企業內部會計控制分析范文

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摘要：

企業內部會計控制能防范各種潛在危機，防止腐敗滋生，有效提升會計信息質量，提高企業管理效率，促進企業經營水平不斷提高，提升企業的市場競爭力。但企業在實施內部會計控制時仍然存在一些問題，制約了內部會計控制的充分發揮，文章就此做些探討，首先闡述了企業內部會計控制的概念和應遵循的原則，其次指出了企業內部會計控制中存在的問題，最后提出了提升企業內部會計控制的主要措施。

關鍵詞：

企業；內部會計控制；存在問題；措施

一、企業內部會計控制概述

（一）企業內部會計控制的概念

隨著經濟與社會的發展，市場競爭的激烈，財務管理對于企業發展起著很重要的作用，而企業內部會計控制作為企業內部控制的中心環節，已經成為現代企業能否有效管理的重要標準。那么企業內部會計控制的具體概念是什么呢？概括地說就是企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，是由保護資產安全和保證財務信息真實可靠的相關工作流程和工作記錄構成的控制體系。通過內部會計控制，能逐漸規范企業會計行為，在會計工作的運行中及時發現問題，從而有效保護企業資產的安全和財務信息的準確可靠，防范職務貪腐。

（二）企業內部會計控制應遵循的原則

1．制度合法性原則企業想要獲得長遠穩健的發展，所有的生產經營活動必須是在遵守國家法律法規的基礎上，企業構建內部會計控制制度時，必須嚴格依照國家的相關法律法規，同時結合企業自身的實際情況，將企業所有經濟業務活動都合理地控制在規定的范圍內，約束各項經濟活動行為，確保有關法律法規和規章制度的落實執行。2．制衡性原則制衡性原則是企業內部會計控制的核心，企業應當在權責分配、業務流程等方面通過進行科學的設置，貫穿于會計工作各項經濟業務與相關崗位中，明確劃分相關人員的職責義務，將不相容職務分離，每項經濟業務都必須由兩個以上的部門或崗位人員相互協調和制約的操作才能完成，形成相互制約、相互監督的工作格局。3．成本效益原則成本效益原則是經濟學的一個基本理性概念，它提出，唯有當行動所帶來的額外效益大于額外成本時，這項行動才值得做。企業內部會計控制要始終將成本效益作為基本原則，對成本予以合理的控制。

二、企業內部會計控制存在的問題

（一）對企業內部會計控制認識不夠

目前，由于受到各種因素的影響，沒有充分認識到內部會計控制的重要性，有的企業在管理過程中以經驗處理問題，并未建立健全內部會計控制系統，無章可循，工作中很容易產生疏漏，也使有的人利用內部控制不嚴的漏洞收受賄賂、貪污、挪用資金等違法違紀行為；有的企業為了籌資或包裝上市而精心設計假控制，雖然表面上有關憑證審核、審批等環節看上去都環環相扣，相互制約，實際卻是不折不扣的造假一條線，使得企業在內部會計控制上存在著諸多漏洞；有些企業雖然也建立了相關的內部會計控制系統，但目的是應付上級部門的檢查，不按規章制度執行，從不分析制度的具體執行情況，完全就是做表面工作，流于形式。

（二）企業內部會計控制制度不完善企業內部會計控制制度不完善主要表現在以下方面：內部會計控制制度過于片面，缺乏有力的監督約束力，規范有序的控制流程。要知道，企業會計管理是企業內部會計控制的重要組成部分，可是現階段，有的企業設立賬外賬、編制虛假會計報表，會計信息嚴重失真；有的企業沒有嚴格的復核審批制度，崗位責任不清，不相容職位沒有分離，容易滋生貪污舞弊；有的企業沒有嚴格按相關規定對現金進行管理，存在現金坐支現象；有的企業雖然建立了會計稽核和會計內部牽制、財產清查等制度，但執行不嚴，使會計的事前審核、事中復核、事后監督流于形式。

（三）財務人員素質有待提高

企業內部會計控制主要的實施人員就是財務人員，但有的企業財務人員沒有從業資格，有的雖有從業資格，但平時沒有自覺的完善自身的專業素養，沒有積極參與相關的知識技能培訓活動，沒有跟隨時代的步伐學習充電，從而業務能力水平停滯不前，知識面狹窄；有的財務人員缺乏責任心、立場和原則，容易受到外部因素的影響，不根據規章制度進行作業，因此在工作中常常會出現各種問題，給企業帶來損失。

（四）企業內部會計控制監督機制不健全

任何一項制度的執行，都需要健全的監督機制同時運行，建立內部審計機構和審計制度。但有的企業沒有設立內部審計機構，有的雖然建立了內部審計機構，但沒有相關的，或者是與之相符的內部審計制度，從而無法發揮審計部門的監督管理作用。并且缺乏有效的獎懲制度，削弱了員工執行內部會計控制的自覺性和警覺性，無法達到有效的監督管理效果。

三、提升企業內部會計控制的主要措施

（一）提高對內部會計控制的重視度

企業實施內部控制的主要目的是為了加強約束與有效監督企業會計與經濟活動各環節，最終能夠協助企業實現戰略目標，而企業相關負責人的態度對工作的開展具有重要的影響。故此，首先企業管理者應當轉變觀念，樹立正確的內部會計控制概念，加強它在企業發展的地位和作用，并且以身作則，首先嚴格遵守；其次，營造良好的內部控制和風險管理環境，將內部會計控制的理念融入到企業的風險管理文化中，完善人力資源管理機制，營造努力學習業務能力的學習環境，提升企業員工的素質，促使員工加強對企業內控制度的認識并自覺執行，使內部會計控制成為職工的職業理念。當內部會計控制切實成為管理的內在需求后，內部會計控制就不再是一種擺設，就會充分發揮它的作用。

（二）建立完善企業內部會計控制制度

企業建立完善相應的規章制度作為企業內部會計控制的實施依據，確保內部會計控制的實施效果。企業應當制定不相容職務相互分離控制制度，確保每一項業務不能完全只由一個人經辦，錢、財、物分開管理，各不相容崗位應能夠相互分離、相互制約和相互監督，形成有效的制衡機制；加強資金管理，對貨幣資金建立嚴格的授權審批制度，明確授權審批的范圍、層次及程序等，嚴格執行《現金管理規定》，不坐支，嚴格遵守對庫存現金限額；嚴格執行存貨管理制度規定，對實物資產的驗收、保管、出庫等物流環節嚴格控制，定期盤點實物資產，帳實核對，及時發現管理上的錯誤，有效防止各種實物資產的毀損和流失；應當建立規范對外投資（包括股權投資、債權投資和其他投資）的決策程序，通過對重大投資項目決策集體審議聯簽，嚴格加強投資項目在立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計控制；應當根據企業中長期的發展規劃，建立固定資產投資計劃和預算制度，加強實施固定資產投資項目的在預算、招投標、驗收轉固等各環節的會計控制；完善采購業務與審核付款的會計控制程序，加強使用部門、采購部門和結算部門之間的牽制，加強物資采購從請購需求-審批-招投標-簽訂合同-采購-驗收-付款等一系列環節的會計控制，防范舞弊行為，控制采購風險；強化預算管理，制定預算管理的定額和成本費用的標準，有效做好成本費用控制。

（三）提升會計人員職業素養

會計人員的素質直接影響著企業內部會計控制的實施的情況，因此提高企業會計人員的職業素養是非常重要的。第一，企業對會計人員應嚴格實行資格準入制度，堅持要求員工持證上崗；第二，為跟上時代的發展，應定期對財務人員進行專業知識培訓，培養其自我學習的能力，使其專業知識和技能不斷提高；第三，應強化職業道德建設，增強會計人員對這一崗位的職責重要性的理解，加強對從業人員法律知識的灌輸，通過講座和宣傳欄等方式，認真學習《會計法》和《內部會計控制規范》等從業法律規范，通過法律引導會計從業人員的職業觀、價值觀和人生觀，增強企業會計人員對職業操守的重視，使其能夠自覺約束自己的行為，自覺遵守職業道德，從而保證了工作質量，保證了會計信息的真實可靠。

（四）完善企業內部會計控制監督機制

企業應完善內部監督機制，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責，實行內部牽制制度，明確各項決策和執行程序，杜絕因權力過大而造成舞弊。根據內部監督日常性與全過程控制的特點，企業內部會計控制應建立三道防線：第一道防線責任人是各業務部門的負責人，主要包括設置部門內各崗位職責分工，以及崗位間的相互制約和牽制，審核批準本部門業務人員提交業務，確保本部門業務的真實性、合理性；第二道防線責任人是財務部門人員，會計人員通過稽核監督，及時發現并遏止違法違規的情況，保證會計信息的真實、準確和完整；第三道防線的責任人是審計部門人員，通過監督和審計企業的經濟活動，找出實際存在的問題，從而采取措施及時整改，發揮內部審計在企業內部會計控制中的監督作用。通過以上三道內控防線，對企業的各項經濟業務均落實了事前審核、事中復核、事后監督，確保企業經濟業務活動的真實、合法性，并能將某些違規違法不法行為消除在萌芽狀態。

四、結語

綜上所述，加強和規范企業內部會計控制，既是提高企業經營管理水平和風險防范能力的需要，也是促進企業實現發展戰略，維護國家和企業利益的需要，企業應當對內控存在的問題進行綜合分析，從而采取相應的措施，通過提高對內部會計控制的重視度，建立完善企業內部會計控制制度，提高會計人員職業素養，完善企業內部會計控制監督機制等措施，強化企業內部會計控制，從而提升企業的管理效果和質量，促進企業激烈的市場競爭中持續健康發展。

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作者：廖蔚妮 單位：廣東中煙工業有限責任公司韶關卷煙廠