價值(賬面價值和市場價值)的比率結構。⑦測算不同質量貸款的結構。⑧深入分析逾期貸款逾期長短結構。

(2)在流動性分析方面，根據我國銀行會計報表格式：①測算流動資產占總資產及流動資產最前諸項占流動資產的比重。②將流動資產、長期資產之差與流動資產、長期資產之和相比，以及將流動負債、長期負債之差與流動負債、長期負債之和相比，由計算結果推斷銀行流動性強弱。

(3)在盈利性分析方面，監控如①貸款總額(或各種性質、特點的貸款額)占總資產的比重；②長期資產、流動資產之差占總資產的比重；③長期負債、流動負債之差占總負債的比重；④貸款利息收入占總資產的比重；⑤損益變化的絕對值和相對值等等。

(4)在銀行經營管理過程中，安全性、流動性和盈利性三性是相互依存、相互制約的。會計監督暨財會分析應與銀行資產負債的科學管理緊密結合，并透過銀行錯綜復雜的資產負債經營組合活動，監控銀行三性的最佳平衡。

(5)為了提高會計監督的層次，在條件具備時還可進一步運用現代管理會計的理論和方法，在銀行整個體系推行總行一級法人最高控制中心與管轄分行中心考核制度相聯接的防范風險(會計)責任制度。