國家審計對部門集中采購的作用范文

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一、問題產生的原因分析

（一）思想認識不到位中央單位或人員在集中采購方面法治意識淡薄，未牢固樹立依法進行部門集中采購的理念，未牢固樹立依照預算法及有關法規進行預算管理的理念，沒有把思想認識和行為統一到遵守部門集中采購的有關法規上。

（二）管理體制不健全《中央單位政府集中采購管理實施辦法》規定“中央單位作為采購人，應當依法實施集中采購”，以及“主管部門應當明確內設機構牽頭負責政府采購工作”，但有的中央單位沒有區分和明確部門采購的主管單位、主辦單位和使用單位的各自職責和工作要求，導致有的主管單位不想管、不認真管，有的主辦單位不會辦、不認真辦，有的使用單位不學習、不執行有關規定，自行其是。

（三）法規制度不完備《政府采購法》頒布施行已10年，《中央單位政府集中采購管理實施辦法》實施時間也將近10年，但政府采購主管部門未能認真總結政府采購的經驗，即使制定了《政府采購法實施條例（征求意見稿）》也尚未正式稿。再者，《政府采購法》、《招標投標法》等法律間的矛盾、不協調之處明顯存在。應從制定法律法規的高度，對中央單位實施部門集中采購的體制、機制和管理方式提出明確要求，進行頂層設計，作出內在邏輯一致、協調的規定。

（四）程序行為不規范有的中央單位未能按照相關規定建立一套規范的政府集中采購程序，導致這些單位的部門集中采購過程出現不符合中央單位政府采購類別、限額、方式和制度規定的行為。如，采購方式選擇隨意性大，存在把關不嚴、放寬標準的問題；再如，采購程序不嚴密，擅自簡化采購程序，縮短采購周期，不按規定政府采購信息或采購信息不公開，搞地區保護和行業封鎖。

（五）檢查問責不嚴格《政府采購法》將政府采購的監督管理權授予各級政府財政部門，《中央單位政府集中采購管理實施辦法》更是明確規定“財政部應當依法對中央單位、集中采購機構、供應商執行政府采購法律、行政法規和規章制度情況進行監督檢查”，以及“主管部門應當對本部門、本系統政府集中采購工作情況實施監督檢查”，但在部門集中采購的實際工作中，兩法規定的管理辦法和檢查制度得不到切實執行，對違反政府采購法和有關規定，造成重大損失和腐敗行為的典型案例進行查處通報力度不到位。

二、審計促進完善中央單位實施部門集中采購制度的思路

（一）審計目標對中央單位實施部門集中采購進行審計的目標是，審查部門集中采購過程的真實性、合法性和效益性，揭示違反部門集中采購所涉及的法律法規的行為，分析部門集中采購制度和政策執行中存在的問題，提出改進部門集中采購的意見建議，推動政府采購制度的完善和政府采購行為的改進，進一步發揮國家審計在部門集中采購中的“免疫系統”功能。

（二）審計的重點內容1.審查部門集中采購預算和計劃編制執行情況對于部門集中采購預算，應重點審計采購預算的編制是否依據當年的《中央單位政府集中采購目錄及標準》以及《中央本級基本支出預算管理辦法》、《中央本級項目支出預算管理辦法》等規定，編制程序是否合理，是否符合實際要求；預算是否嚴格按照采購目錄分類編報，是否明確規定了商品或勞務的品種、規格、數量等和采購時間；預算編報范圍是否全面、完整，預算資金來源是否合理；有無超過采購單位真正需求，多次重復采購、提高采購規模的問題；預算過程中有無任意追加或削減預算的現象，以及有必要追加或削減預算時是否能按規定程序報財政部審核批復；年度中的臨時性采購是否合理，是否履行了相關程序；年末預算結余是否仍能用于規定用途。對于采購計劃，重點審計部門集中采購計劃編制是否以年初批準的預算項目為基準，并結合采購目錄和采購具體需求情況編制；是否“按照項目構成、使用單位、采購數量、技術規格、使用時間等內容編制具體采購計劃”；采購計劃編制的填制申報是否規范，申報程序是否合理；是否存在無計劃、超計劃采購的行為。2.審查中央部門集中采購范圍政府采購項目應屬于當年年度的《中央單位政府集中采購目錄及標準》范圍內的集中采購品目和采購限額標準以上項目，據此要重點檢查部門集中采購是否嚴格按照國務院當年頒布的中央預算單位部門集中采購目錄規定的范圍執行，采購的范圍、規模、數量、品種是否符合要求，是否擅自提高或降低采購標準等。3.審查部門集中采購方式《政府采購法》規定的政策集中采購方式包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價、國務院政府采購監督管理部門認定的其他采購方式等。其中，公開招標應作為政府集中采購的主要采購方式，這種方式要求招標采購單位依法以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標。審計人員要對具體的部門集中采購項目進行分析和判斷，確定采購方式符合相關規定與否，是否存有擅自改變采購方式尤其是規避公開競爭的問題，特別是要審查是否存在將公開招標方式改用詢價、競爭性談判、單一來源采購等其他采購方式的問題。對于改變采購方式的，需要審查是否能嚴格報財政部進行特殊審批等。審計人員還要審查有無利用法律規定范圍外的方式進行采購，并要分析采購方式選擇不合法、不合規的具體原因和實際影響。4.審查部門集中采購程序采購程序的審計主要是依據政府采購相關法規，對政府采購活動中采購機構的委托、采購方案的制定、采購信息的、招投標環節和合同的簽署、采購標的的驗收和采購資金的支付等環節的合規性實施程序上的核查。具體講，審查部門集中采購是否堅持“公開、公平、公正”及誠信原則；政府采購計劃是否按規定在相關媒體上公布；是否按規定制定集中采購的具體操作方案，能否按方案的內容真正實施；所采用的集中采購方式是否符合《政府采購法》要求和本單位實際情況；是否在財政部專家庫中抽取專家，專家行為是否能恰當履行職能，是否與參加投標的供應商有不正常來往；是否能按合同履約驗收貨物和支付款項職責，出現糾紛能否恰當處理。要重點審查招投標活動，確定是否存有暗箱操作等情況，是否有相互約定抬高或壓低投標報價的圍 標、串標、陪標行為，是否存有招標者事先向投標者泄露標底甚至內定中標者等違法違規行為，是否存在偽造、變造投標資料騙取中標的行為。5.審查部門集中采購合同包括對部門集中采購合同的簽訂和執行的核查。審查是否出現未按約定時間和程序簽訂采購合同的情形，是否能及時向相關部門備案，是否未履行規定程序而變更合同，是否存在不能正常執行合同的違約情況，是否存在為滿足合同執行而虛假驗收等情況，是否能恰當處理合同履行中的糾紛違約事宜以及供應商申訴與行政復議權利能否得到切實保障。6.審查部門集中采購當事人的資質包括部門集中采購機構資質、供應商資質和評審專家資質三方面。審查有無不具備資質的供應商參與部門集中采購活動的問題，有無不具備資質的集中采購機構組織實施部門集中采購活動的問題，有無不具備相應專業水平和職業素養的評審專家進行評審的問題。7.審查部門集中采購的電子平臺包括對部門集中采購電子平臺設計的科學合理性與運行的效果進行審計。具體要審查評價電子平臺的設計是否做到功能齊全、完備；運行是否高效順暢；使用是否有恰當授權；采購信息甚至下一步有望實現的網上開標、網上評標是否能通過部門集中采購電子平臺公示；是否能通過電子平臺及時了解、監控部門集中采購過程，盡可能實現“陽光采購”。8.審查內部控制制度的建立、健全和有關部門監督管理職責的履行情況對內部控制制度的審查，包括審查部門集中采購的內控制度是否符合法律法規要求并嚴格執行；是否根據部門政府采購實際情況制定；是否能全面規范政府采購工作；設計是否科學，以及采購部門是否建立了規范的政府采購會計制度。對有關部門監督管理職責履行情況的審查，包括審查財政部門、主管部門、預算單位和二級預算單位以及公證機關、審計部門、紀委監察部門等是否切實負責起本部門集中采購的管理職責和所監督的部門集中采購環節的職責，是否根據法律法規對部門集中采購所涉及的本部門和其他相關部門的內部控制制度進行恰當的檢查督促，是否形成監督檢查的合力，是否對集中采購中的違法違規行為依法進行查處。9.審查部門集中采購工作的績效應從績效審計常用的“3E”上進行審計。首先是經濟性的審計，審查政府采購資金的使用價值是否實現最大化，所購財產物資是否充分、有效地利用，審查有無盲目采購和重復采購的現象。其次是效率性審計，審查所采購的財產物資、辦公設施及勞務是否必要，是否明顯有助于提升工作效率。最后是效果性審計，審查部門集中采購制度的推行是否可以真正加強財政支出管理，部門集中采購的效益是否達到預算預期的效果甚至更好，以及《政府采購法》要求的效果是否達到，即政府采購是否“有助于實現國家的經濟和社會發展政策目標，包括保護環境，扶持不發達地區和少數民族地區，促進中小企業發展等”。

（三）審計組織方式對于政府采購審計的組織方式，可考慮結合中央單位預算執行審計，或結合中央單位財務收支審計，或實施中央部門集中采購專項審計，將部門集中采購審計作為上述三項審計的重要內容，由審計署財政司和派出局負責實施。對中央單位所屬京外單位參與部門集中采購的，可以采取上下聯動的審計方式，商請審計署特派辦協助共同完成。對于審計結果的匯總，如果采取的是結合中央單位預算執行審計或中央單位財務收支審計方式，那么審計結果就匯入中央單位預算執行審計報告或中央單位財務收支審計報告中；如果采取的是實施中央部門集中采購專項審計方式，那么可考慮由審計署財政司牽頭，負責將本司、各派出局和進行協助的特派辦的審計結果進行統一匯總，最終形成中央部門集中采購審計報告。

作者：楊亞軍張晶王曉潔單位：財政部財政科學研究所博士后流動站中國審計學會審計署政法審計局北京和意得稅務師事務所有限責任公司