建造項目進程跟蹤審計探求范文

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有利于避免各種違規違紀行為的發生

(1)可以有效地監督各種擾亂項目建設的行為，通過全過程跟蹤監督，可以對建設項目承包方的各種行為形成監督，避免違規轉(分)包等不良現象出現。

(2)可以有效地防止建設資金擠占挪用、貪污浪費等行為的發生，全過程跟蹤審計包括全方位的監督，并且各方都有明確的職權，從而可以避免建設資金等失去監督等情況的發生。從而降低了建設風險。

建設項目全過程跟蹤審計的基本內容

從建設項目的基本情況來看，建設項目的全過程審計就是要從項目的可行性分析開始，一直到項目的竣工結算為止進行全過程的跟蹤審計，每一個環節都有自身的審計內容，在審計重點上也有所差異。

1建設項目可行性分析跟蹤審計

建設項目可行性分析不僅包括了建設項目的基本信息如建設的內容與規模、建設的條件與環境等，同時還包括技術方案、投資方案等內容，此外還有較為嚴密的投資估算，這就使得可行性分析的跟蹤審計變得異常重要。這一階段的審計重點是對投資估算的審計，即審計估算所采用的原材料價格等是否符合實際，估算的內容是否全面、科學，有無遺漏或者重復，從而為合理的確定工程造價提供參考。此外，還包括審計建設項目的各種文件是否完備。

2建設項目招投標跟蹤審計

建設項目特別是財政投資項目一般都必須經過招投標階段，這一階段的跟蹤審計主要包括3個部分：

(1)招投標信息的及管理是否符合《中華人民共和國招投標法》、《中國人民共和國招投標法實施條例》等相關法律法規的規定；

(2)對建設項目工程量清單及招標文件進行審核，主要是審核工程量清單是否準確，招標文件中對合同變更、簽證、材料價格變化及政策風險等涉及調價條款；

(3)對建設項目合同進行跟蹤審計，即審計項目的合同是否規范或者說是否存在漏洞。

3建設項目施工跟蹤審計建設項目施工審計可以分為兩個方面：

(1)對建設方的審計，主要是建設方的資金籌集、使用與撥付等是否符合國家有關規定，是否履行了合同約定的條款。如是否做到專款專用等；

(2)對承包方的跟蹤審計，主要是審核其是否按照合同約定進行施工，施工過程中設計變更、現場洽談和簽證等是否手續完備等。

4竣工驗收及結(決)算跟蹤審計竣工驗收及結(決)算跟蹤審計主要包括3個方面：

(1)工程量及相應的造價是否真實、準確，即竣工后的建設項目是否有新增工程量，若有是否計算準確，以工程量為基礎所編制的結(決)算書相關數據是否真實、準確、完備等；

(2)資金的使用與劃撥是否合法、準確，即建設方是否按照預定的方案履行了資金的籌集、支付等方面的職責，建設項目的余款處理是否合理等；

(3)建設項目相關資料、手續是否完備。

建設項目全過程跟蹤審計的實施難點

建設項目采用全過程跟蹤審計的模式進行審計具有自身的優勢，但在執行過程中可能遭遇各種挑戰，如審計人員的業務素質和職業素養難以滿足審計要求，外部環境難以為這種審計提供足夠的支持等，這都將給全過程跟蹤審計帶來挑戰。

1全過程跟蹤審計外部環境有待改善

一般而言，全過程跟蹤審計都是委托給社會中介機構來完成，這種跟蹤審計模式在現實中會遭遇各種挑戰。

(1)從建設方來看，由于全過程跟蹤審計不僅需要建設方提供大量的基礎性資料，而且還將對建設方的資金形成有效的監管，從而會在一定程度上影響建設方的各種決策，甚至會使得部分存在私欲、有著自身利益訴求的利益集團感受到“阻擾”，從而難以獲得他們的支持，甚至會存在一些阻礙。

(2)從項目承包方來看，全過程跟蹤審計不僅使得其建設過程的各種信息真實、準確地向外部公開，降低了其對建設項目的操作能力，而且承擔審計工作的人員為履行自身的工作職責，在建設過程中可能會忽視實際情況而堅持按照預定的方案進行審計，從而增加了各方溝通協調的難度，這必然會給全過程跟蹤審計帶來挑戰。

2全過程跟蹤審計本身的復雜性增加了審計的難度

(1)全過程跟蹤要求具有工程造價、財務、項目管理等方面的綜合知識，并掌握現代信息技術以便利用這些工具來開展審計工作，這就對審計人員的業務素質提出了非常高的要求，但從我國的實踐來看，這種既具備較強實踐能力、能夠發現項目建設過程中存在的問題，又具有較高理論素養的人才相對短缺，從而使得全過程審計可能難以得到全面的貫徹落實。

(2)全過程跟蹤審計具有長期性，一般而言一個建設項目會持續若干年乃至十年，這就使得全過程跟蹤審計的時間跨度過大，如何長時期的保持審計人員的獨立性與客觀性是一個難題。

3全過程跟蹤審計的管理體系尚未完善

全過程跟蹤審計的實施需要有完善的管理體系，但目前這種體系還存在一些不完善之處。

(1)跟蹤審計的獨立性、客觀性的保障體系尚不完善，跟蹤審計人員與項目建設方或者投資方由于委托-關系，其收益需要由對方來支付，從而使得其獨立性難以得到保障。

(2)跟蹤審計的結果運用體系尚不健全，由于跟蹤審計機構更多的是提供一種服務，從而其審計結果能否被有效的采納，能否受到尊重需要有完善的機制配合，但當前這種體系尚不完善。

完善建設項目全過程跟蹤審計的思考

當前和未來一段時間內，我國建設項目包括財政投資建設項目還將維持較大的規模，利用全過程跟蹤審計對這些建設項目進行動態的、無縫隙的審計，對于保障國家財產安全等具有重要的意義。進一步完善全過程跟蹤審計，可以從明確定位，注重審計人員素質的提升，構建完善的跟蹤審計管理體系等方面著手。

1定好位開展全過程跟蹤審計工作

(1)要組建建設項目全過程審計的隊伍，根據建設項目的具體情況、專業要求，組建包括財務、工程造價等人員在內的跟蹤審計小組，以此提高審計小組應對整個項目建設過程中審計的專業化水平。

(2)要明確跟蹤審計小組的職責，一方面，審計小組所在的單位要與建設方或者投資方簽訂完備的委托合同，并以合同的形式明確委托方和方的職責，為審計工作的開展提供具有法律意義的依據。另一方面，審計單位內部要明確審計小組成員的工作職責和基本權利，并建立完善的配套獎懲制度，調動審計人員的積極性，以此提高審計水平。

(3)要構建完善的跟蹤審計方案，審計人員要根據建設項目的基本情況、基本特征制定具有項目特性的審計方案，并分析事前、事中、事后審計的關鍵節點、重點內容，為跟蹤審計工作的開展奠定良好的基礎。

2注重跟蹤審計人員素質的提升

(1)要努力提高跟蹤審計人員的業務素質，跟蹤審計單位除開展常規性的年度培訓、組織職工到高校等單位進行培訓外，在對每一個建設項目進行跟蹤審計之前，可以組織具有相關審計工作經驗的職工相互交流，通過這種交流培養審計人員的審計技能，促進其業務素質的提升。

(2)要積極提升跟蹤審計人員的職業素養，審計單位要利用思想政治工作等方式，對跟蹤審計人員進行廉政教育、法制教育，提高跟蹤審計人員的法律意識。并在審計過程中要嚴肅紀律，嚴禁各種吃拿卡要的行為，促進審計人員職業素養的提升，為審計過程中嚴把審計質量關奠定基礎。

3構建完善的跟蹤審計管理體系

(1)要構建完善的溝通交流體系，建立與建設方、建設項目承包方定期溝通交流機制，匯報審計所采用的方法和途徑，審計過程中發現的各種問題，通過這種溝通交流促進了解，消除矛盾，努力爭取各方的支持。

(2)要制定爭端處理協調機制，一旦在審計過程中發生各種無法協調的問題，跟蹤審計人員要及時的向所在單位匯報，并通過單位之間的溝通和交流，甚至采取法律手段來解決爭端，從而降低跟蹤審計的風險。

作者：朱巨志單位：江蘇蘇咨工程咨詢有限責任公司