村鎮設施績效審計評估探究范文

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效率性(15分)

1．項目執行效率(占比50%)

一是立項審批。包括項目審批效率和立項目標合理性兩個指標。項目審批效率=項目審批時間周期/平均審批周期(或項目政策要求的周期)。項目審批效率設定4個計分檔次:在規定時間或平均審批周期內、超過規定時間或1個平均周期6個月以上1年以內、超過規定時間或1個平均周期1年以上2年以內、超過規定時間或1個平均審批周期2年以上。立項目標合理性，一般評價項目設立的必要性和可行性，評價項目設立和申報過程是否合規、有效，評價項目目標是否科學、明確。立項目標合理性的分值可根據專家組評定意見，分別設定評分標準。

二是施工管理。包括公開招投標率、項目建設期、工程建設進度、項目竣工驗收效率四個指標。公開招投標率=實施公開招投標單項工程/規定應公開招投標單項工程金額×100%，項目提前(延期)完成時間=(項目計劃竣工日期－計劃開工日期)－(項目實際竣工日期實際開工日期)，項目提前或延期完成時間按大于或等于0、小于0兩個檔次分別評分;工程建設進度=項目實際建設周期/項目計劃建設周期，實際建設周期指項目開工到竣工驗收的時間，對于環境規劃、能力建設等不涉及建設的項目，可將實際實施周期視為實際建設周期;項目竣工驗收效率=項目完工運行到實際竣工驗收的時間/國家規定的竣工驗收時限。

三是投資保障。包括配套資金到位率、項目概算調整效率兩個指標。項目配套資金到位率=配套資金實際到位總額/計劃配套資金總額(不涉及配套資金項目不適用該指標)。根據配套資金是否按要求及時足額到位，按已到位配套資金90%以上、90%～70%、70%～50%、50%以下分別評分。項目概算調整效率=追加或減少項目概算金額/原項目概算總額×100%。一般按調增或調減5%以內、5%～10%、10%～15%、15%以上分別評分計算效率。四是物資設備采購。包括物資設備采購性價比、采購物資設備到位率、采購物資設備驗收合格率等指標。物資設備采購性價比=設備采購價格/同期同型號同等質量的設備價格，采購物資設備到位率=按時到位物資設備金額/采購設備總金額×100%，采購設備驗收合格率=質量驗收合格設備/采購設備驗收總金額×100%。

2．項目運營效率(占比50%)

一是債務償還。包括貸款本息拖欠率、項目到期債務墊付率、貸款償債準備金制度建立與實施情況等指標。貸款本息拖欠率=到期拖欠貸款本息金額/到期應還貸款本息金額×100%，一般按按時或提前足額償還、拖欠率15%以內、拖欠率15%～30%、拖欠率30%以上分別評分計算效率;項目到期債務墊付率=到期債務由貨款擔保方(如財政部門等)墊付總額/到期已償還債務總額×100%，一般按無到期債務墊付金額發生、債務墊付5%以內、5%～10%、10%以上分別評分計算效率;貸款償債準備金制度可按已建立并已實施、已建立未完全實施、未建立等情形評分。

二是資金運用。包括項目營運資金周轉率、流動比率、項目資產負債率等指標。項目營運資金周轉率=項目年銷售收入凈額/(平均流動資產－平均流動負債)×100%，流動比率=項目流動資產總額/流動負債總額×100%，項目資產負債率=項目負債總額/資產總額×100%，上述三個指標均按比率高低評分。三是設備利用。包括項目設備使用率、項目設備閑置率等指標。項目設備使用率=設備實際的平均每年良好運行時間/設備設計的平均每年良好運行的時間×100%，一般按使用效率85%以上、85%～60%、60%～40%、40%以下評分計算效率;項目設備閑置率=閑置設備總金額/項目全部設備總金額×100%，一般按設備閑置率5%以內、5%～10%、10%～15%、15%以上評分計算效率，設備閑置主要指閑置6個月以上的設備。

效果性(35分)

1．目標預期效果(占比60%)

一是建設目標實現程度。包括經濟建設指標、技術建設指標、項目竣工驗收合格率、項目實際投資成本率等指標。經濟建設指標以批復的行業項目可研和評估報告中確定的預期經濟建設目標為準，按完成情況對比分析。這里可再細化為核心目標實現率(實際核心目標完成程度/核心目標計劃數×100%)、預期經濟目標實現率(實際經濟目標完成程度/經濟目標計劃數×100%)，均可按兩項比率大于等于95%、95%～90%、90%～85%、85%以下分別評分。技術建設指標以批復的行業項目可研和評估報告中確定的預期技術建設目標為準，考慮國家有關農業行業相關標準，按完成情況對比分析。這里可再細化為土建工程完工率(已完工土建工程金額/概算土建工程總額×100%)、設備驗收合格率(驗收合格設備投資金額/概算的項目投資總額×100%)、項目投產率(投產子項目投資金額/概算的項目投資總額×100%)、農業行業標準達標率，前3項比率均可按大于等于95%、95%～90%、90%～85%、85%以下分別評分，農業行業標準達標率按國家標準分析確定評分方法。項目竣工驗收合格率=質量驗收合格子項目/質量驗收全部子項目總額×100%，按大于等于95%、95%～90%、90%～85%、85%以下分別評分。項目實際投資成本率=項目實際投資總額/預算投資總額×100%，按該比率等于100%、100%～105%、105%～115%、115%以上分別評分。

二是運營目標實現程度。包括經濟運營指標、技術運營指標、項目運行時間、項目實際運行成本率等指標。經濟運營指標以批復的行業項目可研和評估報告中確定的預期經濟運營目標為準，按完成情況對比分析。這里可再細化為經濟報酬率(按評估報告中經濟報酬率指標的計算方法復算)、項目區人均收入提高率(項目實施后項目區實際人均收入/項目施行前項目區人均收入×100%)，均根據專家組評定意見評分。技術運營指標以批復的行業項目可研和評估報告中確定的預期技術運營目標為準，按完成情況對比分析。這里可再細化為項目達標(產)率(實際達標(產)能力/計劃達標(產)能力×100%)、產出提高率(總產或單產)(實際產出數/計劃產出數×100%)，兩項比率均按100%以上、100%～90%、90%～80%、80%以下分別評分。項目提前(延期)運行情況=實際開始運行日期－原定開始運行日期，按小于等于0、比計劃推遲1年內、推遲1年以上、項目建成后沒有投入運行等情形分別評分。項目實際運行成本率=項目實際日常運行成本/可研報告中預計的運行成本×100%，按小于等于100%、100%～105%、105%～115%、115%以上分別評分。

2．經濟效果(占比10%)

經濟效果主要評價項目的收益，評價指標有:按評估報告中財務內部收益率指標的計算方法復算的財務內部報酬率、財務內部收益率達標率(項目實際財務內部收益率/預算財務內部收益率×100%)、稅后利潤達標率(實際稅后利潤/預算稅后利潤×100%)。財務內部報酬率按專家組評定意見評分，財務內部收益率達標率和稅后利潤達標率均可按大于等于80%、50%～80%、0%～50%、小于0分別評分。

3．社會效果(占比20%)

一是公益效應。包括貧困率變化情況、改善人民生活質量等指標。貧困率變化情況根據統計數據分析判斷后評分，改善人民生活質量如醫療衛生、交通運輸、教育水平以及其他公共領域方面，根據民意調查結果分析評分。

二是扶助效應。包括項目實施后是否促進了當地貧困人口收入的增加、項目新增直接就業人數。人均收入增加率=(項目區人均收入－非項目區人均收入)/非項目區人均收入×100%，根據民意調查結果分析評分;項目新增的直接就業人數根據統計分析數據評分。三是擴散效應。包括項目在技術和管理方法的示范作用得以宣傳推廣、項目成功經驗被采用和擴散、項目對當地經濟社會發展和環境產生的正面或負面影響、項目建設對農業產業結構調整起了積極作用。前3項根據民意調查結果分析評分，后1項根據地區統計分析數據和專家意見評分。4．環境效果(占比10%)環境效果主要評價項目實施對環境保護的影響。評價指標有:項目在污水處理、廢棄物減排處理、噪音降低等方面的效果，根據民意調查結果分析評分;項目在有害氣體減排處理，項目在節能減排指標落實方面的效果，根據有關職能部門的統計數據分析判斷評分。

可持續性(15分)

1．技術與管理可持續性(占比40%)。主要評價項目的技術與管理能力，包括項目制度建設、設備穩定運行狀況、項目單位生產技術適應能力、項目單位管理水平適應能力等指標。項目制度建設根據項目是否推動了國家、部門或地方等相關管理制度(法律法規等)的改進，項目是否促進了本單位相關管理制度的形成和改善，按是否促進推動，效果如何等情形評分;設備穩定運行狀況按穩定運行好壞、故障率高低、設備停止運行等情形評分;項目單位生產技術適應能力和管理水平適應能力均按完全能滿足、基本滿足、部分滿足、不能滿足項目運行的需要評分。2．財務可持續性(占比60%)。主要評價項目的財務能力，分經營性項目和公益性項目。經營性項目評價指標分為實際財務內部收益率和稅后利潤達標率，參照“運營目標實現程度”評價內容;公益性項目通過公益性項目抵補率(包括政府補貼在內的公益性項目收入/項目日常運行成本×100%)指標來評價，一般按能夠完全抵補、抵補75%以上、50%～70%、50%以下分別評分計算可持續性。

合規性(20分)

1．審計查處問題(占比70%)一是違法違規問題，包括違法違規問題和資金額、違法違規資金率、移交大要案個數和涉及人數等指標。違法違規問題和資金額按審計當年查處違法違規問題和損失浪費、移交大要案列示(含財政、紀檢等部門查出的)，按無、有1項、有2項、3項以上分別評分;違法違規資金率=當年查處違法違規問題資金總額/當年審計抽查項目資金總額×100%，按該比率的0、5%以內、5%～10%、10%以上分別評分計算合規度，如有移交大要案的問題資金，該比率還可以調小;移交大要案個數和涉及人數，只按有或無來評分。二是管理不規范問題，包括管理不規范問題資金額、管理不規范問題資金率等指標。管理不規范問題資金額按審計當年查處問題列示(含財政、紀檢等部門查出的)，按無、有1項、有2項、3項以上分別評分;管理不規范問題資金率=當年查處管理不規范問題資金總額/當年審計抽查項目資金總額×100%，按該比率的0、10%以內、10%～20%、20%以上分別評分。2．整改落實(占比30%)主要通過整改落實率(已整改查處問題資金總額/審計查處問題資金總額×100%)評價項目存在問題的整改落實情況，按已整改落實95%以上、95%～80%、80%～60%、60%以下，結合涉及違法違規和大要案人員是否依法處理、審計罰款是否已收繳入庫等綜合評分。

安全性(5分)

此項為定性指標，所有指標均由專家按有無正面或負面影響及影響程度評分。1．國家經濟安全性(占比50%)。一是財政安全，主要評價項目債務和項目實施對財政風險的影響程度;二是金融安全，主要評價項目債務和項目實施對金融風險的影響程度。2．當地社會安全性(占比50%)。一是民生安全，主要評價項目實施對就業、分配、社保、社會穩定等的影響程度;二是環境安全，主要評價項目對自然、生態環境的影響程度;三是信息安全，主要評價項目對國家信息與商業信息安全的影響程度。

評價方法

農村基礎設施建設項目內容廣泛，各項目差別較大，側重點不同，各主管部門的標準化和績效口徑更是復雜多樣，審計人員在績效審計評價時應針對不同的建設項目，選擇重點的行業標準進行實現率的對比分析，將其結果納入效果類的目標預期效果項下進行評價打分。本文簡要介紹農村基礎設施建設項目績效審計可操作的評價方法。項目績效評價總分=∑各類評價項目分值×各類評價項目權重各類評價項目分值=∑一級指標分值×一級指標權重一級指標分值為二、三級各項指標各項分值的算術平均值。如果指標不適用(N/A)，則不進行評價，不參與計算。績效評價等級應按項目最終評價總得分，分為4個等級(滿分是3分)，具體如下:A—優秀分值區間P≥2．7分B—良好分值區間2．25≤P＜2．7C—中等分值區間1．5≤P＜2．25D—差分值區間P＜1．5在評價時，需要注意以下幾點:一是農業項目績效評價一級或二、三級指標按3分、2分、1分、0分四檔評分，部分指標按3分、2分(或1分)和0分三檔評分;二是效果性、合規性、安全性的部分指標(如擴散效應、環境效果、審計查出問題和整改落實、財政安全)評價，根據農業項目實施所帶來的正面或負面影響程度及查出問題的整改落實情況進行加分或減分。現實的農業項目具有正面示范和擴散效應，或對當地經濟、社會、環境、財政安全產生正面影響的，或無審計查處問題及整改落實全部到位酌情加分，最高加3分。沒有示范和擴散效應，或對當地經濟、社會、環境影響中性的不加分;對本地區經濟、社會、環境產生負面影響，或在審計檢查中發現問題的，或整改落實不到位酌情減分，最高減3分。

作者：江紋劉功濱齊興利單位：江西省審計廳高級審計師審計署審計培訓教師 江西省審計廳高級審計師、高級會計師行政事業審計二處處長南京審計學院法學院教授碩士生導師