談會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制范文

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摘要：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)在各行各業(yè)中的應(yīng)用已經(jīng)非常普遍，會(huì)計(jì)領(lǐng)域也同樣如此。但是會(huì)計(jì)信息化的推行，在一定程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了一定的影響，所以如何在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下做好內(nèi)部控制工作，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須面對(duì)的關(guān)鍵問(wèn)題。文章探討了會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制，希望可以為相關(guān)從業(yè)者提供一定的參考借鑒。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；措施

會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展是當(dāng)前普遍的趨勢(shì)，但是這會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系造成一定的影響。對(duì)于企業(yè)而言，要想提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，就需要健全的內(nèi)部控制體系。所以，在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)不僅要考慮到會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，也應(yīng)該確保內(nèi)部控制的穩(wěn)定與持續(xù)運(yùn)行。這就需要相關(guān)人員可以認(rèn)識(shí)到兩者間的關(guān)系，并可以基于自身的實(shí)際情況來(lái)優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)部控制，促使內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息化之間的良性互動(dòng)，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息化的作用

（一）內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息化發(fā)揮作用的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息化的作用要想得到全面發(fā)揮，就必須有健全的內(nèi)部控制體系，通過(guò)內(nèi)部控制的反饋機(jī)制可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施效果。企業(yè)對(duì)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)情況的了解都是通過(guò)財(cái)務(wù)管理信息來(lái)實(shí)現(xiàn)，并通過(guò)實(shí)際的情況來(lái)選取針對(duì)性的控制對(duì)策，以此來(lái)調(diào)整和完善內(nèi)部控制體系。通過(guò)這種反饋機(jī)制，內(nèi)部控制制度也能夠過(guò)濾和整合財(cái)務(wù)管理信息，為財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下良好的基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，要想發(fā)揮其價(jià)值，就需要通過(guò)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不然就會(huì)失去本身工作的意義。

（二）內(nèi)部控制可以為會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施提供保障內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，是企業(yè)根據(jù)內(nèi)部的職務(wù)進(jìn)而明確不同部門的責(zé)權(quán)，以此來(lái)構(gòu)建部門之間的相互制約和相互協(xié)調(diào)機(jī)制。另外，會(huì)計(jì)人員職能的充分發(fā)揮主要是利用科學(xué)的人力資源政策來(lái)實(shí)現(xiàn)。在會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)的管理者可以通過(guò)內(nèi)部控制及時(shí)防范與識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，促使會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)期目標(biāo)。

二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）使得內(nèi)部環(huán)境更加復(fù)雜相較于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理工作，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下管理要從單純的對(duì)人管理延伸到對(duì)操作系統(tǒng)、人員以及計(jì)算機(jī)等項(xiàng)目的管理。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，促使了辦公的無(wú)紙化，會(huì)計(jì)資料的保存形式也更加多樣化和快速，但也變得更加復(fù)雜，這就要求會(huì)計(jì)工作人員不僅要做好自身的管理工作和財(cái)務(wù)記錄，還需要熟練應(yīng)用信息技術(shù)來(lái)配合其他部門的工作。比如，為其他部門存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并參與解決，為其他部門做好預(yù)算等。這時(shí)會(huì)計(jì)部門與企業(yè)各部門之間的距離更加緊密，但是也為徇私舞弊提供了條件，使內(nèi)部環(huán)境變得比較復(fù)雜，如果不能處理好就會(huì)在一定程度上影響到企業(yè)的發(fā)展。

（二）提升了內(nèi)部控制的要求會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)與實(shí)施，不僅改變了會(huì)計(jì)的基本結(jié)構(gòu)，也影響了企業(yè)內(nèi)部的控制，無(wú)論是管理的水平或者形式，都需要在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下進(jìn)行完善與改進(jìn)。比如，會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，使得原本的會(huì)計(jì)信息記錄與保存形式發(fā)生了變化，電子數(shù)據(jù)雖然能夠?yàn)橛涗浐捅４嫣峁┮欢ǖ姆奖悖且彩沟脤?duì)其更改變得更加容易，如果內(nèi)部控制出現(xiàn)差錯(cuò)，就會(huì)導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)信息的分享平臺(tái)越來(lái)越大，相關(guān)管理人員也需要在部門之間的信息溝通上進(jìn)行規(guī)范，并重視信息的走向，企業(yè)內(nèi)部必須能夠及時(shí)了解到各部門之間的情況。

（三）增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容由于會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，企業(yè)的所有財(cái)務(wù)憑證都是電子版，這就必須要對(duì)電子憑證進(jìn)行加密管理，但是由于這份工作的性質(zhì)，企業(yè)還需要專門的人力來(lái)進(jìn)行這項(xiàng)工作，這就使得內(nèi)部控制管理的內(nèi)容增加了。

三、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）工作人員對(duì)自身職責(zé)不夠明確在會(huì)計(jì)工作中，所涉及的內(nèi)容繁雜，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作只要工作人員做好自身的工作，就能夠確保企業(yè)的正常平穩(wěn)運(yùn)行。但是在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，一些崗位被兼容，如果在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，相較于以往就會(huì)有更大的排查難度，本來(lái)是某個(gè)具體的人負(fù)責(zé)的問(wèn)題，就會(huì)因?yàn)榧嫒莸脑虺霈F(xiàn)擱淺的情況，同時(shí)工作的效率原本也應(yīng)該被提升，但這種情況的出現(xiàn)就會(huì)嚴(yán)重降低工作的效率。

（二）控制企業(yè)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象難度增大在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作中，一項(xiàng)工作通常需要多人完成，而在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下一些崗位被兼容，財(cái)務(wù)工作變得更加簡(jiǎn)單化和流程化，不過(guò)這也為數(shù)據(jù)的篡改留下了一個(gè)安全隱患，使得內(nèi)部控制的難度增加。1.企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)加大會(huì)計(jì)工作的傳統(tǒng)形式是手工記賬的方式，只需要在保存的過(guò)程中妥善保管就不會(huì)存在什么安全問(wèn)題，但是會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，財(cái)務(wù)工作的相關(guān)材料基本都是電子數(shù)據(jù)，一些人在利益的驅(qū)使下，就會(huì)通過(guò)先進(jìn)的信息技術(shù)手段去盜取或者篡改電子信息，就會(huì)為企業(yè)的安全帶來(lái)重大隱患。2.內(nèi)部審計(jì)難度增大在以往內(nèi)部控制的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就可以在第一時(shí)間找到相應(yīng)的責(zé)任人，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)解決。但是在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)雖然使各部門之間的聯(lián)系更加緊密，但也為內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度，會(huì)在部分職責(zé)劃分的問(wèn)題上存在缺陷，使得內(nèi)部審計(jì)工作的難度更大。

四、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（一）調(diào)整會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位，明確工作人員的職責(zé)隨著會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)與實(shí)施，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況以及所存在的問(wèn)題，對(duì)部分崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣可以避免出問(wèn)題的時(shí)候沒人負(fù)責(zé)，也使得工作的效率可以獲得提升；同時(shí)，要進(jìn)一步健全與完善相關(guān)的監(jiān)督制度，避免一些人員對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行肆意篡改。為了能夠防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，管理人員與操作人員也需要明確各自的職責(zé)，只有這樣才能確保工作的效率與質(zhì)量，才可以促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的健康良好運(yùn)行，企業(yè)的發(fā)展才會(huì)穩(wěn)定。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)，減少舞弊現(xiàn)象在會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施過(guò)程中，不同崗位的人員會(huì)有一個(gè)相應(yīng)的系統(tǒng)密碼，從管理的視角來(lái)看，不同崗位財(cái)務(wù)人員要對(duì)自己的系統(tǒng)密碼定期進(jìn)行修改并做好保密工作，這樣可以防止系統(tǒng)密碼的外泄。同時(shí)，企業(yè)的管理人員要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)進(jìn)行培訓(xùn)，只有這樣才能在軟件和硬件兩方面來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部的控制管理水平，使會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施可以發(fā)揮出自身的價(jià)值。

（三）提升企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力雖然信息技術(shù)可以為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提供一定的方便，提高工作的效率，但是由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜性，一些具備較強(qiáng)信息技術(shù)能力的不法分子就會(huì)在利益的驅(qū)動(dòng)下，對(duì)企業(yè)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行盜取和篡改，為企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)必須重視網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題，除了要加強(qiáng)工作人員的防范意識(shí)，還必須要定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行檢查和更新，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行解決，避免企業(yè)會(huì)計(jì)信息的外漏，對(duì)企業(yè)造成損害。

（四）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作企業(yè)完善的內(nèi)部控制體系是會(huì)計(jì)信息化實(shí)施的關(guān)鍵，所以企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制的環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，除了要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)審計(jì)人才進(jìn)行培訓(xùn)，還可以積極聘請(qǐng)具有高素質(zhì)能力的專業(yè)審計(jì)人才，確保整個(gè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)水平符合工作的要求。同時(shí)，要加強(qiáng)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明白內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，只有這樣才能促使內(nèi)部審計(jì)工作的效率得到提升，有效約束和管理企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力提高。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)與實(shí)施不僅會(huì)為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持，也會(huì)在一定程度上增加企業(yè)內(nèi)部控制的難度和復(fù)雜性，影響到企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)與實(shí)施中，要想運(yùn)用好這把“雙刃劍”，就既要考慮到會(huì)計(jì)信息化實(shí)施過(guò)程中可能存在的缺陷，也要對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)大，通過(guò)針對(duì)性的內(nèi)部控制措施來(lái)推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化的有效實(shí)施，是會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)能夠得到充分展現(xiàn)，從而最大程度促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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作者：劉相軍 單位：諸城市青墩水庫(kù)運(yùn)營(yíng)維護(hù)中心