獨立審計不獨立的原因及對策范文

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一、獨立審計不獨立的原因

(一)注冊會計師自身的原因。第一，在經濟利益的驅使下注冊會計師不能保持獨立。馬克思說過，“人們奮斗所爭取的一切，都同他們的利益有關”，21世紀是個充滿競爭的時代，隨著注冊會計師的增多，被審計單位有限的情況下，為了競爭，為了生存，注冊會計師在接受被審計單位的委托后，一旦自身的利益和審計獨立性受到沖突后，注冊會計師很難視自己的經濟利益與不顧，通過大量事實的證明，注冊會計師往往會關注自己的經濟利益而舍棄獨立性。第二，注冊會計師學習時間不夠充分或學習態度不正確影響獨立性。我國的審計事業起步晚，二十多年的發展趕上了西方國家百年的發展歷史。在迅速發展的過程中不可避免的出現許多問題。一方面，雖然注冊會計師在每年都要進行后續教育，但只是形式上的，很多注冊會計師平時都要忙于自己的事情，不僅僅是審計方面的，還包括非審計方面的，如管理咨詢、稅務等方面，沒有把充分的時間用在學習上，所以對教育的理解不夠深刻，不能真正的把握學習的內涵。另一方面，會計師事務所對注冊會計師的監督力量不夠，內部質量控制不夠嚴格，很多只是一個程序。“沒有壓力就沒有動力”這使得注冊會計師的知識不能及時得到更新，不能“與時俱進”，從而缺乏應有的職業判斷能力，也就很難做到真正的獨立。

(二)上市公司的審計委托變形使獨立審計不獨立。我國上市公司結構畸形，國有股東缺位，“內部人控制“現象十分嚴重，許多公司總經理本身就是董事長或董事會的重要成員。治理層和管理層合二為一，經營者集決策權、監督權于一身，由被審計人變成審計委托人。這是完全變形的審計委托制，委托與否和審計報酬的多少完全取決于被審計人。在這一特定的環境中，注冊會計師在激烈的競爭中遷就著上市公司，迎合著客戶不正當的要求，嚴重的損害了審計獨立性。

(三)會計師事務所方面的原因。目前，我國的會計師事務所多以準求盈利為目的。首先，以“數量第一，質量為二”為目標，盲目地追求數量，大量的承攬業務，會計師事務所不惜降低審計收費。其次，我國的會計師事務所普遍規模偏小，業務收入偏低，不僅正常的審計業務難以規范，在審計上市公司這些大客戶時無形中形成依賴。甚至替客戶作假，嚴重動搖了審計獨立性，損害了獨立審計在社會公眾中的公正形象。

(四)懲罰力度不夠損害獨立性。我國對注冊會計師的處罰主要以行政責任為主，刑事責任和民事責任為輔，而行政責任的處罰只是警告、暫停執業或吊銷注冊會計師證書等，特別是民事責任處罰體系尚不健全，對會計師事務所的處罰重于對注冊會計師個人的處罰，過輕的處罰使其違規成本降低，注冊會計師違規獲得的不當利益遠遠超過其違規受查處的預期成本，從而導致其不惜鋌而走險，損害了獨立性。

二、獨立審計不獨立的對策

(一)強化審計的法律責任制度。審計的法律責任制度對維持審計的獨立性起到了很好的作用。我國也針對此建立了一些好的法律條文，但同國際比較，懲罰力度還遠遠不夠，不具有威懾作用。因此，要整頓行業市場，加強行業自律，進一步完善注冊會計師的法律責任制，特別是民事法律責任制度，使其違規成本遠遠高于違規所得。

(二)解決審計委托主題。委托主題和管理層合二為一的情況使得被審計單位有了造假的機會，需要進一步完善。應將委托主題和管理層嚴格分離出來，嚴格的執行審計委托制度，也就是說，進一步完善上市公司的治理結構，建立以法人股為主體的多元化產權結構，以法人股代替國有股在上市公司的地位，解決在公司治理結構中的“一股獨大”的壟斷地位，以加強審計的獨立性。

(三)加強注冊會計師的職業教育。通過不斷加強注冊會計師的職業教育，提高其風險意識，增強注冊會計師的責任感，使注冊會計師的知識不斷的更新，在學習能力方面，達到愿意學，堅持學，及時了解行業趨勢，競爭狀況和技術更新，并學以致用，在遇到新的問題或挑戰時能肩負起應有的責任，而不是盲目地順從，從而做到形式上和實質上的真正獨立。

(四)完善審計收費制度。我國的審計收費是采用直接收費的方式，這使得被審計單位管理當局和注冊會計師有了直接的利益沖突，應改變這種收費方式。具體做法可有政府組成一個“審計委員會”專門負責審計收費和協調工作，并且能使“審計委員會”能做到真正的監督、指導作用，給注冊會計師提供一個好的執業平臺。打消行內流傳的“規范執業等死，不規范執業找死”的執業理念。真正割斷管理當局與注冊會計師之間的直接聯系，維護注冊會計師的獨立性。

三、結語

解決審計獨立性的問題不是一朝一夕能夠做到的，這需要廣大注冊會計師、審計管理機構和社會公眾的共同的努力才能實現。唯有這樣我國的審計事業才能立于不敗之地，才能真正做到獨立、客觀、公正，才能維護報表使用者的權益，才能真正的提高審計質量。

作者：王梅景單位：河南科技學院高職學院