成品油銷售企業(yè)的會計控制論文范文

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一、石油銷售企業(yè)在財務活動中常見問題

石油銷售企業(yè)在金融活動中，涉及財務管理和稅務方面很多問題，在商業(yè)處理過程中要及時準確的反饋，不然會造成很多會計處理問題。

1.在發(fā)票使用過程中管理不規(guī)范，在物資采購，代加工等環(huán)節(jié)使用增值稅發(fā)票不到位，增加了企業(yè)的成本，在銷售成品油過程中，由于燃油費使用范圍比較普遍，各類企事業(yè)單位、個人等都可使用此類發(fā)票，注定燃油費發(fā)票管理難度較高，銷售企業(yè)在發(fā)票開具管理重視程度不夠，存在一定風險。

2.在對待客戶過程中，對客戶打折和優(yōu)惠，雖然提供了企業(yè)的銷售量，但是虛增了銷售收入，會計核算不規(guī)范。由于基層員工的稅務知識貧乏和管理不夠精細等原因。工作中銷售折讓業(yè)務開具發(fā)票不規(guī)范，未在同一張發(fā)票上同時注明開具銷售商品金額和折扣折讓金額，造成多計應稅銷售額（折扣折讓部分一并計入），多計提繳納增值稅銷項稅。

3.成品油銷售企業(yè)自身的會計違規(guī)，不正確的使用稅收政策，多計銷項稅。在實踐中，成品油銷售企業(yè)的自我有送貨車輛和辦公車輛，這些私有設備更占消費量在日常生產經(jīng)營，這樣的業(yè)務的日常核算的企業(yè)銷售，稅收政策沒有使用正確的方式，最后發(fā)行自己的普通發(fā)票支付的費用，造成多計的增值稅銷項稅量。

4.財務管理上資金賬戶管理缺乏控制，使用效率低。石油銷售企業(yè)的網(wǎng)絡比較分散，有些網(wǎng)點位置較為偏僻，這種特點為資金集中管理帶來一定難度，資金的歸集基本是各大國有銀行來完成，在銀行的賬戶普遍存在偏多和分散的問題，這樣不僅增加了資金管理的工作量，而且造成了資金的沉淀，使其管理效率不高。資本支出和利用的規(guī)劃和綜合和不能統(tǒng)一，存在商品采購缺乏控制的問題，各方面不能有效的分配投資和運營管理，庫存占用的資本支出，合理的預算管理控制手段和有效的損耗分析缺乏資金投資成本，造成流動資金內部之間的分配不完善，企業(yè)資金積壓和資金不足共同存在，在貨幣銀行貸款和資金余額方面存在了“雙高”，企業(yè)高財務費用持高不下。

二、完善成品油銷售企業(yè)內部會計控制的對策建議

1.完善全程監(jiān)督機制，構筑嚴密的企業(yè)內控體系。完善成品油銷售企業(yè)內部控制體系，主要包括三個層次的控制。一是健全企業(yè)經(jīng)營中的制約機制，建立監(jiān)控防線，明確職工從事業(yè)務的權限和職責，對一般業(yè)務進行復核，對重要業(yè)務實行雙簽制，盡可能的避免單人處理整個業(yè)務。二是完善事后監(jiān)督機制，在會計部門的常規(guī)核算基礎上，可配備專業(yè)會計人員，或是由會計人員兼職，對不同崗位、業(yè)務進行定期、不定期的會計核查，將核查納入常規(guī)化、程序化管理，并將核查結果定期反饋。三是成立獨立于被審計部門的審計委員會，通過常規(guī)稽核、離任審計、舉報受理等手段，對會計部門實施內部控制。通過這三個層次的控制，對成品油銷售企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行監(jiān)督，從而及時發(fā)現(xiàn)存在的會計問題，防范和化解經(jīng)營、會計風險，構筑以內部會計控制為中心的嚴密的內控體系。

2.強化內部會計控制制度檢查考核，完善獎懲機制。構筑嚴密的企業(yè)內控體系后，成品油銷售企業(yè)要定期對執(zhí)行情況進行檢查考核，確保內部會計控制制度得到有效貫徹，并及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，對問題造成的后果進行評估，并制訂整改措施進行改正。要完善獎懲機制，對嚴格執(zhí)行制度的，給予表彰獎勵，對貫徹不力的，給予處分和處罰，做到寬嚴并濟，達到內部會計控制的目標。

3.理順內部關系，規(guī)范企業(yè)內部會計管理。確定成品油銷售企業(yè)總部與分公司、子公司以及加油站等銷售終端的財務管理和會計核算關系，明確下屬單位的財務定位，確定是成本中心，還是利潤中心。通過幾種財務會計關系的合理組合，確定對下屬單位資金流的控制力度和財務會計管理力度，形成及時準確的會計信息體系和完善的經(jīng)濟責任考核體系，規(guī)范下屬單位的財務會計管理工作，強化對資金運作的監(jiān)管，從而全面提高成品油銷售企業(yè)的內部會計控制管理水平。

4.健全內部會計審計制度，加強對職工的控制和管理。內部會計審計是企業(yè)內部會計控制制度的重要組成部分，也是控制其他運營環(huán)節(jié)的重要手段，有助于促進企業(yè)內部控制環(huán)境的形成，對成品油銷售企業(yè)內部會計控制制度的完善和財務狀況及經(jīng)營成果的真實性查證等方面，將產生重要的監(jiān)督和參謀作用。健全內部會計審計制度，合理設置組織結構，進行資產負債表審計、損益表審計等財務審計和經(jīng)營審計。將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對管理層負責，真正發(fā)揮內部審計人員的作用。同時，要強化對會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，增強會計工作人員的自我約束能力，促使其自覺執(zhí)行法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律；通過業(yè)務培訓提高工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術錯誤，提高企業(yè)內部會計控制水平。

三、結語

綜上所述，成品油銷售企業(yè)實現(xiàn)內部會計控制對于提高企業(yè)的會計管理和資本運營水平、保證企業(yè)的長期健康發(fā)展具有重要意義，通過對企業(yè)內部會計控制定義、理論基礎進行分析，對成品油銷售企業(yè)內部會計控制的目標和構建措施等進行研究，從而對成品油銷售企業(yè)內部會計控制進行了全面的探究。

作者：張良運單位：中國石油山東東營銷售分公司