國家審計質量管理的影響因素范文

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摘要：

國家審計作為國家政治制度的重要組成部分，承擔著服務國家治理的重要功能，其發揮作用的程度取決于審計質量的優劣。研究國家審計質量的影響因素并進行分析,旨在找出完善審計質量管理的切入點，為構建科學的審計質量管理體系提供依據。

關鍵詞：

國家審計質量；因素分析

審計質量簡單地說就是審計人員的審計服務滿足客戶需要的程度，即履行受托責任程度及提供的審計產品對經濟社會發展的貢獻程度和服務水平，具體體現為審計工作質量和審計報告質量。國家審計質量是國家審計工作的生命線，必將影響著審計部門在經濟監督中的地位和作用。本文將從審計環境、審計力量和審計項目管理水平幾個方面展開探討。

一、審計環境分析

審計環境是指能夠影響審計產生、存在和發展的一切外部因素，如：政治、法律、經濟、人文的總和。國家審計環境是國家審計賴以生存和發展的前提和基礎，國家審計工作與環境的融合程度及和諧狀態，將直接影響審計質量。1.政治環境。政治環境是指一個國家最高領導集團的施政方針及國家治理的目標、措施等。作為國家治理的重要組成部分，必須要不斷適應國家治理的需要，選擇與國家治理模式相適應的審計發展模式，兩者間融合度越高則審計質量越高，國家審計對國家治理的貢獻就越大。2.法律環境。法律是審計組織、審計人員開展審計工作的行為準繩和法律保障。一方面，審計機關的審計工作需要依據《審計法》和《國家審計準則》、審計法律實施條件以及其他法律法規界定的職責、權限和程序進行，其相關條款越健全和明確，則可操作性就越強，審計工作越容易規范，審計質量就會越高。另一方面，審計工作能否順利開展，能否獲得充分的審計證據乃至最終取得滿意的審計效果，很大程度上取決于被審計單位的配合程度，從這一點上看，法律保障是必不可少的。3.經濟環境。經濟環境的影響可從兩方面來看：首先就審計主體而言，獨立性是國家審計的靈魂和立身之本，經費獨立是獨立性的基礎。國家的經濟發展水平高，審計機關能獲得充分的經費來支撐其開展審計工作，則審計質量就會較高；其次從被審單位來看，一般所處經濟發展水平越低的地區,權力被濫用的可能性越大，被審計單位的配合程度越差，對其審計監督的效果也越差。相反的情況是，在經濟比較發達地區，鑒于其良好的財政條件，公職人員在工資待遇和辦公經費方面資金充裕，公共權力被濫用情況就比較少，且審計對象對審計活動的認知度更高，從而審計監督效果較顯著。4.人文環境。包括:社會價值文化、公民道德素養、信仰及大眾對審計職業的了解、對審計結果公允性、可靠性的認識等。人文環境對國家審計質量的影響主要體現在三個方面。第一，審計信息的獲取。理想的審計成果離不開充分的審計證據，如果公眾對國家審計的信任度和關注度高，則審計機關獲得審計服務所需的信息的渠道就越廣泛，獲取信息越充分，審計效率就越高。第二，對審計機關的權力約束。公眾對國家治理的參與程度越高，對國家開展的相關審計項目及其審計結果的監督意愿越強烈，則對審計機關的審計行為約束力也就越大，審計結果越有保障。第三，對舞弊現象的充分披露以及及時處理和糾正。良好的人文環境有利于審計機關對審計過程中發現的錯弊事項給予充分披露，相關權力部門對違紀行為給予及時查處，問題單位對存在的問題給予及時糾正。

二、審計力量分析

審計力量指國家審計機構工作人員的數量及其具備的專業能力。審計是人的主觀見之于客觀的活動，人是審計活動的實施者，因此審計力量是影響審計質量的根本因素。

1.審計力量的數量，即國家審計人員的數量。其主要是通過影響每個審計人員的審計工作量來影響審計質量。整體而言，國家審計人員數量越多，國家審計覆蓋的審計項目領域就越廣泛，經濟監督力度越大，其作為“免疫系統”的功能就越強。就具體審計項目而言，審計人員越充足，則每個審計人員分攤的審計工作越容易做扎實、做到位，審計質量越高?，F實情況是，隨著國家治理的逐步推進，社會各界對審計工作的期望和要求越來越高，審計工作的覆蓋面越來越廣泛，審計人員數量不足和審計工作量不斷加大的矛盾越來越突出。在人員嚴重不足、審計工作量過大、外勤工作時間急迫的情況下，審計人員難免疲于應付，審計工作不得不走過場，最終使得審計質量難以保證。

2.國家審計力量的質量，也即國家審計人員的專業勝任能力，包括素質勝任和從業勝任兩個方面。國家審計是一個對從業人員素質要求很高的職業，涉及領域經?？鐚I、跨學科。從業人員不僅要掌握專業知識，同時還需熟悉國家的大政方針，掌握現代信息技術。因此，復合型知識結構，較高的業務素質和職業操守，豐富的實戰經驗是審計人員做好本職工作、提高審計質量的必備條件。我國現有審計人員中具有財務背景的人較多，比較習慣于單純的會計思維,綜合分析能力比較差，如不能與時俱進學會多層次、多視角地透視問題，必將對我國國家審計質量產生不利影響。

三、審計項目管理水平

審計項目管理水平指審計機關對承擔的審計項目在整個實施過程進行全方位管控的水平。每一個具體審計項目從開始到完成都要經歷一個完整的工作過程，而審計項目能否達到預期的目標和要求，取決于審計機關對整個審計工作過程和相關的活動是否能夠科學地管理和控制。

1.審計主體的管理。

審計主體管理主要包括以下幾個方面：首先是審計的獨立性。審計人員應堅持獨立性原則，不得與委托單位之間存在利害關系,在進行項目審計時不受外界因素干擾，始終保持客觀精神和專業懷疑態度。為此審計組織應建立并完善審計獨立性的相關制度，并保持對審計人員的獨立性實施檢查監督。其次是審計人員的專業勝任能力。審計人員必須經過嚴格的專業培訓，具備所承擔工作的相關專業知識和技能。審計組織應通過建立嚴格的聘用制度、有效的專業培訓和繼續教育制度、科學的晉升制度等來保證審計組織成員的整體從業水平、可持續提升能力及人員的優勝劣汰。第三是對項目組人員構成的管理。通過對審計項目組成員的專業知識結構、年齡構成、實戰經驗構成、技能水平構成等做出合理的人員結構匹配安排，使之既能滿足審計活動的需要，又能最大限度地利用審計人力資源，提升審計效率。最后是對審計責任的追蹤管理。審計組織通過建立審計責任追究制度，督促審計人員堅持自己的職業操守，嚴格履行自己的工作職責，保持嚴謹的工作態度以高質量地完成審計工作。

2.審計項目的組織。

審計項目的實施包括審計對象、審計內容、人員組成、現場調度等諸多事項，涉及面廣且專業性強，如何統籌安排，高效率、高質量地有序進行并最終取得預期的質量效果，必須強化全方位、全過程、全體人員的系統組織與安排，包括：做好充分的審前調查，搞清現狀，以便有的放矢；研究審計方案，以保證方案的科學嚴謹且可操作性強；按照不同類型的審計項目，確定合理的組織方式；根據不同審計項目的專業性質，合理匹配審計人員包括聘請專家；依據審計方案的要求，對實施過程采取各種方式的質量控制。

3.審計業務的質量控制。

提高審計質量就要加強對審計業務，諸如計劃工作、取證工作、報告編寫工作和報告審定工作的質量控制。審計計劃質量控制，實際是審計工作的計劃管理，以達到和落實審計工作的規劃和目標要求；審計取證質量控制，要充分堅持證明材料符合充分性、相關性、重要性的原則；報告編寫質量控制，體現為審計報告要做出定性及定量準確、客觀的評價，文字表達要清晰明了；報告審定質量控制，就是要建立審定報告的合理運行機制，形成客觀公正的審計意見和決定，把好審計處理關。

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作者：張三月 閆 鈺 王巧云 單位：石家莊信息工程職業學院會計系