行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)防范措施范文

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[摘要]行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作在審計(jì)監(jiān)督體系中起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)已獨(dú)立于傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，從傳統(tǒng)審計(jì)中抽離與傳統(tǒng)審計(jì)并行，成為經(jīng)常性業(yè)務(wù)，但目前內(nèi)部審計(jì)工作做得很少或不規(guī)范或流于形式。完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，有助于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控審計(jì)改進(jìn)和提高管理水平。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；防范措施

在行政事業(yè)單位的日常運(yùn)行中，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的，而且不屬于審計(jì)部門，是一個(gè)獨(dú)立存在的評(píng)價(jià)系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，與社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)組成了審計(jì)監(jiān)督體系的三大主體。[1]然而，在行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展相對(duì)滯后，沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，亟需相應(yīng)的對(duì)策來解決當(dāng)下存在的問題。內(nèi)部審計(jì)如何有效加強(qiáng)對(duì)本單位及其所屬單位的行政活動(dòng)和事業(yè)活動(dòng)的真實(shí)、合法與效益性的審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部“免疫系統(tǒng)”的作用和功能，有效防范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)與管理風(fēng)險(xiǎn)，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平，確保行政事業(yè)單位安全平穩(wěn)運(yùn)行已迫在眉睫。[2]

1行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的意義

在我國，對(duì)于行政事業(yè)單位的審計(jì)工作一般由內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)以及政府審計(jì)三部分構(gòu)成。目前，社會(huì)審計(jì)即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是監(jiān)督行政事業(yè)審計(jì)工作，對(duì)于對(duì)應(yīng)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支并不熟知，起不到實(shí)質(zhì)性作用；政府審計(jì)主要針對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)工作。[3]因此，行政事業(yè)單位日常審計(jì)工作主要依賴內(nèi)部審計(jì)來完成，做好單位內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)行政事業(yè)單位的職能發(fā)揮具有重要、實(shí)在的意義。

2內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)況

內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)于行政事業(yè)單位，對(duì)單位的目標(biāo)、計(jì)劃實(shí)施進(jìn)程進(jìn)行監(jiān)督，落實(shí)目標(biāo)及計(jì)劃達(dá)成情況，對(duì)單位職能的充分發(fā)揮起著至關(guān)重要的作用。但當(dāng)下，內(nèi)部審計(jì)工作與上級(jí)主管部門的要求、期望相差甚遠(yuǎn)，實(shí)施過程中主要體現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)把控不嚴(yán)謹(jǐn)、形式主義泛濫、缺乏專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，制約因素是多方面的，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性，人員素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計(jì)非常重要，不屬于審計(jì)部門，是一個(gè)獨(dú)立存在的評(píng)價(jià)系統(tǒng)。然而，大部分行政事業(yè)單位的審計(jì)工作由會(huì)計(jì)來完成，根本沒有成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，一定程序上表明法律法規(guī)不健全，章程設(shè)置不明確，其特有屬性并沒有得到就有的發(fā)揮，遭受了外界嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)化程度缺失，知識(shí)面不夠完善致使知識(shí)框架相對(duì)散漫，自身的職責(zé)仍不夠明確，不能完全駕馭內(nèi)部審計(jì)所賦予的權(quán)力，致使內(nèi)部審計(jì)工作效率不能得到有效提升。

2.2內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不完善，阻礙內(nèi)審發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位內(nèi)部開展受到內(nèi)部及外部環(huán)境的雙重影響，其中內(nèi)部環(huán)境主要體現(xiàn)在行政事業(yè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)層面并未充分認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)的必要性、重要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的開展未給予足夠的支持。領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)知缺乏及認(rèn)知偏差，導(dǎo)致其對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作工展的意識(shí)淡薄，致使多數(shù)單位將內(nèi)部審計(jì)部門及審計(jì)工作邊緣化，不能將內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有的作用充分發(fā)揮，進(jìn)行不能有效督促相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行相應(yīng)完善及整改。[4]

2.3內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不健全

與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受了法律法規(guī)不完善及制度建設(shè)滯后的制約，使得內(nèi)部審計(jì)開展過程中無章可循，缺乏規(guī)范性，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告缺乏權(quán)威性。審計(jì)報(bào)告的出具需要有審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及法規(guī)來規(guī)范，健全的標(biāo)準(zhǔn)及法規(guī)可以更好地指導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)行針對(duì)性、權(quán)威性的報(bào)告出具。[5]內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及法規(guī)的缺失，使得內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要依據(jù)個(gè)人審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)專業(yè)知識(shí)來判斷，這種隨機(jī)性會(huì)在一定程序上影響報(bào)告及結(jié)果的正確性，在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題的防范措施

3.1加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

行政事業(yè)單位如果想要加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)工作，必須給予內(nèi)部審計(jì)部門一定的權(quán)利，否則內(nèi)部審計(jì)工作的開展會(huì)受到束縛。當(dāng)然內(nèi)部審計(jì)也可以交由第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)——社會(huì)審計(jì)來完成，保證審計(jì)的獨(dú)立性。另外，主管領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該積極支持內(nèi)部審計(jì)工作，避免相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干擾及控制。[6]內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況主導(dǎo)規(guī)章制度及規(guī)范條文的建設(shè)及完善，以便對(duì)本單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程進(jìn)行有效監(jiān)督，同時(shí)，單位各部門應(yīng)遵守相關(guān)規(guī)章制度配合審計(jì)部門進(jìn)行落實(shí)審計(jì)工作。

3.2提高內(nèi)部控制審計(jì)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)涉及單位的各個(gè)領(lǐng)域，需要內(nèi)部審計(jì)人員及審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具有完備的專業(yè)化知識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)、綜合能力，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效解決審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題，針對(duì)性地給出審計(jì)意見，同步與被審單位一同探討解決辦法。另外，內(nèi)部審計(jì)要遵循審計(jì)行動(dòng)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作有很強(qiáng)的指導(dǎo)性，可以提高審計(jì)工作的規(guī)范性，可有效引導(dǎo)審計(jì)人員將復(fù)雜的工作簡單化，使審計(jì)工作有序化，極大地提高了審計(jì)效率。審計(jì)中，審計(jì)人員要樹立良好的職業(yè)道德，凡事要客觀公正，依法行事要貫穿整個(gè)審計(jì)工作中。[7]

3.3建立健全內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律制度，使內(nèi)部審計(jì)有章可循

現(xiàn)在有法律法規(guī)的不健全，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。建立健全相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，可以使內(nèi)部審計(jì)有法可依。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的建立符合本單位實(shí)際情況，可以使內(nèi)部審計(jì)有章可循。審計(jì)人員只有嚴(yán)格遵守法律法規(guī)開展審計(jì)工作，才能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[8]內(nèi)部審計(jì)制度的建立健全，用法律法規(guī)來保障其獨(dú)立性，樹立內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位中的地位。

4結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，既是其工作的生命線，也是其可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)條件。應(yīng)當(dāng)樹立“跳出審計(jì)看審計(jì)，立足全局看審計(jì)”的觀念，建立審計(jì)管理體系，形成管理機(jī)制，完善制度建設(shè)，逐步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理水平。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]宋蘇陽，李展祥，林偉香.我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2014(21).

[3]梅淑先.事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息建設(shè)的有效途徑[J].中國商貿(mào)，2014(07)：16-17.

[4]董良科.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011(20)：21-22.

[5]師平.如何開展事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)[J].北方經(jīng)貿(mào)，2014(7)：169．

[6]曾俊強(qiáng).從COSO框架角度淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)[J]．行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013，3(6)：114－115.

[7]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則[Z].2013．

[8]趙霞.對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013(4).

作者：宋潔娟 單位：山西省長治市上黨區(qū)審計(jì)局